2022-2023年黑龍江省伊春市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年黑龍江省伊春市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2018年5月，甲公司以其一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項無形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價為400萬元，已計提折舊120萬元，減值準(zhǔn)備25萬元，交換日的公允價值為260萬元，同時甲公司支付補價給乙公司10萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元A.0B.5C.15D.59.2

2.下列各句中，沒有語病的一句是（）。

A.2010中國上海世界博覽會是世界園藝博覽會歷屆占地面積最大、活動最豐富、演藝最精彩的一次盛會。

B.現(xiàn)在人們認(rèn)識到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場的大規(guī)模相互作用有關(guān)，另一方面又與太陽噴發(fā)出來的高速帶電粒子流(通常稱為太陽風(fēng))有關(guān)。

C.曾經(jīng)運作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀(jì)人、成都謝菲聯(lián)俱樂部董事長許宏濤與假球有染的消息證嘮中國足球還有更多的黑幕即將揭開。

D.警方已經(jīng)組織力量對現(xiàn)場進(jìn)行了仔細(xì)分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

3.

第

18

題

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

4.

天意上市公司股東大會于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付?？铐椨诋?dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，7月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費用開始資本化的時點是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

5.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,下列各項中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機器設(shè)備

6.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇校_的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計入當(dāng)期損益D.直接計入資本公積

7.甲公司將一臺設(shè)備經(jīng)營出租給乙公司，租賃期為4年，第一年免租金，第二年初支付租金12萬元，第三年初支付租金14萬元，第四年初支付租金10萬元，則甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）萬元

A.8B.6C.9D.10

8.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎勵股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

9.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

10.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發(fā)行在外的300萬股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

11.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。

12.下列各項中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。

A.甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

B.與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員

C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的代銷商

13.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.預(yù)付賬款B.劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)收票據(jù)

14.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

15.下列各項中，屬于會計估計變更的是（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值計量模式

C.發(fā)出存貨的計量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

16.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.105B.455C.475D.675

17.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。

乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20X8年7月1日償還該項借款。

乙公司專門借款費用開始資本化的時點是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

18.下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

19.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯，正確的會計處理是（）。

A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會計科目C.更正以前年度已對外報出的報表D.調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2013年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則改造完成時，甲公司該項固定資產(chǎn)的人賬價值為()。

A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元

21.下列項目中，屬于與收益相關(guān)的政府補助的是（）。

A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財政撥款

B.政府向企業(yè)無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)

C.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政補貼

D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅

22.市場是通過（）機制配置資源。

A.市場B.競爭C.價格D.調(diào)控

23.下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）

A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益

C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益

D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

24.在20×2年12月31日A公司編制的合并財務(wù)報表中“投資收益”的金額是（）萬元。

A.480B.270C.195D.675

25.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是()。

A.企業(yè)自行開發(fā)研制的專利權(quán)

B.為擴大商標(biāo)知名度而支付的廣告費

C.企業(yè)長期積累的客戶關(guān)系

D.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

26.

第

18

題

對非同一控制下的企業(yè)合并時的合并成本，下列說法中錯誤的是（）。

A.一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和

C.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本

27.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股股票的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

28.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計量。出租時，該建筑物的成本為l00萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為40萬元。假定計提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

29.XYZ公司2008年12月末累計可抵扣暫時性差異正確的金額是()萬元。

A.8840B.9340C.5640D.-500

30.根據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的會計處理原則的是（）。

A.政府會計制度B.政府會計具體準(zhǔn)則C.政府會計應(yīng)用指南D.政府會計制度補充規(guī)定

二、多選題(15題)31.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認(rèn)收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價款350萬元，此房產(chǎn)賬面價值200萬元；

（4）對外捐贈現(xiàn)金100萬元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。

下列有關(guān)甲公司報表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元

32.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項投資的公允價值。

(2)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實質(zhì))，同時支付補價5萬元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項目。

(4)甲公司將賬面價值為18萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價值為160萬元，市場價格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于上述交易或事項，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

33.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的各項資產(chǎn)構(gòu)成在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更

B.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最大資產(chǎn)組合

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

34.下列說法中，正確的有()。

A.會計政策變更時應(yīng)披露新會計政策的時點和具體應(yīng)用情況

B.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，應(yīng)披露這一事實和原因

C.會計估計變更應(yīng)披露變更對當(dāng)期以及以前期間的影響數(shù)

D.會計差錯更正不需要重復(fù)披露以前期間的附注中已披露的差錯

35.下列項目中，屬于職工薪酬的有()。

A.職工工資、獎金

B.非貨幣性福利

C.職工津貼和補貼

D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

E.職工出差報銷的飛機票

36.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券

C.附重大價外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價款的風(fēng)險

37.上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%

B.公司董事會決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

38.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下的控股合并，下列各項構(gòu)成其合并成本的有()。A.A.每一單項交易所發(fā)生的成本

B.為企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關(guān)費用

C.為企業(yè)合并而發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行費用

D.為企業(yè)合并而發(fā)行債券所發(fā)生的發(fā)行費用

39.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日

40.

第

23

題

以下關(guān)于甲公司計量正確的有（）。

41.2018年12月31日，甲公司將某大型機器設(shè)備按1100萬元的價格銷售給乙公司。該設(shè)備2018年12月31日的賬面原值為900萬元，已計提折舊20萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2018年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對外出售。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列選項正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值為880萬元

B.2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益為200萬元

C.2018年12月31日甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入為220萬元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬元

42.在存在不確定因素的情況下，進(jìn)行合理判斷時，下列做法中符合謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.合理估計可能發(fā)生的損失和費用

B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備，以備虧損年度轉(zhuǎn)回

C.充分估計可能取得的收益和利潤

D.不要高估資產(chǎn)和預(yù)計收益

43.鎬京公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價360萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨售價分別為140萬元、160萬元、80萬元。鎬京公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照280萬元出售，丙產(chǎn)品單獨按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）

A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130萬元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為150萬元

C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130.67萬元

44.下列各項相關(guān)費用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

45.下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購入的存貨B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價的交易性金融資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

B.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費用化

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.興華股份有限公司(以下簡稱“興華公司”)2009年2月2日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30％。興華公司支付價款總額為140．4萬元(含增值稅)，另支付運雜費l萬元、保險費0．6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元，于2009年5月20日竣工驗收交付使用。興華公司采用直線法計提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為原價的4％(注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值)。假定雙方增值稅稅率均為l7％，不考慮內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)計算確定興華公司購入該設(shè)備的入賬價值。

(2)計算確定興華公司該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊額。

(3)假定該設(shè)備在使用期滿時進(jìn)行清理，編制興華公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并財務(wù)報表時有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

(4)假定該設(shè)備于2011年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元(為簡化核算，有關(guān)稅費略)。編制興華公司2011年度合并財務(wù)報表時有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

50.S公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司－筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無權(quán)自主對該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)

(2)銷售商品－批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備50萬元，售價480萬元，貨款已收訖。

(3)動工興建－座廠房，當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當(dāng)天領(lǐng)用50%，至年末此廠房尚在建設(shè)中。

(4)與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品－批，該批產(chǎn)品售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準(zhǔn)備；C公司按照售價的5%收取代銷手續(xù)費，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。

(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價值為5200萬元。

(6)年末以融資租賃方式租入機器設(shè)備－臺，租期10年，每年支付租金500萬元，設(shè)備現(xiàn)銷的市場價格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P／A，8%，10)＝6.7101]

(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品－批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價值為]00萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，公允價值為150萬元。

(8)S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費30萬元、差旅費120萬元、業(yè)務(wù)招待費用300萬元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費用18萬元；專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元，款項尚未收到。

(9)其他資料：假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料(2)～(8)，做出相關(guān)會計分錄并計算S公司20×4年度凈利潤。

(2)根據(jù)資料(1)說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報原則；根據(jù)資料(4)計算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報金額；根據(jù)資料(6)說明長期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報原則。

(3)根據(jù)資料(1)，說明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項目和金額。

51.A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，2010年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。(1)2010年4月10日，A公司擬以一項可供出售金融資產(chǎn)和一項固定資產(chǎn)為對價，自B公司購入C公司80％的股份。2010年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會，決議通過該投資方案。在2010年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問題，A公司一時無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對C公司日常管理達(dá)成一致意見，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會成立之前，繼續(xù)由原董事會主持日常工作，但C公司董事會作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。2010年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當(dāng)日對外發(fā)布臨時報告予以公告。2010年12月31日，A公司向C公司派遣董事會人員7名，正式接管C公司董事會，并對C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的可供出售金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元(其中成本為1200

萬元，累計形成的公允價值變動收益為600萬元)；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺機器設(shè)備，公允價值為3000萬元，原值為2500萬元，已計提的累計折舊為800萬元，計提減值為100萬元。2010年4月10日、2010年5月20日、2010年5月31日、2010年6月30日、2010年7

月31日、2010年12月31日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均相等，且分別為5800萬元、6000萬元、6300萬元、6500萬元、6700萬元、7300萬元。(2)2010年9月30日A公司向C公司銷售一臺管理用設(shè)備，不含稅價款400萬元，賬面價值500萬元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。(3)C公司2010年實現(xiàn)凈利潤2400萬元(假設(shè)各月均衡實現(xiàn))，年末分配現(xiàn)金股利500

萬元，提取盈余公積240萬元。(4)2011年3月20日，A公司以800萬元的價款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對外出售。C公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元，提取盈余公積500萬元。當(dāng)年實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(5)2012年1月20日，A公司出售了C公司50％的股權(quán)，取得價款6000萬元。剩余的30％股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時剩余股權(quán)的公允價值為3600萬元。當(dāng)日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價款。(6)其他資料：假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；A、B、C公司適用的增值稅稅率均為17％。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：(1)確定購買日并說明理由。(2)確定企業(yè)合并成本及商譽金額。(3)編制2010年12月31日合并報表中按照權(quán)益法調(diào)整的分錄以及內(nèi)部交易的相關(guān)分錄(不需要考慮合并現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)抵消分錄)。(4)編制2011年12月31日合并報表中按照權(quán)益法調(diào)整的分錄以及內(nèi)部交易的相關(guān)分錄(不需要考慮合并現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)抵消分錄)。(5)計算A公司出售50％股權(quán)在個別報表中和合并報表中確認(rèn)的處置損益。

52.2×12年6月30日，A公司與B公司完成－項資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。

(1)A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，成本為180萬元，銷售價格為300萬元(等于計稅基礎(chǔ))，適用的消費稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬元，已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，公允價值為200萬元。

B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國內(nèi)二級市場上購人的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬元，持有期間發(fā)生的公允價值變動收益為50萬元，置換日的公允價值為240萬元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國二級市場上購人的境外乙公司的股票，取得成本為30萬美元(折合為人民幣200萬元)，持有期間累計計人資本公積貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價值為55萬美元。置換日的匯率為1美元＝6.70元人民幣。

(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費20萬元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費用5萬元。

B公司為取得上述應(yīng)稅消費品發(fā)生運雜費15萬元，另發(fā)生裝卸費、入庫前整理費共計12萬元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對外出租(已簽訂租賃合同)。A公司與B公司的上述費用，均已用銀行存款支付。

(3)其他資料：假定A、B公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別應(yīng)作為哪類金融資產(chǎn)核算；

(2)根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會計分錄；

(3)根據(jù)上述資料計算該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響金額。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江公司系上市公司，有若干投資且包含對子公司投資，需要編制合并財務(wù)報表，2013年發(fā)生如下事項：

(1)2013年6月10日，長江公司與黃河公司合資成立大海公司，長江公司出資5000萬元，占大海公司注冊資本的60%。根據(jù)大海公司章程的規(guī)定，大海公司董事會成員共9名，其中長江公司委派5名，黃河公司委派4名；大海公司董事會決議須經(jīng)2/3以上董事同意方可通過。

(2)2013年6月30日，長江公司以現(xiàn)金6000萬元購入非關(guān)聯(lián)方甲公司所持乙公司的90%股權(quán)。購買日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5800萬元，凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系一項土地使用權(quán)評估增值。該土地使用權(quán)的賬面原值為1200萬元，采用直線法按50年攤銷，截至購買日已攤銷5年，無殘值。自購買日至

2013年12月31日止，乙公司賬面實現(xiàn)凈利潤200萬元。長江公司與乙公司未發(fā)生任何其他交易。

(3)2013年8月20日，為了解決業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金，長江公司出售2012年年初購人的丙公司股票400萬股，取得款項10000萬元。長江公司處置的丙公司股票投資原作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬金額為6000萬元，2012年12月31日的公允價值為9000萬元。

(4)2013年9月1日，長江公司將其持有的聯(lián)營企業(yè)丁公司的30%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，并收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款2600萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，長江公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2000萬元，其中投資成本為1000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權(quán)益變動為100萬元。

(5)2013年12月31日，長江公司將其持有戊公司股權(quán)的1/4對外轉(zhuǎn)讓，并收訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款3000萬元，轉(zhuǎn)讓部分股份后對戊公司的剩余持股比例為45%，不再對戊公司實施控制，但具有重大影響。原對戊公司的投資系2012年1月1日取得，之前長江公司與戊公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得時實際支付款項6000萬元，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元(與賬面價值相等)，長江公司持有戊公司60%的股份，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂啤Ｎ旃?012年實現(xiàn)凈利潤1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積200萬元。處置日，長江公司剩余對戊公司股權(quán)投資的公允價值為6100萬元。長江公司與戊公司未發(fā)生內(nèi)部交易。

假定不考慮所得稅等其他因素影響。

要求：

針對資料(1)，判斷長江公司將大海公司納入2013年度合并財務(wù)報表合并范圍是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

55.甲公司為制造大型機械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項總金額為6500萬元的固定造價合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項工程已于2005年3月1日開工，預(yù)計于2007年10月底完工。預(yù)計工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會計分錄。

56.甲公司2000年12月1日借入一筆長期借款1000萬元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設(shè)，工程于2001年1月1日正式開工，發(fā)生在2001年的相關(guān)資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購買工程物資200萬元，增值稅為34萬元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為30萬元(其中材料成本為20萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額為3.4萬元)，該產(chǎn)品的公允計稅價為40萬元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當(dāng)初用于工程建設(shè)的產(chǎn)品所對應(yīng)的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬元。

③2月28日支付工程物資款100萬元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬元。

②8月1日支付工程人員工資200萬元，并于當(dāng)日又借人一筆長期借款500萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬元。

②11月1日支付工程人員工資150萬元。

③12月1日支付工程物資款25萬元。

[要求]根據(jù)上述資料，計算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應(yīng)的會計處理。

57.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：

①3月3日，將30萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買人價為1美元=8.02元人民幣，銀行賣出價為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為600萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅806萬元人民幣，增值稅900萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為900萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款450萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1800萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

(2)計算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。

58.

判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。

參考答案

1.B本題屬于以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.CA項語序不當(dāng)，“歷屆”應(yīng)移至“世界園藝博覽會”前；B項語序不當(dāng)，“極光”應(yīng)放在“一方面”之前；D項語序不當(dāng)，應(yīng)改為“勘查取證、仔細(xì)分析”。故選C。

3.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

4.D借款費用必須同時滿足下面三個條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。所以選項D滿足條件。

5.BD應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。

6.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

7.C出租人收取的（經(jīng)營租賃）租金確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)分?jǐn)偅ò庾馄冢始坠緫?yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金收入＝（0＋12＋14＋10）÷4＝9（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

第一年：

借：其他應(yīng)收款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第二年

借：銀行存款12

貸：其他應(yīng)收款9

預(yù)收賬款3

借：預(yù)收賬款3

其他應(yīng)收款6

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第三年：

借：銀行存款14

貸：其他應(yīng)收款6

預(yù)收賬款8

借：預(yù)收賬款8

其他應(yīng)收款1

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第四年：

借：銀行存款10

貸：其他應(yīng)收款1

預(yù)收賬款9

借：預(yù)收賬款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

8.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工

會計處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價100

貸：庫存股800

9.D預(yù)計負(fù)債項目：2011年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

10.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

11.B2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬元)。

12.D【考點】關(guān)聯(lián)方披露

【名師解析】與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的代銷商，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。

13.D選項A不屬于，由于預(yù)付賬款通?；厥盏氖撬徺I的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B、C不屬于，非貨幣性資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，對于劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資和長期股權(quán)投資，其將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項D屬于，貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等；應(yīng)收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產(chǎn)，是貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟利益金額是否確定或固定。

14.A選項A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

15.A選項A符合題意，無形資產(chǎn)的攤銷方法的變更是估計其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更是會計處理的計量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會計政策變更；

選項C不符合題意，發(fā)出存貨計量方法的變更是會計處理方法的變更，屬于會計政策變更；

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)初始入賬價值的改變是會計確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法；會計政策變更是企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。

會計估計，是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會計估計變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

16.B“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費用中填列）

17.D20×7年10月1日正式開工且支付工程進(jìn)度款，符合開始資本化條件。

18.B【考點】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

19.D對于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額，故選項D的說法正確。

20.B甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值=(1500—500)一600×(1500～500)／1500+300+400=1300(萬元)

21.D【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)將其計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

22.C價格機制是市場機制的核心機制，市場是通過價格-枳制配置資源。故選C。

23.A選項A正確，與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益；

選項B錯誤，與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)該計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)該計入當(dāng)期損益；

選項D錯誤，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

報告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。

24.C合并報表投資收益＝對乙公司投資收益＝(900－2006／20－150)×30％＝195(萬元)，對甲公司的投資收益編制合并報表時抵消。

25.A選項B，廣告費應(yīng)計入銷售費用；選項C，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)定義，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項D，企業(yè)自創(chuàng)的品牌，其成本無法可計量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

26.C選項C，應(yīng)計入合并成本。

27.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

28.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價值為45(50—50／10)萬元?？墒栈亟痤~為36萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值仍為32萬元。

29.B預(yù)計負(fù)債的賬面價值=560+1080+4000=5640（萬元）

預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=5640-5640=0可抵扣暫時性差異=5640（萬元）

存貨（z產(chǎn)品）的賬面價值=4000×4.8-3200=16000（萬元）

存貨（z產(chǎn)品）的計稅基礎(chǔ)=4000×4.8=19200（萬元）

可抵扣暫時性差異=3200（萬元）

可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=9500（萬元）

可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=10000（萬元）

可抵扣暫時性差異=500（萬元）

合計可抵扣暫時性差異=9340（萬元）

30.B政府會計具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的會計處理原則，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項引起的會計要素變動的確認(rèn)、計量和報告。

31.ABCD對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)收入"項目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

32.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬元)，選項A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，選項8錯誤；甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)資本公積，選項c錯誤；用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)按售價確認(rèn)收入，選項D正確；將庫存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收人30萬元，選項E錯誤。

33.CD選項A表述錯誤，資產(chǎn)組的各項資產(chǎn)構(gòu)成在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；

選項B表述錯誤，資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合；

選項C、D表述正確，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.ABD選項C，會計估計變更應(yīng)披露變更對當(dāng)期以及未來期間的影響數(shù)。

35.ABCD職工薪酬包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

36.CD選項A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權(quán)要求出售方支付款項，不能終止確認(rèn)；選項B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風(fēng)險并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

37.BD[答案]BD

[解析]事項①⑤屬于日后調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度的報表；事項③屬于20×9年的正常事項。

38.AB解析：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》準(zhǔn)則的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本分別情況確定：(1)一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值；(2)通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；(3)購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本；(4)在合并成本或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作由約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，計入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不是沖減的，沖減留存收益。

39.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租．其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

40.ABDE該債券投資2008年12月31日攤余成本=900×1.0519－1000×0.015：931.71(萬元)。

2010年12月31日行權(quán)時確認(rèn)公允價值變動收益=(5×200)－(3.4×200+240)=80(萬元)。

41.AD選項A正確，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)按該固定資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)固定資產(chǎn)清理，故2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值＝900－20＝880（萬元）；

選項B、C錯誤，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)確認(rèn)的為遞延收益或資產(chǎn)處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬元）；

選項D正確，由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

結(jié)轉(zhuǎn)出售的設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)清理880

累計折舊20

貸：固定資產(chǎn)900

出售設(shè)備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產(chǎn)清理880

遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）220

2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)售后租回?fù)p益：

借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費用——折舊費44

42.AD選項A、D符合題意，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下作出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，充分估計到各種風(fēng)險和損失，既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負(fù)債或者費用；

選項B、C不符合題意，設(shè)置秘密準(zhǔn)備和充分估計可能取得的收益和利潤違背了謹(jǐn)慎性原則。

綜上，本題應(yīng)選AD。

43.CD丙產(chǎn)品單獨售價與經(jīng)常交易價格相同，則合同折扣20萬元（140＋160＋80－360）應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元；

甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝140－20×140/（140＋160）＝130.67（萬元）；

乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝160－20×160/（140＋160）＝149.33（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選CD。

同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同折扣全部分?jǐn)傊梁贤械囊豁椈蚨囗棧ǘ侨浚┞募s義務(wù)：

（1）企業(yè)經(jīng)常將該合同中的各項可明確區(qū)分的商品單獨銷售或者以組合的方式單獨銷售；

（2）企業(yè)也經(jīng)常將其中部分可明確區(qū)分的商品以組合的方式按折扣價格單獨銷售；

（3）上述第（2）項中的折扣與該合同中的折扣基本相同，且針對每一組合中的商品的分析為將該合同的全部折扣歸屬于某一項或多項履約義務(wù)提供了可觀察的證據(jù)。有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中的一項或多項（而非全部）履約義務(wù)相關(guān)，且企業(yè)采用余值法估計單獨售價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先在該一項或多項（而非全部）履約義務(wù)之間分?jǐn)偤贤劭郏缓笤俨捎糜嘀捣ü烙媶为毷蹆r。

44.ABCD無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同－控制下企業(yè)合并，對于為進(jìn)行合并發(fā)生的審計、評估、咨詢等中介費用均應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(管理費用)；對于為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費均應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

45.BD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項C不正確。以外幣購入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算，選項A不正確。

46.N

47.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化；

選項C不符合題意，選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費用化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

48.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.(1)該設(shè)備入賬價值(或原價)=140．4／1．17+1+0．6+8=129．6(萬元)。(2)該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊額=129．6×(1—4％)／36=3．456(萬元)。

(3)使用期滿時進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制各年度合并財務(wù)報表時有關(guān)購買使用設(shè)備的抵銷分錄。

(1)2009年度：

借：營業(yè)收入l20

貸：營業(yè)成本84

固定資產(chǎn)——原價36

借：固定資產(chǎn)——累計折舊7

貸：管理費用7

②2010年度：

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價36

借：固定資產(chǎn)——累計折舊7

貸：未分配利潤——年初7

借：固定資產(chǎn)——累計折舊l2

貸：管理費用l2

③2011年度：

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價36

借：固定資產(chǎn)——累計折舊l9

貸：未分配利潤——年初19

借：固定資產(chǎn)——累計折舊l2

貸：管理費用l2

④2012年度：

借：未分配利潤——年初5

貸：管理費用5

(4)2011年5月10日提前進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制2011年度合并財務(wù)報表時有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初l9

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費用5

50.(1)購買日為2×12年1月31日。理由：甲公司當(dāng)日向乙公司派出董事，當(dāng)日即控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司合并乙公司產(chǎn)生的商譽＝16×600-14400×60%＝960(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資9600

貸：股本600資本公積股本溢價9000

借：管理費用40資本公積－股本溢價200

貸：銀行存款240

(2)增資前乙公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元，其他綜合收益增加140萬元，且均勻?qū)崿F(xiàn)。2×12年乙公司實現(xiàn)凈利潤＝2800×11/(11+3)＝2200(萬元)；2×12年乙公司其他綜合收益＝140X11/(11+3)＝110(萬元)。相關(guān)的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資(2200X60%)1320

貸：投資收益1320

借：長期股權(quán)投資(110X60%)66

貸：資本公積66

(3)乙公司自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝14400+2800+140＝17340(萬元)新取得40%股權(quán)成本與按新增股權(quán)比例計算的應(yīng)享有乙公司自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝7436－17340×40%＝500(萬元)，應(yīng)調(diào)減合并報表中資本公積500萬元。相關(guān)分錄為：

借：資本公積500

貸：長期股權(quán)投資500

(4)在不考慮商譽時，乙公司自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝17340+2500＝19840(萬元)，小于可收回金額20000萬元，說明可辨認(rèn)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。包含商譽時，乙公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)公允價值＝17340+2500+960＝20800(萬元)；大于可收回金額20000萬元，因此資產(chǎn)組D發(fā)生了減值。減值金額＝20800-20000＝800(萬元)，小于商譽金額960萬元，全部為商譽的減值，即應(yīng)確認(rèn)的商譽減值＝800(萬元)，相關(guān)的會計分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失800

貸：商譽減值準(zhǔn)備800

51.(1)購買日為2010年6月30日，因為A公司與C公司簽訂協(xié)議，已經(jīng)實質(zhì)取得對c公司的控制權(quán)。(2)企業(yè)合并成本=2000+3000+3000×17％=5510(萬元)，企業(yè)合并商譽=5510—6500×80％=310(萬元)。(3)按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資(2400×6／12×80％)960貸：投資收益960借：投資收益(500×80％)400貸：長期股權(quán)投資400內(nèi)部交易的抵消分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：營業(yè)外支出100借：管理費用(100／5×3／12)5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5(4)對2010年的相關(guān)調(diào)整分錄重新計量：借：長期股權(quán)投資(2400×6／12×80％)960貸：未分配利潤960借：未分配利潤(500×80％)400貸：長期股權(quán)投資4002011年按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資(5000×80％)4000貸：投資收益4000借：投資收益(1000×80％)800貸：長期股權(quán)投資800借：長期股權(quán)投資(200×80％)160貸：資本公積160對于2010年內(nèi)部交易的抵消分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：未分配利潤——年初100借：未分配利潤——年初5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：管理費用20貸：固定資產(chǎn)——累計折舊202011年內(nèi)部存貨交易的抵消分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本300貸：存貨300(5)A公司出售50％股權(quán)在個別報表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益=6000—5510×50％／80％=2556．25(萬元)A公司出售50％股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(6000+3600)一(6500+2400

×6／12—500+5000一1000+200)×80％一310+200×80％=330(方元)

52.(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；A公司取得乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

(2)A公司的相關(guān)會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理150

累計折舊120

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)300

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本260

交易性金融資產(chǎn)－成本368.5

貸：銀行存款82.5

主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

固定資產(chǎn)清理150

營業(yè)外收入45

借：營業(yè)稅金及附加(300×10%)30

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅30

借：主營業(yè)務(wù)成本180

貸：庫存商品180

(3)處置甲公司投資對損益的影響＝240－(150+50)＝40(萬元)處置乙公司投資對損益的影響＝55×6.70－(200+80)+80＝168.5(萬元)因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響＝40+168.5＝208.5(萬元)

【AnSwer】

(1)ASACompanydoeSnotintendtoSe11ShareS

ofJiaCompanyinthenearfuture，theShareS

Shou1dberecognizedaSavai1ab1eforSa1efinancia1

aSSetS；ACompanyintendStOSe11ShareSofYi

Company，theShareSShou1dberecognizedaS

tradab1efinancia1aSSetS.

(2)There1evantaccountingentrieSare：

Dr：DiSpoSa1offixedaSSetS150

Accumu1ateddepreciation120

ImpairmentproviSionoffixedaSSetS30

Cr：FixedaSSetS300

Dr：Avai1ab1eforSa1efinaneia1aSSetS—COSt

260

Tradab1efinancia1aSSetS—coSt368.5

Cr：CaShatbank82.5

MainbuSineSSrevenue300

TaxanddueSpayab1e～VATpayab1e

(OutputVAT)51

DiSpoSa1offixedaSSetS150

Non-buSineSSincome45

Dr：BuSineSStaxandSurchargeS

(300X10%)30

Cr：TaxanddueSpayab1e—conSumption

taxpayab1e30

Dr：MainbuSineSScoSt180

Cr：FiniShedgoodS180

(3)TheeffectofdiSpoSinginveStmentinJia

CompanyonprofitOr1oSS＝240－(150+50)

＝40(tenthouSandYuan)

TheeffectofdiSpoSinginveStmentinYi

Companyonprofitor1oSS＝55X6.70－(200

+80)+80＝168.5(tenthouSandYuan)

S0，theeffectofthenon-currencyaSSetexchange

onprofitor1oSSofBCompany－40+168.5＝208.5(tenthouSandYuan)

53.長江公司將大海公司納入2013年度合并財務(wù)報表合并范圍是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

理由：大海公司董事會決議須經(jīng)2/3以上董事同意方可通過，大海公司董事會成員共9名，長江公司委派董事5名，小于6名(9×2/3)，無法控制大海公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策，所以長江公司雖然占大海公司注冊資本的60%，但大海公司卻不是長江公司的予公司，不應(yīng)納入其合并范圍。

54.0(1)編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄并計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本：①20×2年