第二章一般納稅人銷售額的確定

新版增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定視為含稅價(jià)外費(fèi)用核算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1-稅率）銷售額價(jià)款二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅銷售稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金，延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)及以委托方名義開具發(fā)票化委托方收取的款項(xiàng)。銷售額不包括增值稅稅額二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置問題內(nèi)容：想請(qǐng)問銷售方向購買方收取的延期付款罰息是否應(yīng)當(dāng)征收增值稅？另外關(guān)于延期付款罰息銷售方出具什么發(fā)票給購買方呢？發(fā)票上項(xiàng)目開具什么呢？二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、折扣銷售(商業(yè)折扣)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款折扣扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得折減扣額。引自財(cái)稅【2016】36號(hào)第四十三條二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置2、銷售折讓、中止或退回納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。引自財(cái)稅【2016】36號(hào)第四十二條二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置案例：1、甲旅行社對(duì)外提供旅游服務(wù)，省內(nèi)周邊二日游價(jià)格為500元/人，乙公司2016年5月1日?qǐng)F(tuán)購200人的旅游服務(wù)，委托甲旅游公司提供服務(wù)，最終合同約定折扣額為20000元。2、其中替乙公司支付住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共8000元。問題：1、如果將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，銷售額如何確認(rèn)？2、如果未在同一張發(fā)票上分別注明的，銷售額又如何確認(rèn)？二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅行服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。2、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?？鄢茏屚恋貢r(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的條額為銷售額。4、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的條額為銷售額。5、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置6、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并化為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額7、勞務(wù)派遣服務(wù)-支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置案例：1、甲旅行社對(duì)外提供旅游服務(wù)，省內(nèi)周邊二日游價(jià)格為500元/人，乙公司2016年5月1日?qǐng)F(tuán)購200人的旅游服務(wù)，委托甲旅游公司提供服務(wù)，最終合同約定折扣額為20000元。2、其中替乙公司支付住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共8000元。問題：1、如果將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，銷售額如何確認(rèn)？2、如果未在同一張發(fā)票上分別注明的，銷售額又如何確認(rèn)？二、銷售額的確定第一章增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置第二十二條銷售稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置：銷項(xiàng)稅額“等專欄。