會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之帳務(wù)程序

2023/4/291第九章賬務(wù)處理程序§9-1賬務(wù)處理程序概述§9-2記帳憑證賬務(wù)處理程序§9-3科目匯總表賬務(wù)處理程序§9-4匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序§9-5日記總帳賬務(wù)處理程序§9-6多欄式日記帳賬務(wù)處理程序第一頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/292§9-1賬務(wù)處理程序概述一.賬務(wù)處理程序的含義二.組織賬務(wù)處理程序的意義三.組織賬務(wù)處理程序的要求四.賬務(wù)處理程序的種類及比較第二頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/293一.賬務(wù)處理程序的含義賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)核算形式的核心是賬簿組織。將不同的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和記帳方法按照不同的記帳程序有機(jī)的結(jié)合在一起，構(gòu)成不同的帳務(wù)處理程序。二.組織賬務(wù)處理程序的意義1.有利于會(huì)計(jì)工作程序規(guī)范化。2.有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性。3.有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。4.有利于提高會(huì)計(jì)工作的管理水平。第三頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/294三.組織賬務(wù)處理程序的要求1.要適合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)。2.必須滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。3.盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算方法。四.賬務(wù)處理程序的種類及比較㈠種類：①記帳憑證帳務(wù)處理程序。②科目匯總表帳務(wù)處理程序。③匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序等。④日記總帳賬務(wù)處理程序⑤多欄式日記帳賬務(wù)處理程序第四頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/295㈡區(qū)別和聯(lián)系：1.共同點(diǎn)：①根據(jù)原始憑證編記帳憑證。②根據(jù)原始憑證和記帳憑證登記明細(xì)帳和日記帳。③根據(jù)帳薄記錄編會(huì)計(jì)報(bào)表。2.不同點(diǎn)：登記總帳的依據(jù)和程序不同。第五頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/296§9-2記帳憑證賬務(wù)處理程序一.記帳憑證帳務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第六頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/297一.記帳憑證帳務(wù)處理程序㈠概述⒈概念：記帳憑證帳務(wù)處理程序是直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。這是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上演變和發(fā)展起來(lái)的。⒉特點(diǎn)：直接根據(jù)記帳憑證登記總帳。最基本的賬務(wù)處理程序。㈡圖示及程序第七頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2981.記帳憑證帳務(wù)處理程序圖示

②⑤①④⑥

③⑤庫(kù)存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證會(huì)計(jì)報(bào)表總帳其他明細(xì)帳第八頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2992.程序①以原始憑證編記帳憑證(收.付.轉(zhuǎn))。②以收.付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。③以記帳憑證入其他明細(xì)帳。④以記帳憑證入總帳。⑤現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。⑥以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第九頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2910二.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍㈠優(yōu)缺點(diǎn)：①在記帳憑證上能夠清晰反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。②總帳詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。③簡(jiǎn)單易懂，容易掌握。④登記總帳的工作量大。⑤帳頁(yè)耗用多，預(yù)留多少帳頁(yè)難把握。㈡對(duì)憑證和賬簿的要求：①憑證：收.付.轉(zhuǎn)或通用憑證等。②賬簿：金額三欄式日記帳和總帳，金額三欄式、數(shù)量金額式、多欄式明細(xì)帳。㈢適用范圍：適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、記帳憑證數(shù)量不多的企業(yè)。第十頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2911§9-3科目匯總表賬務(wù)處理程序一.科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第十一頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2912一.科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容㈠概念及特點(diǎn)概念：科目匯總表帳務(wù)處理程序與記帳憑證帳務(wù)處理程序的不同之處在于，要根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表入總帳。特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表入總帳。㈡圖示及程序第十二頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2913

1.科目匯總表帳務(wù)處理程序圖示

②⑥①④⑤⑦③⑥

庫(kù)存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證科目匯總表

總帳會(huì)計(jì)報(bào)表其他明細(xì)帳第十三頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/29142.程序：①以原始憑證編記帳憑證(收.付.轉(zhuǎn))。②以收.付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。③以記帳憑證入其他明細(xì)帳。④以記帳憑證編科目匯總表。⑤以科目匯總表入總帳。⑥現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。⑦以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第十四頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2915二.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍㈠優(yōu)缺點(diǎn)：①科目匯總表可以進(jìn)行發(fā)生額試算平衡②試算平衡提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。③減輕了入總帳的工作量。④適用性比較強(qiáng)。⑤不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督、檢查。⑥編制科目匯總表工作量較大㈡對(duì)憑證和賬簿的要求：①專用憑證或通用憑證、科目匯總表。②賬簿同記帳憑證帳務(wù)處理程序。㈢適用范圍：適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)。第十五頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2916§9-4匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序一.匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第十六頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2917一.匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容㈠匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序概述1.概念：匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序要根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。2.特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。㈡圖示和程序第十七頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2918

1匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序圖示

②⑥①④⑤⑦

③⑥

庫(kù)存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證匯總記帳憑證總帳會(huì)計(jì)報(bào)表其他明細(xì)帳第十八頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/29192.程序：①以原始憑證編記帳憑證(收.付.轉(zhuǎn))。②以收.付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。③以記帳憑證入其他明細(xì)帳。④以記帳憑證編匯總記帳憑證。⑤以匯總記帳憑證入總帳。⑥現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。⑦以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第十九頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2920二.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍㈠優(yōu)缺點(diǎn)：⒈簡(jiǎn)化了總帳的登記工作，減輕了工作量。2.匯總記帳憑證和總帳均清晰反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和查對(duì)帳目。3.分別編收、付、轉(zhuǎn)匯總記帳憑證。4.編制匯總記帳憑證的工作量較大。5.匯總過(guò)程可能存在的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。㈡對(duì)憑證和賬簿的要求：①專用憑證或通用憑證、匯總記帳憑證。②賬簿同記帳憑證帳務(wù)處理程序。㈢適用范圍：適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)。

第二十頁(yè)，共二十二頁(yè)。2023/4/2921§9-5日記總帳賬務(wù)處理程序自學(xué)§9-6多欄式日記帳賬務(wù)處理程序自學(xué)第二十一頁(yè)，共二十二頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)2023/3/16星期四。2023/3/16星期四。賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。將不同的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和記帳方法按照不同的記帳程序有機(jī)的結(jié)合在一起，構(gòu)成不同的帳務(wù)處理程