淺析科研事業(yè)單位財務內部控制問題及對策

淺析科研事業(yè)單位財務內部控制問題及對策

Summary：財務內部控制是保障科研事業(yè)單位財務管理規(guī)范有序、科研資金高效使用的重要手段，也是科研事業(yè)單位實現預定目標的有效保障機制。科研事業(yè)單位應充分認識財務內部控制體系的保障性作用，以求實現科研事業(yè)高質量發(fā)展。本文基于財務內部控制的重要性，分析了當前科研事業(yè)單位財務內部控制存在的問題，并提出了優(yōu)化財務內控的措施。Keys：科研事業(yè)單位；內部控制；財務科研事業(yè)單位的主營業(yè)務是開展各項科研活動、從事科學技術研究和成果推廣服務，是推動國家科學技術發(fā)展的重要力量。科研事業(yè)單位的內部控制是指以實現單位戰(zhàn)略控制目標為基礎，通過制定完善的相關制度、流程對單位的經濟活動進行的有效管控。如何完善財務內部控制，是目前科研事業(yè)單位需要關注的問題。一、科研事業(yè)單位財務內部控制的重要性科研事業(yè)單位加強財務內部控制，一是可以及時地發(fā)現科研事業(yè)單位在日常工作中出現的問題，提高財務管理整體的效率，促進各項管理工作順利開展；二是有利于提升財務風險防范能力，能夠及時發(fā)現各項工作中潛在的財務風險隱患，減少徇私舞弊的情況出現，保障資金安全，避免財務風險的發(fā)生；三是規(guī)范和約束單位的工作流程，幫助科研單位形成良好的科學管理體系，促進各個部門制度的完善，推動科研事業(yè)單位的改革進程。二、科研事業(yè)單位財務內部控制存在的問題（一）內部控制意識淡薄，缺乏足夠重視科研事業(yè)單位的主營業(yè)務是開展科研活動，管理層和科研人員往往只重視科研工作的開展，對內部控制的重要性認識不足。部分單位的管理層未承擔應盡的職責，內控工作全部依托于財務部門，而財務人員不參與單位管理和重要事項的決策，內部控制的執(zhí)行缺乏權威性，無法將其作用真正發(fā)揮出來。很多科研人員對內控的認識不足，財務風險意識淡薄，導致出現只關注課題開展而忽略課題經費合規(guī)使用的情況。內部控制工作的開展困難重重，內控環(huán)境十分薄弱。（二）內部控制制度不健全，執(zhí)行不到位構建完善的內部控制制度體系是單位內部控制工作順利開展的前提和保障，也是保證科研事業(yè)單位長遠、穩(wěn)定發(fā)展的基礎。我國科研事業(yè)單位改革仍處于發(fā)展階段，內部控制制度體系尚不健全，部分單位的內控制度是直接照搬國家政策或企業(yè)的內部控制制度，未針對本單位的實際情況進行合理修訂，導致單位內部控制制度與實際情況存在差異，不具備可行性。各項內部控制工作的開展也不夠規(guī)范，沒有設立明確的內部控制組織機構。內部控制決策、執(zhí)行機制缺乏，各部門職責劃分不清晰，導致一些工作的責任部門不明確，內控工作難以順利開展，內部控制的有效性未得到落實。（三）科研經費預算管理存在不足科研經費的預算管理是科研事業(yè)單位財務內部控制的重要內容，對單位內部控制工作的順利開展有著重要影響。目前很多科研事業(yè)單位尚未有完善統(tǒng)一的預算編制規(guī)范，預算編制的科學性和完整性不足，導致資源配置不合理，科研項目開展過程中經費的使用難以按照預算執(zhí)行，最終出現科研項目經費預算和決算不符的情況，也可能導致挪用公款、舞弊等違規(guī)行為的發(fā)生，相應的財務風險、審計風險都會增加。同時預算的績效管理不到位，單位對預算的績效評價審核不嚴，沒有專人承擔績效管理職責，導致資金的使用效率較低。（四）信息化建設不完善科研事業(yè)單位財務內部控制作為單位自我管理的重要工作，涉及部門廣泛，需要構建科學健全的信息管理平臺。但是目前部分科研事業(yè)單位還存在信息化建設滯后的問題，究其原因，一是單位領導未充分認識到信息系統(tǒng)與單位管理工作結合的重要性，未在信息化建設工作中投入足夠的資源和精力，信息化工作流于表面。二是部分科研事業(yè)單位雖然已經基本實行了信息化，但各部門的信息化平臺并不實現信息共享，導致一些工作重復進行，無法將信息化管理的優(yōu)勢在內部控制工作中發(fā)揮出來。三、優(yōu)化科研事業(yè)單位財務內控的措施（一）建立良好的內部控制意識科研事業(yè)單位應當自上而下的樹立內控意識，重視可能出現的財務風險。單位領導不應只關注科研事業(yè)發(fā)展，應增強風險意識、成本意識，積極地將財務內控作為單位內控核心，支持財務內部控制工作的開展，營造良好的內部控制環(huán)境。財務人員應主動提高自身的綜合素質，具備職業(yè)敏感性，擔負起財務管理和監(jiān)督的重要責任。其他部門人員應當積極參加內部控制培訓，從根本上意識到內部控制的重要性，了解內部控制基本內容，充分意識到內部控制在科研事業(yè)單位財務管理中的關鍵作用。最終實現全員參與內控，使內部控制流程各環(huán)節(jié)的銜接更順暢，提高內控制度執(zhí)行效率。（二）完善財務內部控制制度科研事業(yè)單位應該依據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，結合單位實際情況，建立有效的財務內部控制制度，確保單位的財務工作有標準可參照、財務管理行為有制度可約束。應結合科研事業(yè)范圍和行業(yè)特點，設置內部控制管理部門，負責牽頭制定內部控制制度，合理劃分內控責任。在制定內部控制制度的過程中要求全員參與，雖然財務活動與內部控制規(guī)范質量具有很強的相關性，但也不可全部依賴財務部門，應當將科研部門、審計部門、資產管理部門等納入其中，最大限度的發(fā)揮內部控制制度的控制及監(jiān)督職能。（三）加強預算的編制與控制建立健全預算管理機制是科研事業(yè)單位財務內部控制的重要一環(huán)，預算的編制和執(zhí)行對于科研經費的使用情況有著十分重大的影響。應當加強預算的編制與審核、預算審批與執(zhí)行、預算執(zhí)行與分析、決算編制與審核工作，以科學的方法做好資金預算?？蒲惺聵I(yè)單位要鼓勵財務人員多參加預算管理培訓，提升預算管理水平，也要明確各科研部門的預算管理職責。在科研項目開展過程中，要依照預算執(zhí)行，各部門應加強溝通協(xié)調，及時處理預算執(zhí)行中出現的問題，要制定合理有效的預算調整審批程序，努力實現預算總體目標，合理的使用每一筆資金。（四）建設單位內部一體化信息平臺加快單位的信息化建設有助于對科研項目進行更好的管理，實現財務內部控制的管理目標?？蒲惺聵I(yè)單位應根據本單位實際制定財務管理信息化制度，據此建立起基于財務內部控制的一體化信息平臺，平臺應當涵蓋科研、管理、財務等相關部門，由信息系統(tǒng)整合科研項目資料、收集數據、及時監(jiān)控資金使用情況、生成報表等，單位財務人員可以在第一時間掌握資金的動態(tài)和流向。為加強信息化管理，應定期組織財務人員進行培訓，確保財務人員能熟練運用信息平臺開展財務工作。同時應注意財務信息安全，平臺應做好權限控制、對數據庫做好加密。四、結語財務內部控制在科研事業(yè)單位的管理中發(fā)揮著巨大的作用，可以提升財務管理的效率，促進單位科研事業(yè)的發(fā)展。針對當前科研事業(yè)單位財務內部控制存在的問題，科研事業(yè)單位需要建立良好的內部控制意識、完善財務內部控制制度、加強預算的編制與控制并建設單位內部一體化信息平臺，為持續(xù)推進科研事業(yè)單位財務內部控制建設打下堅實的基礎。（本文系中國教育科學研究院基本科研業(yè)務費專項資金教育智庫個人項目（F2）“教育科研院所科研經費預算管理研究——以中國教育科學研究院為例”的階段性研究成果）Reference：[1]黃顯河.科研事業(yè)單位財務管理中內部控制策略分析[J].財經界,2021(18):110-111.DOI:10.19887/11-4098/f.2021.18.052.[2]譚新艷.管理會計視覺之科研事業(yè)單位財務管理現狀及內部控制[J].財經界,2020(26):173-174.[3]盧玨穎.內部控制在科研事業(yè)單位財務管理中的應用與思考[J].中國集體經濟,2020(07):137-138.[4]陳娜,梁