增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務

增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第一頁，共13頁。

建筑業(yè)營改增銷項和進項稅額分解對比

增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第二頁，共13頁。1、工程量清單編審

（1）使用13計量規(guī)范計算工程量時，營改增對其沒影響。

（2）清單中需要招標人確定的價格必須考慮營改增的影響；

①暫列金額

必須是不含稅的暫列金額。暫列金額一般按分部分項工程費10%~15%估算（大部分取10%），由于此時分部分項工程費已經是稅前工程費，按此計算的暫列金額也是不含稅的暫列金額，由于稅前工程費減小，此時可按分部分項工程費15%估算。

②暫估價

包括材料暫估價、設備暫估單價、專業(yè)工程暫估價都應該是不含稅的單價或價格。

增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第三頁，共13頁。2、招標控制價編審

（1）使用15定額時，此時定額基價除定額材料單價外其它費用已經調整為不含稅的價格，除定額材料單價外組價時直接查用即可（各軟件公司已經完成此項工作（紙質版本來不及）。注意，營業(yè)稅下的軟件完全不能用于增值稅下的計價軟件）。

（2）人工費調整不受營改增影響，做法與營業(yè)稅下完全一樣。

（3）對材料單價計算應特別注意：

①使用定額材料單價時，要自己除稅，乘系數(shù)。②使用材料信息價時，必須是發(fā)布的除稅信息價。

③

使用材料市場價時，必須先扣除進項稅變成除稅單價才能代入計價表組價。

增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第四頁，共13頁。2、招標控制價編審

1）兩票制材料2）一票制材料3）直接查用“川建造價發(fā)[2016]349號附件2”調整系數(shù)。4）理論除稅公式：

除稅單價=含稅單價（市場價）÷（1+適用稅率）

（4）安全文明施工費計算

仍然分工程在市區(qū)，工程在縣城、鎮(zhèn)，工程不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)三檔查取新標準（川建造價發(fā)[2016]349號附件1），計算方法和規(guī)定與原營業(yè)稅下相同。

（5）其他總價措施費計算按新標準（川建造價發(fā)[2016]349號附件1），計算方法和規(guī)定與原營業(yè)稅下相同。增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第五頁，共13頁。2、招標控制價編審

（1）規(guī)費：計算方法和規(guī)定與原營業(yè)稅下相同。

（2）增值稅銷項稅率：11%

（3）附加稅：計價時不考慮，15定額已計入企業(yè)管理費。

增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第六頁，共13頁。3、投標報價編審

（1）自主報價

（2）參考15定額編制投標報價

（3）在考慮報價下浮區(qū)間時注意，銷項稅是必須繳納的，是“定值”，而可抵扣的進項稅是“變值”，完全取決于投標人的決策。

（4）投標人參考15定額報價時，注意營改增調整后的15定額已經按照理想情況扣除了進項稅額。

增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第七頁，共13頁。增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第八頁，共13頁。增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第九頁，共13頁。增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第十頁，共13頁。4、工程結算編審

（1）期中結算、終止結算、竣工結算。

（2）材料單價的調整是難點和爭議點。同前。

（3）工程變更、現(xiàn)場簽證等一定是不含稅的“裸價”。

實用中，應多參照“川建造價發(fā)[2016]349號”的相關規(guī)定。

（4）工程變更、現(xiàn)場簽證等也可簽為已含所有稅、費的“包干價”，但注意此時增值稅稅率是11%而不是營業(yè)稅稅率3%（增加了），此時進項稅是可以抵扣的（減少了）。

增值稅下招標控制價投標報價工程結算編審實務第十一頁，共13頁。5、增值稅簡易計稅方法下招標控制價、投標報價、工程計算編審1、人工費、材料費、機械費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費或者是分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費以及工程變更、現(xiàn)場簽證、索賠等費用的計算依據(jù)、計算辦法、考慮因素與營改增前完全一樣，各費用均包含進項稅額，不需要除稅。2、稅金及附加稅費按（2