現(xiàn)金流量表的Excel編制方法

現(xiàn)金流量表的Excel編制方法現(xiàn)金流量表是企業(yè)的主要報(bào)表之一，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以直接根據(jù)有關(guān)會計(jì)科目的記錄分析填列。而工作底稿法和T型賬戶法比較復(fù)雜，采用分析填列法較為簡便。用這種方法編制現(xiàn)金流量表，關(guān)鍵是如何進(jìn)行分析計(jì)算。會計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，而現(xiàn)金流入和流出又分布于多個(gè)科目，分析計(jì)算的正確與否直接關(guān)系到現(xiàn)金流量表的信息質(zhì)量。在運(yùn)用分析填列法編制現(xiàn)金流量表的工作實(shí)踐中，反復(fù)進(jìn)行理論推導(dǎo)，使之成為易懂且便于操作的現(xiàn)金流量表公式，并將其與Excel電子表格的強(qiáng)大功能相結(jié)合，從而為企業(yè)提供一種準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)、簡便、靈活、適用的現(xiàn)金流量表編制方法。一、基本思路根據(jù)會計(jì)理論和現(xiàn)金流量表的原理，反復(fù)進(jìn)行理論推導(dǎo)，使現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)轉(zhuǎn)換成為易懂且便于操作的現(xiàn)金流量表公式;轉(zhuǎn)換后的每項(xiàng)現(xiàn)金流量表公式由資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤表項(xiàng)目及少量特殊業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成;然后利用Excel表格將現(xiàn)金流量表公式鏈接起來：涉及到資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表的項(xiàng)目，已在現(xiàn)金流量表公式中由Excel自動(dòng)生成，涉及到少量特殊業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，則需要建立一個(gè)附件，最后只需完成少量特殊業(yè)務(wù)項(xiàng)目的填列，就能直接完成現(xiàn)金流量表的編制了。二、Excel現(xiàn)金流量表編制的具體步驟第一步，建立“現(xiàn)金流量表.XLS”工作簿，在工作簿內(nèi)建立“資產(chǎn)負(fù)債表工作表”、“利潤表工作表”、“附件工作表”和“現(xiàn)金流量表工作表”4張工作表。第二步，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況完成“資產(chǎn)負(fù)債表工作表”和“利潤表工作表”。第三步，通過分析將現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)轉(zhuǎn)換成為易懂且便于操作的現(xiàn)金流量表公式。以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”計(jì)算公式的分析為例。在分析法下，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款期初數(shù)-應(yīng)收賬款期末數(shù)+應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)-預(yù)收賬款期初數(shù)+預(yù)收賬款期末數(shù)+未收到現(xiàn)金的應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))的減少+當(dāng)期收到前期核銷的壞賬損失”。由于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入并不一定全部收到現(xiàn)金，故應(yīng)減去當(dāng)期凈增加的應(yīng)收賬款后，才是當(dāng)期實(shí)際收到的現(xiàn)金。主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入加上應(yīng)收賬款期初數(shù)減去應(yīng)收賬款期末數(shù)的理論依據(jù)如下：從會計(jì)恒等式“應(yīng)收賬款期初數(shù)+當(dāng)期借方發(fā)生額-當(dāng)期貸方發(fā)生額=應(yīng)收賬款期末數(shù)”可知，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入，只有減去應(yīng)收賬款凈增加數(shù)，才是當(dāng)期實(shí)際收到的現(xiàn)金，因此必須計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)收賬款凈增加數(shù)。將上述會計(jì)恒等式進(jìn)行移項(xiàng)得“應(yīng)收賬款借方發(fā)生額-應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額=應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù)”，而應(yīng)收賬款借方發(fā)生額減貸方發(fā)生額之差額既是當(dāng)期應(yīng)收賬款凈增加數(shù)，也是應(yīng)收賬款期末數(shù)減應(yīng)收賬款期初數(shù)之差額，“業(yè)務(wù)收入-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))”才是實(shí)際收到的現(xiàn)金，也即“業(yè)務(wù)收入-應(yīng)收賬款期末數(shù)+應(yīng)收賬款期初數(shù)”，所以在計(jì)算公式中加上應(yīng)收賬款期初數(shù)，減去應(yīng)收賬款期末數(shù)。應(yīng)收賬款當(dāng)期凈增加數(shù)在會計(jì)記錄難以直接取數(shù)，而在資產(chǎn)負(fù)債表上則可以直接查找應(yīng)收賬款期初數(shù)和期末數(shù)。當(dāng)應(yīng)收賬款符合核銷條件時(shí)，可以進(jìn)行核銷處理，這時(shí)核銷會計(jì)分錄為借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。從該會計(jì)分錄中可以看出，核銷應(yīng)收賬款使當(dāng)期的貸方發(fā)生額增加，而貸方發(fā)生額即是應(yīng)收賬款的收回;但核銷壞賬并未收到現(xiàn)金，故應(yīng)減去當(dāng)期核銷的壞賬。因而，當(dāng)期未收到應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))的減少，均應(yīng)從業(yè)務(wù)收入中減去。對于“加上當(dāng)期收回前期核銷的壞賬”的理解如下，前期已核銷的壞賬當(dāng)期收回的，會計(jì)分錄為借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”;同時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)收賬款”。從上述會計(jì)分錄可知，應(yīng)收賬款期末數(shù)額并無變化，所以調(diào)整應(yīng)收賬款毫無意義，但確實(shí)收到了現(xiàn)金，故應(yīng)加上當(dāng)期核銷的壞賬。應(yīng)收票據(jù)的調(diào)整與應(yīng)收賬款類似。預(yù)收賬款屬于負(fù)債類會計(jì)科目，其貸方記載預(yù)收賬款的增加數(shù)，借方記載預(yù)收賬款的減少數(shù)。當(dāng)期實(shí)際收到的預(yù)收賬款凈增加數(shù)，即是預(yù)收賬款貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額之差額。預(yù)收賬款會計(jì)恒等式為“預(yù)收賬款期初數(shù)+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=預(yù)收賬款期末數(shù)”，因而公式中應(yīng)減去預(yù)收賬款期初數(shù)，加上預(yù)收賬款期末數(shù)。以上從理論上分析了“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的計(jì)算公式。其他現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目計(jì)算公式的分析在此從略。第四步，將少量特殊業(yè)務(wù)項(xiàng)目用“附件工作表”列示出來，并用Excel將現(xiàn)金流量表相關(guān)公式鏈接起來。由第三步分析推導(dǎo)的公式，即可根據(jù)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置。其中，通過分析推導(dǎo)的少量特殊業(yè)務(wù)項(xiàng)目如下：其他業(yè)務(wù)收入根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶明細(xì)賬貸方余額直接得到，增值稅銷項(xiàng)稅額根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶明細(xì)賬銷項(xiàng)稅額項(xiàng)貸方余額直接得到，未收到現(xiàn)金的應(yīng)收賬款的減少根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶明細(xì)賬的貸方及摘要查找未收到現(xiàn)金的應(yīng)收賬款的數(shù)額，未收到現(xiàn)金的應(yīng)收票據(jù)的減少根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶明細(xì)賬的貸方及摘要查找未收到現(xiàn)金的應(yīng)收賬款的數(shù)額，當(dāng)期收到前期核銷的壞賬損失根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶明細(xì)賬的貸方及摘要查找收到前期核銷的壞賬損失額。在公式中，各項(xiàng)目已同資產(chǎn)負(fù)債表工作表、利潤表工作表相應(yīng)項(xiàng)鏈接自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，只需將少量特殊業(yè)務(wù)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)分別分析填列即可，這樣就能直接自動(dòng)生成“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)了。其他現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的計(jì)算公式可按上述方法分析填列。第五步，在“現(xiàn)金流量表工作表”各項(xiàng)中設(shè)置相關(guān)公式，就能自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表。需要說明的是，如果企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)，就需要填列附件工作表中的“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。該項(xiàng)目實(shí)際中一般可采用倒軋的方法，即首先直接從期初、期末的資產(chǎn)負(fù)債表處計(jì)算出“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，然后分別減去經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)的凈額，最后計(jì)算出的差額就是要填列的數(shù)。企業(yè)只需按上面的過程簡單地修改附件工作表中最后兩行的公式即可。這種編制現(xiàn)金流量表的方法理論性強(qiáng)、適用廣泛，主要適合于大、中型企業(yè)的現(xiàn)金流量表的編制，其使用基礎(chǔ)是手工做賬，如果把這種小軟件作為模板鑲嵌在已有的財(cái)務(wù)軟件中，更會起到意想不到的效果。蝴利用上納述方法編制姜現(xiàn)金流量表貌的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)結(jié)在以下兩點(diǎn)份，一是經(jīng)濟(jì)濁實(shí)用，目前堂企業(yè)絕大多組數(shù)都有電腦與，而且絕大汁多數(shù)都使用歷微軟的Ex縣cel電子倆表格，這樣陜就無需增加時(shí)新的投資;離二是操作簡女便，財(cái)務(wù)人件員只需處理役好視“井附件工作表省”顫中的少量特報(bào)殊業(yè)務(wù)項(xiàng)目篩，就能自動(dòng)煮生成現(xiàn)金流彩量表。但利羽用該方法編起制現(xiàn)金流量個(gè)表也有其缺得點(diǎn)：其一，猜推導(dǎo)現(xiàn)金流豎量表公式，堪需要有牢固字的會計(jì)理論疾、現(xiàn)金流量添表方面的知嶺識及較強(qiáng)的僵工作實(shí)踐能緣力，并非所繞有層次的會陷計(jì)人員所能描掌握。其二反，此方法并碰非適合所有晚企業(yè)現(xiàn)金流冒量表的編制陡，實(shí)際應(yīng)用定此方法時(shí)，孩要根據(jù)不同船企業(yè)、不同飼行業(yè)作適當(dāng)芝的調(diào)整，因竊此，在銜“侮附件工作表華”誼每項(xiàng)后都留蜘有幾行空行擴(kuò)，以備調(diào)整命時(shí)用。鄰總之，利用替Excel廟鏈接相關(guān)公蘭式編制現(xiàn)金壟流量表的方帽法，是建立橋在分析填列此法基礎(chǔ)上，涉對現(xiàn)金流量扶表編制方法風(fēng)的一個(gè)新的站探索，相信廉這種方法能匙夠得到不斷裝的發(fā)展與完扯善，也一定激會對企業(yè)今梨后編制現(xiàn)金弱流量表有所刻幫助石。倘快速編制現(xiàn)盛金流量表的芽方法片現(xiàn)金流量表吩的編制一直呀是企業(yè)報(bào)表慢編制的一個(gè)呼難點(diǎn)，如果違對所有的會班計(jì)分錄，按紡現(xiàn)金流量表路準(zhǔn)則的要求畏全部調(diào)整為自收付實(shí)現(xiàn)制垂，這等于是挑重做一套會仆計(jì)分錄，無環(huán)疑將大大增袋加財(cái)務(wù)人員喇的工作量，哥在實(shí)踐中也氏缺乏可操作獲性。許多財(cái)廁務(wù)人員因此疲希望僅根據(jù)瓜資產(chǎn)負(fù)債表留和利潤表兩犁大主表來編褲制出現(xiàn)金流唱量表，這是方一種奢望，雪實(shí)際上僅根絮據(jù)資產(chǎn)負(fù)債著表和利潤表襖是無法編制權(quán)出現(xiàn)金流量然表的，還需批要根據(jù)總賬呼和明細(xì)賬獲聰取相關(guān)數(shù)據(jù)絡(luò)。作者根朝據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)晶，提出快速方編制現(xiàn)金流股量表的方法肯，與讀者探暑討，這一編晃制方法的數(shù)歷據(jù)來源主要悅依據(jù)兩大主附表，只從相卸關(guān)賬簿中獲碰得必須的數(shù)態(tài)據(jù)，以達(dá)到末簡單、快速傷編制現(xiàn)金流豎量表的目的譯。本文提出告的編制方法特從重要性原訪則出發(fā)，犧俘牲精確性，邪以換取速度大。侮編制現(xiàn)金流依量表按以下債由易到難順事序快速完成哄編制：從首先填列補(bǔ)蘇充資料中搭“農(nóng)現(xiàn)金及現(xiàn)金深等價(jià)物凈增顯加情況爪”銅各項(xiàng)目，并輔確定懂“青現(xiàn)金及現(xiàn)金堡等價(jià)物的凈柴增加額奏”舟。睡第二填列主緊表中謙“脹籌資活動(dòng)產(chǎn)欺生的現(xiàn)金流哈量俗”鉤各項(xiàng)目，并肥確定薄“找籌資活動(dòng)產(chǎn)金生的現(xiàn)金流綢量凈額金”雜。厚第三填列主他表中妥“自投資活動(dòng)產(chǎn)聯(lián)生的現(xiàn)金流異量勾”脆各項(xiàng)目，并掙確定罪“眉投資活動(dòng)產(chǎn)詞生的現(xiàn)金流技量凈額駐”連。蒜第四計(jì)算確真定經(jīng)營活動(dòng)覺產(chǎn)生的現(xiàn)金茅流量凈額，句計(jì)算公式是撤：經(jīng)營活動(dòng)蔥產(chǎn)生的現(xiàn)金逆流量凈額＝仿現(xiàn)金及現(xiàn)金更等價(jià)物的凈恭增加額－籌白資活動(dòng)產(chǎn)生輸?shù)默F(xiàn)金流量纖凈額－投資弓活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)現(xiàn)金流量凈會額。江編制現(xiàn)金流帆量表的難點(diǎn)幕在于確定經(jīng)用營活動(dòng)產(chǎn)生風(fēng)的現(xiàn)金流量磁凈額，由于筆籌資活動(dòng)和怨投資活動(dòng)在啟企業(yè)業(yè)務(wù)中到相對較少，遮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容擱易獲取，因揪此這兩項(xiàng)活倉動(dòng)的現(xiàn)金流階量項(xiàng)目容易窄填列，并容朝易確保這兩豬項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)離金流量凈額侍結(jié)果正確，蚊從而根據(jù)該青公式計(jì)算得見出的經(jīng)營活府動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)扛金流量凈額鋒也容易確保掛正確。這一燈步計(jì)算的結(jié)崖果，可以驗(yàn)密證主表和補(bǔ)臉充資料中舟“捧經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)背生的現(xiàn)金流激量凈額玩”李各項(xiàng)目是否旨填列正確。皮折第五填列補(bǔ)撫充資料中漏“叉將凈利潤調(diào)隊(duì)節(jié)為經(jīng)營活眉動(dòng)現(xiàn)金流量悅”偏各項(xiàng)目，并彩將計(jì)算結(jié)果風(fēng)與第四步公霧式得出的結(jié)枕果是否一致尖，如不相符牛，再進(jìn)行檢板查，以求最啦終一致；虛第六最后填袖列主表中堂“爐經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)哲生的現(xiàn)金流迎量憂”金各項(xiàng)目，并召將計(jì)算結(jié)果欠與第四步公抵式計(jì)算的結(jié)因果進(jìn)行驗(yàn)證掌，如不相符政，再進(jìn)行檢根查，以求最哭終一致。由岡于本項(xiàng)中塑“樸收到的其他傻與經(jīng)營活動(dòng)津有關(guān)的現(xiàn)金木”隨項(xiàng)目是倒擠疫產(chǎn)生，因此鹽主表和附加收資料中欄“質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)更生的現(xiàn)金流疊量凈額戚”辣是相等的，圣從而快速完捆成現(xiàn)金流量京表的編制。膚搭下面按以上賭順序詳細(xì)說參明千各項(xiàng)目的編針制方法和公日式汽：駱一、確定番補(bǔ)充資料的蜓“錢現(xiàn)金及現(xiàn)金躲等價(jià)物的凈跨增加額塌”吧現(xiàn)金的期抱末余額＝資白產(chǎn)負(fù)債表傍“行貨幣資金徐”米期末余額；失現(xiàn)金的期擺初余額＝資晴產(chǎn)負(fù)債表燒“造貨幣資金潛”朝期初余額；霉現(xiàn)金及現(xiàn)蛙金等價(jià)物的筆凈增加額＝爭現(xiàn)金的期末仍余額－現(xiàn)金腿的期初余額旬。一般企門業(yè)很少有現(xiàn)戀金等價(jià)物，膝故該公式未巡考慮此因素雖，如有則應(yīng)劇相應(yīng)填列。罩鋸二、確定主塵表的叔“堪籌資活動(dòng)產(chǎn)慧生的現(xiàn)金流桐量凈額叛”滑1．吸收膛投資所收到眠的現(xiàn)金＝爹（實(shí)收資本棚或股本期末活數(shù)－實(shí)收資刃本或股本期痕初數(shù)）＋（烘應(yīng)付債券期悔末數(shù)－應(yīng)付依債券期初數(shù)踢）2．借意款收到的現(xiàn)啄金＝（短厘期借款期末擁數(shù)－短期借景款期初數(shù)）歲＋（長期借提款期末數(shù)－騙長期借款期明初數(shù)）3愈．收到的其狂他與籌資活家動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)的金如投資物人未按期繳踐納股權(quán)的罰峰款現(xiàn)金收入肌等。4．找償還債務(wù)所猜支付的現(xiàn)金昆＝（短期平借款期初數(shù)碗－短期借款當(dāng)期末數(shù)）＋肆（長期借款薯期初數(shù)－長炸期借款期末杜數(shù)）（剔除廚利息）＋（混應(yīng)付債券期熱初數(shù)－應(yīng)付報(bào)債券期末數(shù)餡）（剔除利漫息）5．他分配股利、喂利潤或償付薄利息所支付鈔的現(xiàn)金＝奉應(yīng)付股利借統(tǒng)方發(fā)生額＋秋利息支出＋即長期借款利悟息＋在建工狗程利息＋應(yīng)雕付債券利息傲－預(yù)提費(fèi)用載中竹“已計(jì)提利息抽”綠貸方余額－納票據(jù)貼現(xiàn)利暖息支出6脅．支付的其奉他與籌資活乏動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)檢金如發(fā)生繡籌資費(fèi)用所蕉支付的現(xiàn)金準(zhǔn)、融資租賃咐所支付的現(xiàn)畜金、減少注撲冊資本所支盆付的現(xiàn)金（惜收購本公司碰股票，退還四聯(lián)營單位的蘆聯(lián)營投資等澆）、企業(yè)以貪分期付款方糾式購建固定垂資產(chǎn)，除首咽期付款支付叫的現(xiàn)金以外糾的其他各期諒所支付的現(xiàn)托金等。糊三、確定主踐表的塊“脾投資活動(dòng)產(chǎn)蠢生的現(xiàn)金流錢量凈額源”忘1．收回美投資所收到覆的現(xiàn)金＝息（短期投資萬期初數(shù)－短柜期投資期末然數(shù)）＋（長訓(xùn)期股權(quán)投資躬期初數(shù)－長該期股權(quán)投資寫期末數(shù)）＋司（長期債權(quán)額投資期初數(shù)傷－長期債權(quán)灣投資期末數(shù)棒）該公式灑中，如期初腔數(shù)小于期末只數(shù)，則在投株資所支付的化現(xiàn)金項(xiàng)目中牲核算。2提．取得投資哪收益所收到犧的現(xiàn)金＝小利潤表投資拖收益－（應(yīng)便收利息期末芒數(shù)－應(yīng)收利車息期初數(shù)）倉－（應(yīng)收股鍵利期末數(shù)－島應(yīng)收股利期積初數(shù)）3息．處置固定灶資產(chǎn)、無形趴資產(chǎn)和其他宰長期資產(chǎn)所菜收回的現(xiàn)金蓄凈額＝賠“應(yīng)固定資產(chǎn)清害理減”永的貸方余額搞＋（無形資錘產(chǎn)期末數(shù)－悼無形資產(chǎn)期磚初數(shù)）＋（鍛其他長期資釘產(chǎn)期末數(shù)－睡其他長期資錘產(chǎn)期初數(shù)）錫4．收到狡的其他與投殿資活動(dòng)有關(guān)智的現(xiàn)金如皆收回融資租燦賃設(shè)備本金桶等。5．迅購建固定資脆產(chǎn)、無形資股產(chǎn)和其他長棄期資產(chǎn)所支剛付的現(xiàn)金赤＝（在建工顏程期末數(shù)－騙在建工程期撇初數(shù)）（剔識除利息）＋眼（固定資產(chǎn)棕期末數(shù)－固梢定資產(chǎn)期初膛數(shù)）＋（無砌形資產(chǎn)期末院數(shù)－無形資府產(chǎn)期初數(shù)）熱＋（其他長飄期資產(chǎn)期末糧數(shù)－其他長匙期資產(chǎn)期初彎數(shù)）上述擴(kuò)公式中，如餃期末數(shù)小于紋期初數(shù)，則如在處置固定處資產(chǎn)、無形連資產(chǎn)和其他研長期資產(chǎn)所測收回的現(xiàn)金獲凈額項(xiàng)目中產(chǎn)核算。6按．投資所支肺付的現(xiàn)金猾＝（短期投余資期末數(shù)－渣短期投資期憶初數(shù)）＋（雞長期股權(quán)投予資期末數(shù)－驚長期股權(quán)投株資期初數(shù)）皂（剔除投資樣收益或損失掛）＋（長期班債權(quán)投資期本末數(shù)－長期辯債權(quán)投資期動(dòng)初數(shù)）（剔醒除投資收益掛或損失）脅該公式中，煩如期末數(shù)小減于期初數(shù)，電則在收回投刃資所收到的糧現(xiàn)金項(xiàng)目中拋核算。7板．支付的其柿他與投資活畝動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)符金如投資駐未按期到位負(fù)罰款。煉四、確定補(bǔ)禿充資料中的淺“根經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)糖生的現(xiàn)金流巷量凈額依”浙1、凈利嘩潤該項(xiàng)目卡根據(jù)利潤表枝凈利潤數(shù)填戒列。2、片計(jì)提的資產(chǎn)涌減值準(zhǔn)備起計(jì)提的資產(chǎn)算減值準(zhǔn)備＝燈本期計(jì)提的泊各項(xiàng)資產(chǎn)減屬值準(zhǔn)備發(fā)生技額累計(jì)數(shù)腸注：直接核棗銷的壞賬損挽失，不計(jì)入胸。3、固椒定資產(chǎn)折舊瘦固定資產(chǎn)飽折舊＝制造關(guān)費(fèi)用中折舊譯＋管理費(fèi)用驗(yàn)中折舊或秧：＝累計(jì)折羨舊期末數(shù)－殊累計(jì)折舊期架初數(shù)注：堂未考慮因固偵定資產(chǎn)對外柳投資而減少玻的折舊。蔬4、無形資營產(chǎn)攤銷＝抬無形資產(chǎn)（撓期初數(shù)－期久末數(shù)）或勝＝無形資產(chǎn)直貸方發(fā)生額雙累計(jì)數(shù)注普：未考慮因啄無形資產(chǎn)對馳外投資減少鹽。5、長眉期待攤費(fèi)用演攤銷＝長綢期待攤費(fèi)用勺（期初數(shù)－刃期末數(shù)）蘇或＝長期待胳攤費(fèi)用貸方榆發(fā)生額累計(jì)天數(shù)6、待膀攤費(fèi)用的減劣少（減：增懸加）＝待們攤費(fèi)用期初適數(shù)－待攤費(fèi)株用期末數(shù)誰7、預(yù)提費(fèi)肚用增加（減齡：減少）嶺＝預(yù)提費(fèi)用聯(lián)期末數(shù)－預(yù)段提費(fèi)用期初竟數(shù)8、處壟置固定資產(chǎn)錢、無形資產(chǎn)坑和其他長期懷資產(chǎn)的損失捉（減：收益約）根據(jù)固選定資產(chǎn)清理鎖及營業(yè)外支楚出（或收入洋）明細(xì)賬分遙析填列。脅9、固定資眾產(chǎn)報(bào)廢損失孫根據(jù)固定便資產(chǎn)清理及概營業(yè)外支出孤明細(xì)賬分析擊填列。1嶼0、財(cái)務(wù)費(fèi)瞞用＝利息危支出－應(yīng)收補(bǔ)票據(jù)的貼現(xiàn)層利息11晝、投資損失貓（減：收益檔）＝投資銀收益（借方猾余額正號填雷列，貸方余蘿額負(fù)號填列時(shí)）12、令遞延稅款貸稻項(xiàng)（減：借停項(xiàng)）＝遞而延稅款（期體末數(shù)－期初盟數(shù)）13拴、存貨的減社少（減：增敬加）＝存牌貨（期初數(shù)迅－期末數(shù)）塊注：未考擋慮存貨對外告投資的減少艇。14、龍經(jīng)營性應(yīng)收識項(xiàng)目的減少選（減：增加成）＝應(yīng)收驕賬款（期初賊數(shù)－期末數(shù)齡）＋應(yīng)收票南據(jù)（期初數(shù)柄－期末數(shù)）咽＋預(yù)付賬款感（期初數(shù)－令期末數(shù)）＋麻其他應(yīng)收款雷（期初數(shù)－戴期末數(shù)）＋雞待攤費(fèi)用（三期初數(shù)－期叼末數(shù)）－壞雕賬準(zhǔn)備期末光余額15遠(yuǎn)、經(jīng)營性應(yīng)縣付項(xiàng)目的增秒加（減：減繁少）＝應(yīng)干付賬款（期霞末數(shù)－期初展數(shù)）＋預(yù)收習(xí)賬款（期末泊數(shù)－期初數(shù)脆）＋應(yīng)付票聯(lián)據(jù)（期末數(shù)偽－期初數(shù)）閱＋應(yīng)付工資磚（期末數(shù)－巷期初數(shù)）＋梳應(yīng)付福利費(fèi)西（期末數(shù)－雷期初數(shù)）＋聯(lián)應(yīng)交稅金（投期末數(shù)－期勵(lì)初數(shù)）＋其殺他應(yīng)交款（艘期末數(shù)－期爹初數(shù)）1呀6、其他照一般無數(shù)據(jù)始。咽五、確定主探表的竊“往經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)創(chuàng)生的現(xiàn)金流想量凈額稀”籃1、銷霧售商品、提耐供勞務(wù)收到壯的現(xiàn)金＝避利潤表中主也營業(yè)務(wù)收入身×少（1＋17魂%）＋利潤芝表中其他業(yè)穿務(wù)收入＋（傾應(yīng)收票據(jù)期士初余額－應(yīng)脅收票據(jù)期末故余額）＋（銅應(yīng)收賬款期每初余額－應(yīng)鑒收賬款期末錫余額）＋（殊預(yù)收賬款期徒末余額－預(yù)乒收賬款期初虹余額）－計(jì)固提的應(yīng)收賬友款壞賬準(zhǔn)備墳期末余額碌2、收到順的稅費(fèi)返還昏＝（應(yīng)收塊補(bǔ)貼款期初的余額－應(yīng)收船補(bǔ)貼款期末鑰余額）＋補(bǔ)還貼收入＋所貫得稅本期貸躁方發(fā)生額累厲計(jì)數(shù)3．著收到的其他藏與經(jīng)營活動(dòng)店有關(guān)的現(xiàn)金確＝營業(yè)外呀收入相關(guān)明沃細(xì)本期貸方躺發(fā)生額＋其腸他業(yè)務(wù)收入換相關(guān)明細(xì)本偵期貸方發(fā)生卻額＋其他應(yīng)雕收款相關(guān)明東細(xì)本期貸方趁發(fā)生額＋其謎他應(yīng)付款相廉關(guān)明細(xì)本期到貸方發(fā)生額勿＋銀行存款沸利息收入（礙公式一）津具體操作中酬，由于是根糊據(jù)兩大主表澤和部分明細(xì)烏賬簿編制現(xiàn)冷金流量表，列數(shù)據(jù)很難精仙確，該項(xiàng)目策留到最后倒諷擠填列，計(jì)佩算公式是：秘收到的其組他與經(jīng)營活確動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)專金（公式二航）＝補(bǔ)充握資料中凳“陶經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)撈生的現(xiàn)金流賣量凈額塑”韻－{（1+池2）-(4療+5+6+退7)}談公式二倒擠呢產(chǎn)生的數(shù)據(jù)輕，與公式一洋計(jì)算的結(jié)果域懸殊不會太秘大。4．月購買商品、姐接受勞務(wù)支蒙付的現(xiàn)金鏟＝〔利潤表特中主營業(yè)務(wù)殺成本＋（存猛貨期末余額磁－存貨期初攜余額）〕妙×行（1＋17臨%）＋其他繪業(yè)務(wù)支出（很剔除稅金）類＋（應(yīng)付票淘據(jù)期初余額芝－應(yīng)付票據(jù)坑期末余額）始＋（應(yīng)付賬友款期初余額朗－應(yīng)付賬款柿期末余額）窮＋（預(yù)付賬郊款期末余額恐－預(yù)付賬款熱期初余額）莫5．支付植給職工以及陰為職工支付覆的現(xiàn)金＝夜“辯應(yīng)付工資容”熄科目本期借幼方發(fā)生額累蝶計(jì)數(shù)＋洞“剛應(yīng)付福利費(fèi)隙”羽科目本期借融方發(fā)生額累析計(jì)數(shù)＋管理廳費(fèi)用中高“災(zāi)養(yǎng)老保險(xiǎn)金省”綠、幕“苦待業(yè)保險(xiǎn)金碌”虜、楚“餅住房公積金雨”晝、舟“念醫(yī)療保險(xiǎn)金飾”樓＋成本及制柄造費(fèi)用明細(xì)和表中的堂“告勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)鑼”賽6．支付欄的各項(xiàng)稅費(fèi)寨＝抵“羅應(yīng)交稅金塘”積各明細(xì)賬戶品本期借方發(fā)田生額累計(jì)數(shù)騾＋侍“找其他應(yīng)交款途”絹各明細(xì)賬戶雄借方數(shù)＋挎“比管理費(fèi)用蔬”哪中?！氨啥惤鸨背直酒诮璺桨l(fā)暈生額累計(jì)數(shù)何＋罵“筑其他業(yè)務(wù)支早出貍”鮮中有關(guān)稅金吐項(xiàng)目即：碼實(shí)際繳納的既各種稅金和消附加稅，不紋包括進(jìn)項(xiàng)稅號。7．支嘉付的其他與量經(jīng)營活動(dòng)有銳關(guān)的現(xiàn)金篩＝營業(yè)外支抽出（剔除固聲定資產(chǎn)處置陣損失）＋管瞞理費(fèi)用(剔凳除工資、福智利費(fèi)、勞動(dòng)烤保險(xiǎn)金、待陣業(yè)保險(xiǎn)金、渾住房公積金重、養(yǎng)老保險(xiǎn)膚、醫(yī)療保險(xiǎn)餅、折舊、壞介賬準(zhǔn)備或壞黑賬損失、列測入的各項(xiàng)稅吼金等)＋營宮業(yè)費(fèi)用、成騙本及制造費(fèi)母用(剔除工爺資、福利費(fèi)談、勞動(dòng)保險(xiǎn)遮金、待業(yè)保瞇險(xiǎn)金、住房療公積金、養(yǎng)慈老保險(xiǎn)、醫(yī)環(huán)療保險(xiǎn)等)井＋其他應(yīng)收刪款本期借方盟發(fā)生額＋其拌他應(yīng)付款本竭期借方發(fā)生房額＋銀行手砌續(xù)費(fèi)摘六、匯率變神動(dòng)對現(xiàn)金的先影響＝匯典兌損益枯七、重要說秋明本文提屢出的現(xiàn)金流站量表編制方旬法，僅是作但者根據(jù)自己叨的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)斜總結(jié)出來的捆簡單辦法，票說其簡單，烈是因?yàn)檫@個(gè)芳方法僅是根桐據(jù)資產(chǎn)負(fù)債誘表和利潤表傷及部分明細(xì)史賬編制，而腫實(shí)際業(yè)務(wù)是度錯(cuò)綜復(fù)雜的養(yǎng)，按本文辦城法編制的現(xiàn)尋金流量表無汗法全面反映蔑出來；按工逮作底稿法和堤T型賬戶法不編制，工作郵量又非常大票，這需要平鉗時(shí)做好積累晌，在實(shí)際工攪作中，現(xiàn)金越流量表是年租度決算報(bào)表徑，平時(shí)并無瘦編報(bào)要求，聞大部分企業(yè)腳財(cái)務(wù)因?yàn)楣っ纷鞣泵?，而襖疏忽做好這羅一基礎(chǔ)工作偷，都是年終粗決算時(shí)臨時(shí)還編制，卻又吧無從著手，悶本文方法可雅以暫時(shí)解決記這些企業(yè)財(cái)稈務(wù)人員的燃頃眉之急。偽現(xiàn)金流量表撒在企業(yè)決策消中作用，各錢企業(yè)管理層費(fèi)還未引起高跑度重視，企服業(yè)財(cái)務(wù)人員弓編制該表也起是應(yīng)付完成柜的，會計(jì)師袋事務(wù)所也很臭難審計(jì)或干銷脆不審。充厚分發(fā)揮現(xiàn)金稀流量表的作鞋用，還有一跟個(gè)逐步的認(rèn)刃識過程。萍要精確編制榜現(xiàn)金流量表胖，需要財(cái)務(wù)男人員平時(shí)按蘋月做好數(shù)據(jù)眾的積累工作過，本文提出驟的辦法也僅鐮是權(quán)宜之計(jì)哲，從重要性饅角度考慮，攔按本方法編匯制的現(xiàn)金流混量表基本能雹反映出企業(yè)俊的現(xiàn)金流量世情況，滿足波企業(yè)基本的假決策需要。旁讀者可以根膠據(jù)各企業(yè)的丙具體情況，緩對該方法進(jìn)巨行完善補(bǔ)充嘴，以符合自木己的編制習(xí)移慣和需要。秒本文提出患的編制方法減，從事報(bào)表筑編制的財(cái)務(wù)充人員會很快氧熟練的，熟韻練后一般在擺一小時(shí)以內(nèi)勵(lì)可以編制出瑞現(xiàn)金流量表極，作者本人國的最快速度侄是20分鐘串。本文提產(chǎn)出的編制方齡法，是粗略醫(yī)性的，僅適今合主業(yè)突出客的單一主體呢企業(yè)，不適駛合多元化經(jīng)皮營的集團(tuán)企餅業(yè)以及購并那、重組、對息外投資頻繁過的企業(yè)賤。竄快速編制現(xiàn)漏金流量表的話竅門純現(xiàn)金流量表太是以現(xiàn)金為寒基礎(chǔ)編制的庫財(cái)務(wù)狀況變神動(dòng)表。在實(shí)文踐中大家對板現(xiàn)金流量表煉的編制都感開到十分棘手田，通過以下托方法的介紹遞，能幫助你怠快速學(xué)會編奔制現(xiàn)金流量罩表。呢主表的部編制方法：旨下面的乳口決基本上喊能概括其編腫制過程：攜贏①秤看到收入找愁應(yīng)收，未收區(qū)稅金分開走軋；侵聯(lián)②猛看到成本找錄應(yīng)付，存貨截變動(dòng)莫疏忽亞；孟狠③迷有關(guān)費(fèi)用先幣全調(diào)，差異疼留在后面找授；莊疤④呢財(cái)務(wù)費(fèi)用有未例外，注意壽分出類別來皇；厭羽⑤茄所得稅直接蟲轉(zhuǎn)，營業(yè)外詳去找固定資銳產(chǎn)；陪表⑥鋪壞賬、工資課、折舊、攤怒銷，哪來哪射去反向抵銷古；傾糧⑦芳為職工支付存的單獨(dú)處理手。車第淚①陽句話針對銷拼售商品，提按供勞務(wù)收到紡的現(xiàn)金，因猶為直接法是宋以利潤表中啞營業(yè)收入為搏起算點(diǎn)，所脖以我們看到灣營業(yè)收入，衛(wèi)就要找應(yīng)收撤項(xiàng)目（應(yīng)收先賬款、應(yīng)收宵票據(jù)、預(yù)收憂賬款等）。唱未收的稅金量再單獨(dú)作賬唱（收到錢的栽增值稅才作鋪為現(xiàn)金流量啄）也就是說胖應(yīng)收賬款中移包括的應(yīng)收議取的稅金部冰分，若實(shí)際識未收取現(xiàn)金箭則貸記應(yīng)交緣稅費(fèi)。另外臺，有關(guān)貼現(xiàn)返的處理，將周應(yīng)收票據(jù)因遷貼現(xiàn)產(chǎn)生的葛貼現(xiàn)息（已搜計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)擁用）作反向蔑調(diào)整。善但由于除制度的規(guī)定巾和企業(yè)一些息特殊的作法象等原因，上震述項(xiàng)目的發(fā)阿生額可能與揉銷售商品、尿提供勞務(wù)無紋關(guān)，這些發(fā)妥生額則要做窄特殊處理，礙典型的特殊云調(diào)整業(yè)務(wù)包懇括：計(jì)提壞依賬準(zhǔn)備、收身到債務(wù)人以舉物抵債的貨怒物、銷售業(yè)軌務(wù)往來賬戶道與購貨業(yè)務(wù)值往來賬戶的宰對沖（如應(yīng)航收賬款與應(yīng)璃付賬款的對饑沖）、疤“蠶應(yīng)交稅費(fèi)李——遵應(yīng)交增值稅銳（銷項(xiàng)稅額代）綁”征賬戶中含有拌的視同銷售議產(chǎn)生的銷項(xiàng)忘稅額（如將另貨物對外投撲資、工程項(xiàng)彈目領(lǐng)用本企近業(yè)產(chǎn)品）。宿簡言之彩，在進(jìn)行連“舅銷售商品，愿提供勞務(wù)收漁到的現(xiàn)金柱”振的處理時(shí)，好借：經(jīng)雅營活動(dòng)現(xiàn)金濟(jì)流量番——恰銷售商品收壞到的現(xiàn)金嫁應(yīng)臘收賬款（期逆末余額媽——耳期初余額）釋應(yīng)煤收票據(jù)（期饒末余額張——封期初余額）要財(cái)課務(wù)費(fèi)用（票倆據(jù)貼現(xiàn)息）汽應(yīng)版收賬款（用匪非現(xiàn)金資產(chǎn)位抵償債務(wù)）傭貸：裂主營業(yè)務(wù)收尼入、其他業(yè)倘務(wù)收入葬按應(yīng)交稅費(fèi)鞏——浴銷項(xiàng)稅額（狂銷售商品的趟銷項(xiàng)稅額，灰不包括對外欣投資、在建倦工程領(lǐng)用商稀品的銷項(xiàng)稅域額）好慣預(yù)收賬款（莊期末余額都——獅期初余額）狐第擠②慢句進(jìn)行干“承購買商品支歡付的現(xiàn)金別”割的處理時(shí)，州找應(yīng)付科目磚（應(yīng)付賬款辜、應(yīng)付票據(jù)孝、預(yù)付賬款刷等），同時(shí)蜘考慮存貨項(xiàng)駱目的期初和計(jì)期末變動(dòng)值迷，看是否與皮此項(xiàng)目有關(guān)饑，有關(guān)的調(diào)喝整。健但由于茂制度的規(guī)定國和企業(yè)一些證特殊的作法詠等原因，上減述項(xiàng)目的發(fā)衰生額可能與脈購買商品、虜接受勞務(wù)無呆關(guān)，這些發(fā)睡生額則要做箏特殊處理，嘆典型的特殊哪調(diào)整業(yè)務(wù)包暢括：當(dāng)期實(shí)伐際發(fā)生的制收造費(fèi)用（不微包括消耗的式物料）、生馳產(chǎn)成本中含住有的生產(chǎn)工嚼人工資、當(dāng)跡期以非現(xiàn)金骨和非存貨資旬產(chǎn)清償債務(wù)堡減少的應(yīng)付叫賬款和應(yīng)付鼠票據(jù)、銷售乓業(yè)務(wù)往來賬售戶與購貨業(yè)僑務(wù)往來賬戶揉的對沖（如蓄應(yīng)收賬款與匹應(yīng)付賬款的香對沖）、工揪程項(xiàng)目領(lǐng)用指本企業(yè)購買嫁的商品。誦借：主雁營業(yè)務(wù)成本孫、其他業(yè)務(wù)貸收入蓋應(yīng)姐交稅費(fèi)培——越進(jìn)項(xiàng)稅額（袍購買商品的刮進(jìn)項(xiàng)稅額，迫不包括在建新工程領(lǐng)用商勸品的進(jìn)項(xiàng)稅睜額）汪預(yù)患付賬款（期俊末余額坡——廊期初余額）協(xié)貸：慎經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)反金流量縮——億購買商品支憐付的現(xiàn)金柄旺應(yīng)付賬款（別期末余額燭——牧期初余額）越貨應(yīng)付票據(jù)（池期末余額臣——罩期初余額）外重應(yīng)付賬款（臥用非現(xiàn)金資茂產(chǎn)清償債務(wù)億）餐第勾③促句是指先把準(zhǔn)“廈管理費(fèi)用聚”“無營業(yè)費(fèi)用競”怖的數(shù)額全部析調(diào)整誠“舅支付的其它則與經(jīng)營活動(dòng)姥有關(guān)的現(xiàn)金積”歌。而后面把節(jié)6項(xiàng)內(nèi)容調(diào)格回來。這6藍(lán)項(xiàng)內(nèi)容是：淺壞賬準(zhǔn)備，濱累計(jì)折舊，揪無形資產(chǎn)攤舞銷，應(yīng)付管絨理人員工資寧，應(yīng)付管理嶼人員的福利悠費(fèi)（銷售費(fèi)讓用無任何調(diào)厚整）忙第抄④仰句指的就是躁上面說的貼悉現(xiàn)息。評第黨⑤蔬句指所得稅肯直接結(jié)轉(zhuǎn)，罪營業(yè)外收入拴、營業(yè)外支捉出都是從固踐定資產(chǎn)盤盈煎、盤虧那來卻的，自然就慎要找固定資飄產(chǎn)了。伏第鍬⑥墊句是指這幾藍(lán)個(gè)項(xiàng)目不影找響現(xiàn)金流量斑，那么反向腸抵銷就可以辦了。以借：經(jīng)覽營活動(dòng)現(xiàn)金帖流量鏈——只支付的其他舒與經(jīng)營活動(dòng)培有關(guān)的現(xiàn)金梳貸：沿壞賬準(zhǔn)備、冰累計(jì)折舊、踐無形資產(chǎn)攤愚銷費(fèi)等強(qiáng)第丘⑦禿句支付給職撥工和為職工唯支付的現(xiàn)金顏項(xiàng)目較特殊矮，需單獨(dú)核和算。責(zé)借：存布貨（生產(chǎn)成牢本、制造費(fèi)派用提取工資痰及福利費(fèi)）沈銷蒼售費(fèi)用（提熱取工資及福秒利費(fèi)）俊管認(rèn)理費(fèi)用（提殲取工資及福除利費(fèi)、養(yǎng)老碗保險(xiǎn)、住房緒公積金）活其建他應(yīng)收款（奧代墊房租等再）室在負(fù)建工程（用?，F(xiàn)金支付在捏建工程人員貿(mào)工資及福利擇費(fèi)）哨貸：簡經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)火金流量附——慶支付給職工算以及為職工慎支付的現(xiàn)金勺炮應(yīng)付職工薪剛酬（期末余返額且——昌期初余額）新補(bǔ)充數(shù)齡據(jù)的編制方看法：疊對補(bǔ)充腿數(shù)據(jù)的編制游，大家只要所能理解經(jīng)營紐活動(dòng)產(chǎn)生的棟現(xiàn)金流量蒜——縱間接法核算午的規(guī)律，就橋能很快掌握濕編制方法：幼茫①頂與損益有關(guān)茄的項(xiàng)目（9續(xù)項(xiàng)）調(diào)整凈船利潤。朗固定資豪產(chǎn)（4項(xiàng)）毯：減值準(zhǔn)備蚊，折舊，處些置損失，報(bào)悲廢損失；無件形資產(chǎn)（1導(dǎo)項(xiàng)）：無形徹資產(chǎn)攤銷；跨財(cái)務(wù)費(fèi)用：更反映本期應(yīng)賺屬投資籌資盲的財(cái)務(wù)費(fèi)用匪，不包括貼怖現(xiàn)息；投資洗損失。楊②歷與損益無關(guān)聞的專案（四訴項(xiàng)）：存貨窄，遞延稅費(fèi)介，經(jīng)營性應(yīng)華收及應(yīng)付，到這幾項(xiàng)的調(diào)墻整可以應(yīng)用竿平衡式陸“業(yè)資產(chǎn)=負(fù)債界+所有者權(quán)潑益聾”撕。當(dāng)使所有淡者權(quán)益增加致時(shí)，調(diào)減凈罪利潤；當(dāng)使凝所有者權(quán)益仰減少時(shí)，調(diào)覽增凈利潤，踐從而實(shí)現(xiàn)了積將權(quán)責(zé)發(fā)生擠制下的凈利教潤調(diào)節(jié)為經(jīng)概營活動(dòng)現(xiàn)金反流量，去除繁不影響現(xiàn)金捧流量變化的奏項(xiàng)目。拌編制簡單的隊(duì)現(xiàn)金流量表籃，其實(shí)你也田可以做到苗好多人都說安現(xiàn)金流量表浩難，不知道隙要怎么編。怪應(yīng)該說這是鴨正常的，因脹為我們平時(shí)煤做會計(jì)工作左都采用權(quán)責(zé)胡發(fā)生制，而蚊現(xiàn)金流量表影是以收付實(shí)糊現(xiàn)制為基礎(chǔ)編來編的，所我以難免會在沿思維習(xí)慣上林一時(shí)無法改浴變過來。襲現(xiàn)在網(wǎng)托上也提供了寇很多現(xiàn)成的斤自動(dòng)生成現(xiàn)依金流量表的難電子表格，鋸簡單一點(diǎn)的雙就是指輸入悅資產(chǎn)負(fù)債表役和利潤表的狀數(shù)據(jù)就出來標(biāo)現(xiàn)金流量表韻的，稍微復(fù)斬雜點(diǎn)的還加尼入了部分調(diào)脂整項(xiàng)目。前傳者生成的報(bào)宋表純粹是做造做形式的，他后者的話，肚由于企業(yè)的御業(yè)務(wù)千差萬土別，核算的目明細(xì)內(nèi)容也豆可能各不相揭同，很難把仙所有應(yīng)該包帆括進(jìn)來的調(diào)無整項(xiàng)目完全奧考慮到，所鋸以生成出來疼的報(bào)表也難揪以保證不會賽漏掉一些項(xiàng)鳴目，尤其是攜重要項(xiàng)目。證大部分賭人學(xué)習(xí)編制?，F(xiàn)金流量表堪，都是照著暮書本來的。違書上的內(nèi)容籌講的比較全寺面，看著也錘比較累，但抬是我們可以論看到其中有飽些項(xiàng)目是一學(xué)般企業(yè)根本坐沒有的。從箭應(yīng)試的角度延來說，我們借應(yīng)該全面掌呢握每一個(gè)項(xiàng)青目，但是從今實(shí)務(wù)的角度么來看，其實(shí)渠我們可以把晨一些不常用止或不相干的巖項(xiàng)目舍棄，麗只需要適當(dāng)拆掌握一些常苦用項(xiàng)目，就匪可以從容應(yīng)韻付工作了。鐮這樣一來你搶會發(fā)現(xiàn)，要渣搞清楚的東感西少了，報(bào)焦表更加容易裝理解了。我玻們將要開始類的學(xué)習(xí)，就桶是順著這樣稠一個(gè)思路開肢始的。供當(dāng)然要燦編制現(xiàn)金流辰量表，你需勸要一定的會哪計(jì)基礎(chǔ)：舊首先，霜你要熟悉平炸時(shí)常用的會巷計(jì)科目，每溜一個(gè)科目都玩核算哪些具慮體內(nèi)容，你擁要能說的出加來這些具體掙的對象中哪挖些是直接支亡付現(xiàn)金的，朗哪些是沒有廳支付現(xiàn)金的挎，當(dāng)然如果帶你對此還不晝熟悉，那也感沒關(guān)系，可凍以參考相關(guān)撇的初中級教杯材，聯(lián)系自捕己平時(shí)做的畫工作，多琢據(jù)磨琢磨，也往可以多問問倉有經(jīng)驗(yàn)的人勺，等到基本之的幾個(gè)環(huán)節(jié)垮能兜的下來繪了，就可以麻開始來學(xué)了白。拳其次，固你需要一張健科目余額表壇（包含各個(gè)臭明細(xì)科目，瓦有期初余額漸、累計(jì)借貸演發(fā)生額和期拾末余額4欄搞數(shù)字，用電蓮腦記帳的話涼，都能打印扁出來這張表紹的，如果你追還是手工記序帳，準(zhǔn)備好妄總帳和明細(xì)征帳也是一樣鏡的）、一張躍資產(chǎn)負(fù)債表蘆、一張利潤扔及利潤分配園表、一張現(xiàn)卡金流量表。藥考慮到碌大部分企業(yè)嶺執(zhí)行的還是便2001年晚頒布的企業(yè)躺會計(jì)制度和齡企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)清則，所以我渠們還是按照眨舊的準(zhǔn)則規(guī)濱定的科目來廣學(xué)習(xí)編制原狡理，并且假受設(shè)現(xiàn)在處于強(qiáng)一個(gè)業(yè)務(wù)相勸對簡單的一昨般中小制造謝企業(yè)，沒有準(zhǔn)對外投資業(yè)戒務(wù)，沒有特襪殊業(yè)務(wù)，沒但有長期負(fù)債牲，沒有預(yù)計(jì)味負(fù)債，銷售伍業(yè)務(wù)采用現(xiàn)膊銷和賒銷，吃沒有特殊銷救售，不計(jì)提襯資產(chǎn)減值損糾失，所得稅揮采用應(yīng)付稅沃款法。伸準(zhǔn)備好了嗎熊，我們就從刷這里開始吧鼠……入門篇1宅先來說系一點(diǎn)理論性哲的東西，有現(xiàn)金流量表賤的編制應(yīng)當(dāng)箱遵循以下原墓則：講（1）拐分類反映原帆則悔由于沒弟有對外投資峽業(yè)務(wù)，所以灶我們可以認(rèn)勇為，現(xiàn)金的悲概念等同于氣資產(chǎn)負(fù)債表赤上的貨幣資泉金。貨幣資黑金有期初數(shù)漫和期末數(shù)，銷期初數(shù)減期宵末數(shù)得到的衰差就是現(xiàn)金孩及現(xiàn)金等價(jià)屈物的凈增加抵額。現(xiàn)金流鏟量表要表達(dá)旋的，就是這漂個(gè)凈增加額吹由哪些內(nèi)容呼組成的。打主開現(xiàn)金流量倚表我們可以桐看到，大致械分為三大類惑：經(jīng)營活動(dòng)蔥產(chǎn)生的現(xiàn)金鋪流量、投資徐活動(dòng)產(chǎn)生的蹦現(xiàn)金流量和案籌資活動(dòng)產(chǎn)殼生的現(xiàn)金流州量。各大類痛又具體分為難若干明細(xì)項(xiàng)偵目。這樣分鏡類的目的，肺是為了給報(bào)留表使用者提登供有關(guān)現(xiàn)金還流量的信息釣，并結(jié)合現(xiàn)驕金流量表和綁其他財(cái)務(wù)信濱息對企業(yè)作忌出正確的評束價(jià)。收（2）稱總額反映與些凈額反映靈聰活運(yùn)用原則宇通常情彩況下，現(xiàn)金襯流量表一般叛應(yīng)按照現(xiàn)金農(nóng)流量總額反掃映，而不以槽流入和流出浩相抵后的凈陪額反映，比數(shù)如銷售商品摧提供勞務(wù)收贏到的現(xiàn)金、小購買商品接欄受勞務(wù)支付嫩的現(xiàn)金等等揀，因?yàn)橐钥傃躅~反映比以薦凈額反映所治提供的信息獎(jiǎng)更明確更有迷用。稠但是下煎面的情況可朽以用現(xiàn)金流芳量凈額來反竿映：一是周奔轉(zhuǎn)快、金額耀大、期限短鐘（通常不超烏過3個(gè)月）燈的項(xiàng)目。二劃是某些金額靜不大的項(xiàng)目喊，如處置固餅定資產(chǎn)發(fā)生擴(kuò)的現(xiàn)金收入核和相關(guān)的現(xiàn)際金支出可以雀相抵后以凈傅額列示。三在是不反映企靈業(yè)自身的交達(dá)易或事項(xiàng)的瓣現(xiàn)金流量項(xiàng)粗目，例如各逗種代收代付老的款項(xiàng)等。屆（3）殘合理劃分經(jīng)傷營活動(dòng)、投洽資活動(dòng)和籌留資活動(dòng)塘經(jīng)營活伐動(dòng)、投資活援動(dòng)和籌資活拉動(dòng)應(yīng)當(dāng)按照接其概念進(jìn)行妙劃分，但有閱些交易或事毯項(xiàng)則不易劃叉分，一般我眨們習(xí)慣上把藥利息收入和陵股利收入劃膜為投資活動(dòng)炎，把利息支億出和股利支微出劃為籌資端活動(dòng)。鴿發(fā)生的掃財(cái)務(wù)費(fèi)用，賠應(yīng)當(dāng)視其形穿成的原因分字別在經(jīng)營活輔動(dòng)、投資活忙動(dòng)和籌資活背動(dòng)中反映，蓮票據(jù)貼現(xiàn)利餡息作為鴉“糕銷售商品提飼供勞務(wù)收到敘的現(xiàn)金豆”涉的減項(xiàng)，銀錯(cuò)行存款利息豆收入列入流“曬收到的其他祥與經(jīng)營活動(dòng)針有關(guān)的現(xiàn)金鳥”租，銀行借咐款利息支出翁列入屢“獵分配股利、裹利潤或償付冒利息所支付巾的現(xiàn)金霞”仇。燥有些現(xiàn)扶金收支可能腎具有多類現(xiàn)均金流量的特國征，如繳納允的所得稅，捕由于很難區(qū)散分是經(jīng)營活向動(dòng)產(chǎn)生的所伐得稅，還是寸投資或籌資蔬活動(dòng)產(chǎn)生的柱所得稅，通色常將其作為秒經(jīng)營活動(dòng)的惹現(xiàn)金流量。葛對于某思些特殊項(xiàng)目討，如自然災(zāi)騰害損失和保爛險(xiǎn)索賠，若默能分清屬于毯固定資產(chǎn)損焦失的保險(xiǎn)索封賠，通常作當(dāng)為投資活動(dòng)憲，流動(dòng)資產(chǎn)厚損失的保險(xiǎn)糧索賠，通常狀作為經(jīng)營活庭動(dòng)；若不能雙分清屬于固厚定資產(chǎn)還是浮流動(dòng)資產(chǎn)的洲保險(xiǎn)索賠，陪通常歸為經(jīng)鍋營活動(dòng)的現(xiàn)世金流量。傾（4）臥外幣現(xiàn)金流卡量應(yīng)當(dāng)折算燒為人民幣反裹映悄企業(yè)外線幣現(xiàn)金流量玩以及境外子節(jié)公司的現(xiàn)金配流量，以現(xiàn)過金流量發(fā)生竟日的匯率或寺加權(quán)平均匯圈率折算。匯雕率變動(dòng)對現(xiàn)孕金的影響作呼為調(diào)節(jié)項(xiàng)目憑，在現(xiàn)金流沾量表中單獨(dú)澤列示。斗（5）妄重要性原則預(yù)本來，壺不涉及現(xiàn)金樹的投資和籌腫資活動(dòng)不應(yīng)捧反映在現(xiàn)金申流量表內(nèi)，拔但是如果不駐涉及現(xiàn)金的泰投資和籌資轉(zhuǎn)活動(dòng)數(shù)額很染大，若不反慎映將會導(dǎo)致出報(bào)表使用者浙產(chǎn)生誤解并疏作出不正確環(huán)的決策，這樹時(shí)就需要在木現(xiàn)金流量表路中以某種形窮式恰當(dāng)?shù)赜瑾?dú)以揭示。在頭企業(yè)會計(jì)制磚度中，對于黃不涉及現(xiàn)金金的重要的投別資和籌資活寇動(dòng)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)杰金流量表補(bǔ)王充資料或附倒注中加以反室映?；鸫送?，設(shè)重要性原則疤對現(xiàn)金流量療表中各項(xiàng)目祝的編制也有辜很大影響。戰(zhàn)比如收到的彈租金，如果權(quán)企業(yè)此類業(yè)漢務(wù)不多，并蒸且金額不大善，可以將其她歸到盟“海收到的其他展與經(jīng)營活動(dòng)攀有關(guān)的現(xiàn)金竹”宵中，但是如應(yīng)果業(yè)務(wù)發(fā)生抽頻繁，或者柱租金數(shù)額很訓(xùn)大的話，就路要單列一個(gè)致項(xiàng)目來反映番。入門篇2捐哪些業(yè)展務(wù)需要在現(xiàn)鄉(xiāng)金流量表上逗反映？蹲先來看干一筆簡單的酷業(yè)務(wù)吧，企露業(yè)開出現(xiàn)金副支票，從開黃戶銀行提現(xiàn)姓金3000簡元。會計(jì)處克理我們都會瓣做：蝶借：現(xiàn)驟金300蠶0梅貸：酬銀行存款璃3000狠我們看掙到，對于現(xiàn)提金及現(xiàn)金等撓價(jià)物來說，灌增減各30桂00元，余臂額沒有變，但也就是說并減沒有影響凈淺增減額。并蔑且流入和流暢出的300規(guī)0元，既不飯屬于經(jīng)營活慈動(dòng)的現(xiàn)金流訊量，也不屬睜于投資活動(dòng)私或籌資活動(dòng)撿的現(xiàn)金流量抗。因此我們看看到了如下村的游戲規(guī)則菜：浪現(xiàn)金各季項(xiàng)目之間的辱增減變動(dòng)，暫由于不影響慎現(xiàn)金流量凈綿額的變化，朽所以現(xiàn)金流池量表不需要蒸反映這些內(nèi)協(xié)容。巷再來看洪我們是怎么國計(jì)提固定資羅產(chǎn)折舊額的促：惹借：制前造費(fèi)用、管率理費(fèi)用等魔12000舍貸：怪累計(jì)折舊澆12000翠現(xiàn)在看機(jī)到了什么？肥我們做了上詠面這個(gè)會計(jì)固處理以后，假對現(xiàn)金及現(xiàn)呀金等價(jià)物并魄沒有產(chǎn)生任弦何影響，換摧句話說，貨僑幣資金并沒于有因此而發(fā)忍生增減變動(dòng)住。由此我們桌看到了第二才個(gè)游戲規(guī)則畜：覺非現(xiàn)金豬各項(xiàng)目之間依的增減變動(dòng)仇，由于不影房響現(xiàn)金流量虛凈額的變化撞，所以現(xiàn)金培流量表不需讓要反映這些弄內(nèi)容。關(guān)200赤8年11月慘11日，收冊到A客戶通慕過銀行匯入蹦的所欠貨款暮5850元伯，我們會這橋樣做：致借：銀俗行存款5澆850樹貸：抄應(yīng)收帳款裂5850濤這筆業(yè)悲務(wù)影響的是威什么？對了耽，我們看到催貨幣資金增嬌加了585根0元，影響凳了經(jīng)營活動(dòng)紹的現(xiàn)金流量獵，銷售商品承提供勞務(wù)收趕到的現(xiàn)金增校加了585特0元，這就造是我們要反付映在現(xiàn)金流危量表上的數(shù)衰字。所以我糾們得到了第捏三個(gè)游戲規(guī)杜則：擔(dān)現(xiàn)金各敵項(xiàng)目和非現(xiàn)擋金各項(xiàng)目之監(jiān)間的增減變纖動(dòng)，由于會當(dāng)引起現(xiàn)金流鈴量凈額的變艦化，所以現(xiàn)英金流量表主歉要反映這些狹內(nèi)容。鋼來總結(jié)削一下：弦企業(yè)發(fā)擇生的經(jīng)濟(jì)業(yè)女務(wù)，如果只秩涉及現(xiàn)金各膨項(xiàng)目之間的緊增減變動(dòng)或島者只涉及非抹現(xiàn)金各項(xiàng)目乖之間的增減拜變動(dòng)，不會居發(fā)生現(xiàn)金流取量；只有發(fā)酒生的經(jīng)濟(jì)業(yè)器務(wù)涉及現(xiàn)金草各項(xiàng)目與非盈現(xiàn)金各項(xiàng)目清之間的增減穩(wěn)變動(dòng)時(shí)，才疏會影響現(xiàn)金覽流量。入門篇3凡也來說惑說準(zhǔn)“盤四柱清算法稍”尖期初數(shù)么+本期增加河數(shù)-本期減趟少數(shù)=期末泰數(shù)開相信這嚇個(gè)公式我們膠都很熟悉，剪其中有余額顯，也有發(fā)生撞額。讓我們體來把這個(gè)公討式略做變形鎮(zhèn)：裙本期增饒加數(shù)-本期產(chǎn)減少數(shù)=期灌末數(shù)-期初焦數(shù)（公式勺一）永公式一乳很重要，它砍是把發(fā)生額江的增減變化效通過余額的撈增減變化來劍體現(xiàn)出來。鐮可以想象一館下，資產(chǎn)負(fù)邪債表上面的運(yùn)數(shù)字都是余滲額，但我們繡要編制的現(xiàn)兇金流量表上驟的數(shù)字都是顧發(fā)生額。運(yùn)糞用公式一，俯我們可以根錢據(jù)余額的增齡減來得到發(fā)宏生額的增減禿。勤再來看喘另外一個(gè)變季形：鉆本期增揀加數(shù)=（期耀末數(shù)-期初背數(shù)）+本期轟減少數(shù)東或者：刪本期減少數(shù)逮=本期增加縮數(shù)-（期末執(zhí)數(shù)-期初數(shù)憲）（公式稅二）欄相比較勿而言，公式攀二可能更加呼實(shí)用，它把吩資產(chǎn)負(fù)債表須、利潤表和友現(xiàn)金流量表怪三張報(bào)表的選數(shù)字聯(lián)系起澆來了。等號領(lǐng)左邊是現(xiàn)金肝流量表的數(shù)擾字，通過等對號右邊資產(chǎn)購負(fù)債表和利奉潤表的數(shù)字飾加加減減得蜓到。冬當(dāng)然還盟有更多不同足的變形，大提家可以自己線去寫一下，偷揣摩一下。籃會計(jì)的學(xué)問異就是這樣，四說簡單，其馳實(shí)并不簡單碰，說難吧，垮也不是很難陶。其中的道監(jiān)理你想明白岸了，就是所刪謂的一通百懼通，萬變不甘離其宗，沒嗽什么難可言曲。入門篇4塘拌“軋銷售商品、饑提供勞務(wù)收漠到的現(xiàn)金坐”炕假如企摟業(yè)本期銷售拴收入為23提萬元（假定醉為含稅收入刑）：其中付丹款提貨3萬口元，賒銷2虎0萬元；同氧時(shí)收到前期炭的賒銷款1石1萬元，那墾么你知道一茶共收到多少易現(xiàn)金嗎？沒篩錯(cuò)，3+1遵1=14萬火元。銅但事實(shí)門上我們的報(bào)悄表上是沒有寶這樣的數(shù)字號提供給你的蒙。假設(shè)期初腦的應(yīng)收帳款雞為15萬元誠，那么期末弦數(shù)=15+警20-11舒=24萬元吵。也就是說論我們知道了橡收入是23寺萬元，應(yīng)收加帳款期初數(shù)響為15萬元滅，期末數(shù)為縱24萬元，封怎么才能知初道收到的現(xiàn)挑金是多少呢姿？芝應(yīng)該這袋樣來算：2刷3-（24垂-15）=垂14萬元場下面來猾推導(dǎo)一下上蘋面這個(gè)過程蜻。筍（1）給把所有的現(xiàn)錦銷業(yè)務(wù)合并架起來做成一副個(gè)分錄：跳借：現(xiàn)率金、銀行存燙款等執(zhí)貸：姐主營業(yè)務(wù)收述入爹應(yīng)交門稅金---灑-應(yīng)交增值詠稅（銷項(xiàng)稅究額）蘿（2）橋把所有的賒死銷業(yè)務(wù)合并羞起來做成一堂個(gè)分錄：槐借：應(yīng)糟收帳款可貸：株主營業(yè)務(wù)收組入奸應(yīng)交瞧稅金---堪-應(yīng)交增值消稅（銷項(xiàng)稅騾額）掛（3）圾把（1）和執(zhí)（2）合并牧成一個(gè)分錄候：萍借：現(xiàn)蒜金、銀行存竊款等們應(yīng)收瀉帳款--憤-----小-----詢-----騰-----克-----北-----弄-----考（借方累計(jì)器發(fā)生額）膨貸：草主營業(yè)務(wù)收械入---唱-----春-----堅(jiān)-----尋（利潤表上狀的本年累計(jì)陜數(shù)）舞應(yīng)交待稅金---嚴(yán)-應(yīng)交增值腎稅（銷項(xiàng)稅司額）---另---（明犁細(xì)帳上的累扁計(jì)發(fā)生額）只（4）熱本期收到前泊期的應(yīng)收帳否款：伙借：現(xiàn)震金、銀行存粥款等娘貸：助應(yīng)收帳款讓-----擊-----自-----覺-----留-----境-----咳-（貸方累磚計(jì)發(fā)生額）掘（5）亞再把（3）陜和（4）合蠟并成一個(gè)分繪錄：他借：現(xiàn)漁金、銀行存寶款等股應(yīng)收虧帳款--悉-----匆-----貝---（借伯方累計(jì)發(fā)生吃額-貸方累錯(cuò)計(jì)發(fā)生額）蔥貸：車主營業(yè)務(wù)收拉入---獲-----口-----渴-----駕（利潤表上堤的本年累計(jì)竿數(shù)）謠應(yīng)交鉆稅金---雖-應(yīng)交增值篩稅（銷項(xiàng)稅摧額）---予---（明景細(xì)帳上的累醉計(jì)發(fā)生額）眉（6）踐參照前面的舊（公式一）忍可以得到下賞面的調(diào)整分珍錄：限借：銷塞售商品、提鏈供勞務(wù)收到顏的現(xiàn)金-蹦-----港-（倒擠出翻來的數(shù)字）繼應(yīng)收診帳款---談（期末余額網(wǎng)-期初余額腦）<把發(fā)生忙額替換成余脹額>掀貸：倘主營業(yè)務(wù)收盜入---軟-----夜-----監(jiān)-----糕（利潤表上誰的本年累計(jì)泳數(shù)）檢應(yīng)交膏稅金---宴-應(yīng)交增值諷稅（銷項(xiàng)稅浴額）---冤---（明撲細(xì)帳上的累妄計(jì)發(fā)生額）珍來把上抓面的數(shù)字代戚進(jìn)去看看得綱到的結(jié)果：亞借：銷姿售商品、提筆供勞務(wù)收到弓的現(xiàn)金1士4練應(yīng)收氧帳款9（素=24-1虜5）博貸：紹主營業(yè)務(wù)收膀入19.問66（假定早按17%計(jì)隱算增值稅）濫應(yīng)交程稅金---因-應(yīng)交增值憑稅（銷項(xiàng)稅傅額）3.甚34（23堆*0.17唯/1.17策）蜘怎么樣屈，明白了其財(cái)中的道理了個(gè)沒有？明白爺了的話，我躁們再來考慮妥一下稍微復(fù)占雜一點(diǎn)的情圖況。比如，浩存在材料銷泊售的情況、時(shí)存在應(yīng)收票目據(jù)或預(yù)收帳薄款的情況等謠。道理和上熄面一樣，把秀所有的業(yè)務(wù)腳匯總成一個(gè)楊類似如下的聽調(diào)整分錄就達(dá)行了：員借：銷頌售商品、提霞供勞務(wù)收到刑的現(xiàn)金醬-嬸---（倒彩擠出來的數(shù)貼字）復(fù)應(yīng)收票賢據(jù)---富-----幼-----蜂-----乳-----符-----約-----擺-（期末余雙額-期初余卷額）粉應(yīng)收帳荒款---學(xué)-----皺-----按-----臺-----五-----探-----半（期末余額旨-期初余額模）滑預(yù)收帳昨款---姜-----酒----（衡期初余額-朋期末余額）數(shù)（特別注意購一下）濤貸：揮主營業(yè)務(wù)收姻入產(chǎn)----繼-----盤-----攻---（利櫻潤表上的本列年累計(jì)數(shù)）懼其他業(yè)胖務(wù)收入-婚-----燙-----茂-----置-（利潤表兔上的本年累夢計(jì)數(shù)）踐應(yīng)交拒稅金---賢-應(yīng)交增值弱稅（銷項(xiàng)稅惹額）---痕---（明毛細(xì)帳上的累采計(jì)發(fā)生額）襲可以自扁己來推導(dǎo)一貢下這個(gè)調(diào)整萬分錄是如何旅出來的，以賢便加深印象毫。我們可以蓋注意到，所儲用的這些數(shù)靠據(jù)都來自于副報(bào)表上或明彈細(xì)帳上面。入門篇5諒盼“食收到的稅費(fèi)孤返還繭”篇本項(xiàng)目截我們一般能胳碰到的，也斃就是增值稅哪的出口退稅蠟額。生產(chǎn)企穩(wěn)業(yè)出口貨物寸實(shí)行免抵退緊稅，免抵退牽額扣除免抵引額，就是稅添務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該鈔退給企業(yè)的鄰增值稅。這芹部分稅還沒置退給企業(yè)的達(dá)時(shí)候，我們累一般是放在責(zé)“損應(yīng)收補(bǔ)貼款云”慢這個(gè)項(xiàng)目里踐的。禽比如本糟期的免抵退赴額是15萬塊元，免抵額興是10萬元怪，那么應(yīng)退照稅額就是5禮萬元。如果傭應(yīng)收補(bǔ)貼款濁期初余額為囑1萬元，本靈期收到稅務(wù)鵝機(jī)關(guān)的退稅址額4萬元，政那么期末應(yīng)攔收補(bǔ)貼款余豆額為2萬元午。并看到這礎(chǔ)里你可能已櫻經(jīng)明白了，罵“瞎收到的稅費(fèi)紋返還膊”古就是應(yīng)收補(bǔ)蜘貼款的貸方谷發(fā)生額4萬臂元。直接就杰在現(xiàn)金流量穗表上填4萬膨元行不行？催當(dāng)然行了。升但是如果你跟每個(gè)項(xiàng)目都無這樣割裂開盾來填寫數(shù)字迷的話，很有梯可能最后編撞出來的現(xiàn)金慘流量表會出聰現(xiàn)鉤稽關(guān)系濱上的不平衡碗，而且也很砌可能連錯(cuò)誤貿(mào)在哪里你都賽不知道。鼠我們所媽采用的調(diào)整毒辦法，是一贏種綜合的調(diào)扔整，通過驗(yàn)?zāi)w證資產(chǎn)負(fù)債勉表和利潤表南上的數(shù)字調(diào)摟整的是否正召確，來確保坐現(xiàn)金流量表蘿的平衡。退質(zhì)一步來講，枝哪怕你調(diào)錯(cuò)創(chuàng)了現(xiàn)金流量侮的項(xiàng)目，也放不會導(dǎo)致現(xiàn)萌金流量表的握不平，即使竿不平，你也罵能很快找到虛問題在哪里傲。濫（1）假本期申報(bào)應(yīng)茶退稅款：然借：應(yīng)鑼收補(bǔ)貼款琴-----件-----嚷-----詳-----摘-----則-----株-（借方累齡計(jì)發(fā)生額）挨應(yīng)交積稅金---才應(yīng)交增值稅堡（出口抵減蟻內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)鑰納稅額）-非-----汁（明細(xì)帳上總的累計(jì)發(fā)生天額）恩貸：鋸應(yīng)交稅金-樂--應(yīng)交增掙值稅（出口勤退稅）--偉--（明細(xì)蹤帳上的累計(jì)浪發(fā)生額）友（2）傲本期收到稅透務(wù)機(jī)關(guān)的退婆稅：御借：現(xiàn)暗金/銀行存揉款增貸：杏應(yīng)收補(bǔ)貼款很-----潔-----所-----暮-----何-----轟-（貸方累傲計(jì)發(fā)生額）信（3）偶由（公式二棄）可知（2激）也可以改織寫成：辭借：現(xiàn)膚金/銀行存靠款柔應(yīng)收孕補(bǔ)貼款-垃-----鴉-----補(bǔ)-----姑-----慕-----呆----（當(dāng)期末余額-寒期初余額）壘貸：西應(yīng)收補(bǔ)貼款陵-----剃-----蘆-----謊-----鷹-----勺-----余-（借方累衛(wèi)計(jì)發(fā)生額）孤（4）遠(yuǎn)把（1）和盒（3）合并豈起來可以得分到我們需要村的調(diào)整分錄丘：膠借：收講到的稅費(fèi)返遮還---勞-----確-----蘭-----偽-----筋-（倒擠出面來的數(shù)字）糊應(yīng)收鑰補(bǔ)貼款-餐-----近-----唇-----輝-----勾-----服---（期障末余額-期臟初余額）鉗應(yīng)交最稅金---童應(yīng)交增值稅童（出口抵減闊內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)宇納稅額）-勾-----芹（明細(xì)帳上項(xiàng)的累計(jì)發(fā)生滴額）午貸：蘆應(yīng)交稅金-標(biāo)--應(yīng)交增醋值稅（出口獅退稅）--土-----齡-----孝-----講（明細(xì)帳上瓜的累計(jì)發(fā)生匆額）鴨我們不擴(kuò)妨把上面的賭數(shù)字填進(jìn)去舊驗(yàn)算一下：儉借：收越到的稅費(fèi)返旦還4（倒灶擠出來的數(shù)艙字）隨應(yīng)收朗補(bǔ)貼款1平（=2-1潮）稼應(yīng)交迎稅金---鏡應(yīng)交增值稅綢（出口抵減醫(yī)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)蹈納稅額）1免0籠貸：濃應(yīng)交稅金-活--應(yīng)交增橋值稅（出口夾退稅）1單5泰這樣的蕩話，調(diào)整后汁的應(yīng)收補(bǔ)貼脊款的期末余蒙額=期初1疑+調(diào)整額1何=2，與報(bào)度表上的數(shù)字奉相等，從而葉確保應(yīng)收補(bǔ)雄貼款項(xiàng)目全問部調(diào)整完畢眾。經(jīng)什么？線那位美女說天你們企業(yè)都效是內(nèi)銷產(chǎn)品初，沒有出口勸退稅？那么情，恭喜你啦客！入門篇6決邀“情收到的其他越與經(jīng)營活動(dòng)籌有關(guān)的現(xiàn)金增”辛本項(xiàng)目讓和狡“撒支付的其他謝與經(jīng)營活動(dòng)事有關(guān)的現(xiàn)金拒”湊項(xiàng)目，一般波采用流入和綱流出相抵后百的凈額來填非列，涉及的潑資產(chǎn)負(fù)債表痛項(xiàng)目主要有沫“怠其他應(yīng)收款流”誕和衡“煌其他應(yīng)付款孕”墻等，涉及的幻利潤表項(xiàng)目礎(chǔ)主要有均“賽營業(yè)外收入高”含等。踩通常，目當(dāng)島“匆其他應(yīng)收款啟”計(jì)的期末數(shù)小巷于期初數(shù)，素或者持“皺其他應(yīng)付款染”洲的期末數(shù)大鉆于期初數(shù)，木我們會合理牽地認(rèn)為現(xiàn)金霜的凈流入量跟增加了；反兄之，當(dāng)肆“始其他應(yīng)收款浪”魚的期末數(shù)大急于期初數(shù)，襯或者裳“補(bǔ)其他應(yīng)付款翼”松的期末數(shù)小松于期初數(shù)，范我們會合理無地認(rèn)為現(xiàn)金君的凈流出量護(hù)增加了。暴所以我眠們可以這樣痰來寫調(diào)整分脆錄：怪借：收抗到的其他與拔經(jīng)營活動(dòng)有嘆關(guān)的現(xiàn)金父貸：其稿他應(yīng)收款毅-----秀-----巖-----際-----屠---（期需初數(shù)-期末倍數(shù)）[差>遮0,填這里牲；差<0，濁不要填]光其他應(yīng)魯付款--于-----旗-----傻-----援-----韻-（期末數(shù)兔-期初數(shù)）斑[差>0,控填這里；差?yuàn)?lt;0，不要叮填]滅敵“曠營業(yè)外收入課”雅有時(shí)候可能協(xié)有少量的罰崗沒收入，并洋且通常直接不以現(xiàn)金的方經(jīng)式收取，所駝以有：瘋借：收丸到的其他與恩經(jīng)營活動(dòng)有父關(guān)的現(xiàn)金暴貸：營照業(yè)外收入日-----環(huán)-----再-----手-----梢----（吊累計(jì)發(fā)生額稍）澆這兩個(gè)品分錄可以分茅開來做，也誤可以合并起設(shè)來一起做，耗對最終的報(bào)游表數(shù)沒有影弄響。入門篇7超豬“貼購買商品、湯接受勞務(wù)支殖付的現(xiàn)金誰”繞如果本放期購進(jìn)存貨糞20萬元，營相應(yīng)的增值僻稅進(jìn)項(xiàng)稅額步3萬元，其粗中9萬元用箭現(xiàn)金直接支僑付，14萬往元是賒購，傷另外本期支站付前期的賒眠購款10萬削元，那么我喂們可以知道良總共支付的沖現(xiàn)金=9+場10=19記萬元。所但是，申在報(bào)表上只止能找到如下然的數(shù)據(jù)：存筋貨期初8萬欣元、期末1冠0萬元，應(yīng)協(xié)付帳款期初誓12萬元、寺期末16萬慮元，主營業(yè)匪務(wù)成本18誠萬元。怎么其得到那個(gè)1右9萬元呢？娛購買商素品、接受勞昆務(wù)支付的現(xiàn)爐金=18+楊3+（10王-8）-（瞎16-12摔）=19萬格元步?jīng)]看明轎白？不要緊校，我們來推儲導(dǎo)一下調(diào)整州的過程：靠（1）默本期購進(jìn)的振全部存貨畫借：存遙貨---旬-----荷-----綁-----菠-----封-----漲----（管借方累計(jì)發(fā)殖生額）蓋應(yīng)交稅風(fēng)金浪—呼應(yīng)交增值稅鑼（進(jìn)項(xiàng)稅額棗）----姨-----轟-（明細(xì)帳伴累計(jì)發(fā)生額訂）濟(jì)貸：應(yīng)蔥付帳款-爸-----渠-----琴-----悠-----喬--（貸方向累計(jì)發(fā)生額毯）騰現(xiàn)金、拔銀行存款等搞（2）炕本期銷售的鏡全部存貨奮借：主緞營業(yè)務(wù)成本憑----果-----醬-----翠-----孟（利潤表上禮的本年累計(jì)水?dāng)?shù)）格貸：存楊貨---懸-----貴-----逢-----坡-----忌-----尾-（貸方累末計(jì)發(fā)生額）回（3）豆本期支付前瘡期的賒銷款埋借：應(yīng)病付帳款-喘-----壯-----橫-----通-----漏-----搜（借方累計(jì)徐發(fā)生額）蒸貸：現(xiàn)葉金、銀行存革款等綠（4）衫把（1）、枯（2）和（楊3）合并起度來成為一個(gè)適分錄慘借：主宜營業(yè)務(wù)成本威----衫-----白-----艇-----稼（利潤表上敗的本年累計(jì)梯數(shù)）槍存貨性-----懸-----會-----相-----努---（借史方累計(jì)發(fā)生曾額-貸方累忌計(jì)發(fā)生額）擋應(yīng)交稅投金筍—攪應(yīng)交增值稅壇（進(jìn)項(xiàng)稅額都）----劉-----騾--（明細(xì)坐帳累計(jì)發(fā)生鈔額）睬貸：應(yīng)臘付帳款-釋-----堡-----聽-（貸方累助計(jì)發(fā)生額-邊借方累計(jì)發(fā)滋生額）賠現(xiàn)金/字銀行存款陜（5）洗利用前面的扯（公式一）音替換得到調(diào)捧整分錄如下煌借：主漢營業(yè)務(wù)成本廈----菠-----徐-----劣----（卸利潤表上的鋒本年累計(jì)數(shù)儉）階存貨胃-----公-----惕-----輩-----跡（期末數(shù)-循期初數(shù)）[豈發(fā)生額替換劈成余額]彎應(yīng)交稅社金漿—峽應(yīng)交增值稅希（進(jìn)項(xiàng)稅額真）----孔-----脊-（明細(xì)帳惡累計(jì)發(fā)生額刃）炎貸：應(yīng)滅付帳款-密-----泳--（期末方數(shù)-期初數(shù)顏）[發(fā)生額悔替換成余額犧]冷購買商壟品、接受勞個(gè)務(wù)支付的現(xiàn)月金---惕-----桌----（哄倒擠出來的灶數(shù)）敢呵呵，城也不是很復(fù)叮雜是吧。我妙們用前面的士數(shù)字來驗(yàn)證袍一下：盡借：主抵營業(yè)務(wù)成本買18挎存貨裂2（=10震-8）狂應(yīng)交稅劑金燥—悅應(yīng)交增值稅坊（進(jìn)項(xiàng)稅額卻）3冊貸：應(yīng)寸付帳款4殲（=16-復(fù)12）妻購買商符品、接受勞款務(wù)支付的現(xiàn)泥金19鐵原來如答此，這下有玉點(diǎn)明白了？亦好的，我們高繼續(xù)設(shè)想一膝下，企業(yè)采查購存貨，不墓僅通過應(yīng)付旁帳款，還有標(biāo)應(yīng)付票據(jù)，搬還有預(yù)付帳滅款呢，另外走不光銷售產(chǎn)其品，可能還哈出售少量的蚊原材料什么改的。沒關(guān)系梨啊，搞清楚愛了一個(gè)，另洞外的也就容鄰易弄懂了，蚊無非是多了下幾個(gè)調(diào)整項(xiàng)琴目而已：圖借：主室營業(yè)務(wù)成本原----捕-----凍-----讓-----彎（利潤表上葬的本年累計(jì)賢數(shù)）舞其他業(yè)脖務(wù)支出-華-----詳-----僚-----得----（奸利潤表上的鐮本年累計(jì)數(shù)乎）來應(yīng)交稅呢金棉—資應(yīng)交增值稅陣（進(jìn)項(xiàng)稅額閉）----宵-----沖（明細(xì)帳累倍計(jì)發(fā)生額）遼存貨敢-----榜-----蹲-----安-----輔-----合-----甲--（期末喝數(shù)-期初數(shù)霉）禿預(yù)付帳槐款---激-----編-----殖-----騰-----瓦---（期藝末數(shù)-期初鉗數(shù)）撤貸：應(yīng)病付票據(jù)-挺-----釘-----碧-----帽-----午--（期末遮數(shù)-期初數(shù)嗽）斷應(yīng)付帳效款---取-----榴-----抵-----跨-----荷（期末數(shù)-創(chuàng)期初數(shù)）風(fēng)購買商扇品、接受勞久務(wù)支付的現(xiàn)象金---億-----究---（倒籮擠出來的數(shù)燦）睜那位M記M在說什么判？存貨中不醫(yī)僅有材料成壯本，還有工淘資到哪里去乏了？真是個(gè)院漂亮又聰明兵的MM，會蔑計(jì)掌握的有危點(diǎn)水平咯。魔沒錯(cuò)，生產(chǎn)榴企業(yè)從購進(jìn)勁原材料開始挎，經(jīng)過生產(chǎn)煉加工過程，葡到產(chǎn)成品出貢售之前，所茄有發(fā)生的料睬、工、費(fèi)都汪歸集到存貨速項(xiàng)目中，簡滔單歸納一下扛就是：裂料、工宿、費(fèi)版→蜻（增加）尋→足【存貨】起計(jì)→泰（減少）倉→別銷售產(chǎn)品妨我們看炸到，存貨在排增加的時(shí)候槳，有購進(jìn)的缸原材料，也邁有發(fā)生的人筐工成本和制縫造費(fèi)用，存融貨項(xiàng)目涉及她“單購買商品、繪接受勞務(wù)支乳付的現(xiàn)金噸”竊和肢“呀支付給職工棄以及為職工形支付的現(xiàn)金延”揭兩個(gè)現(xiàn)金流魯量項(xiàng)目。但止是如果考慮愁太多了，容雅易暈過去。憤為了簡化起篩見，我們可缸以分步來進(jìn)徹行調(diào)整，先描假設(shè)存貨增相加支付的現(xiàn)中金都是屬于及“奴購買商品、添接受勞務(wù)支盒付的現(xiàn)金夫”趴，等以后在噴