第五章城市維護(hù)建設(shè)稅

第五章

城市維護(hù)建設(shè)稅第一頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20231經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理

第二節(jié)納稅義務(wù)人

第三節(jié)稅率★

第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)★★

第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算★

第六節(jié)稅收優(yōu)惠

第七節(jié)征收管理

附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定第二頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20232經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院本章新增及變化內(nèi)容

1.自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

2.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第三頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20233經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院一、概念：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。國(guó)務(wù)院于1985年2月8日頒布了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，并于同年1月1日實(shí)施。第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理

第四頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20234經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院二、特點(diǎn)：1.收入用途看，屬于特定目的稅。稅款?？顚Ｓ?，用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；2.從性質(zhì)上看，是一種地方附加稅，屬于一種附加稅，附加于三個(gè)主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的、獨(dú)立的納稅人、征稅對(duì)象；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；4.征收范圍較第五頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20235經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院三、作用

1.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足

2.限制了對(duì)企業(yè)的亂攤派

3.調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性第六頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20236經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院城建稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。重要變化：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第二節(jié)納稅義務(wù)人第七頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20237經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院城建稅的稅率實(shí)行地區(qū)差別稅率。按照納稅人的所在地的不同采用不同的稅率。1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

第二節(jié)稅率第八頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20238經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院對(duì)下列兩種情況，可以按繳納“三稅”所在地的適用稅率就地繳納城建稅：1．按規(guī)定由受托方代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的，其代扣代繳的城建稅按受托方所在地的適用稅率計(jì)算2．流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率計(jì)算第九頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/20239經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院【例題】設(shè)在某縣城的白鷺旅行社6月份組織4次國(guó)內(nèi)旅游團(tuán)，收取旅游費(fèi)60000元，其中替旅游者支付給其它單位的各項(xiàng)費(fèi)用30000元，改由其它旅游企業(yè)接待2個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅游費(fèi)20000元。該旅行社應(yīng)繳城建稅為（）。

A.25元

B.75元

C.100元

D.150元【答案】A

（60000-30000-20000）×5%×5%=500×5%=25（元）第十頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202310經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）

4.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅；進(jìn)口產(chǎn)品需征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收城建稅，即城建稅出口不退，進(jìn)口不征。第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)第十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202311經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院5.2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2005年1月1日前已按免抵的增值稅稅額征收的維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。第十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202312經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院【例題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。

（2004年，分值1分）

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按50%退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】B、C

第十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202313經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。

A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額『正確答案』ACD第十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202314經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率

第十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202315經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院【例題】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅

58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元【答案】D【解析】補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+58×7%）×2=124.12萬元，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。

第十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202316經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院例:某國(guó)有企業(yè)（設(shè)立在某市區(qū)），2002年5月份實(shí)際繳納增值稅90000元，營(yíng)業(yè)稅30000萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)納稅額=（90000+30000）×7%=8400（元）例2.某商場(chǎng)（設(shè)立在某縣城），2002年10月份實(shí)際繳納增值稅8000元，計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)納稅額=8000×5%=400（元）第十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202317經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第五節(jié)

稅收優(yōu)惠

（一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。（二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。（三）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。（四）對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還（五）對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。第十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202318經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第六節(jié)征收管理與納稅申報(bào)

城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限與“三稅”一致。（1）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。（2）跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。（3）對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅也一并繳納。（4）對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。第十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202319經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院1.城建稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的環(huán)節(jié)在哪個(gè)環(huán)節(jié)繳納“三稅”，就在哪個(gè)環(huán)節(jié)繳納城建稅第二十頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202320經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2.城建稅的納稅地點(diǎn)是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地。對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納第二十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202321經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院3.城建稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限一致增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月；營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個(gè)月增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅第二十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202322經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院【例題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）（2002年，分值1分）

A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地

D.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地【答案】

A、D

第二十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202323經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院附：教育費(fèi)附加第二十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202324經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院一、設(shè)置教育費(fèi)附加，是為擴(kuò)大地方基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)的資金來源，而征收的一種帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)的專項(xiàng)資金我國(guó)從1986年7月1日起，開征了教育費(fèi)附加第二十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202325經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院二、納稅人凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是教育費(fèi)附加的繳納人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

新增內(nèi)容：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收教育費(fèi)附加。第二十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202326經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院三、計(jì)征依據(jù)、征收率與附加額的計(jì)算教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)征依據(jù)教育費(fèi)附加以“三稅”稅額為計(jì)征依據(jù)，如果要免征或者減征“三稅”，也應(yīng)同時(shí)免征或減征教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。繳納教育費(fèi)附加的單位和個(gè)人，因其偷漏稅而被查補(bǔ)“三稅”，處以罰款或課征滯納金時(shí)，對(duì)其偷漏的教育費(fèi)附加應(yīng)同時(shí)補(bǔ)征、罰款或課征滯納金。第二十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202327經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院自1994年1月1日起，教育費(fèi)附加的附加率為由原來的1%改為3%教育費(fèi)附加原則上不予減免，但對(duì)一些特殊行業(yè)和項(xiàng)目，國(guó)務(wù)院作了單獨(dú)規(guī)定。第二十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202328經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院四、教育費(fèi)附加的計(jì)算教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×3%（附加率）例.某大型國(guó)有企業(yè)2001年3月份繳納增值稅60萬元，同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅30萬元、消費(fèi)稅40萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。應(yīng)納教育費(fèi)附加=（60+30+40）×3%=3.9(萬元)第二十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202329經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院五、減免規(guī)定對(duì)從事生產(chǎn)卷煙和煙葉生產(chǎn)的單位，減半征收教育費(fèi)附加。但不包括這些單位生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品以及零售環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。對(duì)繳納了農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位，不征收教育費(fèi)附加。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。第三十頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202330經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院六、征收管理教育費(fèi)附加的征收管理按照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。繳納地點(diǎn)、繳納期限，與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定一致第三十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202331經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院【例題】某卷煙廠（地處縣城）2002年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬元。

要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加。（卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱）【答案】（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=500×150÷10000+150×45%=75（萬元）（2）應(yīng)納增值稅=150×17%=25.5（萬元）（3）應(yīng)納城建稅=（75+25.5）×5%=5.025（萬元）（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加=（75+25.5）×3%×50%=1.5075（萬元）第三十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202332經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院本章重點(diǎn)：1.納稅人（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）2.計(jì)稅依據(jù)3.稅率4.教育費(fèi)附加第三十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。5/4/202333經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院內(nèi)容總結(jié)第五章

城市維護(hù)建設(shè)稅。經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。2.對(duì)國(guó)家重大水利工