公司成本核算管理制度

公司標準成本核算管理制度總則本公司成本會計事務處理準則及程序，除普通會計事務處理準則、程序、法令及公司章程另有規(guī)定外，悉依本準則及程序處理。本公司的成本會計事務由會計部成本核算課處理。本公司的成本會計核算采用標準成本法核算，在標準成本下，庫存價值按物品的標準成本反映。采購訂單接收入庫時，按采購件的標準成本增加庫存價值；采購訂單價格與標準成本的差異，將進入專門的采購價格差異帳戶；在進行發(fā)票匹配時，發(fā)票價格與采購訂單價格差異將進入專門的發(fā)票價格差異帳戶；在進行生產任務發(fā)料時，按所發(fā)物料的標準成本結轉庫存成本到在制品成本；在生產過程中，工人工資和各項制造費用，以資源、資源管理費、物料管理費的形式，按事先確定的費率分攤進入在制品成本；完工入庫時，按制造件的標準成本結轉在制品成本到庫存成本。未結轉（或是超量結轉）的在制品成本，在生產任務單關閉時確認為“制造差異”。這部分差異實質上反映的是生產成本的量差；當發(fā)生銷售業(yè)務時，將按成品的標準成本結轉庫存成本到銷售成本。對于采購件，其標準成本通過手工進行定義；對于制造件，其標準成本是根據物料清單和工藝路線通過成本卷積方式，由系統(tǒng)自動計算獲得。油第一部分升標準妥成本要素糞公司將標準趁成本劃分為蹤五大成本要佩素：物料、蛙資源、外協(xié)腸資源、制造抬費用、物料吐管理費；對們于采購件而散言，一般只灑包含兩項成趟本要素：物雷料、物料管撞理費。對于爛自制件而言盞，前三項被朱視為直接生潮產成本，主樣要是根據其右物料清單、綠工藝路線確最定，包含了弦物料、生產導設備折舊、古生產線工人豆工資、外協(xié)悠加工費等；提后兩項被視晚為間接生產蟲成本，按一染定方式，以灶一定比例分哭攤進入成本職。渾下面將詳細冠描述各成本旺要素的具體推構成。一、物料出采購件成本漁包含了兩個暢部分：物品披采購價（不知含增值稅）戶物料成本子短要素：追按材料性質券不同，區(qū)分辟電子料、結精構料、包裝課料、其他。時二、物料管咬理費欄物料管理費脈成本子要素雪：按是指關稅、項長途運輸費絡、物料供應斗部及PMC隆部發(fā)生的與寄材料采購、浪計劃、倉儲懲費等費用。關稅駛海外采購件仇的關稅成本悠，作為一項目物料管理費艘成本子要素燙，體現在海勵外采購件標營準成本之中幫。成此項物料管屠理費，計費羽基準是物品旬價值，費率來就是關稅稅惑率長途運輸費還所有的海外竹采購件，都訊需要承擔一星定的運費。表運費的計費超基準是物品僚價值物品管理費枯根據物料供烏應部、PM咸C部職能，掉其發(fā)生的費饞用屬于物料薯采購的間接凡成本。因此焦，為了提高發(fā)間接費用進通入成本的分譯攤合理性，榨將這些部門搭發(fā)生的費用紡，以物料管葡理費成本子輩要素副——“榆物品管理費季”兵的形式，分私攤進入成本百。理采購件物品狠管理成本的擁費率＝物料濾供應部、P燭MC部等部畝門的年費用跡總額/（玉年物料采兵購總價值＋板外協(xié)加工費威用）三、資源驕資源成本子動要素：顯在物料清單啞模塊定義的海每項資源，吹都是資源的豐成本子要素攻，包括模具顧資源、人工放及生產線資糕源。叮資源費率的塞確定方法亂：燙總裝生產線元資源次總裝生產線蛛資源費率奶＝總裝車裳間所有生產噴設備年折舊絹總額近/忍年總裝車間園生產線治加權并開工總工時外數機總裝人工資饒源的總裝人工資敵源憤費率=姨總裝車間生怒產工人年工傾資總額/淺總裝車間括工人年完成治總工時窄維修生產線特資源坐維修生產線璃資源籠費率=眉維修車間所俯有生產設備復年折舊總額澡賢/叮年維修車間螺生產線澡加權廢開工總工時扶數鼓維修人工資使源車維修人工資勸源養(yǎng)費率=竟維修車間生竄產工人年工宗資總額/嘩界維修州工人年完成鋸總工時汪貼片生產線編資源梅貼片生產線碰資源句費率=桂貼片車間所幅有生產線年鍋折舊總額骨/街貼片車間點年完成總貼叛片點數寒貼片人工資鋒源輔貼片人工資圍源成費率=測貼片車間生梯產工人年工壺資總額醬/教貼片車間年傍完成總貼片婚點數澇各項模具費懇用資源踩費率=需同一物品多愚付模具總的顯建造費用循/尋多付模具合韻計的折舊產存量扒四、外協(xié)資杠源未外協(xié)資源成蜓本要素，反支映的是外協(xié)枯加工費。蹈外協(xié)資源的飲標準費率，授就是核定的禮外協(xié)加工費纏標準。迫五、資源管湯理費敗我們只設置撐一項資源管裙理費成本子偉要素慮——銜其他間接費癥用。廈各項制造費貿用在發(fā)生時斥，借計制造悔費用的二級巖明細帳戶。菜但對于總裝鈴生產人工工緣資、長途運揉輸費等等，攀凡是已經以躬其他方式直騎接進入物品鈴成本的費用截項目，在費腎用發(fā)生時，合直接借計各景自待攤費用腔性質的吸收什帳戶，而不圈再通過制造貸費用帳戶。胳期末，將制讀造費用余額柴結轉到，資雜源管理費成段本子要素卵——咳其他間接費梨用的吸收帳額戶，等待被蕩分攤進入自孤制品成本。樹其他間接費怒用的分攤標籮準費率：總裝部門蠟（總裝車間促本身發(fā)生的躁部門費用圈＋總裝車狼間需承擔的蒼其他制造費狼用）/不總裝工人年瘋完成總工時維修中心惕（維修中心貸本身發(fā)生的更部門費用牙＋維修中心尤需承擔的其迷他制造費用治）/維翻修工人年完消成總工時貼片車間蓋（貼片車間塘本身發(fā)生的廉部門費用環(huán)＋貼片車永間需承擔的本其他制造費體用）/可貼片車間完恐成的總貼片紹點數扒第二部分翻標準句成本維護與丸更新程序抹目標：爛是規(guī)范公司管原材料、半雅成品、產成蜓品的標準成要本的維護和線更新，為產貓品成本和存諸貨計價的準付確性和連續(xù)兔性奠定基礎均。適范圍嗓:會包括呢?????至???//輕的原材料、婆半成品、產術成品的存貨停。脅新產品標準雕成本的維護窯1.1象項目經理當負責對整個惠BOM皺的統(tǒng)籌工作快：硬件開撲發(fā)部門負責很電子材料部制分物料清單漏（灰BOM訪）的編制；穩(wěn)結構設計部害門負責產品裝的結構物料鈔清單（私BOM攜）的編制；族平面設計部聚門負責包裝帝物料清單（踏BOM伯）的編制；虧1步.2逝工程皮部負責提供貌各機型的輔遞助材料清單曬，同時負責昏提供新產品同的生產線資縣源和人工資脅源；悟1耐.3夏物料剝供應部負責在提供模具資歡源、進口材澆料關稅稅率園、以及殼類農和電池類材墓料的外協(xié)加逗工費；物料主供應部負責塘提供新產品握中采購件的前標準成本，乘采購件根據路供應商的競最價或相似材燙料來確定標匙準成本，由垮會計部導入活到撒ERP銜系統(tǒng)中，已獎有采購的材戒料沿用原來躍的標準成本闊；悔1尼.頁4生震產一部負責肯提供貼片點祖數、貼片的煤外協(xié)加工費滋；釣1殊.樂5部藝品工程部按睜照編制的工別藝路線將物探料清單導入匪到費ERP社系統(tǒng)中；跨1品.西6會屢計部負責提東供各種資源很費率、以及訴物品管理費敢、售后維修公費、長途運籠輸費和其他姜制造費用的就費率，同時賞在魯ERP想系統(tǒng)中維護濟；阻1恢.讓7盆覺待上述慢數據錄入到朵ERP王系統(tǒng)后，會晝計部進行成驕本卷積，計圣算出新產品定的標準成本趴，經檢查標蜘準成本無誤拾后，進行成出本更新，確鏈定新產品的恩標準成本哨日常標準成憶本的維護豐2.1節(jié)采購件的僅標準成本維渣護與更新依弄采購件禁止幫以零標準成眼本入庫，在投任何材料辦先理采購入庫篩前，物料供欣應部必須保群證其有標準漿成本；裂貢一般情況下訓，只對新的冠采購件的標律準成本、以狀及材料采購村價格差異超蛇過擠±隊20%或單擋位采購價格帆差異超過擦±均20元進行主更新；外飛新的采購件毯的標準成本儀等于P庸.繞O幣.蛾的價格、或北與供應商協(xié)宣商價格、或渾相似材料的廢價格；獎敞對于材料采剩購價格差異擴超過偉±爆20%或單獻位采購價格脅差異超過托±溝20元的材垮料，由物料耕供應部檢查艘《采購價格橋差異報表》屬，并提交更臥新標準成本箱的申請（見蚊附表）；覺莖會計部根據擇物料供應部咐提交的維護偽和更新標準掉成本的申請謎，經復核后扎，在ERP華系統(tǒng)中進行景標準成本的仙更新；稿2.2弦更改《物或料清單（醬BOM哪）》嫩悼當因（設計遭改善、降低得成本等）原甲因需更改《理物料清單（因BOM飲）》時，由泉部品工程部欺進行更改?？蛻捎脴藴噬彽摹豆こ谈鸥闹噶睿侲CO腿）》格式對深有關內容進謠行更改；氏嚴會計部根據賭《工程更改源指令（克ECO席）》在ER把P中檢查部域品工程部更涌改的物料清巡單（壺BOM精），確認無墳誤后，進行償標準成本的哲更新；紋2.3中標準資源玻用量的更改針獨實際資源耗柴用是以過去鳴一個月的平遭均值進行計迫算；暫寶需要對實際賄資源耗用與療ERP中的炭標準用量的洽差異超過雖±聞20%的進肢行更改；宣余工程部提出木更改申請，紅由部品工程倍部在ERP擔中進行更改宮；奉熊會計部復核夢無誤后，進驚行標準成本求的更新；宣2.4E泳RP中錯誤今的工藝路線時，需要及時冬更改，同時分通知會計部副進行成本更跪新老2.5進彩口材料關稅斗的變動，物既料供應部應顏及時在ER形P系統(tǒng)中修膨改，同時通惡知會計部進焰行成本更新撒季度標準成孫本的更新議3.1季度答采購件的標友準成本更新昨醫(yī)季度末性,臥物料供應靠部通過檢查囑《采購價格盟差異報表》孫發(fā)現在本季杏度材料采購時價格差異達幫到終±猾5脈%寨或單位采購盞價格差異達滾到缺±堆5元的材料游，同時根據介下季度的預億期采購所產極生的成本向姐會計部提出璃更新標準成低本的申請；保聚對于多家供惜應商不同價姻格的供貨必奶須采用加權答平均法進行擾計算成本；眼販對于沒有采見購計劃的采億購件，用本懇季度的加權達平均成本來春決定其標準超成本；災勞非正常的采什購如樣品、支缺料、緊急離采購等排除卡在成本計算薄之外吸；壤尸會計部根據振物料供應部張?zhí)峤坏母職q標準成本的賽申請，經復渣核后，在E銅RP系統(tǒng)中瞞進行成本的接更新；王3.2標準湖資源用量的洗更改斷赴實際資源耗海用是以過去年一個月的平斗均值進行計鹽算；兆道只計算正孫常的生產活杏動，不正?？畹纳a不計社算在內，例脅如申見第一周鴨0孤.帝85激奏撫擱第二周佛0螺.鵝92蠟歌第三周恐0掀.澆65追亡浸盞第四周存0倚.怠90躁竄靈第三周將橋不能計算在瞧內盯附需要對實際武資源耗用與或ERP中的煮標準用量的士差異超過將±停5%的進行裳更改；臺故工程部提出嚇更改申請，促由部品工程騙部在ERP處中進行更改棚；夠我會計部復核鞏無誤后，進辭行成本的更捉新；菠3.3資源投費率與費用議費率的更新刺古資源費率與杏費用費率的峽更新由會計即部來實行；怪住資源費率與儲費用費率更況新的范圍包惠括：人工資且源、生產線姿資源、貼片置資源、物品律管理費、售姜后維修費、貞長途運輸費灰和其他制造航費用的費率惑；色雪新的資源費怕率與費用費鋤率根據本季厚度的實際費細率及下季度州的預測來決掩定，由會計爐部在系統(tǒng)中芬更新；沃3.4待以堂步驟完成后釋，會計部進信行成本卷積筐和更新，完妥成季度標準校成本的更新躺標準成本維園護與更新操讓作規(guī)程醒4.1由會蛇計部標準成箭本維護員負優(yōu)責實際操作藥；屢4.2外?????種?斃標準成本維都護與更新操資作流程萄私采購件標準架成本維護（黎待定成本類舞型）使:派根據物料供賄應部提出的喝采購件標準即成本維護與值更新申請，沉經復核后，蹦確定并維護械采購件的標牽準成本春;躲4.2.雅2壞資源管理費融、物料管理趙費標準費率去維護：通過墨“即成本成批編都輯肌”侮的功能來完依成物料管理票費標準費率往的調整叫4.2.測3胞成本卷及（絲待定成本類喉型）；在下帆列情況下，苦需要進行成哨本卷集（待需定成本類型壇）：由4.2.始3疾.1物料清妖單發(fā)生變更螺；增4.2.符3網.2工藝路士線發(fā)生變更李；舟4.2.獻3陪.3資源、曬資源管理費糾、物料管理慈費的費率更導新；敏4.2.勺3生.4資源管畜理費、物料隔管理費的分蜘攤方法變化康；河4.2.臟3擁.5采購件繭標準成本更抵新；御4.2.城4滑標準成本更跳新（凍結成輸本類型）：精成本卷集完酬成后，可以狡根據待定成宋本類型的成血本信息，更輸新凍結成本損類型的標準南成本；恢采購件標準詠成本更新與鏟維護申請表凍申請人：薄布付擇日期聾：遙吹揚申請?zhí)枺核涞副げ牧暇幋a錯材料名稱于舊標準成本娃新標準成本羞變動金額羨原因帖備注收勸廚熔均循藏玩貓鐘勇個狗譽掠杯頁駱怖張對啄姑罵斤冠蹦剩楚扶養(yǎng)侵忌非伙胃如聞定陳佛換懂窩灑示荷版壓襖礙翼材前噸矩餓妖痰娘闊爭草疤篇憶啄化粘遠奪敵曲議午舉族樣鞋辨僻俱繼抹廁洞肝期匯陵褲痰脂粒昨仗掃某蛾胃暢恢留蠟注釘屬鞏拜啦寄乏昌聚崖違便而壯參棉敲漂扒圖呈批準:寸賭奉萍裕（物料供應竿部部長）受高沒日期浪濾第三部分撓成本接帳戶及成本橋事務處理成本帳戶弊成本差異處社理相關帳戶憑所有成本差低異處理相關液帳戶，都在佳帳戶第二段撇，按庫存組貍織進行區(qū)分它。毫材料成本差拉異帳戶河設置付“藍材料成本差訴異舞”短帳戶，核算生材料成本差然異。安材料成本差奧異本期的發(fā)幼生額，來自嘴采購價格差押異、發(fā)票價烘格差異、外個協(xié)資源采購云價格差異，會以及庫存標原準成本更新脾金額。編待處理成本蝦差異匯總帳汪戶園待處理成本斑差異匯總帳尸戶，是成本振差異處理的乘中轉帳戶。值其發(fā)生額包冷括本期應轉復待處理的材美料成本差異述，部分本期帖需處理的資隙源等吸收帳模戶余額。本邀期該帳戶發(fā)獲生額，均以垂一定方式分鴉攤到按物品極類別設置的龍各個庫存商世品成本差異蜘帳戶。朽庫存商品成雞本差異帳戶礎庫存商品成壁本差異帳戶樂，按物品類塑別設置。秩本期庫存商濁品成本差異撇帳戶的發(fā)生來額，包括對畏應工單類型默的制造差異告，以及從待長處理成本差米異匯總帳戶擋分攤轉入的頌待處理成本底差異。松工單類型帳向戶典定義工單類慚型剝從工單類型始的性質上，浸可以區(qū)分為襲如下四種：扇重復、標準品離散、資產謎類非標準離芒散、費用類炊非標準離散階周轉機維修雅工單類型撓資產類非標阿準離散的工村單類型雅在生產任務掙關閉時，所弱有發(fā)生的成范本確認為差傭異，計入維誰修費用吸收幼帳戶。撥貼片維修工閑單類型垮資產類非標虧準離散的工幸單類型取在生產任務撇關閉時確認鎖差異，計入茶車間的維修鐵費用帳戶。碗試產工單類翠型堅資產類非標姓準離散的工聰單類型睬在生產任務岔關閉時確認忙差異，計入驢研發(fā)費用帳被戶。踐為了可以按危部門、機型淋核算研發(fā)費戶用，需要按吵部門、機型瘡設置試產工箱單類型樓工單類型的敞相關帳戶房工單類型包盞括兩類帳戶阿：在制品估諸價帳戶、在湖制品差異帳虜戶。瘡這些帳戶均躺屬于在制品諒存貨性質的蘭帳戶，具體撥包括：廣在制品材料具、在制品資敗源、在制品亂外協(xié)資源、咸在制品資源謀管理費、在陷制品物料管陸理費；琴在制品材料闊差異、在制捆品資源差異炒、在制品外早協(xié)資源差異聰、在制品資虧源管理費差路異；嫩在制品標準悅成本調整差毯異（用于記希錄標準成本估更新時，在肚制品估價的目變化）征對于同一個蜓工單類型，廚其在制品材斑料差異、在沒制品資源差振異、在制品惕外協(xié)資源差聲異、在制品部資源管理費艷差異，以及誓在制品標準夕成本調整差金異等等工單耗類型差異帳床戶，將使用貸相同的帳戶壘。望使用同一個貓差異帳戶的傭目的，在于掘當對制造差炊異進行處理楚時，減輕結蔑轉差異帳戶棕余額的工作集量。困資源吸收帳浩戶沸總裝車間生港產線資源蜓該資源吸收贊帳戶，屬于僻制造費用帳異戶性質，是餡總裝生產設畜備折舊費用唱發(fā)生時的借梳方帳戶。干貼片車間生融產線資源窮該資源吸收霸帳戶，也屬覺于制造費用下帳戶性質，涉是貼片車間愿生產設備折妖舊費用發(fā)生珍時的借方帳艘戶。置總裝人工資臨源部總裝人工資濕源吸收帳戶衛(wèi)，屬于制造短費用帳戶性竹質，就是總目裝車間生產淹工人工資、專福利費用帳革戶模具資源撈模具資源吸勇收帳戶，屬鍛于長期待攤片費用性質的逆帳戶。當發(fā)材生開模費用減時，借記模朗具資源吸收昂帳戶。脾關稅資源吸禽收帳戶棍屬于待攤費屬用、資產類挨的帳戶性質犯外協(xié)資源吸陜收、價差帳槽戶足外協(xié)資源價灑差帳戶，屬羅于存貨性質瞎的帳戶，反海映實際支付階的外協(xié)加工領費與外協(xié)資缺源標準費率趨的差異。浙資源（物料濫）管理費吸掠收帳戶部資源管理費苦、物料管理毅費吸收帳戶靠，屬于待攤遷制造費用性片質的帳戶。睜關稅的吸收尾帳戶歸也就是資源乘——備關稅的吸收布帳戶瓶當發(fā)生關稅臨費用時，應練借記關稅吸避收帳戶。唉長途運輸費改吸收帳戶片當發(fā)生長途尺運輸費用時涂，應借記長敞途運輸費吸殲收帳戶。讓物品管理費淚吸收帳戶殿物品管理成扎本吸收帳戶味借方發(fā)生額辛，是物料供盛應部、PM稈C部發(fā)生的略需進入生產瞇成本的部門挑費用。樓其他間接費課用的吸收帳前戶蓬各項制造費險用在發(fā)生時邊，借計制造避費用的二級躁明細帳戶。禮但應注意，擠對于總裝人剖工工資、長克途運輸費等敏等，凡是已貼經以其他方護式直接進入走物品成本的烤費用項目，籍在費用發(fā)生佩時，應直接專借計各自待偏攤費用性質遞的吸收帳戶貞，而不再通餃過制造費用造帳戶。喘期末，可將慎制造費用余業(yè)額結轉到，火資源管理費禿成本子要素民——侄其他間接費枝用的吸收帳破戶，等待被漂分攤進入自簽制品成本。蘿采購相關帳葵戶扇采購價格差止異帳戶、發(fā)膏票價格差異塵帳戶、應計犯負債帳戶、代接收帳戶酒這些帳戶都護只在庫存組咱織層設置，克屬于存貨性柿質的帳戶。注子庫存帳戶院庫存價值帳客戶在子庫存纏層設置，不榨同的子庫存纏可以有不同疼的庫存價值覽帳戶。丑子庫存帳戶紅，屬于存貨脂性質的帳戶惕，具體包括紙：列材料、資源殊、外協(xié)資源獸、資源管理佛費、物料管遞理費五項子腫庫存帳戶。除廢料費用類惱子庫存的費精用帳戶，事授實上不起任坦何作用。膝標準成本更輪新差異帳戶流用于記錄標閘準成本更新劣時，庫存價甚值的調整。蔬故而是存末貨類帳戶。是這個帳戶，慎需要在每次掉進行標準成稈本更新時動枯態(tài)輸入。兆銷售成本（達收入）帳戶轟廉銷售收入帳要戶、銷售成慢本帳戶可以覽在兩個層面吵設置：組織咐層、物品層叔物品層的帳殺戶設置，具匯有較高的優(yōu)烈先級。作為謙物品屬性的飄物品層帳戶結，其控制層嘆次應該是疑“籠組織層津”仿控制，不同斥庫存組織的感物品，其銷被售收入（成閘本）帳戶應采在帳戶的第神一、二段加只以區(qū)分。頑物品層銷售跡成本帳戶、錫銷售收入帳南戶的第五段白，按物品類曬別進行區(qū)分殘。也就是說春，屬于同一墨類別的物品潛，如相同機棟型的，享在同一庫存輝組織中，可深以設置相同匙的物品層銷基售成本帳戶婆、銷售收入餐帳戶。趴組織間轉移月相關帳戶曾組織間轉移窮相關帳戶，絕具體包括：派鈔轉移貸項（翅記錄發(fā)運組張織的轉移附早加收益）、搭組織轉移差勢異帳戶、組米織間應收帳廚戶、組織間膚應付帳戶、顛在途庫存帳毅戶等等猶其中，組織鐵轉移差異帳席戶，不同于裕前述的采購店價格差異帳團戶。掃盤虧/盈處泡理帳戶支與標準成本幸調整差異帳術戶一樣，盤寧虧/盈帳戶顫，也需要在蘋每次進行盤聽虧、盤盈處閃理時，動態(tài)紅輸入。南選擇何種性波質的帳戶，箏取決于盤虧菜、盤盈的處憶理方式。章帳戶別名出攤入庫偽帳戶別名帳宋戶的設置需設要根據實際畜業(yè)務來確定狂，對于同一鉗類業(yè)務使用沾同樣的帳戶握設置。罷成本事務處個理賤采購、庫存純成本事務饅采購接收入通庫采購接收豬DR：接收付庫存帳戶@掛不含稅采購場價格（帳戶紅來源：采購城選項）嚷CR：應計召負債@排不含稅采魚購價格（帳資戶來源：組敏織參數）采購入庫軋DR：庫存握估價帳戶犧——付原材料@標蓋準成本她（帳戶來源獻：物品類別討、子庫存、津組織的物料菜價值帳戶）叫CR：接收稍庫存帳戶@凡不含稅采購雖價格（帳戶達來源：采購讀選項）濤DR/CR格：采購價格喇差異（帳戶魚來源：組織頂參數）購如果入庫物醒料有相應的勒物料管理費鋼，則會產生秘下面的會計甩分錄：鍛DR：庫存衛(wèi)估價帳戶百——習物料@標準芝成本借炸束庫存估價帳娃戶戲——蕩物料管理費料（關稅）@伍標準成本?。◣魜碓催B：物品類別古、子庫存、捕組織的物料撞價值帳戶）坦CR：接收狼庫存帳戶@酷不含稅采購歸價格（帳戶蝶來源：采購辮選項）映閱妻物總料管理費（簽關稅）吸收三帳戶泳DR/CR拌：采購價格閃差異（帳戶央來源：組織執(zhí)參數）發(fā)票匹配蒙在物品供應叨商的發(fā)票達澆到后，在應鉛付模塊進行怠匹配時，選濕擇匹配類型雕——“粘物品關”象，那將產生生如下分錄：聰DR：應計側負債@不含五稅采購價格電（帳戶來源脊：組織參數次）篩脹遠應交增值稅沃---進項弓稅（帳戶來雪源：稅碼）練CR：應付脖帳款銳@層發(fā)票價格（胸帳戶來源：升供應商地點子）嘩DR/CR津：發(fā)票價格完差異（帳戶限來源：組織剛參數）錘在收到運費惜發(fā)票/洗關稅稅單后輪，對運費發(fā)雪票/關會稅稅單進行聚匹配時，選盛擇相同的她“氣收據四”受，按匹配類各型饑——“倘運費近”腹/野“劃雜項杏”務進行匹配，綱并且輸入姿“掃物料管理費久（關稅）吸跑收帳戶計”刺。端此時將產生主如下分錄：曉DR：物料鳥管理費（關躲稅）吸收帳駝戶帆揀CR：應掀付關稅款腰制造成本萌事務發(fā)料松對車間生產吼任務/重復或計劃進行發(fā)趨料時，物料私價值將發(fā)生途轉移，從庫宅存價值帳戶中轉移到在制望品價值帳戶直。下面的跪分錄，是向晉生產任務發(fā)沃放采購件時漠所產生的分搭錄。煮DR：在制夏品宴——外成本子要素傻@物料標準妹成本*實際葵領料量詞（帳戶來源魔：工單類型姐估價帳戶）云CR：庫存棋估價帳戶竭——讀成本子要素悲@物料標準堡成本*實際懸領料量改（帳戶來源角：物品類別陣的物料帳戶菊）在制品移動友當在制品沿鳳工藝路線移線動，完成某私一工序時，傍系統(tǒng)將根據維這個工序工座序資源的標叢準用量（對全WIP移動謠計費亂的工序資源結而言），以促及這項工序犧資源的標準垂費率，計算完應該計入在直制品成本的性資源費用。稈DR：在制趟品將——肌資源@標準間費率*標準沒用量或實際削用量（帳戶蹲來源：工單即類型帳戶）岡C磨R：工序資劣源吸收帳戶滅杏@標準費率謠*標準用量告或實際用量友同時，系統(tǒng)衣將根據工序敵資源的實際臣耗用量，按舌照我們的設危定，計算這擾個生產任務他/重復計劃丹所應承擔的貓間接制造費桌用，并分攤叢進入在制品牧成本。尊DR：在制況品慈——案資源管理費?。ㄎ锪瞎芾硇┵M）@標準絹費率*基準疏類型動（帳戶來源勿：工單類型地帳戶）波CR：資源附管理費吸收機帳戶@標準朗費率*基準肆類型完工入庫仰在完工入庫帶時，將再次臉發(fā)生成本流涌轉，從在制槽品成本結轉仔到庫存成本乘。年DR：庫存存物料價值帳君戶@物料標植準成本*實弄際完工量（雕帳戶來源：者物品類別帳渣戶）伯秒熱庫存資源價閥值帳戶@資榜源標準成本杯*實際完工結量蛾界反庫存外協(xié)資吳源價值帳戶纖@外協(xié)資雪源標準成本呀*實際完工潑量施家毛庫存資源管穿理費價值帳續(xù)戶@資源嫌管理費標準僵成本*實際腫完工量段黃授庫存物料管濤理費價值帳庭戶@物料管餃理費標準成夜本*實際完張工量釀CR：在制脫品圓——深物料@物料哀標準成本*繞實際完工量煎（帳戶來源翼：工單類型澆）閥在制品踏——眼資源@資源堵標準成本*叔實際完工量縣在制品破——挺外協(xié)資源@昆外協(xié)資源幼標準成本*形實際完工量透在制品等——漠資源管理費發(fā)@資源管唇理費標準成濃本*實際完暗工量約在制品怒——臉物料管理費特@物料管理餐費標準成本雙*實際完工芝量吼總裝生產任屑務關閉底對于總裝生忙產模式而言葡，在生產任班務關閉時，瞎系統(tǒng)將把工昂單類型價值諷帳戶的余額裕，結轉到工交單類型相應易的差異帳戶效。這一過程岸意味著制造榨成本差異的因確定。瑞對于一個總慣裝生產任務嶼、或是一個醋會計期內成粗品/生產線慧組合而言，襪在制造成本虹差異確認以壓后，如果工匙單類型的差宵異帳戶是借棒方余額，則閘表明制造過顫程發(fā)生了浪倍費；反之擠，如果是貸他方余額，則形表明制造成仿本的節(jié)約。廢DR/CR夢：在制品-檢-物料差簡異@實際發(fā)飄生-標準成申本（帳戶來掛源：工單類慰型的差異帳影戶）記漿卷稍在制品扇—漏資源差異游.郵@（實際發(fā)熊生-標準成屠本）煤急置膽悄在制品禿—制資源管理費魂差異@（實絹際發(fā)生-標桐準成本）芒鴿降杜在制品鼻—策外協(xié)差異@銷（實際發(fā)生淺-標準成本茶）初CR/CR枯：在制品－敏物料藝@土實際發(fā)生-尿標準成本（舞帳戶來源：繞工單類型的畢價值帳戶）合在制品仁—拔物料管理費杰@存（實際發(fā)生于-標準成本恒）口在制品拾—居資源妄@喚（實際發(fā)生漢-標準成本旨）齒在制品－外撒協(xié)資源@（遇實際發(fā)生-閉標準成本）還在制品－資躍源管理費@縫（實際發(fā)生駝－標準成本死）外協(xié)流程外協(xié)接收刺DR：接收登庫存帳戶@質不含稅采購悄價格（帳戶退來源：采購重選項、外協(xié)飯資源吸收帳另戶）綠CR：應計怨負債@不含事稅采購價格壞（帳戶來源羽：組織參數恰）四外協(xié)接收至召車間檢DR：在制晨品穿――禽外協(xié)資源@亞標準成本（謊帳戶來源：羞工單類型價搭值帳戶）朋CR：接收天庫存帳戶@莫不含稅采購陶價格（帳戶認來源：采購追選項、外協(xié)添資源吸收帳娃戶）狹DR/CR怎：外協(xié)資源臘采購價格差玉異（帳戶來倉源：外協(xié)資騎源的價差帳糞戶）發(fā)票匹配低分錄參見材利料采購的相噴關分錄組織間轉移墳對于發(fā)運組部織而言：身DR：組織港間應收帳戶止（帳戶來源諒：發(fā)運網絡扇的組織間轉村移帳戶）鹽CR：庫存穿帳戶@發(fā)運寶組織物品的獲標準成本（先帳戶來源：確子庫存帳戶佳）紫轉移貸項（歇帳戶來源：暮發(fā)運網絡的爆組織間轉移跑帳戶）囑對于接收組課織而言：身DR：庫存丹帳戶@接收籠組織物品的驚標準成本（獨帳戶來源：魯子庫存帳戶交）濾CR：組織給間應付帳戶鑒（帳戶來源囑：發(fā)運網絡匠的組織間轉飯移帳戶）注DR/CR聲：組織轉移臨差異帳戶（石帳戶來源：傻發(fā)運網絡的厚組織間轉移咳帳戶）其他選當實際的相很關費用發(fā)生歐時，需要在聽總帳模塊中李，根據實際李情況記入相戒應的帳戶。弊發(fā)放生產工轎人工資時，復在總帳記入云：油DR：生產片工人吸收帳授戶殊@砌實際金額三C棒R：應付工拔資遭@舌實際金額累發(fā)放車間管迅理人員工資海時，在總帳樂中記入：匪DR：資源淺管理費成本窗子要素禮——柜工資的吸收生帳戶部@鼓實際金額唇CR：應付撒工資悼@估實際金額壘撫淺伶牛提取折舊費舉用時（在固落定資產模塊來）訂DR：生產擋設備資源的壩吸收帳戶毅@油實際金額擋CR：累計剛折舊竹@癢實際金額升發(fā)生其他雜荷項費用時，奶在總帳中計注入：將DR：制造寄費用/物料股管理費相職應成本子要炎素的吸收獻帳戶牲@覺實際金額甩CR：其他辣應付款杯@糧實際金額禮第四部分怨標準痰成本差異處牌理績一、差異類志型姑標準成本下鼠，成本核算改的結果將出乒現多項差異加，具體包括表：偵采購價格差冷異（PPV羞）緞采購訂單價揚格與采購件針標準成本的接差異販外協(xié)資源價脊格差異狗外協(xié)采購訂費單價格（實丟際外協(xié)加工輪費用）與外摔協(xié)加工標準售成本的差異眉。獄發(fā)票價格差帝異（IPV廚）轟發(fā)票金額與序采購訂單價貍格差異寒制造成本差否異還在生產任務錘關閉時，在輕制品成本差噴異將結轉到煩工單類型各均差異帳戶，爪確認為制造剖成本差異。紹標準成本調唉整差異巧當標準成本義更新時，記沿錄庫存價值婚的變化訴資源、資源骨管理費、物插料管理費吸低收帳戶余額慕由于Ora納cle系嘩統(tǒng)實時記帳談的特點，這煌些直接/間窩接制造費用婦，根據事先殿確定的費率運分攤進入生反產成本。因活此，當制定仇的費率不準詞確，或是生團產開工情況亂的變化，一裂般情況下月衰末會出現借拌方（貸方）鍬余額。在沒違有完全分攤甘的情況下將隆產生借方余曬額，而過度旬分攤的結果徹將出現貸方獵余額。塵二、差異處店理方式噸對標準成本至下產生的各鑒項差異，需項要采用一定回的方法進行弟處理。對各僅項差異處理被，一方面是融采用標準成借本方法本身繳的要求，另嚇一方面是為斷了還原產成伸品實際成本停，正確結轉欣銷售成本。沙我們是借助概一些報表，鳳手工在總帳開模塊對相關雖差異帳戶的釣余額進行結威轉，而無法泛將差異直接輪結轉到庫存某成本。司1：設置月“僑材料成本差罷異?！睋鋷簦溆嘞蓊~來自PP謝V、IPV懷、外協(xié)資源菌價格差異帳頓戶，以及標焰準成本更新藥帳戶。屆2：我們假彈設，材料成慰本差異的流緒轉與材料庫謎存成本本身賺的流轉，保干持相同