四川省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)管理辦法

PAGE四川省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)管理辦法總則財務(wù)管理體制財務(wù)預算管理財務(wù)風險控制資金籌集管理資產(chǎn)營運管理成本費用管理收益分配管理稅務(wù)管理重組、清算財務(wù)會計報告與評價財務(wù)監(jiān)督附則四川省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)管理辦法第一章總則第一條為加強全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風險，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》及《企業(yè)會計準則》等有關(guān)法律、規(guī)則和準則，制定本辦法。第二條四川省農(nóng)村合作金融機構(gòu)（含農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社及其所轄分支機構(gòu)，以下簡稱“各行社”）均適用本辦法。第三條本辦法所稱財務(wù)管理，是指行社根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，綜合運用規(guī)劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金、營運資產(chǎn)、控制成本、分配收益、配置資源，具體包括財務(wù)管理體制、財務(wù)預算管理、財務(wù)風險管理、資金籌集管理、資產(chǎn)營運管理、成本費用管理、收益分配管理、財務(wù)會計報告與評價、財務(wù)監(jiān)督等方面。第四條各行社應根據(jù)本辦法的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員。第五條各行社應以安全性、流動性、效益性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束，合理配置財務(wù)資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化的財務(wù)管理目標。第六條各行社應遵守國家法律、法規(guī)和政策，依法接受財政部門的指導、管理和監(jiān)督。各行社應在完成工商登記后30日內(nèi)，向同級財政部門提交設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復印件；各行社發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，向同級財政部門提交相關(guān)變更文件復印件。第七條各行社應依法納稅。財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應依法進行調(diào)整。第二章財務(wù)管理體制第八條各行社應實行“統(tǒng)一管理、授權(quán)經(jīng)營、分級考核”的財務(wù)管理體制。（一）統(tǒng)一管理。財務(wù)權(quán)力集中于總行或聯(lián)社（以下簡稱“總行”），由總行統(tǒng)一制定財務(wù)管理實施細則和財務(wù)規(guī)劃，統(tǒng)一編制財務(wù)預算和業(yè)績評價體系，統(tǒng)一配置全行財務(wù)資源，統(tǒng)一進行資產(chǎn)負債定價，統(tǒng)一計提繳納稅費，統(tǒng)一進行利潤分配，統(tǒng)一對外披露財務(wù)信息。（二）授權(quán)經(jīng)營。在實施總行統(tǒng)一財務(wù)管理的前提下，各行社應合理安排分支機構(gòu)及相關(guān)部門的財務(wù)管理職責關(guān)系，根據(jù)一定的標準劃分類別，并區(qū)別不同的財務(wù)事項實行授權(quán)管理。分支機構(gòu)應在總行的授權(quán)下開展日常財務(wù)活動，執(zhí)行總行統(tǒng)一的財務(wù)制度、負責財務(wù)預算的落實。（三）分級考核。按照管理責任與管理權(quán)限相結(jié)合的要求，各行社應對分支機構(gòu)及相關(guān)部門財務(wù)執(zhí)行情況進行考核，并將考核結(jié)果與財務(wù)資源分配、授權(quán)調(diào)整、員工績效工資等掛鉤。第九條各行社應按法人治理要求建立完善的財務(wù)管理組織體系。（一）股東（社員）代表大會。股東（社員）代表大會是行社的權(quán)力機構(gòu)，審議、批準、決定財務(wù)管理的戰(zhàn)略性決策。（二）董（理）事會。董（理）事會是股東（社員）代表大會的執(zhí)行機構(gòu)和經(jīng)營決策機構(gòu)，制訂財務(wù)管理的戰(zhàn)略性決策，審議批準重大財務(wù)事項。董（理）事會對股東（社員）代表大會負責，（三）行長（主任）。行長（主任）是財務(wù)管理活動的具體組織實施者，根據(jù)董（理）事會的授權(quán)在財務(wù)管理上行使戰(zhàn)術(shù)性決策。行長（主任）對董（理）事會負責。行長（主任）可授權(quán)副行長（副主任）在授權(quán)范圍內(nèi)從事財務(wù)管理工作，副行長（副主任）對行長（主任）負責。（四）財務(wù)部門。財務(wù)部門是日常財務(wù)管理的主要責任部門，財務(wù)部門對分管行長（主任）負責。（五）監(jiān)事會。監(jiān)事會是行社財務(wù)管理的監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)事會的主要職責是檢查監(jiān)督本單位的財務(wù)管理和活動；對經(jīng)營決策、風險管理和內(nèi)部控制等進行審計并指導本單位內(nèi)外部審計工作。監(jiān)事會對股東（社員）代表大會負責。第十條各行社分支機構(gòu)及相關(guān)部門應建立相應的財務(wù)管理小組，負責做好授權(quán)內(nèi)財務(wù)管理各項工作。（一）分支機構(gòu)的財務(wù)主管可實行總行委派制。分支機構(gòu)財務(wù)主管由總行財務(wù)部門垂直管理。（二）分支機構(gòu)財務(wù)主管對于日常的財務(wù)管理，實行雙線負責制，一方面負責本機構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本機構(gòu)負責人開展工作，參與本機構(gòu)重要決策；另一方面對總行負責，貫徹執(zhí)行總行相關(guān)政策，監(jiān)督本機構(gòu)所有業(yè)務(wù)活動在可控和可行范圍內(nèi)。財務(wù)主管同時負有向總行報告本機構(gòu)重大財務(wù)事項和重要經(jīng)營管理活動的責任。第十一條各行社應建立法人授權(quán)管理制度。（一）在法定經(jīng)營范圍內(nèi)，各行社應對各業(yè)務(wù)職能部門和分支機構(gòu)的財務(wù)管理實行逐級有限授權(quán)。（二）行社應根據(jù)各業(yè)務(wù)職能部門和分支機構(gòu)的經(jīng)營管理水平、風險控制能力、主要負責人業(yè)績等，實行區(qū)別授權(quán)。（三）行社應根據(jù)各業(yè)務(wù)職能部門和分支機構(gòu)的經(jīng)營管理業(yè)績、風險狀況、授權(quán)制度執(zhí)行情況及主要負責人任職情況，及時調(diào)整授權(quán)。（四）業(yè)務(wù)職能部門、分支機構(gòu)以及業(yè)務(wù)崗位應在授予的權(quán)限范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動，不得越權(quán)從事業(yè)務(wù)活動。第三章財務(wù)預算管理第十二條財務(wù)預算管理是利用預算對行社的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行規(guī)劃、分配、考核、控制，以有效地組織和協(xié)調(diào)行社的經(jīng)營活動，完成明確的經(jīng)營目標。各行社財務(wù)預算應在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)資金取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金活動做出具體規(guī)劃。第十三條財務(wù)預算一般按年度編制，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。（一）下達目標。各行社根據(jù)上級行業(yè)管理部門的指導意見，結(jié)合本行社發(fā)展戰(zhàn)略、預算期經(jīng)濟金融形勢的初步預測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年年底以前提出下一年度財務(wù)預算目標，并確定財務(wù)預算編制的政策，下達各預算執(zhí)行單位。（二）編制上報。各預算執(zhí)行單位按照下達的財務(wù)預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位財務(wù)預算方案，上報總行財務(wù)部門。（三）審查平衡。財務(wù)部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修正。（四）審議批準。在修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門編制財務(wù)預算方案報行長（主任）辦公會討論。對于不符合發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預算目標的事項，應責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修正、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門正式編制年度財務(wù)預算草案，提交董（理）事會、直至股東（社員）代表大會審議批準。（五）下達執(zhí)行。財務(wù)部門對審議批準的年度總預算，分解成指標體系，逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。第十四條正式下達執(zhí)行的財務(wù)預算，一般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于經(jīng)濟金融政策、會計制度等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預算。財務(wù)預算的調(diào)整應在逐級報告審議批準后執(zhí)行。第十五條建立財務(wù)預算執(zhí)行情況的報告制度。（一）各預算執(zhí)行單位定期報告財務(wù)預算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)較大偏差的重大項目，財務(wù)部門應責成有關(guān)預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。（二）財務(wù)部門應監(jiān)控財務(wù)預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位以及本單位決策部門提供財務(wù)預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預算目標的影響等財務(wù)信息，促進完成財務(wù)預算目標。第十六條各行社應充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，定期組織財務(wù)預算審計，糾正財務(wù)預算執(zhí)行中存在的問題，維護財務(wù)預算管理的嚴肅性。第四章財務(wù)風險控制第十七條財務(wù)風險是指與行社財務(wù)活動相關(guān)聯(lián)的各類風險，主要包括資本風險、支付能力風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、關(guān)聯(lián)交易風險、委（受）托業(yè)務(wù)風險、擔保業(yè)務(wù)風險、表外業(yè)務(wù)風險、操作風險及市場風險等。第十八條各行社應建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務(wù)風險控制體系，明確財務(wù)風險管理的權(quán)限、程序、應急方案和具體措施，以及財務(wù)風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務(wù)風險。第十九條各行社應建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應，確保資本充足率不低于8%，核心資本充足率不低于4%。（一）自我控制機制。董（理）事會和高級管理層要定期對本單位承擔風險水平和資本承受能力進行科學的測算，建立健全以資本為核心的資本約束機制，實現(xiàn)質(zhì)量、效益、速度、規(guī)模的和諧統(tǒng)一。（二）評估機制。董（理）事會和高級管理層對內(nèi)部控制進行自我評估，對承擔的各類風險進行量化評估，確定風險可接受的水平，把資產(chǎn)擴張和業(yè)務(wù)發(fā)展建立在資本約束基礎(chǔ)上，實現(xiàn)風險控制和經(jīng)營效益的協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）補充機制。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要、風險承受水平、資本短缺程度、市場籌資能力、籌資時機等因素，適時補充資本，通過內(nèi)部和外部兩種補充渠道增加資本金，以保持較高的資本充足率。1．吸收股本金。在相關(guān)股權(quán)結(jié)構(gòu)符合管理規(guī)定的前提下，通過增資擴股，吸收股本金補充資本。2．年度盈利積累。制定中長期規(guī)劃和年度綜合發(fā)展計劃，通過增收節(jié)支提高盈利水平和適度控制現(xiàn)金分紅比例，達到提高利潤留成的目的。3．提取一般準備，增加資本。4．其他籌資渠道。通過發(fā)行次級債券等提高資本充足率。第二十條各行社應按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立內(nèi)部資金來源和運用監(jiān)控體系，控制資產(chǎn)負債比例，確保資金流動性。（一）按人民銀行的要求存足存款準備金，并留足備付金；（二）確保存款人隨時提取存款的需求。第二十一條各行社應定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評估，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，計提資產(chǎn)減值準備。各行社對計提減值準備的資產(chǎn)，應落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應實行賬銷案存管理。第二十二條各行社應逐步建立與本行社的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復雜程度相適應的、完善的市場風險管理體系，及時分析市場價格（包括利率、匯率、股票價格和商品價格）波動情況，預計可能發(fā)生的風險，并按照規(guī)定的程序，運用金融衍生工具，減少市場風險損失。第二十三條各行社應建立關(guān)聯(lián)交易授權(quán)審批、定價審核制度，發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時結(jié)算價款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。第二十四條各行社應建立健全操作風險防范責任體系、內(nèi)部制衡和監(jiān)督機制，完善操作程序，規(guī)范操作流程，有效防范和控制操作風險。第二十五條各行社委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)，應進行風險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，制定風險防范的具體措施。（一）委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應納入賬內(nèi)核算。（二）各行社開展委托業(yè)務(wù)，應明確相關(guān)方的權(quán)利義務(wù)，嚴格限定受托責任，不得開展各種形式的“假委托”業(yè)務(wù)。（三）各機構(gòu)開展委托業(yè)務(wù)，不得墊付任何資金。第二十六條各行社依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應與自營業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險。第二十七條各行社對外提供擔保應符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范操作規(guī)程，明確執(zhí)行權(quán)限，控制擔保范圍，嚴格辦理擔保涉及的資產(chǎn)手續(xù)，落實相關(guān)責任，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。第二十八條各行社應根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。各行社應按照風險程度對表外業(yè)務(wù)進行授權(quán)，并嚴格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。各行社應及時、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動情況，預計可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進行披露。當表外業(yè)務(wù)是承擔的現(xiàn)時業(yè)務(wù)，履行業(yè)務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出，且金額能夠可靠地計量時，應將相關(guān)表外業(yè)務(wù)確認為預計負債，納入表內(nèi)進行核算管理。第五章資金籌集管理第二十九條各行社擬訂籌資方案時，需綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略、市場前景等宏觀因素和資金成本、資本結(jié)構(gòu)等微觀因素?；I資方案一般應包括籌資目的、籌資規(guī)模、籌資渠道、籌資方式和成本、籌資對資本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)有投資者的影響、籌資風險分析和控制等內(nèi)容。第三十條籌資決策審批程序（一）通過直接吸收投資方式籌集權(quán)益資金的，應履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù)?；I資方案經(jīng)高級管理層擬訂，報經(jīng)董（理）事會批準后，提交股東（社員）代表大會表決。若需履行外部報批手續(xù)，則應報相關(guān)部門核準。（二）通過負債渠道籌集資金，除吸收公眾存款外，各行社應按內(nèi)部審批程序?qū)徟?。第三十一條各行社設(shè)立時，股東（社員）的首次出資、變更注冊資本及實收資本，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗資機構(gòu)驗資并出具驗資證明。第三十二條各行社必須明確資本總額和各投資者認繳金額，在獲準工商登記(即正式成立)后，應依據(jù)驗資證明向投資者出具出資證明書等憑證，以此為依據(jù)確定投資者的合法權(quán)益，并界定其應承擔的責任。第三十三條投資者必須足額認繳資本金，除法律、法規(guī)以及行社章程規(guī)定的轉(zhuǎn)讓或者減少資本外，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者不得抽逃資本。第三十四條資本公積是投資者實際繳付出資額超出注冊資本的部分，以及其他非正常經(jīng)營收益形成的積累，是資本的一種儲備形式。資本公積的來源和用途為：（一）直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積。包括資本溢價以及原制度資本公積轉(zhuǎn)入。以資本公積轉(zhuǎn)增資本必須符合相關(guān)程序。（二）不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積。指資產(chǎn)價值變動準備和股權(quán)投資準備等其他資本公積。第三十五條盈余公積是可從供分配利潤中提取的，以及其他正常經(jīng)營收益形成的積累。（一）法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可不再提取。（二）任意盈余公積金按照行社章程或者股東（社員）代表大會決議提取。（三）經(jīng)股東(社員)代表大會決議，并履行必要的審批程序，各行社可用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。第三十六條一般準備是指行社按照一定比例從凈利潤中提取的，用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。第三十七條各行社以借款、吸收存款、發(fā)行債券、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風險，簽訂書面合同，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準，并應適時合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。第三十八條各行社取得國家投資、財政補助等財政資金，應區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理；（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的財政資金，作為收益處理；（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負債管理。第六章資產(chǎn)營運管理第三十九條資產(chǎn)營運管理主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)管理、放款管理、對外投資管理、抵債資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理及資產(chǎn)損失、資產(chǎn)處置、對外捐贈的管理等。第四十條各行社由總行統(tǒng)一籌集、分配、使用和管理資金，統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。第四十一條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、準備金存款、存放同業(yè)款項、存放系統(tǒng)內(nèi)款項等。（一）認真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，在保證支付的前提下，盡可能減少庫存現(xiàn)金。（二）發(fā)生的現(xiàn)金長短款，在查明原因、分清責任，并對有關(guān)責任人進行處理以后，再按照有關(guān)程序報批，及時進行會計處理。（三）按規(guī)定繳足存款準備金，合理預測流動性需要，留足備付金，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。第四十二條放款包括各項貸款（含信用卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進出口押匯等）、拆放款項、買入返售金融資產(chǎn)等。（一）放款按實際發(fā)生額計價。各項放款按有關(guān)制度規(guī)定或合同（協(xié)議）約定的利率和計息期限計收利息。其中，貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的到期日價值（無附息票據(jù)按面值）計價，按貼現(xiàn)期限和規(guī)定的利率計收利息。（二）各項貸款應按照《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行利率政策和期限規(guī)定，正確計算貸款利息，按期收回貸款本金和利息。（三）發(fā)放抵、質(zhì)押貸款，抵、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或經(jīng)雙方認可的評估部門確認的價值為準，評估部門的評估費用不得由行社承擔。根據(jù)抵、質(zhì)押物的市場情況，確定合理的抵、質(zhì)押率。（四）貸款轉(zhuǎn)讓應根據(jù)《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定進行，貸款人轉(zhuǎn)讓債權(quán)時應通知借款人，借款人將債務(wù)全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人的，必須取得貸款人的同意。（五）僅限于總行進行資金拆出，資金拆出必須嚴格按程序和授權(quán)管理辦法進行。（六）對于借款人不能按期償還的放款，要認真查明原因。對不符合盡職免責規(guī)定的，應追究有關(guān)人員的責任。第四十三條各行社應建立相關(guān)制度，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資產(chǎn)生的財務(wù)風險。第四十四條抵債資產(chǎn)是指各行社依法行使債權(quán)或擔保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)和權(quán)利類抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)管理應遵循嚴格控制、合理定價、妥善保管、及時處置原則。（一）各行社應建立抵債資產(chǎn)管理辦法，健全抵債資產(chǎn)收取和處置的內(nèi)部申報審批制度，明確申報流程、部門職責、審批權(quán)限。（二）取得的抵債資產(chǎn)應及時進行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實核對。（三）處置抵債資產(chǎn)應按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處置；采用其他方式的，應引入競爭機制選擇買受人。（四）抵債資產(chǎn)一般不得轉(zhuǎn)為自用。因特殊原因確需轉(zhuǎn)為自用的，應在履行規(guī)定的程序后，納入相應的資產(chǎn)進行管理。第四十五條應收款項是指各行社在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款和預付賬款等各項債權(quán)。（一）應收賬款應建立入賬審批制度。（二）按責任部門登記臺賬，按期核對。已掛賬的應收款項，責任部門應及時完善手續(xù)，清理銷賬。掛賬超過規(guī)定時間的，應由責任部門詳細說明情況。（三）確認為無法收回的款項，在查明原因、落實責任人并追究相應責任后，按規(guī)定程序申報核銷。第四十六條固定資產(chǎn)是指用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的使用年限超過一個會計年度、單位價值在2021（不含）元以上的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、交通工具等。（一）各行社應建立固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度，明確職責分工與授權(quán)審批，做好固定資產(chǎn)預算、文件記錄、實物管理，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責任。（二）購建重大固定資產(chǎn)、實施重大技術(shù)改造，應事先進行可行性論證，并落實決策和執(zhí)行責任。（三）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命、以不同方式為本行社提供經(jīng)濟利益以及適用不同折舊率或折舊方法的，應分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。（四）以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（五）固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過40%。（六）固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應當直接計入當期損益，固定資產(chǎn)更新改造等后續(xù)支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值。同時符合下列條件的，應確認為固定資產(chǎn)改良支出：1．發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值50%以上；2．通過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上。（七）經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金支出根據(jù)合同規(guī)定支付，并應在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為費用，或有租金應在實際發(fā)生時確認為當期費用，租入固定資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費用確認為當期費用。（八）經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)取得的租金應在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為收入，或有租金應在實際發(fā)生時確認為當期收入，經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的初始直接費用確認為當期費用。第四十七條各行社固定資產(chǎn)一般應按照直線法計提折舊。對由于技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，應經(jīng)股東(社員)代表大會或者董（理）事會決議后執(zhí)行，并報經(jīng)有關(guān)部門批準。（一）各行社應自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應自停止使用月份的次月起停止折舊。（二）各行社應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定不得隨意變更。固定資產(chǎn)凈殘值率按以下規(guī)定掌握。1、房屋及建筑物的預計凈殘值率一般不低于5%；2、機器設(shè)備、交通工具凈殘值率一般不低于3%；3、電子設(shè)備凈殘值率一般不低于2%，對無實際殘值價值的電子設(shè)備其凈殘值率可為零。（三）固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：1、房屋及建筑物，為20年；2、機器設(shè)備等，為10年；3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具和家具等，為5年；4、交通工具，為4年；5、電子設(shè)備，為3年。第四十八條各行社的在建工程包括固定資產(chǎn)新建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。已達到交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目，應作為固定資產(chǎn)進行管理。各行社應按照估計的資產(chǎn)價值入賬并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，再按實際成本調(diào)整資產(chǎn)價值，但已提折舊不作調(diào)整。第四十九條無形資產(chǎn)是指行社擁有或者控制的、可為本行社帶來經(jīng)濟利益的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)等。（一）各行社通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應依法明確權(quán)屬，落實經(jīng)營和管理責任。（二）變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時應進行評估，并簽訂書面合同。（三）使用壽命有限的無形資產(chǎn)應自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（四）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期內(nèi)不進行攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。第五十條長期待攤費用應在攤銷期限內(nèi)均衡攤銷。長期待攤費用攤銷時，應根據(jù)具體內(nèi)容，分別計入具體的費用項目。如果某項長期待攤費用已經(jīng)不能使本行受益，應將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期成本，不得再留待以后期間攤銷。攤銷期限按以下原則確定：（一）以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)裝修支出，在租賃合同的剩余期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。（二）大修理費用以大修理間隔期為攤銷期限平均攤銷。（三）其他長期待攤費用的根據(jù)合同或協(xié)議期限與受益期限孰短原則確定攤銷期限；有合同、協(xié)議期限而沒有受益期的，按合同、協(xié)議期限攤銷；沒有合同、協(xié)議期限，但受益期限明確或能合理預測的，按受益期限攤銷；沒有合同、協(xié)議期限，受益期限也不能預測的，按10年的期限攤銷。第五十一條資產(chǎn)損失是指實際發(fā)生的各項資產(chǎn)的滅失，包括貨幣資金損失、壞賬損失、信貸資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、無形資產(chǎn)損失、對外投資損失、擔保損失、衍生工具業(yè)務(wù)損失等。（一）對發(fā)生的資產(chǎn)損失，應及時核實，查清責任。在追償應由責任人或保險公司承擔的損失后，才能確認資產(chǎn)損失，并履行報批程序。（二）以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相關(guān)程序。（三）處置主營業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組的，應根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。第五十二條各行社對外捐贈應符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。非法人機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得對外捐贈。第七章成本費用管理第五十三條成本費用管理要求。（一）各行社的各項支出，包括成本費用支出和營業(yè)外支出，應嚴格按照財會制度規(guī)定，據(jù)實列入對應的賬戶核算，不得虛列、多列或者作其他賬務(wù)處理。成本費用支出應按照權(quán)責發(fā)生制和配比制等原則合理計入當期損益。（二）支付金融機構(gòu)往來利息支出，包括向人民銀行借入資金、辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、同業(yè)往來和其他金融機構(gòu)借入資金的利息支出，以及系統(tǒng)內(nèi)資金往來發(fā)生的利息支出，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，直接匯劃至對方的結(jié)算賬戶，不得支付現(xiàn)金或者另設(shè)賬戶結(jié)算。（三）嚴格控制各項成本費用支出標準。費用支出一律納入賬內(nèi)核算，不得虛列費用支出套取現(xiàn)金、用于其他支出或者轉(zhuǎn)移存放其他單位。（四）在同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致，不同計算期的核算內(nèi)容應嚴格區(qū)分，不得相互混淆。成本費用支出是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、所得稅費用等。營業(yè)外支出是指實際發(fā)生支出的與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系的支出，包括短款支出、違約賠款支出、罰沒支出、資產(chǎn)盤虧和清理損失、抵債資產(chǎn)處置損失、非常損失、公益性捐贈支出、其他捐贈支出、已轉(zhuǎn)收益存款支出、預計負債支出、債務(wù)重組損失和其他營業(yè)外支出等。第五十四條各行社應嚴格區(qū)分經(jīng)營的成本費用支出與營業(yè)外支出的界限，不得將成本費用支出列支營業(yè)外支出。第五十五條業(yè)務(wù)及管理費用是各行社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費用。主要包括業(yè)務(wù)宣傳費、印刷費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、公雜費、差旅費、水電費、會議費、綠化費、董（理）事會費、取暖及降溫費、修理費、稅費、車船使用費、廣告費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、外事費、租賃費、管理費、監(jiān)管費、開辦費、物業(yè)費等業(yè)務(wù)經(jīng)營管理費用；職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、工傷保險金、生育保險金、失業(yè)保險金、補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金、勞動保護費、住房公積金、辭退福利、非貨幣性福利等工資性支出費用；以及長期待攤費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷等折舊及攤銷費用。（一）各行社應強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經(jīng)費、董（理）事會費等實行重點監(jiān)控。（二）各行社可根據(jù)本單位實際，確定由總行集中核算管理的費用項目。由總行統(tǒng)一核算管理的費用，各分支機構(gòu)無權(quán)列支。（三）各行社可根據(jù)轄屬行業(yè)務(wù)規(guī)模、市場拓展、經(jīng)營效益等因素將部分費用支出核定至各分支機構(gòu)，并做好財務(wù)授權(quán)，明確審批權(quán)限，由分支機構(gòu)在核定的范圍內(nèi)按權(quán)限審批列支。第五十六條各行社應嚴格區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限。（一）收益性支出是指受益期不超過一年或一個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出是僅僅為了取得本期收益。包括營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外支出，收益性支出計入費用支出賬戶，作為當期損益列入損益表；（二）資本性支出是指受益期超過一年或一個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益。資本性支出計入資產(chǎn)賬戶，作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負債表。第五十七條各行社應注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用支出的歸口、分級管理和預算控制，建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。第五十八條費用支出專戶管理。（一）對費用實行專戶核算管理，嚴格分離業(yè)務(wù)經(jīng)營資金和費用支出資金，費用支出不得擅自擠壓信貸資金或其他有關(guān)資金。（二）各行社只能設(shè)立一個費用存款專戶。（三）費用存款專戶應一年一清。第八章收益分配管理第五十九條收入主要包括利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入等。第六十條業(yè)務(wù)收入的管理要求（一）凡屬本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入，應在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反國家有關(guān)的規(guī)定另外設(shè)置會計賬簿登記核算。（二）各項貸款應按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計算利息收入和應收利息。對轉(zhuǎn)入表外科目核算的應收未收利息，應按照有關(guān)規(guī)定進行嚴格管理。不得少計漏計、少收漏收，不得將貸款與存款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理。（三）各行社應按照規(guī)定確認和核算金融機構(gòu)往來利息收入，不得將利息收入轉(zhuǎn)移到其他單位和境外，用于其他支出。（四）本單位存放在同業(yè)的存款，以及拆放給系統(tǒng)外金融機構(gòu)的資金，按市場利率或者規(guī)定的資金往來利率計收的利息，應全額及時入賬。（五）各行社應按照規(guī)定的范圍、標準和費率收取各項手續(xù)費，并將手續(xù)費收入全部納入賬內(nèi)核算。不得將手續(xù)費收入存放在其他單位，或者以任何理由坐收坐支。（六）投資收益、匯兌收益及其他營業(yè)收入，應嚴格按照財務(wù)會計制度規(guī)定，及時、準確、完整地入賬。對收回已經(jīng)核銷的呆賬，應按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算。不得以少計漏計等方式截留、轉(zhuǎn)移收入。（七）各行社在經(jīng)營各項業(yè)務(wù)所獲得的回扣、傭金等收入一律納入賬內(nèi)核算，不得隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放、坐收坐支、私自用于個人福利。不得侵占國家和企業(yè)資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲取賬外收入。第六十一條彌補虧損是指用現(xiàn)有的所有者權(quán)益或者以后年度實現(xiàn)的利潤補償以前年度發(fā)生的虧損的財務(wù)活動。（一）各行社發(fā)生的年度經(jīng)營性虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以連續(xù)5年用稅前利潤彌補，連續(xù)5年不足彌補的，用稅后利潤彌補。（二）各行社發(fā)生的虧損在稅后利潤不足彌補的情況下，由董（理）事會提出彌補虧損方案，經(jīng)股東(社員)代表大會審議決定后，可以用所提取的盈余公積予以彌補。（三）各行社在以前年度虧損未彌補完之前，不得向投資者分配利潤。第六十二條利潤分配是指將本行社的凈利潤在投資者和本行社再投資之間進行分配的過程。各行社繳納所得稅后的凈利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序進行分配：（一）彌補以前年度虧損。（二）提取法定盈余公積金。經(jīng)計算有本年累計盈利的，按本年凈利潤抵減年初累計虧損后的余額，計提10%比例的法定公積金。累計提取的公積金總額達到注冊資本50%以后，可不再提取。（三）提取一般準備金。一般準備金余額不低于年末承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的1%，用于彌補尚未識別的可能性損失，但不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。（四）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按章程的規(guī)定提取，章程沒有規(guī)定的，按股東（社員）代表大會的決議提取。（五）向投資者分配利潤。各行社在向投資者分配利潤時應充分考慮本行社盈余的穩(wěn)定性、投資機會、債務(wù)需要和舉債能力等因素，尤其是發(fā)放現(xiàn)金股利，需要重點考慮本單位現(xiàn)金流量狀況。第六十三條資本充足率低于8%或核心資本充足率低于4%的行社，利潤分配應按照上級部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九章稅務(wù)管理第六十四條稅務(wù)管理的目標是做好稅收籌劃，正確計算應交稅金，依法納稅。第六十五條各行社的稅務(wù)支出主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、土地使用稅等。第六十六條各行社應按稅法規(guī)定在歸屬地辦理稅務(wù)登記、完善賬簿和憑證管理、辦理納稅申報、接受所在地稅務(wù)機關(guān)的管理和檢查、依法繳納稅款。第六十七條各行社應嚴格執(zhí)行稅法規(guī)定，依法履行代扣代繳義務(wù)，不得承擔稅法規(guī)定應由他人承擔的稅收負擔。第六十八條各行社對分支機構(gòu)的納稅事項負有監(jiān)督、指導和協(xié)調(diào)的責任。各行社在納稅過程中對納稅事項產(chǎn)生歧義，應及時與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通。第六十九條各行社應配備必要的人員負責稅務(wù)管理工作,建立稅務(wù)臺賬。對于因會計和稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的差異，應逐筆登記。各級機構(gòu)應對納稅資料進行積累，及時歸檔，分類裝訂，妥善保管，納稅資料的保管期限比照《會計檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十章重組、清算第七十條根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，各行社可以通過分立、合并等方式進行重組。（一）實施重組應進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務(wù)所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。（二）各行社重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應以現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。第七十一條清算是指行社按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或者因其他原因終止經(jīng)營時，為結(jié)束債權(quán)、債務(wù)和其他各種經(jīng)濟關(guān)系，保護債權(quán)人、投資者等利益相關(guān)者的合法權(quán)益，由專門的工作機構(gòu)依法對行社財產(chǎn)進行清查、估價、變現(xiàn)、清理債權(quán)、債務(wù)、分配剩余財產(chǎn)的行為。（一）清算財產(chǎn)包括宣布清算時行社全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。（二）清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費以及清算過程中必需的其他支出，列入清算費用。（三）清算財產(chǎn)在優(yōu)先清償清算費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：1、破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、憮恤費用，所欠的應劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應支付給職工的補償金。2、破產(chǎn)人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)人所欠稅款；3、支付個人儲蓄存款的本金和利息。4、普通破產(chǎn)債權(quán)。（四）行社清算結(jié)束，應編制清算報告，委托具有資格的會計師事務(wù)所審計后，將清算結(jié)果向全體投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。第十一章財務(wù)會計報告與評價第七十二條財務(wù)會計報告是行社對外提供的反映本單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。包括會計報表及其附注等。會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分，包括資產(chǎn)負債表、利潤表（損益表）、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表等報表。第七十三條各行社應按照會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時。（一）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應相互銜接。（二）會計報表附注應對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。（三）對外提供的年度財務(wù)會計報告應經(jīng)會計師事務(wù)所審計。第七十四條財務(wù)會計報告的披露應遵循統(tǒng)一性原則。各行社需要正式對外（包括監(jiān)管、人行、股東、公眾、媒體等）披露財務(wù)信息時，必須通過統(tǒng)一渠道，即經(jīng)由財務(wù)會計部門匯總基本賬務(wù)信息后，按信息披露制度要求對財務(wù)信息按標準格式進行整理，并起草信息披露業(yè)務(wù)報告，報董（理）事會審議批準后再統(tǒng)一對外公布。任何部門、個人不得通過其他渠道披露任何有悖統(tǒng)一信息的財務(wù)信息。有關(guān)部門因工作需要，可經(jīng)按規(guī)定程序報經(jīng)董（理）事會批準后，對外披露統(tǒng)一格式和口徑的財務(wù)信息。第七十五條各行社應于會計期末對本行社的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償付能力及經(jīng)營增長狀況等進行財務(wù)評價。財務(wù)評價的主要指標包括：（一）盈利能力狀況指標，包括資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、收入利潤率、成本收入比、營業(yè)費用占純收入比例、利息收回率、中間業(yè)務(wù)收入率等。（二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標，包括不良貸款率、不良資產(chǎn)率、固定資本率、資產(chǎn)減值準備覆蓋率、資產(chǎn)減值準備充足率、生息資產(chǎn)比例等。（三）償付能力狀況指標，包括資本充足率、核心資本充足率、流動比率、存貸款比例、凈資本負債率等。（四）經(jīng)營增長狀況指標，包括利潤增長率、收入增長率、總資產(chǎn)增長率等。第十二章財務(wù)監(jiān)督第七十六條各行社應加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系，明確不同層次監(jiān)督機構(gòu)（人員）的監(jiān)督權(quán)限和監(jiān)督責任，確定監(jiān)督程序和監(jiān)督方式，并采取事前預防、事中控制、事后監(jiān)督等多種形式，保障財務(wù)活動規(guī)范運行。第七十七條各行社在加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的同時，應自覺依法接受外部監(jiān)督。第七十八條違反本辦法的，按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責任人的行政責任；情節(jié)嚴重的，依法移送司法機關(guān)，追究刑事責任。第十三章附則第七十九條各行社可依據(jù)本辦法和財政部門的其他規(guī)定，結(jié)合本地實際，制定具體的實施辦法，報省聯(lián)社備案。第八十條本辦法自2021年1月1日起實施。

咖啡店創(chuàng)業(yè)計劃書第一部分：背景在中國，人們越來越愛喝咖啡。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個時刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場合，人們都在品著咖啡。咖啡逐漸與時尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分：項目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢目前大學校園的這片市場還是空白，競爭壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國家鼓勵大學生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學生往往對未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個創(chuàng)業(yè)者就應具備的素質(zhì)。大學生在學校里學到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢，現(xiàn)代大學生有創(chuàng)新精神，有對傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學生創(chuàng)業(yè)的動力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經(jīng)驗，以及學以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價值。第四部分：預算1、咖啡店店面費用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過協(xié)商，以合同形式達成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費用、支付費用方法等。租賃的優(yōu)點是投資少、回收期限短。預算10-15平米店面，啟動費用大約在9-12萬元。2、裝修設(shè)計費用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對收益影響較大?？Х瑞^的消費卻相對較高，主要針對的也是學生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計費用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費用具體費用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費用。包括招牌、墻面、裝飾費用。(2)店內(nèi)裝修費用。包括天花板、油漆、裝飾費用，木工、等費用。(3)其他裝修材料的費用。玻璃、地板、燈具、人工費用也應計算在內(nèi)。整體預算按標準裝修費用為360元/平米，裝修費用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購買費用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計2250元(2)音響系統(tǒng)。共計450(3)吧臺所用的烹飪設(shè)備、儲存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計300凈水機，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C，咖啡機選取的是電控半自動咖啡機，咖啡機的報價此刻就應在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會超過1200元。磨豆機，價格在330―480元之間。冰砂機，價格大約是400元一臺，有點要說明的是，最好是買兩臺，不然夏天也許會不夠用。制冰機，從制冰量上來說，一般是要留有富余?？钪票鶛C每一天的制冰量是12kg。價格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費用包括購買常用物品及低值易耗品，吧臺用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費用。大約1000元6、開業(yè)費用開業(yè)費用主要包括以下幾種。(1)營業(yè)執(zhí)照辦理費、登記費、保險費;預計3000元(2)營銷廣告費用;預計450元7、周轉(zhuǎn)金開業(yè)初期，咖啡店要準備必須量的流動資金，主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運營。預計2000元共計： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計劃1、營業(yè)額計劃那里的營業(yè)額是指咖啡店日常營業(yè)收入的多少。在擬定營業(yè)額目標時，必須要依據(jù)目前市場的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營方向以及當前的物價情形，予以綜合衡量。按照目前流動人口以及人們對咖啡的喜好預計每一天的營業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動2、采購計劃依據(jù)擬訂的商品計劃，實際展開采購作業(yè)時，為使采購資金得到有效運用以及商品構(gòu)成達成平衡，務(wù)必針對設(shè)定的商品資料排定采購計劃。透過營業(yè)額計