《非營(yíng)利組織管理》第5章 資金管理

非營(yíng)利組織管理《非營(yíng)利組織管理》公共管理核心課程系列教材第5章資金管理5.1概述5.2募捐5.3內(nèi)部財(cái)務(wù)管理5.4資助資金管理關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)復(fù)習(xí)思考題參考書目5.1

概述如何得到錢？如何管好錢？如何用好錢？這是一個(gè)成功的組織必須回答的基本問題，也是事關(guān)組織生死的重大問題。本章在結(jié)構(gòu)上將采用系統(tǒng)論的分析框架對(duì)非營(yíng)利組織的資金管理進(jìn)行闡述：系統(tǒng)論分析三要素非營(yíng)利組織資金管理工作輸入處理輸出募捐內(nèi)部財(cái)務(wù)管理資助資金管理5.2

募捐非營(yíng)利組織的收入“是指民間非營(yíng)利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。收入應(yīng)當(dāng)按照其來源分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入等?！薄睹耖g非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》捐贈(zèng)收入是中國(guó)大陸非營(yíng)利組織收入的重要來源之一。最典型的非營(yíng)利組織幾乎都高度依賴捐贈(zèng)資源。本章主要講述如何獲得無償捐贈(zèng)，即募捐。經(jīng)營(yíng)性收入和會(huì)費(fèi)收入等其他收入方式在此不予講解。5.2

募捐/5.2.1募捐的本質(zhì)——蓋拉特（JamesPGelatt）“募款究竟是藝術(shù)、科學(xué)，還是騙局？”“三者皆是?！庇捎谀伎钍且婚T藝術(shù)，所以需要想象力和激情；由于募款是一門科學(xué)，所以需要進(jìn)行研究和學(xué)習(xí)；由于募款可能成為騙局，所以需要立法、完善職業(yè)道德、建立行業(yè)自律以及問責(zé)機(jī)制來規(guī)范和管理。5.2

募捐/5.2.2募捐模式的分類捐款者的參與程度僅僅捐款捐款+偏好被考慮捐款+參與設(shè)計(jì)捐款+參與設(shè)計(jì)+參與實(shí)施非營(yíng)利組織募款的主動(dòng)性被動(dòng)產(chǎn)品導(dǎo)向模式主動(dòng)推銷模式消費(fèi)者導(dǎo)向模式戰(zhàn)略伙伴模式戰(zhàn)略伙伴模式5.2

募捐/5.2.3目標(biāo)群體分析非營(yíng)利組織資金來源：個(gè)人基金會(huì)企業(yè)政府國(guó)際組織外國(guó)駐華使館……5.2

募捐/5.2.4募捐方法分析從動(dòng)員潛在捐贈(zèng)者實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)的角度，具體募捐方法包括：直接信函活動(dòng)募捐志愿者募捐一對(duì)一募捐重量級(jí)募捐戰(zhàn)略伙伴聯(lián)合勸募承諾捐贈(zèng)會(huì)員制捐贈(zèng)計(jì)劃捐贈(zèng)5.2

募捐/5.2.4募捐方法分析建立持續(xù)捐贈(zèng)的方法：（1）盡快地、持續(xù)地對(duì)捐贈(zèng)者表示感謝。（2）讓捐贈(zèng)人看到他們支持的積極效果。（3）與捐贈(zèng)超過一定額度（例如100美元）的捐贈(zèng)者保持緊密聯(lián)系。（4）激勵(lì)捐贈(zèng)人保持對(duì)組織所從事事業(yè)的關(guān)注和熱情。（5）主動(dòng)給優(yōu)秀捐贈(zèng)者送去關(guān)于其高尚行為的新聞報(bào)道。（6）對(duì)新的捐贈(zèng)者表示歡迎。（7）發(fā)動(dòng)老捐贈(zèng)者發(fā)展新的捐贈(zèng)者。（8）開通捐贈(zèng)信息熱線。（9）建立簡(jiǎn)便的支付方式，方便捐助行為定期進(jìn)行。（10)主動(dòng)提議捐贈(zèng)者選擇什么類型的捐贈(zèng)，如承諾捐贈(zèng)、會(huì)員制、計(jì)劃捐贈(zèng)。（11)幫助捐助人享受政府規(guī)定的稅收優(yōu)惠。5.2

募捐/5.2.5中國(guó)大陸募捐的特色中國(guó)大陸的第三部門發(fā)展由于起步晚，法律法規(guī)不完善，并處于行政主導(dǎo)的政治體制下，從而其募捐活動(dòng)具有鮮明的中國(guó)特色：非營(yíng)利組織的活動(dòng)受到政府的控制政府自己向社會(huì)募捐非營(yíng)利組織借助政府組織體系募捐5.2

募捐/5.2.6募捐計(jì)劃只有具備了科學(xué)、合法、合理和可操作的募捐計(jì)劃，才能提高募捐成功的概率，增強(qiáng)募捐的效果。籌款目標(biāo)進(jìn)行SWOT分析設(shè)計(jì)項(xiàng)目確定募捐目標(biāo)群體及回報(bào)方式選擇募款方法組建隊(duì)伍制定預(yù)算建立績(jī)效管理體制選擇募款時(shí)機(jī)注意情、理、法所確立的各種規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)防范募捐計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：11捐贈(zèng)潛力高中低興趣潛力高123中234低345圖募捐目標(biāo)群體的分類5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)活動(dòng)是指以現(xiàn)金收支為主的組織資金收支活動(dòng)的總稱。主要包括：籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、盈余分配活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理是指按照一定的原則，運(yùn)用特定的量化分析方法，從價(jià)值量角度出發(fā)，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。隨著第三部門的日益成熟，非營(yíng)利組織的運(yùn)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜多變，競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，要贏得生存與發(fā)展，非營(yíng)利組織必須：提升財(cái)務(wù)管理水平，將財(cái)務(wù)管理置于管理系統(tǒng)的核心位置，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核作用。5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.1財(cái)務(wù)管理的程序及工作步驟財(cái)務(wù)管理程序：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)分析對(duì)組織未來財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。選出最能實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的方案的過程。明確預(yù)測(cè)目標(biāo)搜集相關(guān)資料建立預(yù)測(cè)模型得出財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果確定目標(biāo)提出備選方案選擇最優(yōu)方案對(duì)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容、目標(biāo)進(jìn)行具體規(guī)劃。分析財(cái)務(wù)環(huán)境，確定預(yù)算指標(biāo)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力，組織綜合平衡選擇預(yù)算方法，編制財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)組織的具體財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)的具體行為。制定控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)責(zé)任實(shí)施跟蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差分析執(zhí)行情況，并據(jù)此考核獎(jiǎng)懲對(duì)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提高組織的管理水平的活動(dòng)。收集資料指標(biāo)對(duì)比，查找問題分析原因，明確責(zé)任提出改進(jìn)措施，改進(jìn)工作相應(yīng)的工作步驟：5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.2財(cái)務(wù)管理的功能兩種組織財(cái)務(wù)管理目標(biāo)比較：營(yíng)利組織非營(yíng)利組織持有最多的股份穩(wěn)定利益最大化宗旨和責(zé)任最大的邊際效益行為目標(biāo)行為目標(biāo)社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.2財(cái)務(wù)管理的功能財(cái)務(wù)管理的功能體現(xiàn)宗旨支持組織計(jì)劃監(jiān)督組織運(yùn)作提高效率防止腐敗提高公信度預(yù)防危機(jī)參與制定戰(zhàn)略制定預(yù)算籌款降低成本控制風(fēng)險(xiǎn)日常財(cái)務(wù)管理管理投資保持固定資產(chǎn)增值財(cái)務(wù)主管的職責(zé)5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.3會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是一套用來組織和保持一個(gè)組織財(cái)務(wù)記錄的系統(tǒng)。最終要達(dá)到的目的，就是會(huì)計(jì)核算要提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料，以滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。財(cái)務(wù)報(bào)告即關(guān)于一個(gè)組織財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告。一般包括三個(gè)部分：財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債報(bào)告和組織活動(dòng)報(bào)告。會(huì)計(jì)通常分為：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”“管理會(huì)計(jì)”又稱“對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)”，其首要目的是為組織的外部利益相關(guān)者提供財(cái)務(wù)信息又稱“對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)”，其主要目的是為組織內(nèi)部管理者的決策提供信息支持，包括預(yù)算、資金安排、成本控制等5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.3會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息使用者：捐贈(zèng)人會(huì)員服務(wù)對(duì)象債權(quán)人政府監(jiān)管部門本組織管理層社會(huì)公眾會(huì)計(jì)信息基本內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表業(yè)務(wù)活動(dòng)表現(xiàn)金流量表不同使用者出于不同的目的，可能對(duì)會(huì)計(jì)信息有不同的需求。非營(yíng)利組織至少需提供：5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.4財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和使用預(yù)算的功能：為組織將有限的資源合理分配打下基礎(chǔ)；指明了未來籌資的需求規(guī)模和時(shí)限；為管理者決策提供依據(jù)；預(yù)算是績(jī)效評(píng)估的基礎(chǔ)。預(yù)算必須納入計(jì)劃和決策過程之中；預(yù)算必須具有權(quán)威性、可行性、可操作性；預(yù)算必須服從戰(zhàn)略，必須根據(jù)戰(zhàn)略的需要編制預(yù)算注意事項(xiàng)：編制預(yù)算的常用方法：遞增法項(xiàng)目預(yù)算法零基預(yù)算法彈性預(yù)算法5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.5理事會(huì)與財(cái)務(wù)管理理事會(huì)可以通過對(duì)組織財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)組織運(yùn)行狀況的監(jiān)管。首先，理事會(huì)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注：財(cái)務(wù)表現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況資金增值管理其次，要防范內(nèi)部交易（又稱“關(guān)聯(lián)交易”）。5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.6外部審計(jì)外部審計(jì)的意義：首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)意見書是向捐贈(zèng)者出示捐款得到良好管理的有力證據(jù)，對(duì)于提高組織公信力十分重要。其次，有助于組織內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的完善。最后，非營(yíng)利組織年檢就包括財(cái)務(wù)審計(jì)。兩種情況：一類非營(yíng)利組織往往傾向于選擇聲譽(yù)卓著的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。另一類非營(yíng)利組織則會(huì)找那些不遵守行業(yè)準(zhǔn)則的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)。5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.7向捐贈(zèng)者提交財(cái)務(wù)報(bào)告一方面，捐贈(zèng)者作為非營(yíng)利組織的重要利益相關(guān)方之一，有權(quán)利知曉自己捐贈(zèng)資金的使用狀況。另一方面，如果非營(yíng)利組織的資金使用效率較高，得到了捐方的認(rèn)可，可能會(huì)幫助組織贏得更多的捐贈(zèng)。向捐贈(zèng)者提交財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持的原則：誠(chéng)實(shí)簡(jiǎn)短爭(zhēng)取主動(dòng)5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.8財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防“居安思?！?，“未雨綢繆”。為了預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)，組織應(yīng)對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行思考：現(xiàn)金流量預(yù)備金籌款、項(xiàng)目收入成本縮減志愿者潛力其他選擇5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.9增值投資管理包括兩部分內(nèi)容：一是非營(yíng)利組織籌資管理，二是非營(yíng)利組織投資管理。非營(yíng)利組織資金來源有以下幾種：募捐申請(qǐng)政府資助或承包政府項(xiàng)目收取會(huì)費(fèi)出售服務(wù)出售產(chǎn)品出售資產(chǎn)……5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.9增值投資管理投資管理是指應(yīng)用運(yùn)營(yíng)資金、固定資產(chǎn)、年度結(jié)余資金進(jìn)行投資，以達(dá)到資產(chǎn)增值的目的。三個(gè)基本原則：安全或低風(fēng)險(xiǎn)有一定的回報(bào)率保證基金增值投資決策程序：提出各種投資方案估計(jì)方案的相關(guān)現(xiàn)金流量計(jì)算投資方案的價(jià)值指標(biāo)價(jià)值指標(biāo)與可接受標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較對(duì)已經(jīng)接受的方案進(jìn)行再評(píng)價(jià)投資結(jié)構(gòu)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)資本市場(chǎng)投資5.3

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理/5.3.9增值投資管理投資項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)：非營(yíng)利組織很難找到一套量化評(píng)價(jià)指標(biāo)來評(píng)價(jià)組織的投資效益。急需制定出一套可行的量化指標(biāo)，量化體系既要體現(xiàn)投資的公益性，又要反映出投資項(xiàng)目的盈利水平。從宏觀上來講，非營(yíng)利組織投資方面的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于兩個(gè)方面：一是投資決策失誤會(huì)造成公益資產(chǎn)的流失。二是投資取得的收益被挪用到非公益用途領(lǐng)域。5.4

資助資金管理把錢花掉，確實(shí)不難，但是把錢花好，卻不是件易事！資助項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要包括：建立資助管理制度立項(xiàng)報(bào)告審查預(yù)算審查終了審計(jì)獎(jiǎng)懲制度5.4

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5.4.1建立資助管理制度對(duì)資助項(xiàng)目的管理應(yīng)包括：（中國(guó)人民大學(xué)非營(yíng)利組織研究所）確定資助范圍發(fā)布資助信息建立評(píng)審規(guī)則并進(jìn)行評(píng)審建立項(xiàng)目管理規(guī)范監(jiān)控項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)估及反饋擴(kuò)大影響及作出社會(huì)交代簽訂《資金管理協(xié)議》限制支付和終止資助退出策略技術(shù)幫助項(xiàng)目管理的可能性和可行性管理陷阱5.4

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5.4.2立項(xiàng)報(bào)告審查審查立項(xiàng)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意審查：（中國(guó)人民大學(xué)非營(yíng)利組織研究所）申請(qǐng)組織信息項(xiàng)目基本信息項(xiàng)目詳細(xì)信息經(jīng)費(fèi)預(yù)算目標(biāo)和方式活動(dòng)計(jì)劃困難結(jié)果和成效可持續(xù)性5.4

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5.4.3預(yù)算審查預(yù)算審查時(shí)應(yīng)注意：提供的預(yù)算是否符合項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際需求預(yù)算中的支出與市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格存在偏差5.4

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5.4.4終了審計(jì)資助項(xiàng)目結(jié)束后，終了審計(jì)是衡量項(xiàng)目資金使用情況和項(xiàng)目實(shí)施效果的重要環(huán)節(jié)。資助機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被資助機(jī)構(gòu)提交的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核查資助機(jī)構(gòu)可以聘請(qǐng)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資助項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估5.4

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5.4.5獎(jiǎng)懲制度

對(duì)未按照資助方要求，違規(guī)使用資金的組織，應(yīng)：對(duì)財(cái)務(wù)管理混亂，未能按照要求使用項(xiàng)目資金者停止對(duì)其余款的支付在網(wǎng)站上公布該組織名稱及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題以后也不再對(duì)該組織進(jìn)行資助對(duì)挪用甚至貪污項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)等情節(jié)嚴(yán)重者移交公安機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)處理對(duì)該組織及負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報(bào)盡可能追回部分資助資金對(duì)于財(cái)務(wù)管理規(guī)范、資金使用效率較高、活動(dòng)效果明顯的組織：可給表現(xiàn)較好的組織以一定的資金獎(jiǎng)勵(lì)授予榮譽(yù)稱號(hào)，頒發(fā)榮譽(yù)證書在以后的項(xiàng)目申請(qǐng)審查時(shí)，重點(diǎn)考慮其申請(qǐng)請(qǐng)求關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)資金管理財(cái)務(wù)管