運(yùn)費(fèi)抵扣政策專項(xiàng)培訓(xùn)

運(yùn)費(fèi)抵扣政策專項(xiàng)培訓(xùn)江寧區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第三稅務(wù)分局（鄒正財(cái)）2011年5月第一頁，共十二頁。專項(xiàng)培訓(xùn)內(nèi)容★運(yùn)費(fèi)專項(xiàng)整治工作內(nèi)容★準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)單據(jù)范圍★運(yùn)輸單據(jù)中允許抵扣的項(xiàng)目★運(yùn)輸單據(jù)開具規(guī)范及其他規(guī)定★修訂后的《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定2第二頁，共十二頁?！镞\(yùn)費(fèi)專項(xiàng)整治工作內(nèi)容

一、專項(xiàng)整治對(duì)象及范圍

全市2010年有運(yùn)費(fèi)抵扣的所有增值稅一般納稅人。

二、專項(xiàng)整治的時(shí)間

第一階段：5月初，內(nèi)部動(dòng)員及納稅人專項(xiàng)培訓(xùn)第二階段：5月底前，納稅人自查階段增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)抵扣自查情況表.doc第三階段：6月底前，分局上門核查第四階段：7－8月，區(qū)局開展納稅評(píng)估3第三頁，共十二頁?！餃?zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)單據(jù)范圍

一、準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)《暫行條例》及細(xì)則增值稅扣稅憑證，是指……運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算。

二、不允許抵扣的運(yùn)費(fèi)《暫行條例》用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的購進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)以及購進(jìn)自用消費(fèi)品所支付的運(yùn)費(fèi)

4第四頁，共十二頁。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)單據(jù)范圍

1、國(guó)稅函[2003]970號(hào)

準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。不包括貨運(yùn)定額發(fā)票

《中國(guó)鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、財(cái)稅[2005]165號(hào)

國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得抵扣。3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2006年2號(hào)

2007年1月1日起抵扣的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運(yùn)發(fā)票?！豆?、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》

《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》

4、摘自國(guó)稅發(fā)[2003]121運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開具的運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開的運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。5第五頁，共十二頁。運(yùn)費(fèi)單據(jù)中允許抵扣的項(xiàng)目

1、國(guó)稅函[2003]970號(hào)

可以計(jì)算的運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

特例：《中鐵快運(yùn)運(yùn)單》－鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可以抵扣2、國(guó)稅發(fā)[2004]088號(hào)

貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。6第六頁，共十二頁。運(yùn)輸單據(jù)開具規(guī)范

1、原則規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)人、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。

2、特殊規(guī)定：

財(cái)稅[2005]165號(hào)一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物通過鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票（附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外）不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7第七頁，共十二頁。運(yùn)輸單據(jù)開具規(guī)范

國(guó)稅發(fā)〔2006〕67號(hào)：《貨運(yùn)發(fā)票》

“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價(jià)、計(jì)費(fèi)里程及金額等；“其他項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。備注欄可填寫起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船）號(hào)等內(nèi)容。抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

國(guó)稅發(fā)[2007]101號(hào)）公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí)，“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄的填開內(nèi)容中，“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。

《貨運(yùn)發(fā)票》發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則，不予抵扣。8第八頁，共十二頁。運(yùn)輸單據(jù)開具規(guī)范3、其他規(guī)定國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。（票、款一致）

納稅人購進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。（票、貨一致）9第九頁，共十二頁?！栋l(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令【2010】第587號(hào)）

第三十九條有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

第四十條對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。10第十頁，共十二頁。謝謝！11第十一頁，共十二頁。內(nèi)容總結(jié)運(yùn)費(fèi)抵扣政策專項(xiàng)培訓(xùn)?！餃?zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)單據(jù)范圍?！镞\(yùn)輸單據(jù)中允許抵扣的項(xiàng)目?！镄抻喓蟮摹栋l(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定。第二階段：5月底前，納稅人自查階段增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)抵扣自查情況表.doc。國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不