供應(yīng)商庫采購項目竣工結(jié)算審計實施方案

2014年度工程建設(shè)項目年度供應(yīng)商庫采購項目竣工結(jié)算審計實施方案一、總則根據(jù)國家、地方有關(guān)法律法規(guī)及武漢車都建設(shè)投資有限公司有關(guān)規(guī)定進行本項目結(jié)算審核。二、咨詢服務(wù)類型工程項目的竣工結(jié)算審核。三、審計方案（一）、審計依據(jù)1、業(yè)主方提供的招投標文件、施工合同、設(shè)計圖紙、竣工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、施工單位報送的結(jié)算書等資料；2、根據(jù)合同約定，結(jié)合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》及配套的相關(guān)省市有關(guān)定額及編制說明進行編制結(jié)算審計報告；3、現(xiàn)場踏勘記錄資料。（二）、審計方法1、踏勘現(xiàn)場，拍照留存影像資料；2、采用項目負責(zé)人專項負責(zé)該工程的結(jié)算審計；3、審計小組配備專業(yè)齊全的成員組成；4、嚴格執(zhí)行合同約定的結(jié)算條款進行審計；5、分析簽證資料的合理性來判斷是否支持簽證當有效性。（三）、組織措施1、審計人員安排在公司技術(shù)負責(zé)人的全面領(lǐng)導(dǎo)下開展結(jié)算審計工作，依據(jù)工程情況配備注冊造價工程師、造價員若干名。2、項目負責(zé)人：注冊造價工程師1人。3、審計小組成員：各類型注冊造價工程師、造價員若干名（四）、進度計劃竣工結(jié)算審核時，在竣工資料完整及無重大爭議的前提下，按合同約定的工作日內(nèi)完成工程結(jié)算審計。（五）、質(zhì)量保證措施1、質(zhì)量方針:我公司秉承質(zhì)量第一，精益求精的質(zhì)量方針。2、質(zhì)量目標根據(jù)我公司在其他項目的審計經(jīng)驗，在合法、公正、合理的前提下，剔除施工單位結(jié)算中的不合理造價。3、質(zhì)量保證組織管理機構(gòu)1）、項目質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)小組項目成立以公司技術(shù)負責(zé)人為首的質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)小組，對工程造價咨詢質(zhì)量全面負責(zé)，對整個造價咨詢過程中的質(zhì)量工作全面領(lǐng)導(dǎo)，是質(zhì)量的第一責(zé)任人。2）、項目質(zhì)量保證實施小組質(zhì)量保證實施小組成員體系，對造價咨詢質(zhì)量進行全過程的控制和監(jiān)督，層層落實“質(zhì)量管理責(zé)任制”和“審核質(zhì)量責(zé)任制”。同時，公司檢查組將定期和不定期對該項目進行檢查和抽查，以確保造價咨詢質(zhì)量讓業(yè)主滿意。4、挑選綜合實力強、管理素質(zhì)高的審計隊伍本工程本著科學(xué)管理、精干高效、配置合理的原則，公司將選配經(jīng)驗豐富、服務(wù)態(tài)度好、勤奮實干的人員組成審計隊伍。5、結(jié)算審核質(zhì)量保證嚴格執(zhí)行三審制度。首先由各專業(yè)工程師對施工單位報送的結(jié)算進行詳細審核，然后由項目負責(zé)人對初步結(jié)果進行全面復(fù)查，最后由公司技術(shù)負責(zé)人復(fù)審并簽發(fā)。6、文件資料管理項目派專人負責(zé)資料的收集、歸檔、貯存、保管工作，文件資料的填寫要求必須清楚、準確，需簽名的一律按要求簽名，確保資料完整有效。項目依據(jù)工程所在地行政主管部門制定有關(guān)規(guī)定的相應(yīng)表格，填寫記錄。項目完成后各種資料、報告交公司存檔、備查。（六）、技術(shù)措施1、在結(jié)算審核過程中，我們經(jīng)常遇到因隱蔽簽證的不規(guī)范乃至虛假簽證，導(dǎo)致的結(jié)算糾紛的發(fā)生；做好分析簽證合理性工作。2、造價咨詢管理中的偏差管理，偏差管理應(yīng)按以下步驟進行：1）偏差預(yù)測：對項目進行中可能出現(xiàn)的偏差因素進行預(yù)測與分析；2）檢查與計算：對項目一定進度條件下的造價進行計算與檢查，得出檢查當時條件下的造價；3）對比：對項目已完工程的預(yù)算造價與實際造價進行對比，發(fā)現(xiàn)造價偏差，計算出偏差值；4）分析：對比較的結(jié)果進行分析，確定偏差幅度并找出偏差產(chǎn)生的原因；5）糾偏：根據(jù)項目的具體情況和偏差分析結(jié)果，建議或采取合理的措施，使造價偏差控制在允許的范圍以內(nèi)或進行項目總造價目標的調(diào)整。（七）、相關(guān)承諾（詳見承諾書）四、審計時間我方承諾：竣工結(jié)算審計時間為收到完整竣工結(jié)算資料后，按合同約定的工作日內(nèi)完成工程結(jié)算審計。五、審計報告1、在審計時間內(nèi)自行完成全部審核工作，并出具高質(zhì)量的審計報告。2、重大問題需要解決時，由建設(shè)單位召集有關(guān)單位、人員開會解決。3、審核定案表施工單位簽字后，經(jīng)我公司相關(guān)人員進行三級復(fù)核，并在審核定案表上蓋章，最后由建設(shè)單位檢查核定，簽字蓋章生效。4、提交審計報告一式四份，其中一份附原件。投標人（蓋章）：法定代表人或其委托代理人：日期:2014年9月25日審計范圍：竣工結(jié)算報告及結(jié)算書；招投標文件、合同文件及其他竣工資料。審計程序程序文件簽訂：涉及價格的簽證變更必須由公司授權(quán)人員簽字并認可。資料交接：資料接收：項目負責(zé)人接收委托人送審的資料，填列《委托方提供資料清單》（詳見附表一），辦理資料交接手續(xù)。委托人應(yīng)提供具有真實性和合法性的下列資料：工程招標和投標文件，工程量清單，中標單位預(yù)算及報價，施工組織設(shè)計，工程承包合同，補充合同或補充協(xié)議書；全套施工圖紙，設(shè)計變更圖紙，設(shè)計變更簽證單，竣工圖，工程竣工驗收單及質(zhì)量等級評定書；施工過程中的有關(guān)簽證、會議紀要，與工程造價有關(guān)的隱蔽工程資料；蓋有委托方單位公章、編制單位公章和結(jié)算編制人資格專用章的工程決算書；建設(shè)單位供料明細表，主要材料消耗分析表，鋼筋翻樣清單，材料差價調(diào)整計算明細表，工程量清單單價調(diào)整明細表，需要核實的施工單位采購的材料憑證；其他與工程造價有關(guān)的文件資料。資料符合審查性：資料真實性認可：資料內(nèi)容必須與現(xiàn)場實際情況相符；資料有效性認可：必須有建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位的簽字蓋章；變更資料必須有設(shè)計單位出具證明；簽字資料必須有合理的事由，建設(shè)單位的認可證明。審計實施程序?qū)嵤┧蛯徺Y料的完整性、合法性和充分性；計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；清單項目人、材、機換算及計算結(jié)果是否準確；工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結(jié)果是否準確；清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定；主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；甲方單獨分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計算基數(shù)、取費標準、計算程序和計算結(jié)果是否正確；各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；?實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任；?索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費用計算是否正確；?其他與工程造價有關(guān)的內(nèi)容。審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場查勘和取證。審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會商紀要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關(guān)法規(guī)，對送審的工程預(yù)結(jié)算逐項進行審核，編制《工程審核計算書》和結(jié)算調(diào)整明細表征求意見稿，擬寫初審意見，隨同《咨詢質(zhì)量控制流程單》交項目負責(zé)人復(fù)核。項目負責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿交送委托人，有委托人送交建設(shè)單位和施工單位征求意見。如委托人、或建設(shè)單位、或施工單位對初審意見有異議，項目負責(zé)人應(yīng)要求委托人約時召集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進行會商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調(diào)整，以求達成共識。對審核的結(jié)算達成一致意見后，項目負責(zé)人將審定意見和《工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單》交技術(shù)負責(zé)人進行最終審定。委托人、建設(shè)單位、施工單位負責(zé)人和咨詢單位技術(shù)負責(zé)人分別在《工程結(jié)算審定表》上簽署意見，蓋上公章，以示認可。承發(fā)包雙方對工程造價咨詢單位出具的竣工結(jié)算審核意見仍有異議的，可以向縣級以上地方建設(shè)行政主管部門申請調(diào)解。調(diào)解不成的，可依法申請仲裁或向人民法院提起訴訟。提出審計結(jié)論審核人員初審：熟悉有關(guān)審核資料及相關(guān)法規(guī)規(guī)定；依據(jù)相關(guān)資料，落實工程數(shù)量，做到計算數(shù)據(jù)準確，計算公式及內(nèi)容完整，結(jié)果真實可靠。校核人員會審：校核人員組織審核人員對原審計結(jié)果進行評審，對工程數(shù)量存在差異的查明原因；校核人員組織審核人員編制審核初稿。項目負責(zé)人審定：項目負責(zé)人全面審定審核初稿內(nèi)容；項目負責(zé)人對審計結(jié)論中主材含量在內(nèi)的主要經(jīng)濟指標作出符合性對比分析；項目負責(zé)人組織審核人員對有爭議的遺留問題進行解決；項目負責(zé)人根據(jù)以上內(nèi)容以及江陰市國家建設(shè)項目審計中心規(guī)定格式編制審計報告。審計工作聯(lián)系程序需要建設(shè)單位澄清、解釋的事項由審計單位提出工作聯(lián)系函；建設(shè)單位根據(jù)工作聯(lián)系函內(nèi)容及時回函。審計步驟結(jié)算審核單價確定依據(jù)、批準程序及合理性；對結(jié)算工程量真實性審核；對甲供材數(shù)量、品牌、規(guī)格、型號進行審核；對現(xiàn)場簽證、變更的真實性、合理性進行審核；對結(jié)算計費合理性進行審核；對審核初步結(jié)論進行復(fù)核；提出審核結(jié)論。管理合規(guī)性審查招標過程是否規(guī)范，計價、計費及違約索賠條款設(shè)置是否復(fù)核業(yè)主利益；合同是否降低了招標標準，是否與招標要約一致；合同簽訂批準程序是否完整；審查建設(shè)單位各項涉價制度是否健全及執(zhí)行情況；招標活動是否符合招投標法；對施工過程中的簽證變更及現(xiàn)場管理進行審查；審查監(jiān)理、項目部及建設(shè)單位在結(jié)算階段的造價控制技能；對建設(shè)單位與其委托的審核中介單位所簽訂的委托合同、委托實施程序、資料標準、監(jiān)督程序、復(fù)核認定進行審查；建設(shè)單位是否能積極、有效配合審計實施；提出管理合規(guī)性審查結(jié)論。質(zhì)量保證措施1、首先要掌握完整的、第一手的工程竣工資料。主要包括工程施工合同、竣工圖紙、施工組織方案、工程變更簽證、工程竣工驗收報告等資料（一般都要求提供原始件）。通過對這些資料的了解，保證在開始核算工程量前，對工程施工范圍、合同的特殊約定、是否有甲方供料等情況有個通盤地、全面的了解。2、把好工程量計算關(guān)。工程量是進行結(jié)算的基本依據(jù)，要精確計算和核實各分部的工程量，預(yù)結(jié)算審核人員必須熟悉施工圖紙，有良好的識圖、讀圖能力，這要求預(yù)結(jié)算審核人員平時就要做好準備工作，了解工程的每一個細節(jié)，對每一部分工程量都要做到心中有數(shù)。尤其是對工程造價較大、數(shù)量較多的主要分部分項工程更要仔細核對、分析、確定，到現(xiàn)場親自測量，結(jié)合有關(guān)施工過程記錄、簽證，綜合分析后確定工程量，避免施工單位不認真計算工程量，自覺或不自覺地摻雜一些“水分”，為了企業(yè)自己的私利，高估冒算，造成工程結(jié)算不實。對多計工程量和重復(fù)計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項等較為突出的問題，注重帳表核對，賬實核對，直到查清查實為止。在審計工程量時注重抓好以下兩個方面：一是審計建筑工程的列項過程是否正確，有無多列、少列或錯列現(xiàn)象；二是審計工程量計算規(guī)則。對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。3、重視“現(xiàn)場簽證”。在市政工程施工中，經(jīng)常會發(fā)生一些影響工程結(jié)算的變動，如地質(zhì)條件復(fù)雜，地下管線散亂，周圍環(huán)境的障礙，材料品種規(guī)格上的變更，施工時間、施工方式的改變，圖紙設(shè)計中的差錯與失誤的修正和甲方提出的變更等，往往不可避免地發(fā)生簽證工程量，于是有的施工單位巧立名目，弄虛作假，有意歪曲有關(guān)規(guī)范界限的含義，鉆建設(shè)單位不熟悉規(guī)范的空子，爭得簽證，或者以少報多，高估冒算，還有的遇到問題不及時辦理簽證，完工結(jié)算時搞突擊，互相扯皮，因此作為結(jié)算審核人員，平時就要經(jīng)常深入工地，掌握實際施工情況，隨時記錄，對變更的項目做到了如指掌，結(jié)算時才能有理有據(jù)，按照實際與合同的有關(guān)規(guī)定如實結(jié)算。4、把好取費標準審計關(guān)。取費應(yīng)根據(jù)當?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)合相關(guān)文件如合同、招投標文件等來確定取費費率。審核是應(yīng)注意取費文件的時效性；執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符；費率計算是否正確。如計算時的取費基礎(chǔ)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)。對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。5、把好材料差價審計關(guān)。價差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定，對于按系數(shù)法計算的材差部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計標準，注意材差系數(shù)計取的時間與施工進度一致。對于按實結(jié)算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料加強審計力度。6、把好套用定額審計關(guān)。工程造價定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，任何人使用都必須嚴格執(zhí)行它的形式和內(nèi)容、計算單位和計量標準，不能隨意提高和降低。首先，審計定額的選用是否正確、合理。如新建的建筑工程與改建的建筑工程使用的定額不同，前者以建筑工程預(yù)算定額為主，后者以修繕定額為主；其次，審計定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現(xiàn)象。如工程結(jié)算中選用的定額編號所對應(yīng)的工程內(nèi)容是偶與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致，定額基價所包含的項目內(nèi)容是否重復(fù)計算，定額基價的換算過程是否完全正確等。7、措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工