第三章第二節(jié)主要稅種

第三章第二節(jié)主要稅種第1頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三2.分類——根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅?！?/p>

（1）生產(chǎn)型增值稅——不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款。

（2）收入型增值稅——只允許扣除納稅期內(nèi)應計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分。

（3）消費型增值稅——納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。第2頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（二）增值稅一般納稅人（需要認定）增值稅一般納稅人是指每年應稅銷售額超過財政部規(guī)定的標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，即企業(yè)規(guī)模較大，會計核算較為健全、能夠提供完整的核算資料的納稅人。（三）增值稅稅率★

增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%、零稅率。

第3頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（四）一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

1.銷項稅額=銷售額×稅率2.銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。第4頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三

3.進項稅額——納稅人購進貨物或應稅勞務，所支付或負擔的增值稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額限于以下幾個方面：（1）從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額（到稅務機關認證）。（2）從海關取得完稅憑證上注明的增值稅（3）購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和l3%的扣除率，計算抵扣進項稅額。（4）外購貨物和銷售貨物所支付的運費，依據(jù)合法的運費結算單據(jù)，按7%的扣除率計算進項稅額并準予抵扣。第5頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（五）增值稅小規(guī)模納稅人1.小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：（1）小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅專用發(fā)票；（2）小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權；（3）小規(guī)模納稅人應納稅額采用簡易征收辦法計算。2.自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

應納稅額=不含稅銷售額×征收率若采用價稅合并銷售貨物、提供應稅勞務，應將其換算為不含稅銷售額。即：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。第6頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三

1.納稅義務發(fā)生的時間★（1）直接收款方式銷售貨物——收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天（2）托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物——發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物——合同約定的收款日期的當天。（4）預收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的（5）委托他人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單的當天；（6）銷售應稅勞務——提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。（7）視同銷售貨物行為——貨物移送的當（8）進口貨物——報關進口的當天。第7頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三2.納稅期限

（1）《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起l5日內(nèi)申報納稅；（2）以l日、3日、5日、l0日或者l5日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。（3）納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納書之日起l5日內(nèi)繳納稅款。3.納稅地點（《增值稅暫行條例》規(guī)定）（1）固定業(yè)戶——向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（2）非固定業(yè)戶——向銷售地主管稅務機關申報納稅。（3）進口貨物——由進口人或其代理人向報當?shù)睾ｊP申報納稅。第8頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅

C.消費型增值稅D.積累型增值稅答案：ABC【例題·單選題】增值稅一般納稅人有兩檔稅率。其中的低稅率為（）。A.4%B.6%

C.13%D.17%答案：C第9頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】某增值稅一般納稅人，某月銷售應稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500000元，當月購進貨物200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅稅額為34000元，增值稅適用稅率為17%。其當月應納稅額為（）。A.51000B.85000C.34000D.5000答案：A第10頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應稅貨物取得含增值稅的銷售額30900元，增值稅征收率3%。其當月應納稅額為（A.900B.30000C.9000D.927答案：A【例題·單選題】采用賒銷、分期收款結算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為（）。

A.收到貨款的當天

B.貨物移送的當天

C.合同約定的收款日期的當天

D.取得索取銷售款憑據(jù)的當天答案：C第11頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】小規(guī)模納稅人的標準，下列描述正確的是（）A.以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在30萬元以下。B.非從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的C.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的D.以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下答案：C第12頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·多選題】根據(jù)稅基和購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否扣除及如何扣除的不同，各國增值稅的類型可分為（）A.生產(chǎn)型增值稅B.增值型增值稅

C.消費型增值稅D.收入型增值稅答案：ACD第13頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三二、消費稅

（一）消費稅的概念與計稅方法

1.概念

消費稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.計稅方法（從量定額、從價定率和復合計稅3三種）★

（1）從價定率計稅（絕大部分）

即都是以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)。

應交消費稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率（比例稅率）

（2）從量定額計稅——適用于黃酒、啤酒、成品油等應稅消費品消費稅的計算。

應交消費稅額=應稅消費品數(shù)量×單位稅額（或定額稅率）

（3）復合計稅——適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應交消費稅的計算（從量定額+從價定率）

應交消費稅額=應稅消費品數(shù)量×單位稅額（或定額稅率）+應稅消費品的銷售額×適用稅率（比例稅率）第14頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（二）消費稅納稅人

凡是在境內(nèi)從事應稅消費品生產(chǎn)、委托加工和進口的單位和個人，都是消費稅的納稅人。（三）消費稅稅目與稅率

現(xiàn)行消費稅共有14個稅目，包括：煙、酒及酒精、成品油、小汽車、摩托車、汽車輪胎、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、鞭炮和焰火、木制一次性筷子等。2.消費稅稅率——從價比例稅率、從量定額稅率和復合計稅3種。第15頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（四）消費稅應納稅額

1.銷售額的確認（1）外購應稅消費品的銷售額包括從購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅款。以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)。

（2）自產(chǎn)自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的，應當按納稅人應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。如果沒有銷售價格，則應以組成計稅價格作為計稅依據(jù)。組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）第16頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三2.銷售量的確認☆（1）銷售的應稅消費品，為應稅消費品的銷售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送數(shù)量。（3）委托加工的應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量。（4）進口的應稅消費品，為海關核定的征稅數(shù)量。

第17頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三3.應納稅額計算公式從價定率：應納稅額＝銷售額×比例稅率從量定額：應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率復合計稅：應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率第18頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三4.應納稅額的計算（1）生產(chǎn)銷售應稅消費品：（2）委托加工應稅消費品：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率（3）自產(chǎn)自用：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）（4）進口的：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）第19頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三

★1.納稅義務發(fā)生時間（貨款結算方式或行為發(fā)生時間）

（1）銷售①賒銷和分期收款結算方式——銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；②預收貨款結算方式——發(fā)出應稅消費品的當天；③托收承付和委托銀行收款方式——發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；④其他結算方式——收訖銷貨款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。（前3條同增值稅納稅義務發(fā)生時間）（2）自產(chǎn)自用——移送使用的當天。（3）委托加工——納稅人提貨的當天。（4）進口——報關進口的當天。

第20頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三2.納稅期限（同增值稅的3點）3.納稅地點（1）生產(chǎn)銷售（包括到外地自銷或者委托外地代銷）以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除另有規(guī)定者外，均應在納稅人核算地繳納消費稅。

（2）委托加工的應稅消費品，由受托者向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。（3）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報。（4）納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回的，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不可以自行抵減應納稅款。第21頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.汽車輪胎B.游艇

C.高檔手機D.高爾夫球及球具答案：C【例題·判斷題】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅。答案：錯第22頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的陳述，正確的是（）P169A.納稅人采取分期收款結算方式的，為收到全部款項的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，為辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人采取委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品的當天。答案：B第23頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】下列項目中，同時適用比例稅率和定額稅率的是（）P166A.白酒B.汽油

C.啤酒D.黃酒答案：D第24頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·多選題】關于消費稅銷售額的確認，以下說法正確的有（）p168A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送使用數(shù)量。C.委托加工應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。D.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量答案：ABCD第25頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三三、營業(yè)稅

（一）納稅義務人

（二）營業(yè)稅的稅目、稅率

1.營業(yè)稅稅目（9個）P171概念中7個+轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)+銷售不動產(chǎn)。2.營業(yè)稅稅率現(xiàn)行營業(yè)稅的稅率按行業(yè)不同分設三檔稅率——3%、5%、5%～20%。第26頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（三）營業(yè)稅應納稅額（以營業(yè)額作為計稅依據(jù)）

應納稅額=營業(yè)額×稅率，

1.以全額為營業(yè)額（全部價款+價外費用）

2.以余額為營業(yè)額☆

當價格明顯偏低并無正當理由或者發(fā)生的營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（3）組價

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

第27頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（五）營業(yè)稅征收管理★

1.納稅義務發(fā)生時間——（有書面合同——合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的——應稅行為完成的當天）：2；收到預收款的當天（3）將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的——不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉(zhuǎn)移的當天。（4）發(fā)生自建行為的——銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。第28頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三2.納稅期限P172

（1）營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、l個月或者l個季度。（2）納稅人以l個月或者l個季度為一個納稅期的，自期滿之日起l5日內(nèi)申報納稅；（3）以5日、l0日或者l5日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

第29頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三3.納稅地點（一般是機構所在地或者居住地）

（1）但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

（3）銷售、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。

（4）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

第30頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間是（）。P171A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B.不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天

C.簽訂不動產(chǎn)贈與合同的當天

D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天答案：B第31頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】下列行業(yè)或類別中，營業(yè)稅征收執(zhí)行5％－20％幅度稅率的是（）P171A.文化體育業(yè)B.金融保險業(yè)C.服務業(yè)D.娛樂業(yè)答案：D【例題·多選題】下列行業(yè)或類別中，營業(yè)稅適用5％稅率的有（）A.建筑業(yè)B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C.娛樂業(yè)D.服務業(yè)答案：BD第32頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合營業(yè)稅納稅地點有關規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權的，在其機構所在地納稅

B.企業(yè)從事運輸業(yè)務的，在其機構所在地納稅

C.企業(yè)承包的工程跨省的，在其機構所在地納稅

D.企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，在其機構所在地納稅答案：C第33頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三四、企業(yè)所得稅

（一）概念

1.概念

企業(yè)所得稅，是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2.范圍★

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。第34頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三

（二）征稅對象（納稅義務）

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第35頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（三）企業(yè)所得稅稅率★

1.居民企業(yè)和境內(nèi)有機構場所的非居民企業(yè)——25%。

2.符合條件的小型微利企業(yè)——20%。在中國境內(nèi)不設機構場所的非居民企業(yè)，或雖設立機構場所但取得的所得與境內(nèi)機構場所沒有實際聯(lián)系的，只就來源于中國境內(nèi)的所得依據(jù)法定20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第36頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（四）應納稅所得額P173

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損（五）應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－稅法規(guī)定減免和抵免的稅額第37頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三1.收入總額

（1）銷售貨物收入，（2）提供勞務收入。（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，（4）股息、紅利等權益性投資收益，（5）利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。（6）租金收入，（7）特許權使用費收入，（8）接受捐贈收入。（9）其他收入，第38頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三2.不征稅收入——財政性資金的收入等（1）各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。（3）企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。第39頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三1.納稅地點

（1）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

第40頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（3）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

（4）除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

（2）扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。第41頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三2.納稅期限

企業(yè)所得稅按納稅年度計算（公歷l月1日起至12月31日止）。納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。3.納稅申報（1）預繳申報期為月或者季度的，應當自終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表及財務報告，預繳稅款。應自年度終了之日起5個月內(nèi)，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

第42頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·單選題】下列各項中，適用我國企業(yè)所得稅法律制度的是（）。

A.有限責任公司B.合伙企業(yè)

C:私營企業(yè)D：消費者答案：A【例題·單選題】適用于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是（）A.15%B.25%C.20%D.33%答案：C第43頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三【例題·多選題】在計算企業(yè)所得稅應納稅額時扣除的不征稅收入，主要包括（）A.財政撥款B.行政事業(yè)性收費C.政府新基金D.其他不征稅收入答案：AC【例題·判斷題】居民企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點均為企業(yè)登記注冊地。（）答案：正確第44頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三五、個人所得稅

（一）個人所得稅概念個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。（二）個人所得稅納稅義務人

包括中國公民、個體工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者），以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。第45頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（三）個人所得稅的應稅項目和稅率1.應稅項目（11個）

（1）工資、薪金所得（簡稱工薪），是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

工薪所得不包括：獨生子女費；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費補貼、誤餐補助；按照省級以上規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4）勞務報酬所得。

第46頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（5）稿酬所得。

（6）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。（7）利息、股息、紅利所得。（8）財產(chǎn)租賃所得。（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（10）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。（11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。第47頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三★2.個人所得稅稅率（3、4、5比例稅率；1、2超額累進稅率）（1）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%至45%。（2）個體工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。第48頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。

（4）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。第49頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三（四）個人所得稅應納稅所得額☆

1.工資、薪金所得P179工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。即：應納稅所得額=每月收入額-2000或4800（外籍人員）第50頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三

2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用以及損失3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

應納稅所得額=每一納稅年度收入總額-必要費用額4.勞務報酬所得（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次收入額-800（2）每次收入4000元以上的：

應納稅所得額=每次收入額-每次收入×20%

勞務報酬所得的實際執(zhí)行情況，相當于三級超額累進稅率。第51頁，共57頁，2023年，2月20日，星期三5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理稅費

6.稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得（1）每次收入不超過4000元的：

應納稅所得額=每次收入額-8002）每次收入4000元以上的：應納稅所得額=每次收入額-每次收入額×20%=每次收入額×（