原版稅法至5第三章

2018《稅法》高頻考點：稅【內(nèi)容導(dǎo)航】1.稅復(fù)習(xí)程度：熟練掌握本考點，本考點經(jīng)常以選擇題的形式考查【高頻考點】（一）稅稅子注卷煙（1）（2）1條70元以上為甲類卷煙，以下為乙白黃啤果啤屬于啤其他配制酒按白酒稅率征收消費三、高檔化妝包括成套化妝不包上妝油、四、貴重首飾珠寶玉—金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)費五、鞭、焰—體育上用的發(fā)令紙、鞭引線，不按本稅目征六、成品甲醇汽油、乙醇汽油屬于汽油的征稅生物柴油屬于柴油的征稅范航空煤油暫緩征收消七、小汽中輕型上客超豪華小汽對于購進乘用車或中輕型客車整車改裝電動汽車不屬于本稅目征收范沙灘車、雪地車、卡丁車、車不征收超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費八、摩托輕便摩托車、摩托（兩輪、三輪氣缸容量在250毫升（不含）以下的小排量摩車不征收消費九、球球—包爾夫球、球桿、球包（袋）球桿的桿頭、桿身和握十、高檔手—（不含）每只10000元（含）上十一、游—游艇中的無動力艇和帆艇不屬于本稅目的范十二、木制一—包 打磨、倒角的木制筷十三、實木地—包 涂飾的素十四、電—包括原電池、蓄電池、電池、能電池其他電十五、涂——2018《稅法》高頻考點：計稅依【內(nèi)容導(dǎo)航】復(fù)習(xí)程度：全面掌握本考點【高頻考點】：計稅銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費品的，為收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；進口的應(yīng)稅消費品，為核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。（二）從價計征的計稅依從價計征的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向方收取的全部價款和價外費用全部價款為包含消費稅不含的金額包裝物押金收入逾期不再歸還或者已收取的時間超過12個月的，則應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額計算和消費稅。但是，對于酒類產(chǎn)品（除啤酒和黃酒）的包裝物押金收入，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品征收和消再歸還或者已收取的時間超過12個月的只需作為征收的銷售額，與消費稅無關(guān)。（三）計稅依據(jù)的特殊規(guī)通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照對外銷售額或者銷售量征收消費稅。適用最高價格的情形：用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償算；中沒有最高售價的說法。卷煙計稅價格的核定：計稅價格由國家稅務(wù)按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定為：某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格＝批發(fā)環(huán)節(jié)×（1－適用批發(fā)毛利率白酒最低計稅價格的核定：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外（不含，下同）70%以下的，應(yīng)核定消費稅最金銀首飾銷售額的確對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾的，按照組成計稅價格計算納稅。采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含的全部2018《稅法》高頻考點：應(yīng)納稅額的計【內(nèi)容導(dǎo)航】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計已納消費稅扣除的計特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計復(fù)習(xí)程度：全面掌握本考點。本考點可以以各種形式考查，非常重要【高頻考點】：應(yīng)納稅額的計（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——不納用于其他方應(yīng)納稅額的計如果有同類消費品的，則按同類應(yīng)稅消費品的售價計算消費稅如果沒有同類消費品 ，應(yīng)按照組成計稅價格計 和消費稅組成計稅價格計算是實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算：應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算組成計稅價格=（成本＋利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計委托加工應(yīng)稅消費品的確是受托收取加工費和代墊部分輔助材料。只要不符合上述條件，都不能按委托加工應(yīng)稅消費品進行稅務(wù)處理，只能按照銷售應(yīng)稅消費品繳納消費稅。代收代繳委托加工應(yīng)稅消費品，受托方（經(jīng)營者除外）負有代收代繳義務(wù)，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。委托經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回后在委托方所在地委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托的計稅價格的，為接，再繳消費稅；托方以高于托方的計格的不直需規(guī)申納稅計時扣受已代代繳的消費稅。組成計稅價格及應(yīng)納稅額計委托加工業(yè)務(wù)消費稅的計算從價定率：應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）×比例稅復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×稅率）÷（1－比例稅率）×比例稅率＋委托加工數(shù)量×稅率（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅從價定率：應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率從量：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅稅復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅稅率）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率＋消費稅稅（四）已納消費稅扣除的計此考點應(yīng)熟悉已納消費稅扣除的限定范圍，詳細內(nèi)容請參看（五）特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計計稅依據(jù)：批發(fā)卷煙的銷售額（不含）、銷售數(shù)量應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的（1）征稅范圍：每輛零售價格130萬元（不含）及以上的乘用車和中輕型客車，即（2）：將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)稅率：稅率為10