審計項目的現(xiàn)場管理

審計項目的現(xiàn)場管理

一、形成審計現(xiàn)場的管理體制1、明確現(xiàn)場管理層次。審計現(xiàn)場管理由審計組、審計項目主管部門和辦事處主任辦公會議三個層次構(gòu)成：審計組長負責(zé)與被審計單位溝通、協(xié)調(diào)，組織、管理和安排現(xiàn)場審計工作，審計主審協(xié)助組長開展工作；審計項目主管部門負責(zé)審計過程中業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和請示工作，收集、匯總及解釋相關(guān)問題，編制、補充和調(diào)整審計實施方案，組織評價項目審計質(zhì)量，初審審計報告、報表及相關(guān)資料，下發(fā)整改意見，提出處理處罰建議；辦事處主任辦公會議負責(zé)解決現(xiàn)場審計遇到的重大審計問題及審計方案的重大調(diào)整。2、實行審計組長和主管部門經(jīng)理負責(zé)制。審計項目組長要認真履行審計組長的工作職責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險意識，嚴(yán)格按照審計方案和審計程序及要求組織和管理現(xiàn)場審計，按時按質(zhì)地完成審計任務(wù)，把好審計質(zhì)量關(guān)；主管部門經(jīng)理要抓好各審計組間的協(xié)調(diào)，審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時收集、分析、匯報現(xiàn)場審計中的重大問題，統(tǒng)一調(diào)配力量，適時調(diào)整審計方案，進一步提高審計項目質(zhì)量。3、科學(xué)合理地進行人員分工。審計項目組長要根據(jù)審計方案，確定審計樣本量、范圍、內(nèi)容、重點、方法和步驟以及審計起止時間；同時，根據(jù)參審人員的個人特點進行科學(xué)、合理地分工，相互結(jié)合，明確相關(guān)要求并簽訂審計項目責(zé)任書。二、監(jiān)督審計現(xiàn)場的質(zhì)量控制1、開展初步分析性復(fù)核和評估審計風(fēng)險。審計組要在對審前調(diào)查所取得的相關(guān)資料進行初步分析性復(fù)核的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)管理狀況尤其是內(nèi)部控制水準(zhǔn)，評估審計風(fēng)險。審計組長應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用專業(yè)判斷，采取相應(yīng)的審計測試措施，將審計風(fēng)險降到可接受程度。2、收集審計證據(jù)，鑒定“四性”。參審人員要按照相關(guān)規(guī)定，及時收集、復(fù)印相關(guān)審計證據(jù)；審計組主審、組長要對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性進行鑒定，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成相關(guān)人員進一步取證。在形成審計報告前，審計組長要對收集的審計證據(jù)進行歸納、分析和判斷，形成審計結(jié)論。3、強化“三級”復(fù)核。即實行審計組主審、組長和審計項目主管部門經(jīng)理“三級”復(fù)核制度。復(fù)核的內(nèi)容包括：(1)是否按照審計方案開展審計，方案確定的審計事項是否已全部實施審計，具體目標(biāo)是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行。(2)審計日記是否按規(guī)定要求記載，有無集中補寫、內(nèi)容過于簡單、反映審計過程不全面等問題。(3)審計底稿編制是否完整規(guī)范，問題敘述是否清楚，問題定性、依據(jù)是否準(zhǔn)確，審計證據(jù)是否充分、必要，所附審計證據(jù)相互印證的鉤稽關(guān)系是否準(zhǔn)確，支持審計底稿的證據(jù)是否有遺漏，是否有不相關(guān)的資料作為審計證據(jù)。(4)底稿的問題責(zé)任及風(fēng)險程度分類是否準(zhǔn)確，即問題的直接責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人、整改單位及整改責(zé)任人是否準(zhǔn)確，問題的風(fēng)險程度分類（一般／關(guān)注／重大）是否正確。(5)審計結(jié)論是否準(zhǔn)確，審計意見是否具有針對性和可操作性。(6)被審計單位意見是否規(guī)范、明確，解釋是否清楚、實事求是，簽章是否齊全。4、準(zhǔn)確界定底稿問題性質(zhì)及責(zé)任狀況。對底稿中問題風(fēng)險程度分類及相關(guān)責(zé)任的認定要按規(guī)定執(zhí)行，審計組要在現(xiàn)場對問題性質(zhì)的分類和責(zé)任狀況的界定逐一進行研究，準(zhǔn)確界定風(fēng)險程度類別及責(zé)任單位和責(zé)任人。現(xiàn)場出具底稿后應(yīng)及時與被審計單位進行交換和溝通，被審計單位合理的解釋應(yīng)采納，修改底稿后交被審計單位簽章確認；有爭議或未查清的應(yīng)進一步組織核查清楚后，將底稿交被審計單位簽章確認。三，加強審計現(xiàn)場的基礎(chǔ)管理1、合理調(diào)度安排現(xiàn)場審計時間。(1)審計組必須在規(guī)定的時間內(nèi)到達審計現(xiàn)場，不得遲到。(2)實行倒計時制，審計組長要根據(jù)工作量和進度，適時安排參審人員每天的工作。(3)現(xiàn)場作息時間原則按被審計單位的規(guī)定執(zhí)行，遇到審計工作量大、內(nèi)容多、時間緊及問題復(fù)雜等情況，應(yīng)延長工作時間，以確保按時保質(zhì)地完成審計任務(wù)。(4)審計組長每晚要召開會議，聽取參審人員當(dāng)日審計的匯報，及時分析情況，研究安排次日工作（記錄會議內(nèi)容以便查考）。(5)審計結(jié)束，凡已查清的問題，均要及時出具底稿，經(jīng)主審、組長審核后交被審計單位簽章確認收回。2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)場審計工作紀(jì)律。(1)認真執(zhí)行各項審計紀(jì)律。(2)嚴(yán)格保密紀(jì)律，認真執(zhí)行審計工作保密的相關(guān)規(guī)定，遵守保密守則。(3)