增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策實(shí)務(wù)與納稅風(fēng)險(xiǎn)防控

增值稅及營(yíng)業(yè)稅政策解析

－－納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范

編輯ppt第一部分增值稅一、征稅范圍政策適用與風(fēng)險(xiǎn)防范二、一般納稅人認(rèn)定政策適用與風(fēng)險(xiǎn)防范三、簡(jiǎn)易征收政策適用與風(fēng)險(xiǎn)防范四、銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)政策適用與風(fēng)險(xiǎn)防范五、增值稅轉(zhuǎn)型與進(jìn)口設(shè)備政策調(diào)整與適用六、增值稅轉(zhuǎn)型與融資租賃政策調(diào)整與適應(yīng)七、增值稅轉(zhuǎn)型與不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策調(diào)整與適用八、資產(chǎn)重組增值稅政策最新變化與適用九、2010年到期稅收優(yōu)惠政策走向十、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)與風(fēng)險(xiǎn)防范編輯ppt一、增值稅征收范圍政策適用與風(fēng)險(xiǎn)防范（一）一般規(guī)定貨物與勞務(wù)貨物：銷售貨物，進(jìn)口貨物；勞務(wù)：加工、修理修配、油氣田企業(yè)生產(chǎn)性勞務(wù)（財(cái)稅[2009]8號(hào)）編輯ppt銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)（細(xì)則第三條）有償：從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益?！坝袃敗钡慕缍ǎ嘿?gòu)買方與非購(gòu)買方的差異：如家電下鄉(xiāng)政府補(bǔ)貼，第三方支付。增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差異：條例及其細(xì)則修訂前后的變化?！八袡?quán)”的界定：法律意義所有權(quán)與稅收意義所有權(quán)：銷贓與納稅合法收入與非法收入：稅收的責(zé)任，稅收的起點(diǎn)（普天之下皆良民）“有償”與“所有權(quán)”適用的例外：視同銷售編輯ppt提供勞務(wù)：有償性、獨(dú)立性有償性：類似銷售貨物獨(dú)立性：不包括單位員工為本單位提供的勞務(wù)。特殊勞務(wù)的特殊處理：無(wú)償提供勞務(wù)：不征收增值稅（與貨物視同銷售存在差異、營(yíng)業(yè)稅的協(xié)調(diào)、所得稅的差異）進(jìn)口勞務(wù)：海關(guān)無(wú)形，國(guó)內(nèi)征管售后服務(wù)：經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得“三包”收入，應(yīng)按修理修配征收增值稅（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）。編輯ppt（二）特殊規(guī)定視同銷售的征稅范圍混合銷售的征稅范圍兼營(yíng)業(yè)務(wù)的征稅范圍編輯ppt視同銷售的征稅范圍目的：財(cái)政收入目的還是鏈條機(jī)制要求？?jī)?nèi)容：八種情形貨物交其他單位或個(gè)人代銷（所得稅視情形確認(rèn)收入）銷售代銷貨物（所得稅將代銷手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入）統(tǒng)一核算納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市除外（所得稅不確認(rèn)收入）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（所得稅不視同銷售）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（所得稅視同銷售）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶（所得稅視同銷售，境內(nèi)與境外）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者（所得稅視同銷售）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人（所得稅視同銷售）編輯ppt代銷為何要征稅？抵扣鏈條完整：委托方、受托方、購(gòu)買方均納入鏈條機(jī)制范圍管理操作方便：如代銷不征稅，委托方向購(gòu)買方直接開票（異地與延遲），對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都將帶來不便實(shí)現(xiàn)全環(huán)節(jié)征收：如代銷不征稅，委托方所有的產(chǎn)品都可以低價(jià)由受托方代銷，從而征收環(huán)節(jié)后退至生產(chǎn)環(huán)節(jié)，增值稅變成了消費(fèi)稅。編輯ppt機(jī)構(gòu)之間移送貨物征稅的適用移送貨物不用于銷售：不征稅（原材料，半成品，機(jī)器設(shè)備等）。移送貨物用于銷售：征稅。用于銷售是指受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開具發(fā)票或向購(gòu)貨方收取貨款。應(yīng)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；否則由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）。編輯ppt納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購(gòu)貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方開具發(fā)票的行為，不具備受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅（國(guó)稅函[2002]802號(hào)）。編輯ppt獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)之間移送貨物：按正常銷售征稅非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)之間移送貨物：按視同銷售征稅同一縣（市）內(nèi)的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)之間移送貨物：不征稅非同一縣（市）內(nèi)的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)之間移送貨物：按視同銷售征稅（增值稅和發(fā)票均屬地管理，如果僅銷貨地征稅，則銷貨機(jī)構(gòu)不能取得進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能抵扣發(fā)貨機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅中央和地方分享中的地方財(cái)政利益）編輯ppt自產(chǎn)、委托加工的貨物與外購(gòu)貨物視同銷售的差異處理自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送視同銷售（包括買一贈(zèng)一式贈(zèng)送，獎(jiǎng)勵(lì)視同贈(zèng)送）。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)也視同銷售，而外購(gòu)貨物用于上述項(xiàng)目做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。編輯ppt進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出與視同銷售的理解條例第十條：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中“銷項(xiàng)稅額”是指一般銷售中的銷項(xiàng)稅額，不包括視同銷售的銷項(xiàng)稅額。條例對(duì)銷項(xiàng)稅額的定義是銷售額×稅率，而銷售額是指向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，視同銷售不存在向購(gòu)買方收取價(jià)款和費(fèi)用的情形。視同銷售貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以在視同銷售的銷售稅額中得到抵扣。視同銷售情形的適用納稅人范圍僅適用于單位和個(gè)體工商戶，不適用于自然人。編輯ppt混合銷售的征稅范圍界定：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。政策：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。編輯ppt主體：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶。包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶，不包括個(gè)人。標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)稅字[1994]26號(hào)：納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。財(cái)稅[2009]17號(hào)：《關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》對(duì)此予以廢止。如何判定？編輯ppt特例之一：銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為（增值稅細(xì)則第六條、營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第七條）應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。要點(diǎn)：自產(chǎn)貨物而非外購(gòu)貨物。銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑勞務(wù)，無(wú)須區(qū)分二者比例，分別核算，分別征收。銷售外購(gòu)貨物同時(shí)提供建筑勞務(wù)，則須區(qū)分二者比例，統(tǒng)一計(jì)算銷售或營(yíng)業(yè)額，統(tǒng)一征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。編輯ppt自產(chǎn)貨物范圍國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)：自產(chǎn)貨物包括，金屬結(jié)構(gòu)件（包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品）、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)：《關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》對(duì)其予以廢止。范圍有所擴(kuò)大，但需要提供自產(chǎn)貨物證明。相關(guān)文件的處理國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)：必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。否則全部征增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)：《關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》對(duì)上述“不征收營(yíng)業(yè)稅”廢止，但“全部征收增值稅”的規(guī)定。是否需具備兩個(gè)條件？是否全部征收增值稅？新法與舊法，上位法與下位法。編輯ppt《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門窗征稅問題的通知》（國(guó)稅函[1997]186號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)企業(yè)安裝鋁合金門窗征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]765號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于石材加工企業(yè)承包建筑裝飾工程征稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1999]940號(hào)）分別規(guī)定對(duì)制售鋁合金并負(fù)責(zé)、加工石材并從事建筑裝飾的行為，在征收增值稅的同時(shí)按照“建筑業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)）分別對(duì)上述文件予以廢止。編輯ppt特例之二：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅（財(cái)稅字[1994]26號(hào)）。不區(qū)分主營(yíng)還是輔營(yíng)所售貨物不論自產(chǎn)還是外購(gòu)僅對(duì)該項(xiàng)混合銷售行為征增值稅，其他混合銷售正常處理。特例中的特例：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于淮北礦業(yè)（集團(tuán)）煤業(yè)有限責(zé)任公司收取鐵路專用線運(yùn)費(fèi)有關(guān)流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]926號(hào))淮北礦業(yè)（集團(tuán)）煤業(yè)有限責(zé)任公司鐵路運(yùn)輸處為煤業(yè)公司銷售煤炭提供的鐵路運(yùn)輸勞務(wù)，不屬于混合銷售行為，不征收增值稅。編輯ppt混合銷售政策的適用與拓展：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)發(fā)生貨物銷售行為，不認(rèn)定為混合銷售，應(yīng)分別計(jì)算征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。國(guó)稅函[1998]361號(hào)：對(duì)納稅人采取技術(shù)轉(zhuǎn)讓方式銷售貨物，其貨物部分應(yīng)照章征收增值稅；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入部分征收營(yíng)業(yè)稅。如貨物部分價(jià)格明顯偏低，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的單位和個(gè)體工商戶，發(fā)生混合銷售行為，不征收增值稅。但如單設(shè)機(jī)構(gòu)銷售貨物并單獨(dú)核算，該單獨(dú)機(jī)構(gòu)發(fā)生的混合銷售行為，征收增值稅。根據(jù)混合銷售和單獨(dú)核算適用稅收待遇的差異，合理設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)模式。編輯ppt電梯的混合銷售業(yè)務(wù)國(guó)稅函發(fā)[1998]390號(hào)：對(duì)企業(yè)銷售電梯(自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)稅函[1997]33號(hào)（天津奧的斯電梯）、國(guó)稅際函[1998]6號(hào)（蘇州迅達(dá)電梯）：電梯公司在各地設(shè)立的分公司僅從事為本企業(yè)生產(chǎn)、銷售的電梯進(jìn)行安裝和維修業(yè)務(wù)，不發(fā)生銷售電梯行為，對(duì)電梯安裝業(yè)務(wù)取得的收入在安裝地按照3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；對(duì)維護(hù)、修理和零配件的銷售及舊梯改造所取得的收入均按17%的稅率繳納增值稅。編輯ppt軟件的混合銷售業(yè)務(wù)財(cái)稅[2005]165號(hào)：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等收入，應(yīng)按照混合銷售的征收增值稅（可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退），對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅（不屬于加工修理修配勞務(wù)）。編輯ppt兼營(yíng)業(yè)務(wù)的征稅范圍界定：納稅人的銷售行為既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（包括營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）。政策：兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)應(yīng)分別核算，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅銷售額（以前統(tǒng)一征收增值稅）。特例：油氣田企業(yè)生產(chǎn)性勞務(wù)，征收增值稅。郵政部門銷售集郵產(chǎn)品、電信部門銷售移動(dòng)電話，征收營(yíng)業(yè)稅。編輯ppt兼營(yíng)政策適用與拓展商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅（兼營(yíng)）。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅（非兼營(yíng)）。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票（無(wú)論兼營(yíng)與非兼營(yíng)）。編輯ppt混合銷售與兼營(yíng)的比較問題的緣由：稅種差異；稅率差異?；旌箱N售與兼營(yíng)的比較：混合銷售強(qiáng)調(diào)同一納稅人的同一項(xiàng)業(yè)務(wù)兼營(yíng)強(qiáng)調(diào)同一納稅人的不同業(yè)務(wù)混合銷售強(qiáng)調(diào)一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)既涉及貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（即營(yíng)業(yè)稅7個(gè)稅目）兼營(yíng)強(qiáng)調(diào)一個(gè)納稅人所有的銷售行為既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（即營(yíng)業(yè)稅全部9個(gè)稅目）混合銷售強(qiáng)調(diào)要么征增值稅、要么征營(yíng)業(yè)稅（銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑勞務(wù)除外）兼營(yíng)強(qiáng)調(diào)分別核算，分別征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。編輯ppt案例之一：1.A公司銷售空調(diào)給B，同時(shí)負(fù)責(zé)安裝；2.C公司將某商標(biāo)權(quán)連同商品一并轉(zhuǎn)讓給D；3.E公司將某車間及機(jī)器一并轉(zhuǎn)讓給F；4.H公司為I公司辦公樓進(jìn)行改造設(shè)計(jì)并裝修；5.J公司將一批計(jì)算機(jī)銷售給K，由L公司提供運(yùn)輸；6.M公司將商品銷售給N，O公司負(fù)責(zé)為其安裝。混合銷售：1，其他均不屬于。編輯ppt案例之二：1.A飯店為顧客就餐時(shí)提供煙酒；2.B餐廳銷售燒鹵熟食；3.C商店銷售燒鹵熟食；4.D飯店附設(shè)門外賣門市部銷售食品?；旌箱N售：1，2；自營(yíng)：3，兼營(yíng)：4。混合銷售與兼營(yíng)也不是絕對(duì)的，如餐飲與煙酒，可能并不在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生，但卻按混合銷售征稅。編輯ppt二、一般納稅人認(rèn)定政策適用與風(fēng)險(xiǎn)防范《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）三大轉(zhuǎn)變：由窄向?qū)掁D(zhuǎn)變由繁向簡(jiǎn)轉(zhuǎn)變由依申請(qǐng)向被認(rèn)定轉(zhuǎn)變

編輯ppt由窄向?qū)掁D(zhuǎn)變銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)：100到50萬(wàn)，180到80萬(wàn)；年度銷售額到連續(xù)12個(gè)月；應(yīng)征稅銷售額包括免稅銷售額（取消了原免稅納稅人不得認(rèn)定）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額（稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，國(guó)稅函[2010]139號(hào)）。銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)與新開業(yè)：由不得認(rèn)定改為有條件認(rèn)定（固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)置賬簿核算）。不辦理資格認(rèn)定的情形：范圍壓縮（個(gè)體工商戶以外的個(gè)人，個(gè)體工商戶由經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定改為必須認(rèn)定；非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)由不得認(rèn)定改為可選擇認(rèn)定）編輯ppt由繁到簡(jiǎn)轉(zhuǎn)變申請(qǐng)資料簡(jiǎn)化：僅需稅務(wù)登記副本、財(cái)務(wù)人員資質(zhì)證明、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明（對(duì)屬于辦理稅務(wù)登記時(shí)已提供的證件、資料，與一般納稅人認(rèn)定無(wú)關(guān)的其他管理事項(xiàng)應(yīng)報(bào)送的證件、資料，不再要求提供）。認(rèn)定程序簡(jiǎn)化：取消約談、實(shí)地查驗(yàn)由各省自定（原程序?yàn)榧{稅人申請(qǐng)、資料審核、實(shí)地核查、審批程序，對(duì)商業(yè)企業(yè)需要約談）。認(rèn)定權(quán)限簡(jiǎn)化：認(rèn)定權(quán)限統(tǒng)一在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局，取消了原個(gè)體工商戶由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的規(guī)定。審批時(shí)間簡(jiǎn)化：納稅人在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成認(rèn)定或批準(zhǔn)。編輯ppt由依申請(qǐng)向被認(rèn)定轉(zhuǎn)變?cè)k法：依申請(qǐng)認(rèn)定。新辦法：不申請(qǐng)也可被認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)提示：不申請(qǐng)而被認(rèn)定后，按照銷售額依基本稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票（細(xì)則第三十四條）。不認(rèn)定申請(qǐng)：超標(biāo)準(zhǔn)納稅人收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日?qǐng)?bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，不然也將被認(rèn)定。認(rèn)定不可逆：經(jīng)認(rèn)定后不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。一旦擁有、永久擁有。編輯ppt《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]51號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2005]1097號(hào)）同時(shí)廢止。編輯ppt變化要點(diǎn)數(shù)量收窄：注冊(cè)資金500萬(wàn)到80萬(wàn)以下，從業(yè)人員50人到10人以下；時(shí)間縮短：從6個(gè)月到6個(gè)月或3個(gè)月；分類管理：寬嚴(yán)并用（新辦與不守法納稅人之分）；限額放寬：專用發(fā)票最高開票限額由原則上不得超過1萬(wàn)到10萬(wàn)風(fēng)險(xiǎn)提示先比對(duì)后抵扣每月兩次以后領(lǐng)購(gòu)發(fā)票預(yù)繳稅款，輔導(dǎo)期內(nèi)“只抵不退”，輔導(dǎo)期后“一次性退還”。編輯ppt三、增值稅簡(jiǎn)易征收政策適用與風(fēng)險(xiǎn)防范征收率檔次一檔？多檔？征收率適用范圍小規(guī)模納稅人（2％、3％）一般納稅人（4％、5％、6％）簡(jiǎn)易中的不簡(jiǎn)易銷售自己使用過物品和銷售舊貨的簡(jiǎn)易征收二者差異：自己用過的舊貨與他人用過的舊貨編輯ppt銷售自己使用過的物品范圍：自己使用過的固定資產(chǎn)和其他物品對(duì)象：一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人情形自己使用過的固定資產(chǎn)：區(qū)分未抵扣與已抵扣未抵扣：依4％減半征收（含稅銷售額/（1+4%）×2％，開普通發(fā)票，不得開專用發(fā)票）。已抵扣：按基本稅率征收。自己使用過的其他物品：按基本稅率征收小規(guī)模納稅人情形自己使用過的固定資產(chǎn)：減按2%征收率征收（含稅銷售額/（1+3%）×2％，開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票）自己使用過的其他物品：按3%征收率征收。編輯ppt固定資產(chǎn)售價(jià)未超過原值的情形原政策：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（包括應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇），售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。新政策：財(cái)稅[2008]170號(hào)未提及。處理：此類免稅政策一律取消。固定資產(chǎn)如允許抵扣，售價(jià)不超過原值，銷項(xiàng)肯定小于進(jìn)項(xiàng)，無(wú)須免稅。編輯ppt銷售舊貨范圍：指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。政策：財(cái)稅[2009]9號(hào)：未區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人均按4％減半征收（2009年1月19日，財(cái)稅[2002]29號(hào)也規(guī)定無(wú)論一般或小規(guī)模納稅人均一律按4％減半）國(guó)稅函[2009]90號(hào)：一般納稅人銷售舊貨銷售額=含稅銷售額/（1+4%）；小規(guī)模納稅人銷售舊貨銷售額=含稅銷售額/（1+3%）（2009年2月25日）編輯ppt自己使用過物品、舊貨與再生資源財(cái)稅[2008]157號(hào)：再生資源指已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理（簡(jiǎn)單清洗、挑選、整理），能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物（如廢舊金屬、報(bào)廢電子產(chǎn)品、報(bào)廢機(jī)電設(shè)備、廢紙、廢玻璃等）。單位和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照增值稅暫行條例及其暫行條例實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。特許經(jīng)營(yíng)，可開具增值稅專用發(fā)票。編輯ppt四、進(jìn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)政策適用與風(fēng)險(xiǎn)防范（一）增值稅銷項(xiàng)稅額核心：銷售額的確定銷售額：向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用：新細(xì)則刪除的不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額（已在條例中明確不屬于計(jì)稅銷售額組成部分）新細(xì)則新增的不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目：代收的政府性基金和事業(yè)性收費(fèi)；代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車購(gòu)稅和車輛牌照費(fèi)（財(cái)稅[2005]165號(hào)）新細(xì)則保留的不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目：受托加工代繳的消費(fèi)稅，符合條件代墊運(yùn)費(fèi)編輯ppt新細(xì)則修改的價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目：違約金與延期付款利息單列，避免原“違約金（延期付款利息）”表述誤解。單純支付違約金的情形：價(jià)外費(fèi)用必須是隨同銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取。經(jīng)營(yíng)保證金，屬于經(jīng)銷商因違約而承擔(dān)的違約金，應(yīng)當(dāng)征收增值稅（國(guó)稅函[2004]416號(hào)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問題的批復(fù)》）。編輯ppt幾種特殊情形的銷售額確定：包裝物押金不計(jì)入銷售額的情形：?jiǎn)为?dú)核算且未逾期（1年），或與銷售貨物無(wú)關(guān)的包裝物出租出借折扣銷售（商業(yè)折扣）不計(jì)入銷售額的情形：在同一張發(fā)票上注明；在金額欄上注明而非備注欄（國(guó)稅函[2010]56號(hào)）價(jià)格折扣與實(shí)物折扣：實(shí)物折扣不得減除銷售額，且實(shí)物視同銷售（贈(zèng)送）實(shí)物折扣，運(yùn)用價(jià)格處理。編輯ppt售價(jià)明顯偏低或無(wú)銷售額情形一般處理：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定（細(xì)則第十六條）。特殊處理：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，按固定資產(chǎn)凈值確定（財(cái)稅[2008]170號(hào)）。與細(xì)則第十六條存在差異，主要考慮固定資產(chǎn)并非企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品，按賬面凈值確認(rèn)操作簡(jiǎn)便。編輯ppt（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額范圍：專用發(fā)票、海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票（不含國(guó)際貨運(yùn)及其代理業(yè)發(fā)票）廢舊物資收購(gòu)憑證的抵扣功能已被取消，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票？取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（條例第九條）原條例要求“保存”的內(nèi)容刪除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定：一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除專用發(fā)票外的其他扣稅憑證，實(shí)際執(zhí)行中仍需保存。編輯ppt幾種特殊情形的處理混合銷售中非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額符合上述4個(gè)來源范圍，均可抵扣（細(xì)則第二十條）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，因征收營(yíng)業(yè)稅而無(wú)須考慮進(jìn)項(xiàng)。編輯ppt固定資產(chǎn)共用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的情形不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（細(xì)則第二十一條）非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程（細(xì)則第二十三條，不含設(shè)備類固定資產(chǎn)在建工程，原細(xì)則規(guī)定為所有固定資產(chǎn)在建工程）。編輯ppt非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額非正常損失貨物或在產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣非正常損失：指納稅人因管理不善造成貨物被盜竊、霉?fàn)€等損失（細(xì)則第二十四條）不包括自然災(zāi)害損失。免稅貨物恢復(fù)征稅后的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅期間外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，一律不得抵扣。恢復(fù)征稅后收到免稅期間的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣（國(guó)稅發(fā)[1996]155號(hào)）。編輯ppt可抵扣與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的劃分細(xì)則第二十六條：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)原細(xì)則規(guī)定：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)年可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)＋當(dāng)年可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額細(xì)則第二十六“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”僅僅只是無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的部分，而不是當(dāng)期全部不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。編輯ppt特例：國(guó)稅發(fā)[2000]188號(hào)：納稅人為制作、印刷廣告所用的購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，自2000年12月1日起，用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，確定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。編輯ppt細(xì)則第二十七條：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（并非原價(jià)）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。用于免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅按第二十六條轉(zhuǎn)出，而其他非正常損失、用于自用消費(fèi)和集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅金按第二十七條轉(zhuǎn)出（用于免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的其他情形不產(chǎn)生收入，難以適用銷售額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，只能按成本倒推）。編輯ppt抵扣認(rèn)證時(shí)限增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）。編輯ppt小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人均可享受的進(jìn)項(xiàng)抵扣財(cái)稅[2004]167號(hào)：增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免：可抵免稅額=價(jià)款÷（1＋17％）×17%編輯ppt五、增值稅轉(zhuǎn)型與進(jìn)口設(shè)備政策調(diào)整與適用加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備新條例取消了對(duì)來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。與轉(zhuǎn)型后其他設(shè)備進(jìn)口恢復(fù)征稅平衡。加工貿(mào)易進(jìn)口原材料的政策依然按海關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。《關(guān)于來料加工裝配廠轉(zhuǎn)型為法人企業(yè)進(jìn)口設(shè)備稅收問題通知》（財(cái)關(guān)稅[2009]48號(hào)）自2009年7月1日至2011年6月30日，來料加工廠以外商提供的不作價(jià)設(shè)備出資設(shè)立法人企業(yè)的，準(zhǔn)予對(duì)其在2008年12月31日及以前已經(jīng)辦理了加工貿(mào)易手冊(cè)備案、并且在2009年6月30日及以前申報(bào)進(jìn)口的尚處在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的不作價(jià)設(shè)備，免予補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)以2009年1月1日及以后新備案的不作價(jià)設(shè)備以及在2008年12月31日以前備案但在2009年7月1日及以后申報(bào)進(jìn)口的不作價(jià)設(shè)備出資設(shè)立法人企業(yè)的，除屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)或中西部外商投資的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目外，一律補(bǔ)征關(guān)稅。為何未提補(bǔ)征增值稅？編輯ppt研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備財(cái)稅[2009]115號(hào)：自2009年7月1日至2010年12月31日，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。設(shè)備，指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)）《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)）政策延期？編輯ppt外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備財(cái)關(guān)稅[2009]63號(hào)：自2009年1月1日起，對(duì)按有關(guān)規(guī)定其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，繼續(xù)按《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。但對(duì)于按照重大技術(shù)裝備專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策有關(guān)進(jìn)口整機(jī)征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的規(guī)定，外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目項(xiàng)下進(jìn)口屬于專項(xiàng)政策規(guī)定征稅范圍內(nèi)的設(shè)備不能享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的待遇，已征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅不予退還。編輯ppt重大技術(shù)裝備進(jìn)口財(cái)關(guān)稅[2009]55號(hào)：自2009年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。同時(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造重大技術(shù)裝備而進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件及原材料所繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退政策停止執(zhí)行，并取消相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策。對(duì)國(guó)產(chǎn)裝備尚不能完全滿足需求，仍需進(jìn)口的，作為過渡措施，經(jīng)嚴(yán)格審核，以逐步降低優(yōu)惠幅度、縮小免稅范圍的方式，在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進(jìn)口優(yōu)惠政策。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策暫行規(guī)定有關(guān)清單的通知》（財(cái)關(guān)稅[2010]17號(hào)）?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2010]50號(hào)）。編輯ppt

科技重大專項(xiàng)設(shè)備進(jìn)口財(cái)關(guān)稅[2010]28號(hào)：自2010年7月15日起，對(duì)承擔(dān)《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020年)》中民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目(課題)的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位使用中央財(cái)政撥款、地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進(jìn)口項(xiàng)目(課題)所需國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備(含軟件工具及技術(shù))、零部件、原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。編輯ppt六、增值稅轉(zhuǎn)型與融資租賃政策調(diào)整與適應(yīng)問題緣由：增值稅與營(yíng)業(yè)稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2000]514號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2000]909號(hào)）融資租賃公司交增值稅？供貨方將發(fā)票開具給承租方？編輯ppt解決方式信托方式國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第8號(hào)：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，自2010年10月1日起允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。此前未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許其抵扣，已抵扣的不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)是指項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的信托公司合作進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，信托公司負(fù)責(zé)籌集資金并設(shè)立信托計(jì)劃，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，項(xiàng)目建設(shè)完成后，項(xiàng)目資產(chǎn)歸項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方所有。編輯ppt售后回租方式國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)：融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。編輯ppt七、增值稅轉(zhuǎn)型與不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策調(diào)整與適用問題的緣由表象：設(shè)備與非設(shè)備類固定資產(chǎn)的劃分根本：增值稅與營(yíng)業(yè)稅財(cái)稅[2009]113號(hào)：不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。編輯ppt建筑物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》中代碼前兩位為“02”的房屋；構(gòu)筑物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物（池、罐、槽、塔、井、臺(tái)、站、碼頭、道路、溝、洞、廊、橋、壩、閘、庫(kù)、倉(cāng)、場(chǎng)、斗）；其他土地附著物，指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)植物。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。編輯ppt特殊行業(yè)油氣田企業(yè)：建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（財(cái)稅[2009]8號(hào)）。其他特殊行業(yè)：進(jìn)一步明確？編輯ppt八、資產(chǎn)重組增值稅政策最新變化與適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其所涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

編輯ppt九、2010年到期稅收優(yōu)惠政策走向已到期增值稅優(yōu)惠政策財(cái)稅[2009]141號(hào)：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。財(cái)稅[2008]157號(hào)：在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退。財(cái)稅[2009]148號(hào)：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退。財(cái)稅[2009]147號(hào)：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%或50％先征后退的政策；對(duì)新華書店實(shí)行增值稅免稅或先征后退政策；對(duì)少數(shù)民族文字出版物和新疆印刷企業(yè)印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策編輯ppt財(cái)稅[2009]65號(hào)：在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。國(guó)發(fā)[2000]18號(hào)、財(cái)稅[2000]25號(hào)：自2000年6月24日起至２０１０年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按１７％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過３％的部分實(shí)行即征即退政策。國(guó)稅函[2000]168號(hào)：電子出版物屬于軟件范疇，應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。編輯ppt已經(jīng)延續(xù)優(yōu)惠政策《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2011]4號(hào)）繼續(xù)實(shí)施軟件增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目，因集中采購(gòu)產(chǎn)生短期內(nèi)難以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占用資金問題，采取專項(xiàng)措施予以妥善解決。具體辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定。編輯ppt軟件與集成電路企業(yè)新舊稅收優(yōu)惠比較更大力度：增值稅、企業(yè)所得稅，還有營(yíng)業(yè)稅（集成電路設(shè)計(jì)）。更廣范圍：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)到進(jìn)口，生產(chǎn)到設(shè)計(jì)，生產(chǎn)到服務(wù)，軟件集成電路企業(yè)到集成電路相關(guān)設(shè)備購(gòu)置等。更長(zhǎng)時(shí)間：不僅五年，十年，甚至更長(zhǎng)。編輯ppt增值稅新舊優(yōu)惠政策比較老政策對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，自2000年6月24日起至2010年底前（實(shí)際2005年4月1日）按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過6%（3％）的部分即征即退，由企業(yè)用于研發(fā)新的集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。對(duì)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，按《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的有關(guān)規(guī)定辦理，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。集成電路設(shè)計(jì)業(yè)視同軟件產(chǎn)業(yè)，適用軟件產(chǎn)業(yè)有關(guān)政策。編輯ppt新政策繼續(xù)實(shí)施軟件增值稅優(yōu)惠政策（3％即征即退、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，動(dòng)漫企業(yè)）。

對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目，因集中采購(gòu)產(chǎn)生短期內(nèi)難以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占用資金問題，采取專項(xiàng)措施予以妥善解決。具體辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定（留抵退稅？）。經(jīng)認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的進(jìn)口料件，符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的，可享受保稅政策。

編輯ppt營(yíng)業(yè)稅新舊政策比較老政策：無(wú)新政策：對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開發(fā)與測(cè)試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運(yùn)營(yíng)維護(hù)，集成電路設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅，并簡(jiǎn)化相關(guān)程序。編輯ppt企業(yè)所得稅新舊政策比較老政策：軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退所退還的稅款，由企業(yè)用于研發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后自獲利年度起，兩免三減。投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期15年以上的，五免五減。新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后自獲利年度起，兩免三減。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受相關(guān)政策。編輯ppt軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短為3年。對(duì)集成電路生產(chǎn)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的稅后利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40%（西部地區(qū)按80％）的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。編輯ppt新政策：對(duì)集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后自獲利年度起，兩免三減半。對(duì)集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，自獲利年度起，五免五減半。對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后自獲利年度起，兩免三減半。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)符合相關(guān)條件的，可比照國(guó)發(fā)18號(hào)文件享受國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，適用10％稅率，如減半期也適用10％）。對(duì)符合條件的集成電路封裝、測(cè)試、關(guān)鍵專用材料企業(yè)以及集成電路專用設(shè)備相關(guān)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。編輯ppt2017年底前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。如有交叉，擇優(yōu)適用，不予疊加。再投資退稅政策取消？折舊及職工培訓(xùn)費(fèi)政策？編輯ppt十、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)與風(fēng)險(xiǎn)防范銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。原有規(guī)定：開具增值稅專用發(fā)票即應(yīng)征收增值稅。普通發(fā)票與專用發(fā)票均屬于商事憑證，“開具發(fā)票”包括普通發(fā)票。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。直接收款方式下先收款、后發(fā)貨與預(yù)收貨款方式下先收款、后發(fā)貨的處理：依合同判定，一般銷售合同還是預(yù)售合同。工期超過12個(gè)月預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的處理：預(yù)收款一般指一次性預(yù)付全部款項(xiàng)，書面合同約定的收款一般指按合同分期支付的款項(xiàng)。

編輯ppt預(yù)收貨款與營(yíng)業(yè)稅預(yù)收款處理的差異：貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)與收款時(shí)確認(rèn)。預(yù)收款方式增值稅勞務(wù)與營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的差異：增值稅為提供勞務(wù)同時(shí)收訖勞務(wù)款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、提供建筑和租賃勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅為收到預(yù)收款項(xiàng)的當(dāng)天。增值稅預(yù)收款與營(yíng)業(yè)稅預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間差異的原因：增值稅需抵扣進(jìn)項(xiàng)（預(yù)收款時(shí)如進(jìn)項(xiàng)尚未發(fā)生，納稅人負(fù)擔(dān)較重），營(yíng)業(yè)稅不需抵扣。編輯ppt采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。合同約定分期收款會(huì)計(jì)與稅收差異會(huì)計(jì)處理：按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其公允價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅務(wù)處理：增值稅與所得稅先開具發(fā)票分期收款的處理先開具發(fā)票的，以發(fā)票當(dāng)天。編輯ppt代銷，收到代銷清單或貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。視同銷售，貨物移送的當(dāng)天（相當(dāng)于真實(shí)銷售中的貨物發(fā)出）扣繳義務(wù)時(shí)間，為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天（而不是發(fā)生支付的時(shí)間）。編輯ppt第二部分營(yíng)業(yè)稅一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍及政策適用二、營(yíng)業(yè)稅納稅人界定及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別三、營(yíng)業(yè)額的確定及風(fēng)險(xiǎn)防范編輯ppt一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍及政策適用營(yíng)業(yè)稅四要素屬于境內(nèi)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)行為屬于應(yīng)稅稅目的經(jīng)營(yíng)行為屬于為他人提供的經(jīng)營(yíng)行為屬于有償提供的經(jīng)營(yíng)行為編輯ppt關(guān)于“境內(nèi)”的判定老細(xì)則：所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境內(nèi)組織旅客出境旅游；所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。新細(xì)則：提供或接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受方在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。編輯ppt財(cái)稅[2009]111號(hào)：自2009年1月1日起，境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的條例規(guī)定的勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。主要包括：文化體育業(yè)（除播映）娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)。編輯ppt財(cái)稅[2010]8號(hào)：境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。主要包括：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。國(guó)稅函[2010]300號(hào)：境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)（包括國(guó)際間通話、漫游、移動(dòng)電話國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、短信彩信互通服務(wù)），不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源（包括境外電路、海纜、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器等）取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

編輯ppt財(cái)稅[2010]64號(hào)：21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。無(wú)須認(rèn)定；不限比例；總分機(jī)構(gòu)；總包與轉(zhuǎn)包（由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供外包服務(wù)，從境外單位取得的收入）。編輯ppt關(guān)于應(yīng)稅稅目的經(jīng)營(yíng)行為九大稅目應(yīng)稅稅目的例外：混合銷售關(guān)于為“他人”提供的經(jīng)營(yíng)行為細(xì)則第三條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶雇員為本單位或雇主提供的條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。僅限于雇員提供職務(wù)性勞務(wù)。雇員將房屋出租給本單位？雇員將交通工具借給本單位？雇員將資金貸給本單位？編輯ppt關(guān)于“有償”提供的經(jīng)營(yíng)行為細(xì)則第三條：有償是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。“有償”的來源：對(duì)方（原條例第五條）還是第三方？“有償”的范圍：貨幣、非貨幣（含有關(guān)權(quán)益）“有償”的例外：視同發(fā)生應(yīng)稅行為編輯ppt細(xì)則第五條：將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送他人（不含個(gè)人向直系親屬等，）。其他勞務(wù)的無(wú)償提供？增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差異。細(xì)則第五條：自建建筑物后銷售，所發(fā)生的自建行為。視同應(yīng)稅行為。范圍：自建而不是他建。前提：銷售。適用稅目：自建行為“建筑業(yè)”，銷售行為“銷售不動(dòng)產(chǎn)”編輯ppt二、營(yíng)業(yè)稅納稅人界定及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別單位和個(gè)人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)人合伙企業(yè)，單位還是個(gè)人？獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)與行為能力；直接稅與間接稅起征點(diǎn)差異；金融商品轉(zhuǎn)讓差異；無(wú)償贈(zèng)與差異。編輯ppt單位內(nèi)設(shè)依法不需要辦理稅務(wù)登記的機(jī)構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)相互提供勞務(wù)視同自我服務(wù)（即便內(nèi)部結(jié)算）承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)的納稅人細(xì)則第十一條：以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。發(fā)包人納稅情形：僅就對(duì)外發(fā)生應(yīng)稅行為的經(jīng)營(yíng)收入征稅；對(duì)收取的承包費(fèi)不征稅。承包人納稅情形：承包人就經(jīng)營(yíng)收入征稅（不扣除承包費(fèi)）；發(fā)包人就收取的承包費(fèi)征稅。編輯ppt運(yùn)輸企業(yè)納稅人的界定原細(xì)則：從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。國(guó)稅發(fā)[1998]210號(hào)：1999年起，各航空公司所屬分公司，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均為納稅人。新細(xì)則：無(wú)專門規(guī)定除單位內(nèi)設(shè)無(wú)須辦理稅務(wù)登記的機(jī)構(gòu)外，均屬于納稅人范圍，含獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)。編輯ppt特例中央鐵路運(yùn)營(yíng)，鐵道部；合資鐵路運(yùn)營(yíng)，合資公司；地方鐵路運(yùn)營(yíng)，地方管理機(jī)構(gòu)；基建臨管線，臨管機(jī)構(gòu)。站、段不屬于納稅人。編輯ppt三、營(yíng)業(yè)額的確定及風(fēng)險(xiǎn)防范（一）全額納稅（二）差額納稅（三）超額納稅編輯ppt（一）全額納稅條例第五條：營(yíng)業(yè)額為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額納稅規(guī)則之一：價(jià)外費(fèi)用并入營(yíng)業(yè)額代收款項(xiàng)與代收轉(zhuǎn)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)付與否？發(fā)票開具與否？違約金問題財(cái)稅[2003]16號(hào)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額。應(yīng)稅行為發(fā)生與否？?jī)r(jià)外費(fèi)用適用稅目罰息、利息適用“金融保險(xiǎn)業(yè)”或其他？編輯ppt全額納稅規(guī)則之二：壞賬損失不得沖減營(yíng)業(yè)額納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)即確認(rèn)營(yíng)業(yè)額，款項(xiàng)無(wú)法收回而形成壞賬，從成本列支，不得沖減營(yíng)業(yè)收入。（稅收與會(huì)計(jì)一致性）全額納稅規(guī)則之三：還本支出不得沖減營(yíng)業(yè)額《國(guó)稅發(fā)[1995]156號(hào)》：貨物與勞務(wù)一致性編輯ppt全額納稅規(guī)則之四：商業(yè)折扣可沖減營(yíng)業(yè)額細(xì)則第十五條：同一張發(fā)票注明可沖減。電信部門折扣銷售電話卡按會(huì)計(jì)核算的折扣沖減（財(cái)稅[2003]16號(hào)）。現(xiàn)金折扣不得沖減。全額納稅規(guī)則之五：退款可沖減營(yíng)業(yè)額并退稅因應(yīng)稅行為的質(zhì)量不合格而發(fā)生的退款即銷售折讓，根據(jù)折讓金額簽訂補(bǔ)充合同，沖減同一稅目營(yíng)業(yè)額因應(yīng)稅行為撤銷或終止而發(fā)生的退款未按規(guī)定期限提供應(yīng)稅行為而支付的違約金等其他退款，屬于營(yíng)業(yè)外支出，不得沖減營(yíng)業(yè)額。編輯ppt（二）差額納稅按照收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用后的余額征稅。憑合法憑證扣除支付給境內(nèi)單位或個(gè)人款項(xiàng)為其開具的合法發(fā)票；支付給行政事業(yè)單位款項(xiàng)為其開具的財(cái)政票據(jù)（省級(jí)以上設(shè)立和印制發(fā)票）；支付給境外的款項(xiàng)以簽收單據(jù)或因需提供境外公證證明（外匯付款憑證，國(guó)稅函[2007]1134號(hào)）。營(yíng)業(yè)收入與扣除費(fèi)用的期限匹配同期發(fā)生同期扣除。收入與費(fèi)用非同期發(fā)生，可用以后期間同類稅目業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額扣除，非同類業(yè)務(wù)不能扣除（除金融商品外，可跨年度結(jié)轉(zhuǎn)）。編輯ppt若干差額扣除的情形交通運(yùn)輸業(yè)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或個(gè)人的運(yùn)費(fèi)后余額為營(yíng)業(yè)額（條例第五條，財(cái)稅[2003]16號(hào)）扣除范圍：支付的運(yùn)費(fèi)可包括裝卸搬運(yùn)費(fèi)（與增值稅可抵扣運(yùn)輸費(fèi)用口徑不一）扣除對(duì)象：只能扣除支付分運(yùn)人的運(yùn)費(fèi)，其他過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、鐵路基金不能扣扣除期限：一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的判定一次出車？一項(xiàng)合同？回避聯(lián)運(yùn)（一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底），采用總分包（合同項(xiàng)目?jī)?nèi)部分分包）扣除限制：代開票納稅人不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用（國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)）編輯ppt物流業(yè)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以取得的全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額，為營(yíng)業(yè)額（國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)）物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算。運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅并開具貨運(yùn)發(fā)票。未分別核算的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅編輯ppt建筑業(yè)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額（條例第五條）原條例：建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額總承包人改為納稅人：再分包也可差額納稅分包或轉(zhuǎn)包改為分包：工程不允許轉(zhuǎn)包（總承包人必須自行建設(shè)一部分）分包對(duì)象由他人改為單位：個(gè)人不能承攬分包扣除范圍：僅限分包工程款（不含支付的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、設(shè)計(jì)等費(fèi)用）；可扣除屬于“提供建筑勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物”的分包款項(xiàng)編輯ppt案例分析A建筑公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.將承接的造價(jià)5000萬(wàn)元工程，部分分包給B公司，結(jié)算價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付工程設(shè)計(jì)費(fèi)20萬(wàn)，保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)；部分分包給某個(gè)人G，結(jié)算價(jià)款50萬(wàn)元。

2.將承接的造價(jià)2000萬(wàn)元工程，全部轉(zhuǎn)包給E公司，結(jié)算價(jià)款1500萬(wàn)元。

3.將承接的造價(jià)3000萬(wàn)元的工程，部分分包給B公司，結(jié)算價(jià)款1000萬(wàn)元，B又將其部分分包給E公司，支付價(jià)款800萬(wàn)元。納稅義務(wù)（營(yíng)業(yè)額）

A公司＝5000－1000＋2000＋3000－1000＝8000萬(wàn)B公司＝1000＋1000－800＝1200萬(wàn)E公司＝1500＋800＝2300萬(wàn)G＝50萬(wàn)編輯ppt金融保險(xiǎn)業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額（條例第五條）適用主體：金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)（PE）,個(gè)人免稅（財(cái)稅[2009]111號(hào)）價(jià)格口徑：買入價(jià)不含稅費(fèi)，賣出價(jià)不扣稅費(fèi)，其中股票、債權(quán)買入價(jià)為購(gòu)入價(jià)減持有期間取得的紅利收入。股票股息、債券利息征不征營(yíng)業(yè)稅？股權(quán)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓征不征營(yíng)業(yè)稅？股權(quán)不征（財(cái)稅[2002]191號(hào)）。編輯ppt融資租賃業(yè)務(wù)經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)從事融資租賃的企業(yè)，以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去其承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額（財(cái)稅字[1997]45號(hào)，國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào)，財(cái)稅[2003]16號(hào)）。本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)/總天數(shù)）實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（含外匯借款和人民幣借款利息）編輯ppt金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額（財(cái)稅[2003]16號(hào)）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（財(cái)稅[2003]16號(hào)）