賬戶復(fù)式記賬和借貸記賬法

賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法主要內(nèi)容：賬戶和會計科目的含義以及兩者的關(guān)系；賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個項目的作用以及各個項目之間的關(guān)系；會計科目的內(nèi)容、級次和編號；復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)；借貸記賬法的原理及其方法體系——記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法第一頁，共一百零七頁。第三章賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法學(xué)習(xí)要求：懂得賬戶和復(fù)式記賬的原理和方法；掌握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。第二頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶一、賬戶的含義賬戶就是在會計內(nèi)容劃分為會計要素基礎(chǔ)上，按會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。第三頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶會計賬戶設(shè)置中分類的主要依據(jù)：1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要是設(shè)置賬戶的基本要求。2、管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時的一個依據(jù)。3、為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、稅務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的需要，也是分類和設(shè)置賬戶的依據(jù)。第四頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶二、會計科目（一）會計科目的含義及其與賬戶的關(guān)系會計科目就是會計要素進(jìn)一步分類的項目。會計科目是賬戶的名稱；

第五頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶則是會計科目的具體運(yùn)用。會計實(shí)務(wù)中，通常是先設(shè)置會計科目再依據(jù)會計科目設(shè)置賬戶。第六頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶（二）會計科目的內(nèi)容和范圍國家財政部頒布了《企業(yè)會計制度》《事業(yè)單位會計制度》《行政單位會計制度》統(tǒng)一制定了會計科目。第七頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶國家財政部統(tǒng)一制定的會計科目包括兩方面內(nèi)容：（1）科目的核算內(nèi)容（2）科目的使用方法第八頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶（三）會計科目的級次1、一級科目，即總分類科目，是會計要素的總括分類，提供總括的會計數(shù)據(jù)。2、二級科目，即明細(xì)類科目，是對總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會計數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理使用。第九頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶會計賬戶的級次：1、總分類賬，即總賬：是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面總括和分類登記的賬簿。2、明細(xì)分類賬，即明細(xì)賬：是對某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記的賬簿。第十頁，共一百零七頁。順序號編號名稱

一、資產(chǎn)類

11001現(xiàn)金

21002銀行存款

31009其他貨幣資金

100901外埠存款

100902銀行本票

100903銀行匯票

100904信用卡

100905信用證保證金

100906存出投資款

第十一頁，共一百零七頁。41101短期投資

110101股票

110102債券

110103基金

110110其他

51102短期投資跌價準(zhǔn)備

61111應(yīng)收票據(jù)

71121應(yīng)收股利

81122應(yīng)收利息

91131應(yīng)收賬款第十二頁，共一百零七頁。101133其他應(yīng)收款

111141壞賬準(zhǔn)備

121151預(yù)付賬款

131161應(yīng)收補(bǔ)貼款

141201物資采購

151211原材料

161221包裝物

171231低值易耗品

181232材料成本差異

191241自制半成品

201243庫存商品第十三頁，共一百零七頁。211244商品進(jìn)銷差價

221251委托加工物資

231261委托代銷商品

241271受托代銷商品

251281存貨跌價準(zhǔn)備

261291分期收款發(fā)出商品

271301待攤費(fèi)用

281401長期股權(quán)投資

140101股票投資

140102其他股權(quán)投資

291402長期債權(quán)投資

140201債券投資

140202其他債權(quán)投資

301421長期投資減值準(zhǔn)備第十四頁，共一百零七頁。311431委托貸款

143101本金

143102利息

143103減值準(zhǔn)備

321501固定資產(chǎn)

331502累計折舊

341505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

351601工程物資

160101專用材料

160102專用設(shè)備

160103預(yù)付大型設(shè)備款

160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具第十五頁，共一百零七頁。361603在建工程

371605在建工程減值準(zhǔn)備

381701固定資產(chǎn)清理

391801無形資產(chǎn)

401805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

411815未確認(rèn)融資費(fèi)用

421901長期待攤費(fèi)用

431911待處理財產(chǎn)損溢

191101待處理流動資產(chǎn)損溢

191102待處理固定資產(chǎn)損溢第十六頁，共一百零七頁。二、負(fù)債類

442101短期借款

452111應(yīng)付票據(jù)

462121應(yīng)付賬款

472131預(yù)收賬款

482141代銷商品款

492151應(yīng)付工資

502153應(yīng)付福利費(fèi)

512161應(yīng)付股利第十七頁，共一百零七頁。2171應(yīng)交稅金

217101應(yīng)交增值稅

217102應(yīng)交營業(yè)稅

217103應(yīng)交消費(fèi)稅

217104應(yīng)交資源稅

217105應(yīng)交所得稅

217106應(yīng)交土地增值稅

217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

217108應(yīng)交房產(chǎn)稅

217109應(yīng)交土地使用稅

217110應(yīng)交車船使用稅

217111應(yīng)交個人所得稅第十八頁，共一百零七頁。532176其他應(yīng)交款

542181其他應(yīng)付款

552191預(yù)提費(fèi)用

562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

572211預(yù)計負(fù)債

582301長期借款

592311應(yīng)付債券

231101債券面值

231102債券溢價

231103債券折價

231104應(yīng)計利息

602321長期應(yīng)付款

612331專項應(yīng)付款

622341遞延稅款第十九頁，共一百零七頁。三、所有者權(quán)益類

633101實(shí)收資本(或股本)

643103已歸還投資

653111資本公積

311101資本(或股本)溢價

311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

311103接受現(xiàn)金捐贈

311104股權(quán)投資準(zhǔn)備

311105撥款轉(zhuǎn)入

311106外幣資本折算差額

311107其他資本公積第二十頁，共一百零七頁。663121盈余公積

312101法定盈余公積

312102任意盈余公積

312103法定公益金

312104儲備基金

312105企業(yè)發(fā)展基金

312106利潤歸還投資

673131本年利潤第二十一頁，共一百零七頁。683141利潤分配

314101其他轉(zhuǎn)入

314102提取法定盈余公積

314103提取法定公益金

314104提取儲備基金

314105提取企業(yè)發(fā)展基金

314106提取職工獎勵及福利基金

314107利潤歸還投資

314108應(yīng)付優(yōu)先股股利

314109提取任意盈余公積

314110應(yīng)付普通股股利

314111轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利

314115未分配利潤第二十二頁，共一百零七頁。四、成本類

694101生產(chǎn)成本

410101基本生產(chǎn)成本

410102輔助生產(chǎn)成本

704105制造費(fèi)用

714107勞務(wù)成本第二十三頁，共一百零七頁。五、損益類

725101主營業(yè)務(wù)收入

735102其他業(yè)務(wù)收入

745201投資收益

755203補(bǔ)貼收入

765301營業(yè)外收入

775401主營業(yè)務(wù)成本

785402主營業(yè)務(wù)稅金及附加

795405其他業(yè)務(wù)支出第二十四頁，共一百零七頁。805501營業(yè)費(fèi)用

815502管理費(fèi)用

825503財務(wù)費(fèi)用

835601營業(yè)外支出

845701所得稅

855801以前年度損益調(diào)整第二十五頁，共一百零七頁。1001現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三)企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第二十六頁，共一百零七頁。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。第二十七頁，共一百零七頁。1009其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。第二十八頁，共一百零七頁。1101短期投資一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時，按照取得時的投資成本入賬。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實(shí)際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。第二十九頁，共一百零七頁。1111應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。第三十頁，共一百零七頁。1131應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目；收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。第三十一頁，共一百零七頁。1133其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括：(一)應(yīng)收的各種賠款、罰款；(二)應(yīng)收出租包裝物租金；(三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；(四)備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金)；(五)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；(六)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；(七)其他各種應(yīng)收、暫付款項。第三十二頁，共一百零七頁。1211原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。第三十三頁，共一百零七頁。1231低值易耗品一、本科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計劃成本。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品。企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法。第三十四頁，共一百零七頁。1301待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。超過1年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在五年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。第三十五頁，共一百零七頁。1501固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指使用期限超過五年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第三十六頁，共一百零七頁。1502累計折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。第三十七頁，共一百零七頁。1603在建工程本科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。企業(yè)根據(jù)項目概算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在本科目核算。第三十八頁，共一百零七頁。1901長期待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含四年)的各項費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。第三十九頁，共一百零七頁。2101短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。第四十頁，共一百零七頁。2111應(yīng)付票據(jù)本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第四十一頁，共一百零七頁。2121應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。二、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值)，借記“物資采購”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。第四十二頁，共一百零七頁。2151應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等，編制“工資單”(亦稱工資結(jié)算單、工資表、工資計算表等)，計算各種工資?！肮べY單”的格式和內(nèi)容，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。第四十三頁，共一百零七頁。2153應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金、用于支付職工的非經(jīng)常性獎金(如特別貢獻(xiàn)獎、年終獎等)和職工集體福利的，也在本科目核算。二、提取福利費(fèi)時，借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。第四十四頁，共一百零七頁。2171應(yīng)交稅金本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。第四十五頁，共一百零七頁。2181其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：(一)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；(二)職工未按期領(lǐng)取的工資；(三)存入保證金(如收入包裝物押金等)；(四)應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；(五)其他應(yīng)付、暫收款項。第四十六頁，共一百零七頁。2301長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。二、借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第四十七頁，共一百零七頁。3101實(shí)收資本(或股本)本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“3101股本”科目。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。第四十八頁，共一百零七頁。3131本年利潤一、本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第四十九頁，共一百零七頁。3141利潤分配本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。第五十頁，共一百零七頁。4101生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)基本生產(chǎn)成本；(二)輔助生產(chǎn)成本。三、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。第五十一頁，共一百零七頁。4105制造費(fèi)用本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。第五十二頁，共一百零七頁。5101主營業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。第五十三頁，共一百零七頁。5102其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則，與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。二、企業(yè)銷售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目；月度終了按出售原材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“原材料”科目。第五十四頁，共一百零七頁。5301營業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。第五十五頁，共一百零七頁。5401主營業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實(shí)際成本。二、月度終了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。第五十六頁，共一百零七頁。5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。二、企業(yè)按照規(guī)定計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。第五十七頁，共一百零七頁。5405其他業(yè)務(wù)支出本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。第五十八頁，共一百零七頁。5501營業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。第五十九頁，共一百零七頁。5502管理費(fèi)用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)。計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。第六十頁，共一百零七頁。5503財務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目第六十一頁，共一百零七頁。5601營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。第六十二頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)目前，最簡單、最普遍使用的是：T字型賬戶賬戶名稱借方貸方第六十三頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶賬戶通常包括以下項目：1、賬戶的名稱（即會計科目）——規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；2、日期——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3、憑證號數(shù)——表明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證；4、摘要——簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5、增加和減少金額和余額。第六十四頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶賬戶中所要記錄的金額包括：1、期初余額即上期期末余額2、本期增加額（本期增加發(fā)生額）即一定時期內(nèi)在賬戶中記錄的增加金額3、本期減少額（本期減少發(fā)生額）即一定時期內(nèi)在賬戶中記錄的減少金額4、期末余額即期初余額和本期增加發(fā)生額之和與本期減少發(fā)生額相抵后的差額第六十五頁，共一百零七頁。第一節(jié)賬戶上述四種金額的關(guān)系可以表示為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額第六十六頁，共一百零七頁。第二節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法（一）記賬記賬在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，即把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶。單式記賬記賬復(fù)式記賬第六十七頁，共一百零七頁。第二節(jié)復(fù)式記賬（二）單式記賬即對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。特點(diǎn)：通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬項業(yè)務(wù)在賬戶中登記，而對實(shí)物的收付業(yè)務(wù)一般不作登記。第六十八頁，共一百零七頁。第二節(jié)復(fù)式記賬缺陷：在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴(yán)密的記賬方法。第六十九頁，共一百零七頁。第二節(jié)復(fù)式記賬（三）復(fù)式記賬復(fù)式記賬就是對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素及其項目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。第七十頁，共一百零七頁。第二節(jié)復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬的原理：會計恒等式即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第七十一頁，共一百零七頁。第二節(jié)復(fù)式記賬復(fù)式記賬的科學(xué)性表現(xiàn)為：（1）由于復(fù)式記賬法對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程和結(jié)果。（2）由于對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確與否。第七十二頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號1、借方（Dr）即賬戶的左邊登記科目2、貸方（Cr）即賬戶的右邊登記科目

會計科目

借方

貸方第七十三頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的記錄方法1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)而定：第七十四頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法（1）、屬于資產(chǎn)要素的增加額計入借方，減少額計入貸方（2）、屬于負(fù)債要素的增加額計入貸方，減少額計入借方（3）、屬于所有者權(quán)益要素的增加額計入貸方，減少額計入借方（4）、屬于收入要素的增加額計入貸方，減少額計入借方（5）、屬于費(fèi)用要素的增加額計入借方，減少額計入貸方第七十五頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法借方賬戶名稱（會計科目）貸方資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額費(fèi)用增加額費(fèi)用減少額負(fù)債減少額負(fù)債增加額所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益增加額收入減少額收入增加額第七十六頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額…………

本期增加額合計本期減少額合計

期末余額第七十七頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶：1、期初有余額，余額在借方。2、資產(chǎn)增加入借方，資產(chǎn)減少入貸方。3、資產(chǎn)類賬戶期末有余額，余額在借方：期末期初本期本期=借方+增加額-減少額余額余額合計合計（Dr）（Cr）第七十八頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法2、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方負(fù)債類和所有者權(quán)益類貸方期初余額本期減少額本期增加額…………

本期減少額合計本期增加額合計

期末余額第七十九頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶：1、期初有余額，余額在貸方。2、負(fù)債和所有者權(quán)益增加入貸方，減少入借方。3、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末有余額，余額在借方：期末期初本期本期=+增加額-減少額余額余額合計合計（Cr）（Cr）（Cr）（Dr）第八十頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法（二）收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)1、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方收入類賬戶貸方

本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期增加額…………

本期減少額合計本期增加額合計

第八十一頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法收入類賬戶：1、期初無余額。2、收入增加入貸方，收入減少入借方。3、期末無余額。第八十二頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法2、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方費(fèi)用類賬戶貸方

本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額…………

本期增加額合計本期減少額合計

第八十三頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法費(fèi)用類賬戶：1、期初一般無余額。2、費(fèi)用增加入借方，費(fèi)用減少入貸方。3、期末一般無余額，若有余額，必定在借方。第八十四頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法（三）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)1、本年利潤賬戶借方本年利潤賬戶貸方期初余額（年度內(nèi)虧損）期初余額（年度內(nèi)利潤）本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額…………

本期轉(zhuǎn)入額合計本期轉(zhuǎn)入額合計

期末余額

（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)利潤）第八十五頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法本年利潤賬戶1、期初一般有余額，可能在借方（上年虧損），也可能在貸方（上年利潤）。2、本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額記入借方，本年收入轉(zhuǎn)入額記入貸方。3、期末余額=期初余額（“Cr”為“+”，“Dr”為“-”）+本期收入轉(zhuǎn)入額（Cr）-本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額（Dr）

期末余額﹥0——Cr本年利潤期末余額﹤0——Dr本年虧損第八十六頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法2、利潤分配賬戶借方利潤分配賬戶貸方已經(jīng)分配的本年利潤額期初余額（上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來……的未分配利潤）本年利潤轉(zhuǎn)入額本年分配額合計本期轉(zhuǎn)入額合計（本期發(fā)生額）（本期發(fā)生額）

期末余額（未分配利潤的累計數(shù)）

第八十七頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法利潤分配賬戶1、期初一般有余額，一般在貸方（上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來的未分配利潤）。2、本期已經(jīng)分配的本年利潤額記入借方，本期本年利潤轉(zhuǎn)入額記入貸方。3、期末余額=期初余額（“Cr”為“+”，“Dr”為“-”）+本期本年利潤轉(zhuǎn)入額（Cr）-本期已經(jīng)分配的本年利潤額（Dr）

期末余額﹥0——Cr本年未分配利潤的累計數(shù)

第八十八頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法方法總結(jié)：1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)而定：第八十九頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法2、在賬戶中登記本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)之前，若該賬戶有期初余額，應(yīng)先計入期初余額，然后再將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別計入借方和貸方。會計期末要分別加總本期借方的金額合計數(shù)（本期借方發(fā)生額）和本期貸方的金額合計數(shù)（本期貸方發(fā)生額）。然后根據(jù)每個賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，計算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即下期的期初余額。

第九十頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等。”

第九十一頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法

具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規(guī)則：1、借貸記賬法是復(fù)式記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，都必須同時計入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶；2、所計入的兩個或兩個以上賬戶可以是屬于同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但計入賬戶時，一個計入借方，另一個則必計入貸方，必須是有借有貸；3、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方金額必須相等。第九十二頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶運(yùn)用借貸記賬法記賬，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少涉及兩個賬戶，在兩個或兩個以上賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，賬戶之間就具有了相互對照的關(guān)系。這種相互對照關(guān)系即“賬戶對應(yīng)關(guān)系”。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為“對應(yīng)賬戶”。第九十三頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法會計分錄：會計分錄即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方向（即借方或貸方）的記錄。會計分錄包含三項要素：（1）、賬戶名稱（2）、應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶方位（3）、記賬金額編制方法：（1）、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會計科目；（2）、判斷記賬方向；（3）、確定金額。第九十四頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄：只涉及兩個賬戶的會計分錄。即一借一貸例：Dr：固定資產(chǎn)100000

Cr：銀行存款100000復(fù)合會計分錄：涉及兩個以上賬戶的會計分錄。即一借多貸、多借一貸或多借多貸例：Dr：原材料5000

Cr：銀行存款3000應(yīng)付賬款2000第九十五頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法3、過帳過帳即會計核算中，根據(jù)會計分錄計入有關(guān)賬戶。例：某企業(yè)購入原材料一批，價款8000元，暫欠供貨單位。（1）編制會計分錄借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000原材料應(yīng)付賬款期初余額100000期初余額60000（1）8000（1）8000本期發(fā)生額8000-本期發(fā)生額8000期末余額108000期末余額68000第九十六頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡即根據(jù)如果編制的會計分錄和過賬都未發(fā)生錯誤則一個會計期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過入賬戶后，全部賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額的合計數(shù)必然相等的原理，檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。第九十七頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法1、編制“本期發(fā)生額試算表”進(jìn)行試算平衡全部賬戶本期全部賬戶本期=借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計第九十八頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法2、編制“本期期末余額試算表”進(jìn)行試算平衡全部賬戶期末全部賬戶期末=借方余額合計貸方余額合計

第九十九頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法六、借貸記賬法應(yīng)用舉例例：A企業(yè)x年x月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料8000元，已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付；（2）以銀行存款歸還短期借款50000；（3）從銀行提取現(xiàn)金2000元；（4）以應(yīng)付票據(jù)8000元支付前欠的原材料款。第一百頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法則會計分錄編制如下：（1）借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000（2）借：短期借款50000貸：銀行存款50000（3）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（4）借：應(yīng)付賬款8000貸：應(yīng)付票據(jù)8000第一百零一頁，共一百零七頁。第三節(jié)借貸記賬法記賬、過賬、結(jié)帳

現(xiàn)金銀行存款期初余額3000期初余額200000（2）50000（3）2000