【企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述】

企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u28227企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1206801國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1293221.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 1310421.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 223882相關(guān)理論概述 4296602.1應(yīng)收賬款管理概述 435132.2應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ) 530389參考文獻(xiàn) 61國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.1國(guó)外研究現(xiàn)狀各國(guó)學(xué)者針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的研究，相比我國(guó)時(shí)間較早，而且研究?jī)?nèi)容及范圍也較為全面，通過對(duì)查閱文獻(xiàn)，其研究?jī)?nèi)容主要有以下三個(gè)方面：一是基于信用管理的研究；二是基于應(yīng)收賬款與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系的研究；三是基于應(yīng)收賬款管理對(duì)策的研究。（1）基于信用管理的研究David.Lecon（2011）認(rèn)為正是由于企業(yè)在業(yè)務(wù)往來中考慮了客戶的信用條件，才會(huì)形成短期收款權(quán)利。為達(dá)成交易雙方的目的，企業(yè)間相互賒銷，因而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。作者還對(duì)企業(yè)如何進(jìn)行信用管理的操作程序以及如何判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量，做了相關(guān)性分析。EleonoraCroatia（2013）提出企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理主要包括建立科學(xué)、合理的信用策略，結(jié)合債務(wù)人實(shí)際情況擬定行之有效的催回款項(xiàng)措施。其中，信用策略的內(nèi)容包括了信用期限、對(duì)提前付款給予的不同折扣比例、信用標(biāo)準(zhǔn)和催收政策這四個(gè)變量組成。（2）基于應(yīng)收賬款與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系的研究GholamHassanAlahyariandBahmanBanimahd（2014）以117家上市公司為研究對(duì)象，考察了2003-2011年9年間的應(yīng)收賬款異常項(xiàng)目與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系，作者運(yùn)用多元線性回歸技術(shù)進(jìn)行分析，得出應(yīng)收款項(xiàng)異常項(xiàng)目與盈余質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。StanLeeB.BrockandJeffreyA.Hurt（2015）認(rèn)為持有企業(yè)應(yīng)收賬款的水平應(yīng)該合理范圍內(nèi)波動(dòng)，作者認(rèn)為當(dāng)債務(wù)人付款時(shí)間超過了合同約定的信用期限，企業(yè)要適度調(diào)整賒銷方針，切實(shí)執(zhí)行已制定回款程序。（3）基于應(yīng)收賬款管理對(duì)策的研究Lannylatham（2012）作者指出要想提高企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理水平，要從三方面入手，一是產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力，二要加強(qiáng)客戶資產(chǎn)及信用情況調(diào)查，三要強(qiáng)化內(nèi)部控制及管理力度。GMenkinoskiandPNikolovski（2016）應(yīng)收款項(xiàng)是絕大多數(shù)企業(yè)的重要融資手段，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管控，使企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量得到提升。因此，在現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收款項(xiàng)管控、客戶盈利能力判斷，以及應(yīng)收款項(xiàng)賬齡結(jié)構(gòu)。1.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）應(yīng)收賬款保理方面應(yīng)收賬款保理是指通過與客戶進(jìn)行交易而產(chǎn)生應(yīng)收賬款，進(jìn)而為公司提供貿(mào)易融資、銷售分類賬戶管理、貿(mào)易應(yīng)收賬款催收、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、綜合信貸和其他壞賬擔(dān)保等服務(wù)，另外，還會(huì)涉及到公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)等各個(gè)方面。蘇曉玲（2012）指出應(yīng)收賬款保理正日益成為一種集貿(mào)易融資、商業(yè)信用調(diào)查、應(yīng)收賬款管理、收款和壞賬為一體的新型融資方式。馬莉，吳曉燕（2021）強(qiáng)調(diào)，由于國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的加快，以及國(guó)際貿(mào)易對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響，導(dǎo)致我國(guó)的貿(mào)易活動(dòng)也開始利用賒銷這種結(jié)算方式，在這種發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和融資這兩個(gè)方面的需求開始不斷增加。李勝利（2021）重點(diǎn)研究了企業(yè)應(yīng)收賬款保理融資，本篇文章首先闡述了應(yīng)收賬款保理融資的概念，而后介紹了應(yīng)收賬款保理融資在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，最后從多個(gè)角度對(duì)應(yīng)收賬款保理融資進(jìn)行了研究。高更君、馮媛媛（2022）提出，應(yīng)收賬款保理融資主要是指國(guó)內(nèi)一些需要融資的企業(yè)把其自身的應(yīng)收賬款負(fù)債通過轉(zhuǎn)移的方式嫁接給社會(huì)金融機(jī)構(gòu)，并由社會(huì)金融機(jī)構(gòu)為這些企業(yè)提供融資、應(yīng)收賬款管理以及壞賬擔(dān)保等服務(wù)。目前來看，國(guó)內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收賬款保理融資主要分為以下兩種類型：一是有追索權(quán)的保理融資；二是無追索權(quán)的保理融資。（2）應(yīng)收賬款證券化方面周麗莉（2020）強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)收賬款證券化越來越被視為資產(chǎn)振興的創(chuàng)新金融工具。對(duì)國(guó)內(nèi)建筑公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行研究后，不難發(fā)現(xiàn)建筑公司應(yīng)收賬款在證券化方面的可行性較高，這就有助于建筑公司設(shè)計(jì)出一種針對(duì)應(yīng)收賬款證券化的程序?？到埽?020）基于應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化分析，對(duì)國(guó)內(nèi)第一個(gè)應(yīng)收賬款證券化案例進(jìn)行了較為詳細(xì)的研究。資產(chǎn)證券化后的交易結(jié)構(gòu)、風(fēng)控要求和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)都有著屬于自己的特點(diǎn)。相信在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)融資方式單一性和成本較高的情況下，資產(chǎn)證券化將會(huì)對(duì)企業(yè)的融資環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，并幫助企業(yè)降低融資成本，調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。但就我國(guó)企業(yè)目前在融資方面的發(fā)展現(xiàn)狀來看，政府應(yīng)吸取次貸危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從以下幾個(gè)方面入手：一是加強(qiáng)管理；二是對(duì)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化；三是頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)而為我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。馬洋濤（2021）資產(chǎn)證券化作為一種創(chuàng)新的金融工具，自推出以來，越來越受到世界各國(guó)的關(guān)注。雖然它在中國(guó)的發(fā)展經(jīng)歷了曲折，但近年來發(fā)展迅速，呈現(xiàn)出爆炸式的發(fā)展態(tài)勢(shì)。與此同時(shí)，資產(chǎn)證券化的種類越來越多樣化，應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化保持著強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，發(fā)行數(shù)量在各類資產(chǎn)證券化產(chǎn)品中居首位。對(duì)于盤活企業(yè)應(yīng)收賬款，提高資金流動(dòng)性，解決企業(yè)融資難的痼疾，拓寬投融資渠道，提高多元化資本市場(chǎng)資本配置效率具有重要意義。周文成、呂磊（2022）認(rèn)為，從證券化產(chǎn)品推出以來，國(guó)內(nèi)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的發(fā)展腳步也越來越快。最近幾年，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)公司開始實(shí)施資產(chǎn)證券化。例如，京東白條通過對(duì)應(yīng)收賬款證券化案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)證券化在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中所發(fā)揮的核心作用，進(jìn)而幫助實(shí)施應(yīng)收賬款證券化的企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。（3）應(yīng)收賬款全面管理方面楚平霞（2010）在《淺談企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理》中，強(qiáng)調(diào)需要從以下兩個(gè)角度對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款問題進(jìn)行分析：一是加強(qiáng)日常管理。例如對(duì)于逾期應(yīng)收賬款重點(diǎn)分析，將逾期客戶按重要程度分類，加強(qiáng)高級(jí)別逾期應(yīng)收賬款的客戶的管理，進(jìn)而降低壞賬率。二是將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)應(yīng)收賬款逾期時(shí)，要求客戶開承兌匯票抵消應(yīng)收賬款，從而降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。王秀紅、孫彥叢和宋倩（2021）提出了一個(gè)三環(huán)管理系統(tǒng)。也就是說，財(cái)務(wù)環(huán)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)流通，業(yè)務(wù)環(huán)依靠LTC參與核心業(yè)務(wù)，管理環(huán)科學(xué)支撐企業(yè)的管理環(huán)境。三環(huán)互相依存，協(xié)同合作，進(jìn)而有效降低企業(yè)管理應(yīng)收賬款過程中面臨的成本和風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理研究方向在國(guó)外發(fā)展時(shí)間很長(zhǎng)，各學(xué)院、研究院以及本領(lǐng)域內(nèi)的研究學(xué)者研究應(yīng)收賬款管理已經(jīng)有一百多年的歷史，主要流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款全程管理及日常管理和內(nèi)部控制。而在國(guó)內(nèi)的應(yīng)收賬款管理目前從多角度提出應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施，由于我國(guó)信用體系建設(shè)較晚，目前還不完善，不足與支撐應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，所以在這兩方面的研究目前尚有進(jìn)步的空間。2相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款管理概述2.1.1應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理概念應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，出于擴(kuò)大銷售、減少庫(kù)存等考慮而基于客戶信用情況采用賒銷方式向客戶提供商品和勞務(wù)，導(dǎo)致提供勞務(wù)或者是銷售經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的行為已經(jīng)發(fā)生，但存在的應(yīng)收卻還沒收回的貨款及代墊費(fèi)用。應(yīng)收賬款在本質(zhì)上來說是企業(yè)的一種債權(quán)，信用銷售則是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。站在廣義的角度上來說，企業(yè)的應(yīng)收賬款主要可以分為以下兩個(gè)部分：一是應(yīng)收銷貨款；二是應(yīng)收票據(jù)；三是其他一些收款。但如果站在狹義的角度上來說，企業(yè)的應(yīng)收賬款就只有應(yīng)收銷貨款這一種類型。應(yīng)收賬款管理是從應(yīng)收賬款的銷售到債權(quán)設(shè)立以及從應(yīng)收賬款的形成到壞賬的催收或處理這整個(gè)過程的任務(wù)。就企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的管理和控制是其財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。而站在應(yīng)收賬款管理的角度來說，管理得當(dāng)可以擴(kuò)大公司的產(chǎn)銷，增加市場(chǎng)份額，而管理失控會(huì)增加公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，打破公司的資金鏈，并引發(fā)商業(yè)危機(jī)。2.1.2應(yīng)收賬款管理的目的與作用從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況來看，公司采用賒銷方式是順應(yīng)了大環(huán)境下的趨勢(shì)。要保證流動(dòng)資產(chǎn)的安全性，則必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。在大多數(shù)的企業(yè)里，企業(yè)的首要任務(wù)就是把產(chǎn)品和服務(wù)對(duì)外銷售，而對(duì)于購(gòu)買者的付款能力則沒有過多關(guān)注。應(yīng)收賬款管理目的則是在信用成本與信用風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行平衡，制定合理的信用政策，及時(shí)對(duì)賬款進(jìn)行收回，從而保障流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性。應(yīng)收賬款管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，通過應(yīng)收賬款管理對(duì)客戶進(jìn)行選擇并重點(diǎn)發(fā)展，減少資金占用，也增加應(yīng)收賬款回收的機(jī)率，增大公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；第二，借助應(yīng)收賬款管理可以發(fā)現(xiàn)公司自身所存在的問題，通過對(duì)其分析和研究，找出相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)策略，使得公司的內(nèi)部控制制度和體系更加完善，從而提升公司有關(guān)的內(nèi)部治理水平，保證公司的健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展；第三，公司的應(yīng)收賬款管理可以把應(yīng)收賬款這項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行證券化，通過貼現(xiàn)或者背書轉(zhuǎn)讓進(jìn)行融資，在減小風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提升了資金的流動(dòng)性，給予公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一定的財(cái)務(wù)支持。綜上，應(yīng)收賬款管理十分重要，必須引起重視。2.2應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ)2.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在整個(gè)交易過程中提前預(yù)判應(yīng)收賬款可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是分線識(shí)別。避免出現(xiàn)因應(yīng)收賬款過多導(dǎo)致的企業(yè)資金外流、交易成本增加、壞賬損失增加等情況。通過交易前期增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效能，交易中的風(fēng)險(xiǎn)處理和對(duì)整個(gè)應(yīng)收賬款全系列的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等四個(gè)部分完成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。2.2.2信用管理理論應(yīng)收賬款信用管理理論指的是企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的信用管理政策后，在交易前期對(duì)客戶詳細(xì)的資信情況進(jìn)行全面收集，結(jié)合信用管理政策和客戶情況確定信用期限和信用額度，從而使公司在進(jìn)行信用銷售時(shí)平衡支出與收益，確保應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和回款，減少資金占用風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3全面管理理論應(yīng)收賬款全面管理是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)整個(gè)全周期從事前、事中、事后三個(gè)階段動(dòng)態(tài)的完成應(yīng)收賬款的管理工作，改進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的效率和質(zhì)量。應(yīng)收賬款事前控制在這里是指陌拜客戶搭建拓展新客戶關(guān)系時(shí)前期對(duì)于客戶資信的收集，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生起分析相關(guān)因素對(duì)及時(shí)全額回收的影響，并創(chuàng)建一系列可適應(yīng)公司應(yīng)收賬款與管理系統(tǒng)中特定情況的管理制度之前，減少非正常因素的應(yīng)收賬款形成，防止過度貸款以及壞賬的發(fā)生和長(zhǎng)期占用應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款事中管理是指在相關(guān)部門和聯(lián)系人批準(zhǔn)后，監(jiān)督和管理信用銷售。為了防止質(zhì)量，數(shù)量和商品價(jià)格等某些方面的沖突導(dǎo)致未能收回應(yīng)收賬款，公司必須由直接參與商品流程監(jiān)督和銷售合同審核的金融和信用批準(zhǔn)人保證全部銷售過程符合制度，并按照合同規(guī)定的要求以及計(jì)算的準(zhǔn)確性和完整的文檔進(jìn)行銷售。信貸銷售的保證金和記錄可及時(shí)準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，并提供證據(jù)以確保所有應(yīng)收賬款都依賴于“證據(jù)”，從而促進(jìn)事后管理。應(yīng)收賬款事后控制是指公司開展信用銷售業(yè)務(wù)，以確保及時(shí)，全額的應(yīng)收賬款索賠和一系列的管理業(yè)務(wù)，從而形成應(yīng)收賬款。根據(jù)應(yīng)收賬款形成后的滯納時(shí)間，我們可以將應(yīng)收賬款分解為三種不同的控制策略，以促進(jìn)未到期應(yīng)收賬款，拖欠應(yīng)收賬款，無法收回應(yīng)收賬款這三種不同類型的應(yīng)收賬款。參考文獻(xiàn)[1]羅忠青,劉坤新.新冠疫情背景下中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控問題探析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2022,No.918(09):191-192.[2]許秀卿.中小企業(yè)應(yīng)收賬款信用體系建立探析[J].投資與合作,2022,No.358(09):102-104.[3]朱彩粉.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控[J].中國(guó)外資,2022,No.453(06):66-67.[4]劉濤.談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)富生活,2022,No.53(02):37-38.[5]馮文龍.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理控制策略[J].福建質(zhì)量管理,2022,000(004):86.[6]李軍,王煦然.大數(shù)據(jù)在中小企業(yè)應(yīng)收賬款分析中的應(yīng)用[J].金融科技時(shí)代,2022(7):46-51.[7]司徒美婷.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界,2022,No.565(30):116-117.[8]黃江玲,劉曉靜.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策分析[J].大眾投資指南,2022(15).[9]李皓,楊守杰.DS服裝有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題與對(duì)策[J].中國(guó)管理信息化,2021,v.22;No.399(09):61-62.[10]曹文妍.應(yīng)收賬款管理案例分析-私營(yíng)服裝企業(yè)為例[J].中外企業(yè)家,2021,No.639(13):41-42.[11]許夢(mèng)杰.石河子市紡織服裝企業(yè)供應(yīng)鏈金融模式優(yōu)化研究[D].石河子大學(xué),2022.[12