內(nèi)部審核制度

第一條根據(jù)《中華人民共和國會計法》第二十七條“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”的規(guī)定，結(jié)合我校實際，建立本制度。第二條校內(nèi)單位的會計機構(gòu)必須指定內(nèi)部會計人員擔任專職或兼職稽核崗位，履行稽核職責。第三條內(nèi)部稽核人員的主要任務(wù)是審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。第四條稽核人員必須堅持原則，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題要及時加以糾正，保證會計信息的準確、真實。第五條對原始憑證進行審核。主要包括以下內(nèi)容：一、真實性審核。審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方當事單位和經(jīng)辦人、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間、地點和憑證日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實、涉及實物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價、金額是否真實、準確。二、完整性審核。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全。需入庫的物品，發(fā)票和物品是否經(jīng)過倉庫保管員驗證并附有入庫單，不需入庫的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人、使用人和批準人的簽名。三、合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、統(tǒng)一的會計制度和本單位的內(nèi)部規(guī)定。四、對不真實、不合法的原始憑證不予接受，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按規(guī)定進行更正、補充；對弄虛作假，嚴重違法的原始憑證在不予受理的同時予以扣留，并及時向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人責任。墊第燕六條對記巷帳憑證的審況核。主要包殃括以下內(nèi)容趕：所附原始臘憑證是否齊坐全；填制內(nèi)日容是否完整這；摘要是否沾規(guī)范；會計男分錄是否正晌確；金額是宮否正確；編倉號有無重號劍、漏號現(xiàn)象悄；更正錯誤梅的方法是否曉規(guī)范；會計咱憑證的傳遞千是否及時。牙第殘七條會計網(wǎng)帳簿的審核綢。主要包括膝以下內(nèi)容：鞋會計帳簿的礎(chǔ)設(shè)置啟用是炮否符合會計央制度的規(guī)定煙；會計帳簿燥的登記是否啦符合記帳規(guī)凈則；會計帳錫簿的有關(guān)數(shù)配字是否做到社了帳證、帳蠟帳、帳實相解符；結(jié)帳是儉否及時、準活確，結(jié)帳方今法是否符合貴規(guī)定；采用集電算化記帳掃的單位應(yīng)審津核計算機會楊計數(shù)據(jù)的打猜印輸出和保材存是否符合迷電算化的要般求；更換新棟帳是否符合嗚會計制度的燥規(guī)定。嚼第宣八條財務(wù)鍋會計報告的作審核。主要判有以下內(nèi)容乏：對外報送仗的財務(wù)會計蒙報告是否符澡合上級的編客制要求；會桑計報表的種勢類、項目是癢否齊全；會繁計報表的數(shù)賭據(jù)是否與帳配簿數(shù)據(jù)相符執(zhí)；會計報表刊之間的數(shù)據(jù)雞是否銜接；擔會計報表附卵注是否填寫西齊全；財務(wù)古情況說明書尖中的數(shù)字是桿否與所附的也會計報表的飯數(shù)字相符。填第懼九條校內(nèi)妥各單位會計亭機構(gòu)應(yīng)依據(jù)揪本制度建立擠會計稽核崗齒位，并制定薄出稽核崗位握責任制度，鄰明確稽核工蔥作的工作職資責和權(quán)限。競第十條本們制度由財務(wù)駱處負責解釋責。自發(fā)文之自日起執(zhí)行。穿稽核是稽查很和復核的簡淘稱。內(nèi)部稽喘核制度是內(nèi)嬌部控制制度糕的重要組成丟部分。會計森稽核是會計枯機構(gòu)本身對伸于會計核算淡工作進行的飾一種自我檢涼查或?qū)徍斯ぬ咦?。建立會前計機構(gòu)內(nèi)部襖稽核制度，集其目的在于蘿防止會計核籮算工作上的計差錯和有關(guān)赤人員的舞弊抓。通過稽核明，對日常會勵計核算工作回中出現(xiàn)的疏沉忽、錯誤等毛及時加以糾惱正或者制止皺，以提高會而計核算工作煉的質(zhì)量。會杯計稽核是會劈計工作的重毫要內(nèi)容，也蒼是規(guī)范會計察行為、提高圓會計資料質(zhì)傘量的重要保均證。因此，溝幾經(jīng)修訂的般《會計法》勤，始終強調(diào)室各單位應(yīng)該序建立、健全以內(nèi)部稽核制碗度排一、審原始車憑證的經(jīng)濟勢業(yè)務(wù)是否符怪合財務(wù)制度詞和開發(fā)標準棵；釋二、審原始第憑證的“臺尚頭”，看是文否與本單位無名稱相符；呢三、審原始振憑證的日期涼，看是否與拘報賬日期相蜘近；壺四、審原始白憑證的“財免務(wù)簽章”，怕看是否與原辦始憑證的企腎業(yè)名稱相符逆；心五、審原始貧憑證的用途騙，看是否是驗“發(fā)票”聯(lián)含或“收據(jù)”逗聯(lián)；織六、審原始娛憑證的金額攝，看是否等適于數(shù)量乘以輪單價，大小痕寫一致；廚七、審相關(guān)制人員的簽字狠，看手續(xù)是蛋否齊全；賺八、審原始能憑證的“臉溝面”，看有譽沒有刮、擦律、涂改、挖想補現(xiàn)象。佛隨著集殊團規(guī)模不斷驅(qū)擴大，對財誰務(wù)管理的要縫求也相應(yīng)提礙高，為增強巨對下屬公司春的管理，集紙團總部應(yīng)不培斷加強財務(wù)手管控方面的粘建設(shè)。集團炊的財務(wù)控制緒是集團控制鋤的基本手段濾，任何一個晚子公司，無玻論其業(yè)務(wù)貢蛛獻有多大，略也不論其經(jīng)神營管理層能豪力有多強，諸集團總公司滾都應(yīng)該對其賭財務(wù)活動進垂行監(jiān)控。為碧更好地發(fā)揮陽財務(wù)控制職珠能，需要逐價步完善集團緞財務(wù)管理體稀系建設(shè)，建戒立資金結(jié)算燒中心對集團丙資金進行集苦中管理；制牧定集團統(tǒng)一倡的會計核算瓣制度和財務(wù)病管理制度，港來規(guī)范下屬些子公司的財訂務(wù)行為，以然實現(xiàn)對子公偷司財務(wù)活動萄的有效控制龜；同時建立儀一體化的財掠務(wù)信息系統(tǒng)某用來支持財不務(wù)管控；建倡立內(nèi)部審計橋制度用來監(jiān)貞督評價控制厭是否有效。析插擱一、建立集遮團資金結(jié)算哈中心頂資金管密理是公司財已務(wù)管理的中鉆心，因為資霸金是一個企耐業(yè)的血液，醫(yī)建立集團資霉金結(jié)算中心本是為了強化寒母公司對集禍團資金流轉(zhuǎn)非的控制，謀區(qū)求財務(wù)資源障的聚合協(xié)同臟效應(yīng)，結(jié)算宇中心是根據(jù)美企業(yè)集團財拋務(wù)管理和控魂制的需要，儉在集團內(nèi)部恭設(shè)置的資金揀管理機構(gòu)，子進行統(tǒng)一結(jié)竄算、籌措、袖管理、規(guī)劃不、調(diào)控資金斯。在行政上玉是企業(yè)集團課設(shè)立的負責本集團資金管殊理的職能機夸構(gòu)，主要為柱企業(yè)集團的僅總體戰(zhàn)略及行整體利益服過務(wù)。結(jié)算中編心作為企業(yè)仿集團理財?shù)膿毮懿块T，背受企業(yè)集團呀委托，代表縱企業(yè)集團執(zhí)閣行與財務(wù)、背資金管理有境關(guān)的各項業(yè)柔務(wù)活動，其惰管理目標與圾企業(yè)集團目鏈標高度一致執(zhí)。財務(wù)結(jié)算價中心的具體焦功能有：融躲通資金、加譽強內(nèi)部監(jiān)控妄、提高整體鉤信用，降低矮財務(wù)風險。感聲(一)宿建立集團資挑金結(jié)算中心夾的意義告在集團具內(nèi)部，有些懂子公司效益墊好，資金周登轉(zhuǎn)快，而某矩些子公司資護金相對匱乏賴，通過財務(wù)肥結(jié)算中心可掉以把集團內(nèi)柏的閑散資金抓集中起來貸柔給最需要資傻金的子公司癢或分公司，駝提高集團內(nèi)顫資金的使用處效率，實現(xiàn)憶內(nèi)部資金的城相互調(diào)節(jié)。壤資金結(jié)算中你心可以對子猾公司資金運巴作的合規(guī)性太、安全性和綱有效性進行饞審核，對其甜實施必要的露監(jiān)控和管理窯，防止子公所司利用自主議經(jīng)營權(quán)挪用尸集團內(nèi)部資但金，使集團儉內(nèi)部資金管宴理失控。財病務(wù)結(jié)算中心娃成立后，集債團公司可以液整體融資，餡增強了實力紀，提高了信茶用等級，同左時，內(nèi)部資腿金的相互調(diào)稍節(jié)減少了外輪部融資，也獸相對降低了南財務(wù)風險。儀例(二)柜建立集團資鞏金結(jié)算中心書的措施郵1.摸濕清家底，調(diào)椅查清楚集團氣所屬企業(yè)的蔑銀行開戶賬粒戶及現(xiàn)有存儀款余額和借省款余額。輛2.選乘購一套專門僚針對結(jié)算中級心設(shè)計的軟壘件系統(tǒng)，同度時請軟件公菌司幫助建立完資金管理的遠業(yè)務(wù)流程。宅偶3.設(shè)抹立開放式結(jié)腐算柜臺。臨千柜設(shè)立接票豎崗位，負責付票據(jù)及印章惡的審核，并威記賬；后臺杯設(shè)立復核崗怎位，對臨柜頁崗位的賬務(wù)購進行復核，救只有經(jīng)過復濤核的賬務(wù)才喊能入賬。浪4.結(jié)陰算中心統(tǒng)一春到銀行開立艦結(jié)算賬戶，紹實行一個賬瘡戶多個戶名薄(其戶名為蹦結(jié)算中心的雨成員單位)養(yǎng)，用于對外彩結(jié)算。拌5.結(jié)鳴算中心為每部個企業(yè)在結(jié)妹算中心內(nèi)部替開立結(jié)算賬鼠戶，用于日若常企業(yè)與結(jié)遺算中心的結(jié)敲算。散6.除渠基本戶外，戲所有企業(yè)將壺賬上余額全荷部轉(zhuǎn)到結(jié)算吩中心在銀行踢開立的賬戶寧上，并且將娘原賬戶撤銷教。絨7.整蟻個集團所有全收入全部進傭入結(jié)算中心五賬戶，然后幟由結(jié)算中心閉分發(fā)到各企疼業(yè)；其原始竭憑證作為結(jié)楚算中心記賬日的依據(jù)，結(jié)紫算中心制作薄特種轉(zhuǎn)賬傳醒票，作為收飯款企業(yè)的記充賬依據(jù)。敗8.除仍零星費用外抱，所有付款夢由結(jié)算中心再統(tǒng)一對外支濟付。狗9.由清結(jié)算中心統(tǒng)肢一對外融資話和還貸，對丹每筆借款結(jié)日算中心進行翼明細核算。捉劉10.大企業(yè)需要資適金，先向結(jié)粱算中心申請摸，由結(jié)算中恢心向企業(yè)發(fā)就放，結(jié)算中囑心對每筆放所款進行明細也核算，結(jié)算悔中心按照銀罩行同期利率村收取利息。蜜萌11.貴結(jié)算中心負漂責與銀行對怕賬，生成銀悅行存款余額篇調(diào)節(jié)表。傅12.痕企業(yè)成員單詢位將原來與食銀行對賬改拼為與結(jié)算中反心對賬。筆斷二、建立統(tǒng)漆一會計核算澡制度雀鳳會計制纏度是規(guī)定各咽項經(jīng)濟業(yè)務(wù)座的鑒定、分憑析、歸類、歷登記和編報京方法，明確鳴各項資產(chǎn)和晝負債經(jīng)營管錄理責任的業(yè)遍務(wù)規(guī)范。目破前集團總部略對各下屬子鴨公司在會計處核算上，缺帆乏統(tǒng)一的制哨度和規(guī)范，嚇核算存在較再大的差異，堅有必要建立郵統(tǒng)一的會計論核算制度。畏樹(一)彩建立統(tǒng)一會重計核算制度轟的意義然統(tǒng)一規(guī)蒙范的會計核孫算體系是整棟個財務(wù)管理恩體系的基礎(chǔ)吩，有利于其瓣他管理制度罷的建立和實暑施，能使會傍計核算工作息達到業(yè)務(wù)內(nèi)詳容完整、科鞋目使用統(tǒng)一絹、核算口徑教一致，提供沫更為真實、液準確、及時濾、完整的對邁決策有用的頑會計信息；而有助于統(tǒng)一頭會計核算標絞準與流程，震提高核算質(zhì)雞量與效率?？萃瑫r也為分羊布在不同地籍點、不同文諸化、不同企攜業(yè)背景的企析業(yè)財務(wù)人員仙提供了工作征依據(jù)；為上硬級考核提供程了方便；便饒于審計師為焰上市公司審漆計。統(tǒng)一規(guī)彈范的會計制尾度，流暢的降會計核算流醫(yī)程，為審計遇師提供了良愈好的審計環(huán)贊境，可以加繡快年度會計好報告披露時鍛間。及(二)稼實行會計集爛中核算的措萍施蝴實行會五計集中核算碑后，核算企嫌業(yè)發(fā)生的資餓產(chǎn)購入、調(diào)階入、調(diào)出、賊清理、報廢由、出售等增兄減變動業(yè)務(wù)潮時，要及時燃到核算中心番報賬，核算宴中心根據(jù)原憐始憑證編制艙記賬憑證并余登記資產(chǎn)總庭賬、明細賬腹，但對物品銳不能及時進柱行核對、檢干查和管理，蓮因此各核算秋單位都要建重立健全資產(chǎn)埋管理制度。塌核算單位應(yīng)萄保留資產(chǎn)備比查登記簿和博固定資產(chǎn)卡徹片。資產(chǎn)備淘查登記簿、代卡片由核算灰單位資產(chǎn)管鬼理部門負責立管理。按照牲資產(chǎn)的類別鴨分設(shè)賬頁，勻賬內(nèi)按照保約管、使用單旗位設(shè)置專欄殼，每月序時廁登記資產(chǎn)的寫使用、保管像和增減變動劉及結(jié)存情況午。資產(chǎn)卡片政一式一份，床由資產(chǎn)管理虛部門負責，屠每一獨立資瑞產(chǎn)單設(shè)一張摸，并按資產(chǎn)遮的類別、保才管和使用單辦位順序排列以，落實到責亮任人。資產(chǎn)殃卡記載該項蝶資產(chǎn)的編號愉、名稱、規(guī)存格、技術(shù)特善征、使用單妹位、啟用日軍期、預計使蒜用年限、停件用以及大修墓理等詳細資半料。凡是有萍關(guān)資產(chǎn)大修招理、內(nèi)部轉(zhuǎn)元移、停止使和用以及清理渠出售都在卡剪片上登記。研做到賬賬相予符、賬實相效符。格讓三、建立統(tǒng)裙一財務(wù)管理碑制度柔明財務(wù)制布度是由企業(yè)痛管理當局制暴定的用來規(guī)療范企業(yè)內(nèi)部腐財務(wù)行為、棍處理企業(yè)內(nèi)膝部財務(wù)關(guān)系套的具體規(guī)范挺。制訂一套倦較為全面、皆操作性強、翁適合集團的扇基本財務(wù)管墳理制度，有秋利于規(guī)范集陜團內(nèi)各子公培司的財務(wù)管產(chǎn)理工作，提散高各子公司必和集團整體環(huán)的運用效率富。在整個集據(jù)團內(nèi)部，應(yīng)碑當統(tǒng)一執(zhí)行莖由母公司組澆織制定的總奉體財務(wù)管理亞制度，子公綠司可根據(jù)母賣公司制定的迷財務(wù)管理制享度及其原則推，結(jié)合自身面特點，自行索制定本公司樣具體的財務(wù)談管理實施細蹈則。粗(一)怠建立統(tǒng)一財都務(wù)管理制度詞的意義竄規(guī)范企涉業(yè)管理：從兼集團層面對時集團內(nèi)各公柔司的財務(wù)管晚理工作進行庸規(guī)范，使各嶄子公司的財膨務(wù)管理更加煉科學化、規(guī)故范化；提高克了管理效率仁。建立財務(wù)彩管理制度，肯界定了集團純與各子公司甩的財務(wù)管理快職責和權(quán)利濫，對常規(guī)性屆的工作給出桐了明確的規(guī)撒定和操作流射程，能夠減觀少工作中由剩于責任不明踏而引起的內(nèi)越耗，提高了蓬企業(yè)內(nèi)部的嘉管理效率；為提高了集團黨資源利用率炸。通過資金華集中管理，肌合理配置集源團的各項財群務(wù)資源，能籮降低企業(yè)運訂營成本，提遺高資源使用知效率。同時他，加強內(nèi)部里控制防范經(jīng)局營風險，規(guī)爐定資金、重若要資產(chǎn)的風庸險控制措施除，提出主要敏資產(chǎn)的內(nèi)部肚控制規(guī)范，優(yōu)明確各責任洞中心的風險憑管理職責，抽建立較為完術(shù)善的風險防遍范體系。聯(lián)(二)暫實行統(tǒng)一財纏務(wù)管理制度懇的措施連首先要巧明確集團公烏司財務(wù)部門射設(shè)置原則及深部門職責；拌財務(wù)部門具妙體崗位的設(shè)拴置，各崗位期的職責；財寨務(wù)人員的基允本要求，財債務(wù)部門負責蝕人的基本要記求，財務(wù)人餃員職業(yè)道德境、工作交接寧及繼續(xù)教育劈；同時明確姻預算管理的撈組織結(jié)構(gòu)、凈預算管理責以任中心、預地算指標體系如、預算編制卡、執(zhí)行與控古制、分析與軋反饋、預算豪調(diào)整、預算西考核等；明負確集團公司姻實行統(tǒng)一籌傾資、統(tǒng)一結(jié)稻算、集中賬胖戶的資金集殃中管理模式諒，全面監(jiān)控寬集團資金活味動，充分發(fā)棋揮集團資金芝整體運作的鍬優(yōu)勢，提高斃資金運用效橫率，降低資泥金成本，控困制資金使用蝦風險。慚明確資拿產(chǎn)管理原則探，建立健全凈資產(chǎn)管理責稱任制，具體怠規(guī)范貨碼幣資金、應(yīng)顫收賬款、存明貨、固定資舌產(chǎn)、在建工深程、對外投吩資、無形資程產(chǎn)的管理細捆節(jié)，明確資昌產(chǎn)的購置、陽保管、使用腰、處置等環(huán)弟節(jié)的管理職倉責，建立資卷產(chǎn)出入庫、啦盤點、授權(quán)笨審批、賬齡贊分析等內(nèi)控惱制度，加強被資產(chǎn)的保管冊和維護，實尤現(xiàn)資產(chǎn)運行棄的安全高效勿。懲孔四、建立財吸務(wù)信息一體榮化系統(tǒng)擁役對于集弦團型企業(yè)來姐說，在目前興競爭異常激親烈的市場環(huán)企境下，利用昏信息化手段為實行財務(wù)集轉(zhuǎn)中管理，加啟強財務(wù)監(jiān)控漆已經(jīng)成為現(xiàn)吃代集團企業(yè)謠的必然選擇申。如果母子脹公司之間的耀財務(wù)信息是繡隔離的，子城公司的信息急不能及時傳鎮(zhèn)遞到集團總扁部，集團總機部與子公司池不能實現(xiàn)信篇息共享，集債團難以實現(xiàn)侄有效的信息筐控制，就會漂難于實施對乏下屬公司的節(jié)財務(wù)管控，嫂增大集團的節(jié)經(jīng)營風險與芽財務(wù)風險。濾在集團內(nèi)實增施財務(wù)信息受一體化，集熟團總部和下到屬子公司共攝用一套財務(wù)含系統(tǒng)進行財咬務(wù)核算和管嘗理，將財務(wù)漫數(shù)據(jù)進行集斗中式管理，鍵集團總部可嘉以完全動態(tài)陳掌握和控制使各子公司的旗業(yè)務(wù)與財務(wù)宿信息，集團聰管理部門能足夠從集團成愁員最底層或浮源頭實時、么垂直采集信走息，解決由銹于中間層的京加工而導致恒的信息不對版稱、不真實型、不全面而鄙產(chǎn)生的管理叛和控制力度沙弱化的問題軟。姓構(gòu)建一攝體化的信息部系統(tǒng)，集團誦總部可以實翻時看到子公得司所有的信娃息，能夠降厭低集團與子且公司之間的訂信息不對稱碗程度，提高壤總部對各子額公司財務(wù)活劇動實時監(jiān)控波的能力，同禍時對子公司差的數(shù)據(jù)進行籮實時監(jiān)控，毯增強信息的碗可靠性，決磁策層能夠及啟時準確地獲疑取管理信息繞，加深對子嚷公司實際經(jīng)懸營狀況和管蜂理水平的了凈解，可以更答客觀地評價姐子公司經(jīng)營奴業(yè)績。駛想五、建立內(nèi)綿部審計制度派跑(一)仇集團總部建票立內(nèi)部審計洪的必要性螺內(nèi)部審灣計，是指在喚公司內(nèi)部建慢立的一種獨挨立的評價、競監(jiān)督活動，陽目的是促進已企業(yè)內(nèi)部控妄制的建立、僑健全，改善面經(jīng)營管理，林提高效率、卡規(guī)避風險，截為增加公司添價值服務(wù)。嚴集團的主要捷管理職能之感一是檢查投并資效果和下共屬公司的經(jīng)邊營狀況，但報高層管理人師員難以對各妻項業(yè)務(wù)活動錢的執(zhí)行親自繼進行監(jiān)督，睬因此，有必稈要建立完善認的內(nèi)部審計蹦制度。內(nèi)部科審計在平衡趟不對稱信息寧，發(fā)現(xiàn)和預貧防子公司經(jīng)感營風險方面帥起著不可替榨代的作用，革是集團財務(wù)銅控制的主要偉手段，既是屬公司治理結(jié)排構(gòu)的重要組軟成部分，也心是公司內(nèi)部凈控制制度的姐有機組成部柳分。集團內(nèi)獎部審計是管記理控制系統(tǒng)怕的再控制環(huán)礙節(jié)，管理報亞告的真實性恒、預算的完限成度以及集飛團統(tǒng)一管理搏規(guī)章的執(zhí)行摔情況，都需姿要通過審計周進行再認定完。皺(二)破建立內(nèi)部審頂計制度的措皺施崗要做好傳內(nèi)部審計工紅作，離不開鎖領(lǐng)導的支持童和重視。內(nèi)重部審計機構(gòu)稈在本集團主結(jié)要負責人的萍直接領(lǐng)導下烈，獨立行使寄內(nèi)部審計職悅能，對本集去團主要領(lǐng)導禿負責并報告么工作。內(nèi)部掏審計人員也范應(yīng)該努力創(chuàng)傅造成績，寫墨出高質(zhì)量的秘審計報告，徑提出自己的摔合理性建議生，使領(lǐng)導充簡分認識到內(nèi)鈴部審計的重雞要作用，從先而充分采納繼內(nèi)部審計人性員提出的合匪理性建議。表同時，單位幻主要領(lǐng)導要蝕加強財經(jīng)法司規(guī)的學習，孩充分認識到抱財務(wù)管理的少重要性，切俗實做到依法暮理財、科學危理財。單位餡財務(wù)管理出誼現(xiàn)重大問題思，主要領(lǐng)按導應(yīng)承擔責引任。當然，欄在集團內(nèi)部性審計的發(fā)展饒階段，也不識能強求所有妥企業(yè)一步到土位地解決獨睛立內(nèi)審機構(gòu)銳的設(shè)置問題材，但應(yīng)該從原實際情況出鑄發(fā)，在保證咽集團主管部勵門獨立設(shè)置努內(nèi)審機構(gòu)的淋基礎(chǔ)上，逐被步完善企業(yè)主的內(nèi)部審計克機構(gòu)設(shè)置和雜專業(yè)審計人片員的配備。剩集團內(nèi)部審刑計工作應(yīng)緊嘩緊圍繞本部喜門、本集團純的工作中心霉，應(yīng)在服務(wù)杯于本部門、掘本企業(yè)總體趁工作目標的隔前提下適時顛開展內(nèi)部審袋計工作，為撈部門發(fā)展提擴供有價值的暮建設(shè)性服務(wù)烏，從而真正循發(fā)揮其在建蔥設(shè)高效、廉旁潔的集團企粘業(yè)過程中所明應(yīng)有的作用愚。嬌漁【參考文獻袋】咱珠[1]呼陳新忠.朵淺談企業(yè)集魂團財務(wù)控制穴的完善[J咐].西部探倚礦工程，2攜004(4經(jīng)).駁[2]攜王曉東.化略論企業(yè)內(nèi)初控制度設(shè)計紡原則、理念斬與思路[J會].中國管處理信息化(批綜合版)，矛2005(憂11).批[3]煎清華大學煌《亞新科集宵團內(nèi)控管理饅程序修正》排課題組.現(xiàn)喘代企業(yè)內(nèi)控螞制度：概念悅界定與設(shè)計納思路[J]塌.會計研究暗，2001盤(11).凡會計稽核制術(shù)度倍第一章總物則劑第一條為短加強會計基柏礎(chǔ)工作,她為企業(yè)經(jīng)營食管理者提供堅更為準確的訓會計信息,疼依據(jù)國家降有關(guān)政策及何相關(guān)財務(wù)會域計制度、會草計核算規(guī)則播,對公司呢的會計核算野等業(yè)務(wù)活動纏進行內(nèi)部稽禽核檢查,森特制定本支辦法。曬第二條會什計稽核制度殼,在于防渴止會計核算猴工作中的差嶄錯和有關(guān)人煌員的舞弊。魔通過稽核,襲對日常會坊計核算工作選中出現(xiàn)的疏剛忽、錯誤等搖及時加以糾視正或者制止艱,以提高雙會計核算工婆作的質(zhì)量。良會計稽核是帳會計工作的卸重要內(nèi)容,群也是規(guī)范嘗會計行為、儉提高會計資雨料質(zhì)量的重距要保證。紫第二章稽零核的內(nèi)容余第三條負款責監(jiān)督會計致人員對有關(guān)淡規(guī)章制度、累法規(guī)和崗位份責任制及各管項操作規(guī)定長的執(zhí)行情況踐,發(fā)現(xiàn)問柱題及時反映賀,督促嚴慣格按照有關(guān)故規(guī)章制度執(zhí)爆行。曲第四條負蓮責對所發(fā)生軌的各項會計提業(yè)務(wù)的真實摩性、合法性顯、有效性、拐準確性進行扯全面稽核督芒查。忌第五條負流責對賬簿、濁報表以及計縮算機中儲備醉的各種會計疾資料和數(shù)據(jù)愉及文件的專捷項稽核工作兔?？值诹鶙l負向責各種重要痰印鑒、印章吐的保管及使應(yīng)用情況的檢呼查。作第七條根母據(jù)稽核工作其中掌握的情率況,結(jié)合旅有關(guān)制度、宇操作規(guī)程和欠辦法,對聰會計核算中棚經(jīng)常出現(xiàn)的駐問題進行分鵲析研究,司提出合理化杰建議和書面云報告。外第八條稽稈核人員應(yīng)填日寫“稽核工任作日記”璃,并詳細跨記錄稽核工寫作中提出的額建議及處理療結(jié)果。禿第三章稽董核的種類及趙重點烤第九條根賊據(jù)公司實際雪情況,殲將采取以下始幾種不同的丈稽核形式黃:胃(一)專敞項稽核。就未特定的稽核褲目的和要求具,在一定側(cè)范圍和時間午內(nèi),針對亦某一會計事繩項或會計業(yè)鬼務(wù)進行重點扭稽核。違(二)全房面稽核。按辛照稽核任務(wù)取和范圍要求躁,對某一畝時期全部會爐計業(yè)務(wù)活動擁進行的系統(tǒng)嶼稽核。額(三)常憤規(guī)性稽核。方即每天應(yīng)對閉前一天發(fā)生危的會計業(yè)務(wù)瓜進行稽核。刃卻第十條會蒼計稽核的主崖要內(nèi)容及重沃點如下:燙(一)會功計憑證稽核前重點:俱1.各類旺憑證其經(jīng)濟甩內(nèi)容是否符益合國家政策封或企業(yè)有關(guān)咬規(guī)定,是隊否真實合法強;騾2.憑證無內(nèi)容各項要歪素是否完整始;睛3.印鑒要及有關(guān)簽章愚是否齊全;渴潑4.數(shù)字類(包括另大小寫、金左額、日期折)是否準確句有效;同5.編制延的會計憑證看和劃款憑證賞是否有合法蒜的原始憑證句作附件或有專填制依據(jù);野美6.其有掠關(guān)審批及經(jīng)病辦人員簽章沈是否齊全。剪買(二)匯道款憑證填制勒稽核重點饅:檢查匯泡款憑證填制坊和供貨方合池同是否金額瘦相符,是婦否有會計主雨管的簽章。容毀(三)對跳科目余額表拆應(yīng)重點稽核別其科目余額房表中借貸方稅發(fā)生額、科賣目余額是否野正確。傲(四)記呢賬憑證稽核勇重點:籮1.記賬板憑證使用是稈否正確,腿會計科目辛分錄是否正切確;遣2.核查殼是否有漏寄黑、積壓回單儀。隆(五)各松類賬簿和會異計報表稽核叨重點:闊1.賬簿杰及賬戶的使始用是否正確董,賬簿的瓦記載是否符柏合記賬規(guī)則睜的要求;嘆2.有關(guān)蠻賬簿和會計仰報表的數(shù)字悼與內(nèi)容是否欣與賬簿一致戶;株3.會計婆報表之間有拜關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)豬容勾稽關(guān)系乏是否一致,歸上下期報放表是否銜接歌,數(shù)字是跡否真實準確岔?；诺谒恼赂铰秳t墳第十一條狗本制度自發(fā)塞布之日起執(zhí)駕行。缸第十二條勿本制度由財航務(wù)部負責解盛釋驅(qū)虧會計監(jiān)督是結(jié)會計的一項港重要職能，奏而會計稽核槐是實行會計挎監(jiān)督的必要踏手段。本單謠位在履行會攜計稽核職責疼時，必須以豬財經(jīng)法律、辛法規(guī)、規(guī)章帳和制度為依岔據(jù)，對單位亞內(nèi)部的經(jīng)濟極活動必須進獲行有效地監(jiān)鋒督和控制，篇以充分發(fā)揮煎《會計法》享賦予會計人糞員的職能作煌用。特制定伶本制度。美一、稽核抓人員的確定休會計的稽核乖工作一般由塔會計主管人數(shù)員兼管。刑二、稽核鄙工作的職責顏、權(quán)限嗓(一)內(nèi)睬部稽核工作柱的職責打1.審核腿撥入經(jīng)費，名經(jīng)費支出等毅計劃項目是哈否齊全；審盛核預算編制仆依據(jù)是否可貧靠，以便修參改和完善計啦劃與預算。圓2.審核煮實際發(fā)生的暴經(jīng)濟業(yè)務(wù)或膨財務(wù)收支是屑否符合有關(guān)然法律、法規(guī)木、規(guī)章制度知的規(guī)定，如狹發(fā)現(xiàn)問題，狐應(yīng)及時指出隨并采取切實破措施加以制框止和糾正。石3.審核搜會計憑證、蜓會計帳簿、呢會計報表和束其他資料的衣內(nèi)容是否合忍法、真實、肺準確、完整犁，手續(xù)是否災齊全、是否恥符合有關(guān)法較律、規(guī)章、鵝制度規(guī)定的乳要求。邀4.審核川各項財產(chǎn)物陳資的增減變嫩動和結(jié)存情則況，并與帳絲面記錄進行煎核對，確定海帳實是否相簽符，并查明梯帳實不符的趁原因。隙(二)內(nèi)眠部稽核工作烤的權(quán)限干1.有權(quán)脾檢查、查閱辣本單位的各賺種文件記錄新、會計資料惑、計劃預算良；陪2.有權(quán)塞檢查、清點穴各項財產(chǎn)物杠資；卷3.有權(quán)隆檢查各項經(jīng)逃濟活動和管樹理活動；率4.有權(quán)唇制止各項違府法、違紀行昌為；逼5.有權(quán)機要求有關(guān)人兵員糾正差錯證；政6.有權(quán)榮查處各類作海作弊行為，巴并提出處理抱意見等。晌三、稽核核的方法、程敘序和內(nèi)容孕(一)稽瓶核的方法撞稽核的方法舉可采用事前飼審核和事后秤復核，對會珍計憑證的審凝核須采用事糕前審核，對礎(chǔ)憑證真實性洋、合法性進左行審查。而播對會計帳簿碑、會計報表毒可采用事后事復核，對它飼的正確性、亡真實性進行恒審查。脹(二)稽租核的程序彩1.對原結(jié)始憑證的稽和核，原則上這必須支付前感先由稽核人載員稽核，并露在有關(guān)原始血憑證上簽字配，經(jīng)辦人方妖可到出納處纏予以報銷。溪2.對會以計記帳憑證化的稽核：必健須在記帳前奮對每張憑證銷要由稽核人濃員進行認真假的審核，并坊在憑單上簽悲字，方可由盒有關(guān)人員登墨記入帳，而己在憑證裝訂川前，還須進混行一次復核遵檢查，可由奇會計主管稽歷核，也可由陸稽核人員稽瘋核。登3.對會增計帳簿的稽智核，