全面預(yù)算管理ppt

全面預(yù)算管理：

一個需要認(rèn)識的概念第一頁，共三十八頁。對“預(yù)算”的認(rèn)識凡事預(yù)則立，不立則廢－－－<<禮記·中庸>>可以減少公司的信息不對稱，讓整體公司都知道該挪哪個步－－－遠(yuǎn)大的張躍讓公司對運(yùn)行情況的測評有個最基本的參照物－－－某公司老總。都說生活節(jié)奏盡在掌握，企業(yè)也一樣，有了預(yù)算，少了很多有驚無險(xiǎn)或有驚有險(xiǎn)的事情。第二頁，共三十八頁。什么是預(yù)算？

預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。

Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.——

Andersen（GlobalBestPractice）——安達(dá)信《全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫》第三頁，共三十八頁。

為什么要編制預(yù)算?用來優(yōu)化企業(yè)資源配置.---總括地考察企業(yè)的生產(chǎn)能力、加工方式、人力物力財(cái)力等各個要素,供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)之間的配置是否最佳.生產(chǎn)經(jīng)營的瓶頸是什么。從而對重新配置企業(yè)資源提供信息。使企業(yè)管理當(dāng)局面向未來.

---實(shí)現(xiàn)預(yù)防性管理.做到未雨綢繆。用來分析評價(jià)實(shí)際結(jié)果的優(yōu)劣.以便針對薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施。第四頁，共三十八頁。別開玩笑了，不是有戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算需要在戰(zhàn)略計(jì)劃下進(jìn)行操作。戰(zhàn)略計(jì)劃就象憲法，不可操作，而預(yù)算更象基本法，我們必須逐條遵循。第五頁，共三十八頁。通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計(jì)劃都可以得到具體落實(shí)通過預(yù)算，各部門對經(jīng)營目標(biāo)擁有統(tǒng)一的認(rèn)識通過預(yù)算實(shí)施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強(qiáng)化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達(dá)成既定的戰(zhàn)略。預(yù)算與公司戰(zhàn)略的銜接公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金完善完善分解匯總第六頁，共三十八頁。公司戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系財(cái)政稅收政策價(jià)格政策金融信貸政策勞動工資政策投資、技改政策市場體系、形態(tài)市場規(guī)模競爭地位與協(xié)作發(fā)展外部環(huán)境中長期規(guī)劃企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)行業(yè)產(chǎn)品供求狀況產(chǎn)品配套、協(xié)作能力行業(yè)管理體制勞動力熟練程度技術(shù)裝備水平設(shè)備開動能力內(nèi)部條件戰(zhàn)略形成企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價(jià)值觀評估和控制特定戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估戰(zhàn)略改進(jìn)主要成功因素外部環(huán)境分析部門業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算調(diào)研執(zhí)行第七頁，共三十八頁。1、預(yù)算是一種整體的經(jīng)營計(jì)劃；2、預(yù)算是以財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)對未來的預(yù)測；3、未來的預(yù)期是一特定的計(jì)劃（包含長、中期及短期）；4、預(yù)算的主體為一組織；5、預(yù)算包括一切財(cái)務(wù)收入及支出；6、預(yù)算的表達(dá)相當(dāng)有系統(tǒng)，以便于分析比較；7、預(yù)算須經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審議通過；8、預(yù)算是執(zhí)行的準(zhǔn)則；9、預(yù)算是一書面文件。預(yù)算具有的特點(diǎn)第八頁，共三十八頁。預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)確定原則市場原則股東期望原則充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則四大預(yù)算目標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)市場目標(biāo)創(chuàng)新目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是公司戰(zhàn)略目標(biāo)在本期內(nèi)的財(cái)務(wù)具體化年度預(yù)算目標(biāo)強(qiáng)調(diào)可操作性第九頁，共三十八頁。什么是預(yù)算管理？

預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)?！?cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的通知（財(cái)企[2002]102號）第十頁，共三十八頁。確保一切活動受控于預(yù)算1、以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源為預(yù)算控制對象（全面性）；2、只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一性）；3、進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）；4、跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出（過程控制）；5、重要性控制：80/20原則；6、預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期。預(yù)算管理的基本理念第十一頁，共三十八頁。預(yù)算管理的環(huán)境一、公司治理結(jié)構(gòu)；二、公司管理哲學(xué)和企業(yè)文化；三、組織結(jié)構(gòu)（董事會、預(yù)算管理委員會）等；四、授權(quán)和分配責(zé)任方式；五、健全的公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系；六、管理基礎(chǔ)工作；七、內(nèi)部審計(jì)；八、人事政策；九、外部影響。第十二頁，共三十八頁。詮釋預(yù)算管理預(yù)算管理是資源整合預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的行動→行動又必須消耗資源→帶來回報(bào)；回報(bào)大小決定于資源配比→決定于最小的資源供應(yīng)（木桶理論）；整合資源：補(bǔ)短重于揚(yáng)長，注重配比與協(xié)調(diào)總量，整體效能最大化。第十三頁，共三十八頁。詮釋預(yù)算管理預(yù)算管理是利益協(xié)調(diào)委托代理關(guān)系：股東大會→董事會→經(jīng)理層→中層→員工；委托代理關(guān)系的保證：約定利潤前提下的激勵與約束。第十四頁，共三十八頁。詮釋預(yù)算管理預(yù)算管理是戰(zhàn)略延伸企業(yè)原則外部環(huán)境分析優(yōu)劣勢分析企業(yè)戰(zhàn)略長中期預(yù)算（項(xiàng)目預(yù)算）短期預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算考評第十五頁，共三十八頁。預(yù)算管理體系主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流非主營業(yè)務(wù)資本性投資資金流財(cái)務(wù)收支會計(jì)系統(tǒng)信息流管理系統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)人力資源流管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)預(yù)算投資預(yù)算資金預(yù)算利潤預(yù)算薪酬預(yù)算費(fèi)用預(yù)算第十六頁，共三十八頁。預(yù)算管理的生命周期模式階段時間第一步資本預(yù)算第二步銷售預(yù)算第三步成本預(yù)算企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式，以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式企業(yè)成長期，以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式企業(yè)衰退期，以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式第四步現(xiàn)金預(yù)算企業(yè)成熟期，以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式第十七頁，共三十八頁。預(yù)算管理的重點(diǎn)市場進(jìn)入期資本預(yù)算為重點(diǎn)市場成長期銷售預(yù)算為重點(diǎn)市場成熟期成本預(yù)算為重點(diǎn)市場衰退期現(xiàn)金流量為重點(diǎn)第十八頁，共三十八頁。預(yù)算管理的基礎(chǔ)

投資中心戰(zhàn)略層預(yù)算總目標(biāo)市場占有率投資報(bào)酬率…………利潤中心經(jīng)營層預(yù)算的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)成本中心作業(yè)層預(yù)算的基礎(chǔ)生產(chǎn)成本部門費(fèi)用（費(fèi)用中心）非財(cái)務(wù)指標(biāo)稅費(fèi)支出責(zé)任中心劃分第十九頁，共三十八頁。預(yù)算管理基礎(chǔ)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)彾ㄏ逻_(dá)正式預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算制定預(yù)算控制和獎懲制度仲裁有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算編制機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機(jī)構(gòu)編制機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)牽頭）預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)自定義控制財(cái)務(wù)（企管）機(jī)構(gòu)控制與分析各部門參加財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全過程預(yù)算管理機(jī)構(gòu)第二十頁，共三十八頁。在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時，存在討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，其結(jié)果必然是：鞭打快牛一天輕松，一年難過一天難過，一年輕松預(yù)算管理面臨的困境第二十一頁，共三十八頁。預(yù)算編制過程中，上下級之間往往處于對立面。

“一刀切”。

“頭戴三尺帽”。

“期末狂歡”。預(yù)算管理面臨的困境第二十二頁，共三十八頁。

預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠(yuǎn)不變的是變化”。預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門的批評。預(yù)算編制“耗時耗力，得不償失”。預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。預(yù)算管理面臨的困境第二十三頁，共三十八頁。對美國400家大型公司的調(diào)查結(jié)果資料來源：杰羅爾德.L.齊默爾曼《決策與控制會計(jì)》第二十四頁，共三十八頁。對我國大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果資料來源：2001年1月18日中國財(cái)經(jīng)報(bào)第二十五頁，共三十八頁。全面預(yù)算已經(jīng)成為管理控制的核心方法全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。著名管理學(xué)家戴維·奧利第二十六頁，共三十八頁。政府推動進(jìn)行2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行)》明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2001年4月，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；2002年4月，財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。第二十七頁，共三十八頁。正確認(rèn)識企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實(shí)施，分級歸口管理。

第二十八頁，共三十八頁。全面預(yù)算的基本觀念整體觀念全面觀念計(jì)劃觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制財(cái)會部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績效考評工作以各部門的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計(jì)劃、采購計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專項(xiàng)計(jì)劃等預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接各部門在編制預(yù)算時以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系第二十九頁，共三十八頁。全面預(yù)算管理功能的詳述一、規(guī)劃功能

制定企業(yè)目標(biāo)及政策；

有助于預(yù)測未來的機(jī)會與威脅；

促使資源有效的運(yùn)用。五、激勵功能參與預(yù)算，激勵員工；目標(biāo)明確，獎懲分明。二、控制功能

依既定目標(biāo)執(zhí)行；

通過信息的反饋，了解執(zhí)行的困難點(diǎn)；

可避免浪費(fèi)與無效率的產(chǎn)生；

作為將來規(guī)劃的依據(jù)。三、溝通功能減少預(yù)算執(zhí)行的障礙；便于目標(biāo)的達(dá)成。四、協(xié)調(diào)功能協(xié)調(diào)企業(yè)的資源利用；調(diào)整經(jīng)營活動使其與預(yù)算環(huán)境相配合。第三十頁，共三十八頁。編制全面預(yù)算的原則及考慮的因素S（Specific）：具體的M（Measurable）：可衡量的A（Attainable）：可達(dá)到的R（Relevant）：相關(guān)的T（Time-based）：基于時間的SMART原則協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期結(jié)合成本控制來設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計(jì)預(yù)算全面預(yù)算五大因素12345第三十一頁，共三十八頁?，F(xiàn)代意義的全面預(yù)算管理的判定標(biāo)準(zhǔn)1、他至少是一個關(guān)于未來支出的計(jì)劃，而非事后報(bào)帳；2、他是一個統(tǒng)一的計(jì)劃，包括企業(yè)所有部門的開支；3、他是一個詳盡的計(jì)劃，分門別類列舉所有項(xiàng)目的開支；4、列示計(jì)劃中每項(xiàng)開支的理由，并區(qū)分其輕重緩急的程度；5、這個計(jì)劃必須有約束力，沒有列支的項(xiàng)目不能開支，不得挪作他用；6、這個計(jì)劃必須得到權(quán)力部門的批準(zhǔn)，并接受其監(jiān)督；7、為了便于監(jiān)督，預(yù)算過程和預(yù)算內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)透明?！睹绹A(yù)算觀念的進(jìn)化》（FederickAClveland）第三十二頁，共三十八頁。全面預(yù)算內(nèi)容長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各部分預(yù)算前后銜接、互相勾稽。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求的研究和預(yù)測為基礎(chǔ)，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，進(jìn)而包括生產(chǎn)、成本和現(xiàn)金收支等各方面，并落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營活動對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，最后以預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作為終結(jié)。第三十三頁，共三十八頁。全面預(yù)算時間表預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運(yùn)營計(jì)劃審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)營計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運(yùn)營計(jì)劃審批下達(dá)運(yùn)營計(jì)劃審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr四月May五月July七月Aug八月Sept九月Oct十月Nov十一月Dec十二月Feb二月Jan一月Mar三月Jun六月預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)營計(jì)劃預(yù)算編制第三十四頁，共三十八頁。全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算全面的預(yù)算體系業(yè)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算

庫存預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算

人力資源預(yù)算投資與設(shè)備維修預(yù)算

專項(xiàng)預(yù)算

采購預(yù)算成本預(yù)算

費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算

資產(chǎn)負(fù)