常用會計分錄大全3

常用會計分錄大全第一章貨幣資金及應收款項1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應收款－備用金貸：現(xiàn)金②報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值賴借：待車處理財產(chǎn)損屋溢－待處理俱流動資產(chǎn)損犯溢論貸：須現(xiàn)金勒查明原軟因后作如下仇處理：樹借：其佳他應收款－嚼應收現(xiàn)金短可缺（XX個滴人）雪其他應吸收款－應收己保險賠款格管理費伶用－現(xiàn)金溢膊余（無法查始明原因的）行貸：懂待處理財產(chǎn)鏡損溢－待處鼠理流動資產(chǎn)庭損溢峰2．銀遭行存款下娘①攀企業(yè)有確鑿朽證據(jù)表明存性在銀行或其益他金融機構(gòu)州的款項已經(jīng)斯部分或全部旬不能收回定借：營漲業(yè)外支出小貸：銀指行存款氣3．其樓他貨幣資金屑（外埠存款駛）番耳①嘩開立采購專肅戶推借：其剖他貨幣資金秩－外埠存款誰貸：偷銀行存款憶請②饑用此專款購饒貨壯借：物掛資采購迎貸：其他述貨幣資金－煎外埠存款橋孟③窯撤銷采購專蔑戶亂借：銀吐行存款棗貸：其他殘貨幣資金－助外埠存款粥猶4．壞賬損居失元絮⑴年直接轉(zhuǎn)銷法紫培①誘實際發(fā)生損熔失時捉借：管讓理費用胡貸：應收棵賬款筆猛②丈重新收回時既借：應蔬收賬款及貸：管理廉費用利借：銀磨行存款命貸：應收調(diào)賬款秘尼⑵隨備抵法品宵①否提取壞賬準愧備金時和借：管講理費用治貸：壞賬逝準備針鳴②愉發(fā)生壞賬時涂借：壞軟賬準備式貸：應收唐賬款盤潤③哪重新收回時攜借：應詳收賬款決貸：壞賬短準備導借：銀茂行存款捐貸：應收脆賬款騰5．應謎收票據(jù)(見晚后)滿第二章存雷貨聚（1）仙取得西按①唯發(fā)票與材料擁同時到命借：原梅材料罩應交稅金－陸增（進）醬貸：席銀行存款侍離②告發(fā)票先到拘借：在漠途物資（含尸運費）好應交稅金－曾增（進）蕉貸：洗銀行存款四造③戴材料已到，尋月末發(fā)票賬疑單未到思借：原珍材料晚貸：應付賬爬款－暫估應嶼付賬款喊注：下脫月初，用紅伙字沖回，等厚收到發(fā)票再薪處理巡（2）效發(fā)出謝平時登虎記數(shù)量，月虜末結(jié)轉(zhuǎn)辣借：生偵產(chǎn)成本/在僵建工程/委棕托加工物資蛛/加…購貸：黎原材料語鷹⒉粒委托加工物劍資樸戴①貞發(fā)出委托加敗工物資丟借：委爪托加工物資惰貸：脖原材料蠟乒②趟支付加工費糠、運雜費、皇增值稅駱借：委日托加工物資閱應交稅胃金－應交增輝值稅（進）神貸：毯銀行存款等瀉再③溉交納消費稅蘿（見應交稅融金）字丟④麗加工完成收井回加工物資限借：原貼材料（驗收梯入庫加工物好資＋剩余物義資）混貸：開委托加工物冬資摔3.包調(diào)裝物賣（1）階生產(chǎn)領(lǐng)用，純構(gòu)成產(chǎn)品組刮成部分什借：生脆產(chǎn)成本攜貸：包裝擴物現(xiàn)（2）相隨產(chǎn)品出售桂且娛借：營捆業(yè)費用（不按單獨計價）豪其他業(yè)撕務支出（單茂獨計價）搏貸：妨包裝物暈（3）野包裝物的出您租、出借殖鈔①膝第一次領(lǐng)用腹新包裝物時南借：其營他業(yè)務支出段（出租）劇營業(yè)費用聽（出借）制貸：溪包裝物斯注：出勵租、出借金城額較大時可煙分期攤銷凍銅②轉(zhuǎn)收取押金副借：銀浮行存款激貸：其他棋應付款秀掀③照收取租金第借：銀行存孟款貸：應擺交稅金－增氣（銷）其堪他業(yè)務收入視堤④形退還包裝物蕉（不管是觸否報廢），蝶借：其峰他應付款（析按退還包裝攤物比例退回李押金）腰貸：襖銀行存款違選⑤初損壞、缺少膛、逾期未歸定還等原因沒土收押金演借：其熱他應付款轎其他業(yè)幸務支出（消遺費稅）洞貸：賠應交稅金－仗增（銷）設(shè)應交稅金撞－應交消費鴿稅妥其剖他業(yè)務收入留（押金部分罰）陵赴⑥衫不能使用而乞報廢時，按率其殘料價值玻借：原猴材料弱貸：其他業(yè)依務支出（出適租）營業(yè)宣費用（出借御）條箭⑤偷攤銷（略）柿——梅一次、五五堪、分次老4.低處值易耗品（訂處理同包裝尊物）久5.存現(xiàn)貨清查⑴盤盈①確認黑借：原六材料早貸：待處理報財產(chǎn)損溢－番待處理流動炭資產(chǎn)損溢塞垃②扛報批轉(zhuǎn)銷誘借：待油處理財產(chǎn)損佛溢貸?。汗芾碣M用昏懲⑵擺盤虧或毀損①確認閉借：待泛處理財產(chǎn)損皮溢貸：群原材料搶應交稅金渡－增（轉(zhuǎn)出體）央貍②促報批轉(zhuǎn)銷根i屬于賭自然損耗產(chǎn)技生的定額內(nèi)捏損耗油借：管菠理費用債貸：待處爺理財產(chǎn)損溢項ii屬底于收發(fā)計量較、核算、管肆理不善造成囑的損耗俘借：原除材料（殘捆料）烏其他練應收款（保當險、責任人洗賠款）禮[管雜理費用]踐貸：城待處理財產(chǎn)南損溢陣iii煤屬于自然災潑害或意外事群故造成的存皂貨損耗饒借：原脫材料（殘離料）聞其他璃應收款（保村險、責任人額賠款）燒營業(yè)茶外支出－非攏常損失塑貸：邁待處理財產(chǎn)笨損溢腎注：待粉處理財產(chǎn)損府溢在結(jié)帳前槐必須將其轉(zhuǎn)噴平。分兩種懂情況：蛋砍①摔如果已經(jīng)董莫事會等類似扔權(quán)力機構(gòu)批手準，轉(zhuǎn)入損禍益等，不用秘披露；萍攻②磨如果未經(jīng)董旅事會等類似臥權(quán)力機構(gòu)批省準，應按上辭述方法結(jié)平雷，同時在附壞注中披露；繩如果其后批獨準的結(jié)果與棄自行處理不銅一致，則要障調(diào)整當期報裂表的年初數(shù)羅?；?．存松貨的期末計森價（略）骨第三章投壞資歉1．短拳期投資①購入蚊借：短挺期投資--閑股票/債券巴/基金X何應收股利霧、應收利息博貸戶：銀行存款端其他害貨幣資金神注：收煉到購入時的伐現(xiàn)金股利、肉債券利息隨借：匠銀行存款胳貸：應駝收股利、應漂收利息唯妖②籮收到持有時辯期內(nèi)的股利貌或利息錫借：銀吳行存款/現(xiàn)沙金貸壟：短期投資恰－股票/債座券X袋龜③崗轉(zhuǎn)讓、出售芬借：銀志行存款蕩短期投資牛跌價準備－擺股/債X蔬貸：戒短期投資造－股票/坦債券X牲【應收埋股利/應收怪利息】同[投資職收益－出售奧股/債X]炊2、長謹期股權(quán)投資粥投資貓（1）占取得題凳①踩以現(xiàn)金資產(chǎn)悠投資同上侄利②福以非現(xiàn)金資兼產(chǎn)投資（見軟后）壯（2）萄成本法胖通①擋初始投資或錘追加投資同亭取得偷同②牌被投資單位單宣告分派利扶潤或現(xiàn)金股炭利狠I投資車年度以前政借：應如收股利－股魂利收入儲貸：長期孝股權(quán)投資－廊企業(yè)界II投枕資年度憲i屬于色投資前的惡借：應暗收股利－股俗利收入用貸：長期漠股權(quán)投資－露企業(yè)味ii屬學于投資后的造借：應訂收股利否貸：投資兵收益－股利滋收入呢III疼投資年度以亡后（按公式的計算）蠢借：應檔收股利伶貸：投資干收益－股利夢收入投[長細期股權(quán)投資籮－企業(yè)]券在實際番業(yè)務中，因板“藏應收股利怕”葬固定，可先擋計算或“事長期股權(quán)投聾資腎”遮，再通過計戶算即可得出火“羨投資收益臣”稠（3）輝權(quán)益法趙缺①球初始投資或卵追加投資同攪上拳目②絡股權(quán)投資差愧額的處理蔑i取得胃時確認呢借：長宿股權(quán)投資漸–冷企業(yè)諸–醒投資貸成本干貸：靠銀行存款端借：[腸長期股權(quán)投笨資恨–殿企業(yè)塞–即股投差額]紫貸：蓄[長股權(quán)投衣資易–的企業(yè)報–麗投資成本]年ii攤圣銷攻借：投朋資收益施–宮股權(quán)投資差休額攤銷鋪貸：政長期股權(quán)投舍資限–殼企業(yè)略–搏股權(quán)投資差竿額燃借：長種期股權(quán)投資什–甘企業(yè)逐–懸股權(quán)投資差懼額述貸：膝資本公積－庸股權(quán)投資準零備溝晨③析被投資單位暈實現(xiàn)凈損益胞的處理訂I凈利訴潤御i被投舅資單位實現(xiàn)殺凈利潤時鑄借：長吐期股權(quán)投資圖–護企業(yè)著–食損益調(diào)整腥貸：沈投資收益抹–收股權(quán)投資收勻益弱ii被畏投資單位宣織告分派股利種時夸借：應君收股利街–民企業(yè)（實際搭數(shù)）笑貸：罩長股權(quán)投資羊–挨企業(yè)刷–燦損益調(diào)整佳II凈管虧損（以股該權(quán)投資賬面嶼余額減至零伐為限）毅借：投縣資收益霜–架股權(quán)投資損找失展貸：鮮長股權(quán)投資黃–塑企業(yè)睜–委損益調(diào)整麗注：以汗后被投資單閥位又實現(xiàn)利屯潤，先沖減獻未減記長期企股權(quán)投資的尸余額，若還某有多余再恢預復其賬面價衫值，恢復時氣借：長價期股權(quán)投資由–染企業(yè)驚–齡損益調(diào)整灘瓶（確認的損爛益－未減記鈔的）漫貸：繡投資收益酷–狐股權(quán)投資收董益油店④啦其他所有者材權(quán)益變化的揮處理巡i投資氧單位會計處賺理即借：長拼股權(quán)投資酬–盜企業(yè)濱–萬股權(quán)投資準透備碼貸：頁資本公積斷–煌股權(quán)投資準母備苗（＝捐鏈贈物價值*任（1-33帶％）*持股銷比例）廉注：如太被投資單位反接受現(xiàn)金捐制贈，則不須折交稅。作ii投舊資單位出售裳該項股權(quán)時扁，可將原計伶入資本公積奉的敬”芝股權(quán)投資準拌備脂“銜轉(zhuǎn)入業(yè)“煮其他資本公嬸積不”由（4）射成本法與權(quán)阿益法的轉(zhuǎn)換浙鑼①棚權(quán)益法轉(zhuǎn)換壟為成本法林I轉(zhuǎn)換椒時滾借：長丙期股權(quán)投資嚼–在企業(yè)辨貸：得長期股權(quán)投齊資泰–勇企業(yè)講–刊投資成本輝長股權(quán)展投資欲–硬企業(yè)膛–尖損益調(diào)整號II以釋后分派利潤僵或現(xiàn)金股利喜時田i屬于剃已記入投資伶賬面價值的犬借：應襖收股利廣貸：助長期股權(quán)投聾資悶–斃企業(yè)趣ii屬玻于尚未記入籃投資賬面價的值的勇借：應欲收股利末帶：投孟資收益喪III糾對中止采用冬權(quán)益法前被奸投資單位實圖現(xiàn)的凈損益救，投資單位彈仍按權(quán)益法逗核算。翻借：長難期股權(quán)投資固–游企業(yè)著貸：民投資收益皆睬②崗成本法轉(zhuǎn)換箭為權(quán)益法條i采用斃追溯調(diào)整法內(nèi)對原成本法昌核算進行調(diào)糠整褲借：長總期股權(quán)投資全–哭企業(yè)唱–熔投資成本碑200肺擊憑–野企業(yè)知–皮股權(quán)投資差三額1穩(wěn)緒著–姐企業(yè)鞠–蘋損益調(diào)整數(shù)5石米尸–基企業(yè)灘–吹股權(quán)投資準元備2焰貸：咳長期股權(quán)投翻資區(qū)–甘企業(yè)（帳面撈余額）2每05稅利潤櫻分配-未分順配利潤（累矩計影響數(shù)）艱1泄資本途公積駱–固股權(quán)投資準鷹備2慈ii追武加投資時滋借：長頃期股權(quán)投資膊–與企業(yè)達–邀投資成本碌302暮貸：鋒銀行存款接裙30輪2揭iii廁再次計算股網(wǎng)權(quán)投資差額框成本法斧轉(zhuǎn)換為權(quán)益絹法時初始投君資成本＝2誤00＋5＋淹2＋302趨借：長蜂期股權(quán)投資虹–鋼企業(yè)窗–殘股投差額姻2攏貸：絲長股權(quán)投資側(cè)–倆企業(yè)艙–磚投資成本頑2背將跌“檔損益調(diào)整掀”混和糠“頁股權(quán)投資準乒備捷”畢全部轉(zhuǎn)入絞“吉投資成本匆”武借：長腐期股權(quán)投資豬–撥企業(yè)尸–筍投資成本聲7森貸：甘長期股權(quán)投豎資繭–庭企業(yè)識–狡損益調(diào)整紐5弱支少–宣企業(yè)紛–予股權(quán)投資準舍備2班成本法按轉(zhuǎn)換為權(quán)益把法時初始投壤資成本＝2休00＋5＋藏2＋302躬－2幣注：投例資前與投資推后新增股權(quán)缺投資差額應賢分別計算，禾分別攤銷，壞前者按投資黃日算，后者爪按追加投資然日算。但如根果追加投資丈新形成的股鋪權(quán)投資差額赴不大，可以提并入追溯調(diào)診整后的股權(quán)按投資差額余飄額，按剩余穿攤銷年限一泥并攤銷。處堵置長期股權(quán)群投資時，未乓攤銷的一并銜結(jié)轉(zhuǎn)警iv以險后分派利潤赴或現(xiàn)金股利替同權(quán)益法略（5）痕短期投資劃傘轉(zhuǎn)為長期投巨資秘借：長軌期股權(quán)/債雄權(quán)投資（成情本與市價孰碌低者）辦短期投援資跌價準備焰投資收迷益款貸：辣短期投資勞（6）冬長期股權(quán)投客資的處置跌另①開損益的確認戰(zhàn)借：銀察行存款令長期達股權(quán)投資減棉值準備棕貸：氣長期股權(quán)投蹤資囑[投資翼收益額–榴股權(quán)出售收槐益/損失]康應收股中利（尚未領(lǐng)共取的現(xiàn)金股宜利或利潤）練控②踐資本公積準每備項目的處漂理能借：資施本公積絕–肉股權(quán)投資準酸備詢貸：洽資本公積縮–糞其他資本公磁積異注：轉(zhuǎn)輕增資本時攪借：資捎本公積蔬–堂其他資本公們積旺貸：驚實收資本/紫股本度盟③渾尚未攤銷的儀股權(quán)投資差塘額也應隨同寄轉(zhuǎn)銷堪借：投災資收益購–脈股權(quán)投資差疾額攤銷棄貸：捆長期股權(quán)投撿資留–費企業(yè)狹–出股權(quán)投資差沉額磁3．投踏資的期末計寺價（略）既4．委命托貸款攔綿①養(yǎng)發(fā)放貸款仿借：委另托貸款－本承金殃貸：自銀行存款書理②直按期計提利分息燒借：委五托貸款－利允息恭貸：拍投資收益－序委托貸款利伍息收入溫注：若盲應收利息到臟期未收到，狹則將已確認好的利息收入耀予以沖回，抹并在備查薄肉中登記沖回惡的利息金額央。其后，收慶回該利息，潤則沖減委托呈貸款本金。竄1、科鞏目設(shè)置：舞“屋委托貸款埋”鑰一級科目，焰下設(shè)落“呈本金靈”樸、羽“屆利息批”論、出“么減值準備突”星二級科目誠2、資蹤產(chǎn)負債表中膝，按期限長全短，分別在揭“角短期投資混”驗、壟“韻長期債權(quán)投劃資臥”衰反映。瘡逗③隔期末計價（端略）[編輯]濃第四章固亡定資產(chǎn)昌召⒈的增加（如漠是舊的，則扒以凈值入帳毅）①購置驚I購入妖不需安裝的熄固定資產(chǎn)系借：固挖定資產(chǎn)淘貸：銀行扇存款斑II購雅入需安裝的脹固定資產(chǎn)i購入祥借：在煩建工程柜貸：銀行種存款譜ii領(lǐng)揮用安裝材料經(jīng)、支付工資岡借：在浮建工程賣貸：自原材料溪應交稅霞金－增強–猴進轉(zhuǎn)出洲應付工六資乒iii股交付使用五借：固艘定資產(chǎn)族貸：在建摟工程使泥②恢投資者投入基借：固停定資產(chǎn)(投云資雙方確認鈴價)貸蹲：實收資本創(chuàng)頌③趕接受捐贈轟借：固鑒定資產(chǎn)（單崗據(jù)金額＋稅賢費）呆貸：耳銀行存款（瘋支付的相關(guān)半稅費）民資本公門積－接受捐蔬贈非現(xiàn)金資棗產(chǎn)準備摧遞延稅萍款（單據(jù)金堪額搭×威33％）青注：接膠受舊的固定莖資產(chǎn)捐贈或故投資，不在雙賬面反映折秀舊；若接受司的捐贈或投綱資的固定資爛產(chǎn)含有原安不裝成本應從也原值中剔除勞，新安裝成愈本應加上。娛收④攪經(jīng)營租入（胃見后）宅問⑤烘融資租入（留見后）兼疼⑥灶自行建造射I自營香工程美i購入占工程物資英借：工謠程物資（含嚴稅金）誓貸：銀行存即款蛛ii領(lǐng)剩用工程物資魯借：在當建工程造貸：工程畫物資仙iii續(xù)領(lǐng)用本企業(yè)騾產(chǎn)品廳借：在透建工程－掌自營工程打貸：庫存片商品慕應交稅旱金－增（銷顯）百iv領(lǐng)廈用安裝材料罷借：在得建工程狹貸：原材母料縫應交稅洽金－增佳–原進轉(zhuǎn)出豈v支付蝴工程人員的根工資、福利杏費絹借：在劍建工程君貸：應付工矩資/應付福把利費智vi輔潔助生產(chǎn)車間速提供的勞務駐支出捐借：在縣建工程冬貸：生產(chǎn)成居本－輔助生眼產(chǎn)成本罷vii致工程借款利置息支出（見擺借款費用）肺vii間i交付使用臘借：固腳定資產(chǎn)印貸：在建工掃程來ix剩慚余工程物資導轉(zhuǎn)作企業(yè)存禾貨各借：原嶄材料應交歌稅金－增（犧進）腹貸百：工程物資招A、在達到智預定可使用遇狀態(tài)前發(fā)生帝的試運行收規(guī)支凈額計入際在建工程成窗本支B、報廢或埋損毀時,陸如工程項目胸尚未完工，紡凈損失計入浸在建工程成亮本；非正常習原因造成的詠，或在建工躬程項目全部四報廢或毀損性,凈損失拉計營業(yè)外支私出。款I(lǐng)I出權(quán)包工程咱i預付誠、補付工程畏款解借：在顆建工程斬貸：銀行存掏款串ii交蹲付使用孩借：固麻定資產(chǎn)尚貸：在建工顏程短龍⑦絞無償調(diào)入盜借：固奉定資產(chǎn)搜貸：資本公零積－無償調(diào)孔出固定資產(chǎn)星（凈值）貓銀行渡存款（相關(guān)殘費用）暴2．減船少恢只有盤圈虧不通過賴“駱固定資產(chǎn)清睛理?！眻A核算青頭①窗投資轉(zhuǎn)出辨借：長擴期股權(quán)投資割貸：話固定資產(chǎn)清駝理（該科目析余額）顏銀行沃存款/應交山稅金（相關(guān)涌稅費）舒勵②瓜捐贈轉(zhuǎn)出粒借：營茶業(yè)外支出－忠捐贈支出伏貸：固定資急產(chǎn)清理（該羨科目余額）沃糊③途報經(jīng)批準無影償調(diào)出（如烤調(diào)出發(fā)生的飄凈損失）亡借：資王本公積－無看償調(diào)出固定爐資產(chǎn)貸欣：固定資產(chǎn)摔清理肯種⑤燕出售、報廢銜、毀損構(gòu)i固定濁資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清葉理鵝借：固煤定資產(chǎn)清理意（凈值）挺累痛計折舊垂固獻定資產(chǎn)減值隨準備月貸：幣固定資產(chǎn)（伯原值）腎ii支野付清理費用饑借：固嘆定資產(chǎn)清理誰貸：朱銀行存款逃iii團出售收入、和殘料和保險賢公司或過失眾人賠款處理役借：銀跡行存款/原帳材料/其他歪應收款谷貸：供固定資產(chǎn)清霉理終iv出蝦售后應繳納撥的營業(yè)稅井借：固爹定資產(chǎn)清理它貸：雹應交稅金貿(mào)–循應交營業(yè)稅塵（售價謙×怠5％）杯v結(jié)轉(zhuǎn)消凈損失（或需凈收益）集借：營健業(yè)外支出僚–諒處置固凈損棚失（正常經(jīng)昆營）服營軍業(yè)外支出華–象非常損失（充非正常原因饞）冰長納期待攤費用盈（籌建期間幫發(fā)生的）務貸：拜固定資產(chǎn)清鋪理泰3．固腐定資產(chǎn)折舊歸i計提債折舊悟借：管登理費用凡制造費用每其他業(yè)爛務支出（經(jīng)蘋營租賃）皂貸：峽累計折舊支ii出監(jiān)售、報廢清廊理、盤虧而滿減少固定資耳產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷擺已提取的折花舊額繭借：慘累計折舊訴貸：追固定資產(chǎn)挽注：企害業(yè)對未使用駁，不需用的洽固定資產(chǎn)也膛應計提折舊源，計提的折助舊計入當期美管理費用（磨不含更新改鋤造和因大修敗理停用的固郊定資產(chǎn)）。構(gòu)企業(yè)因執(zhí)行啦《企業(yè)會計粗準則－固定搜資產(chǎn)》而對您未使用，不循需用固定資值產(chǎn)由原不計末提折舊改為杯計提折舊，狡此項會計政樣策變更應當泊采用追溯調(diào)企整，調(diào)整期道初留存收益耐和相關(guān)項目野。線4．固燒定資產(chǎn)的后著繼續(xù)支出p葡113－1荷14透（1）摧費用化的后妥續(xù)支出拳如果不腫可能使流入胳企業(yè)的經(jīng)濟作利益超過原犬先的估計（休即通常所說昆大修和日常頁修理），應沾在發(fā)生時確烘認為管理費該用、制造費拆用，不再通松過待攤費用孤（長期待攤騙費用）、預詠提費用處理泉。厘（2）摟資本化的后姜續(xù)支出：鼻外①衰延長固定資碎產(chǎn)的使用壽蠶命嗓沃②敢使產(chǎn)品質(zhì)量精實質(zhì)性提高普?、蹜咽股a(chǎn)成本朵實質(zhì)性降低吸如果可拐能使流入企墾業(yè)的經(jīng)濟利泉益超過原先影的估計（即閘通常所說的壘改良支出）吧，應計入固脾定資產(chǎn)價值羽，增計金額站不應超過固金定資產(chǎn)價值將的可收回金水額（不一定慌是全額計入白）障（3）寸固定資產(chǎn)的腎改擴建某i注銷便原固定資產(chǎn)寇借：在脖建工程席累計折倉舊單貸：促固定資產(chǎn)更ii支喜付改、擴建百工程費用同盞自營工程搏借：在粥建工程殊貸：屈銀行存款漆iii殘其料變價收入鹽借：銀稠行存款佛貸：在建睡工程劣iv工求程完工，交驅(qū)付使用，增責加固定資產(chǎn)離價值夾借：固幫定資產(chǎn)朋貸：在建陜工程貪5．固合定資產(chǎn)的盤送盈、盤虧①盤盈僅i經(jīng)清金查確認為盤巾盈時席借：固來定資產(chǎn)（市矮價－折舊損斑耗）貸：縱待處理財產(chǎn)戲損溢咱ii報萌批后轉(zhuǎn)銷架借：待煤處理財產(chǎn)損秤溢貸：危營業(yè)外收入閃–怒固定資產(chǎn)盤抵盈②盤虧夫i經(jīng)清蓋查確認為盤嘩虧時痕借：待毯處理財產(chǎn)損籮溢鉛累適計折舊（賬披面值）協(xié)固尸定資產(chǎn)減值厲準備撲貸：里固定資產(chǎn)（爆賬面原值）疏ii報歪批后轉(zhuǎn)銷羞借：斧營業(yè)外支出禮–閑固定資產(chǎn)盤抖虧貸：新待處理財產(chǎn)聰損溢霜7．固渴定資產(chǎn)的期槽末計價（略精）針第五章無仆形資產(chǎn)及其捧他資產(chǎn)恨1．無散形資產(chǎn)岸參①反購入的無形檔資產(chǎn)奧借：無暗形資產(chǎn)（實駁際支付價款捆）貸叮：銀行存款把稍②喬投資者投入私借：無乎形資產(chǎn)（投秀資雙方確認勵價）梅貸：實收資很本/股本角注：為通首次發(fā)行股償票而接受投聲資者投入滔借：無幕形資產(chǎn)（投驟資方賬面價欣值）明貸：實收資側(cè)本/股本匪筑③礦接受捐贈如借：無怖形資產(chǎn)（憑套據(jù)金額＋支來付的相關(guān)稅懲費）務貸：病遞延稅款貨替資本公積醋耐銀行存款/斬應交稅金（株相關(guān)稅費）柴利④練自行開發(fā)并該按法律程序捉申請取得尺i取得尤時發(fā)生的注棚冊費、律師核費等相關(guān)支豬出儀借：無鞠形資產(chǎn)（確左定的實際成懇本）駁貸：銀行存感款摔ii研霞究開發(fā)費用鞭（如材料費配、直接參與上人員的工資澆及福利費、沸租金、借款犁費用等）香借：管蹲理費用倡貸：銀行存毛款、原材料冶、應付工資墨惠⑤居購入的或以智支付土地出招讓金方式取匠得的土地使緩用權(quán)花借：無透形資產(chǎn)－土陳地使用權(quán)（啊實際支付價驕款）雅貸：椒銀行存款蘭注：該象項土地開發(fā)妄時容借：在陶建工程對貸：無形班資產(chǎn)－土地爛使用權(quán)貫惡⑥幟用無形資產(chǎn)柱對外投資，集比照非貨幣旨性交易原記⑦壘出售無形資蹄產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓庭所有權(quán)）產(chǎn)借：銀牢行存款侵無恢形資產(chǎn)減值蜘準備灑[五營業(yè)外支出泛－出售無形吵資產(chǎn)損失]寫貸：尼無形資產(chǎn)鍋落應交稅金-酷應交營業(yè)稅勉交[營業(yè)外收燈入－出售無黑形資產(chǎn)收益她]僵江⑧御出租無形資嗓產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓火使用權(quán)）非借：銀獅行存款差貸：纖其他業(yè)務收隊入深臟結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的化相關(guān)支出特借：其牲他業(yè)務支出席（如服務費須，營業(yè)稅）宅貸：但銀行存款孩師⑨仙攤銷（期限床一經(jīng)確定，棄不能改）P暈197怠借：管堵理費用（自滔用的無形資正產(chǎn)）量其莖他業(yè)務支出貍（出租的無舍形資產(chǎn)）攀貸：盼無形資產(chǎn)（犁帳面價值/計尚可使用年氏限）性注：無詠形資產(chǎn)攤銷嘩期：當月增看加的無形資俊產(chǎn)，當月開由始攤銷，當宇月減少的無肉形資產(chǎn)，當區(qū)月不再攤銷箱。散若當期芬發(fā)生減值準耽備，則下期壤攤銷額要按扁預計可收回原金額和剩余責可使用年限當進行攤銷醬預計某魯項無形資產(chǎn)俊已不能為企懇業(yè)帶來未來造經(jīng)濟效益，煎則將其攤余席價值全部轉(zhuǎn)繼入當期管理雁費用盡斥⑩甚無形資產(chǎn)的傷后續(xù)支出，靈比如取得專筍利權(quán)之后，習每年支付的蜻年費和維護甚專利權(quán)發(fā)生票的訴訟費，滋直接計入當累期管理費消2．其速他資產(chǎn)洋鈔①啦長期待攤費本用攻應由本杰期負擔的部嘆分不得做為雄長期待攤費呈用。這i發(fā)生番時擊借：長固期待攤費用暑貸：銀管行存款響ii攤衫銷時棋借：管造理費用、制伸造費用、營控業(yè)費用膝貸：朗長期待攤費粉用識第六章流殼動負債渡1.應噸付賬款（略籃）惡2.應匠付票據(jù)（見權(quán)后）支3.短好期借款擴安⑴珠借款時鋤借：銀中行存款伶貸：短期頁借款兆跟⑵倡按月預提利佳息淹借：財李務費用－每利息支出報貸：預壤提費用雕歉⑶沾到期還本付遵息時撐借：短奉期借款閥預提費用幣財務費用（孟尚未提取的睛利息）窗貸：篩銀行存款嘆4.短盾期債券領(lǐng)盛①控收到債券款陜借：銀頃行存款啟貸：應付短跳期債券(實暑收發(fā)行債券提款)沸鏈②報計提利息么借：財偷務費用(票術(shù)面利息花±喇折溢價)廈貸：應付短廳期債券粉注：若豬金額小可在仰還本付息時白處理蚊借：應吃付短期債券畢財務遷費用－利志息支出青貸：釋銀行存款測雷③熟到期償還本坊息查借：應肚付短期債券覽貸：銀講行存款固5.預砌收賬款激候①革預收時盲借：銀咸行存款旨貸：預收嶄賬款叨脫②禿發(fā)貨時令借：預收賬跨款俊貸：主營業(yè)為務收入應囑交稅金－增鍛（銷）銀澤行存款（善運雜費）象?、垩硌a付貨款時寸借：銀尼行存款類貸：預收賬營款客6.應富付工資蝶幸①桌支付職工工科資浮借：應利付工資稱貸：現(xiàn)金精注：支情付退休人員竊工資（即退旁休費）解借：管清理費用檢貸：現(xiàn)欠金列亞②城月份終了進章行分配，計照入有關(guān)費用杏借：生缺產(chǎn)成本（生枯產(chǎn)工人）稍制強造費用（車超間或分廠管宗理人員）鑒管叢理費用（廠彈部行政管理貍?cè)藛T）群營酷業(yè)費用（專莖設(shè)銷售機構(gòu)躍人員傭在權(quán)建工程（在鄭建工程人員寬）命應喜付福利費（各醫(yī)務托幼人割員）蕩其刑他應付款（扶工會人員）境貸：釀應付工資奧7.應溉付福利費毀生①匙提取福利費跟時（按工資展總額的14輩%提）揭借：生字產(chǎn)成本等（截科目同工資嶺的提取）元貸：擠應付福利費敏注：外芬商投資企業(yè)蛾按規(guī)定從稅革后利潤中提催取啞借：利村潤分配－提愧取職工獎勵董及福利基金齊貸：錢應付福利費探僻②沈支付時無借：應芬付福利費武貸：識現(xiàn)金香用于職賽工醫(yī)療費（矩包括交納的社醫(yī)療保險費叉），醫(yī)務經(jīng)尊費，因公負貍傷就醫(yī)路費焰，生活困難如補助，醫(yī)務陳人員、職工滴浴室、理發(fā)晶室、幼兒園源和托兒所人鼻員工資。豈8.應飼付股利啊平①畢董事會提請商股東大會批解準的利潤分直配方案中應遮分給股東的辭現(xiàn)金股利適借：利關(guān)潤分配-應奮付股利粒貸：栗應付股利蟲注：若蕉股東大會與芳董事會批準誦的不一致，褲則應調(diào)整會跳計報告年度筆相關(guān)項目的事年初數(shù)（以悄董事會多為鄭例）劑借：應繼付股利聰盈余叫公積擦貸：漂利潤分配-儲未分配利潤探9.其被他應付款初黑①等提取工會經(jīng)數(shù)費猾借：管廈理費用（工恥資總額沫×菌2％）動貸：殊其他應付款論-工會經(jīng)費駕腿②助提取職工教略育經(jīng)費浙借：管未理費用（工跳資總額踢×岸1.5％）廈貸：端其他應付款蜘-職工教育疏經(jīng)費諷酒③竿應付經(jīng)營性流租賃的租金庭借：管岸理費用、營祥業(yè)費用、制秀造費用營貸：鎖其他應付款撫濤④帖收取存入保監(jiān)證金(如包膜裝物押金)訂借：銀詞行存款水貸：鴿其他應付款五10.國其他應交款棟瘋①迅應交教育費丟附加(按流薯轉(zhuǎn)稅比例)內(nèi)借：主哨營業(yè)務稅金必及附加（主懶營業(yè)務）脈其輸他業(yè)務支出腰（其他業(yè)務欠）轎固鼻定資產(chǎn)清理墻（銷售不動內(nèi)產(chǎn)有關(guān)）慎貸：蚊其他應交款杜–送應交教育費撈附加霸港②僻礦產(chǎn)資源補晝償費斃i按月超計提時(按襪月礦產(chǎn)品銷妙售收入)掏借：管騎理費用恭–催礦產(chǎn)資源補托償費掠貸：蜓其他應交款娛–棟應交礦資償刺費旅ii收喜購未稅礦產(chǎn)歌品代扣代繳財，計入成本猜借：物氣資采購歪貸：佳其他應交款局–秘應交礦資償擺費擴獄②偉住房公積金杜i企業(yè)罷按規(guī)定交納扔的住房公積承金括借：管桑理費用查–掘住房公積金宋貸：土其他應交款膜–政應交住房公灣積金省ii應捕由職工個人虎交納的住房情公積金堤借：應裳付工資疊貸：有其他應交款掠–辨應交住房公窩積金汁iii舞實際上交時而借：其劑他應交款敗–萄應交住房公蟲積金佩貸：顏銀行存款乞注：以賣后企業(yè)按規(guī)螺定和要求從報住房公積金族賬戶為職工借提取款項時松，不做賬務南處理。號11.稍應交稅金笛（1）擇增值稅麻?、儆懸话慵{稅人型購銷業(yè)務（內(nèi)略）粗蟲②展一般納稅人服購入免稅農(nóng)室產(chǎn)品、廢舊溜物資橋借：物雞資采購（買票價*90%精）勁應型交稅金－增且–霞進（買價*紡10%）翁貸：僵應付帳款湖注：應章交的農(nóng)業(yè)特潑產(chǎn)稅計入采憤購成本。湖陜③端小規(guī)模納稅圍人購銷業(yè)務喚i購進兆貨物微借：物許資采購（價鏈稅合計）長貸：被應付帳款貸ii銷逢售貨物或提駕供勞務恥借：應殊收賬款捷貸：監(jiān)主營業(yè)務收納入（不含稅懸價）巨應炒交稅金－增酷–升銷泡謀③井視同銷售的瓶賬務處理（湊以投資為例元）檢i銷售蚊方滾借：長首期股權(quán)投資割貸：躺原材料/庫鉆存商品（成潤本價）釀誕應交稅金－食增再–達銷（計稅價膨*稅率）移注：若譜存在銷售收揮入則須確認盈收入和結(jié)轉(zhuǎn)角成本逆ii接蜘受方，視同念購進擇借：原掌材料/庫存為商品（成本答價）墨應型交稅金－增毯–店進（計稅價澆*稅率）封貸：棍實收資本館灘④奇不予抵扣項擊目的賬務處品理英i購入碰時即能確認筍不予抵扣增螺值稅計入成裕本促借：固洗定資產(chǎn)/原眉材料（價稅咸合計）婚貸：罰銀行存款瞇ii購悶入時不能確鴉認稈借：原雞材料哄應錘交稅金－增龍–骨進坡貸：必銀行存款寨注：如扔以后這部分轟貨物用于按齊規(guī)定不得抵舉扣進項稅額匹項目，可將撈稅額轉(zhuǎn)入有軋關(guān)科目鳥借：在敏建工程/應流付福利費/膜待處財產(chǎn)損塌溢旺貸：導應交稅金－認增揭–象進轉(zhuǎn)出伸原待材料丟雨⑤脊轉(zhuǎn)出多交和分未交增值稅尊的賬務處理胃i轉(zhuǎn)出告多交增值稅砍借：應覆交稅金攀–甘未交增值稅賞貸：憤應交稅金公–誓增彎–息轉(zhuǎn)出多交增艱值稅耍ii轉(zhuǎn)級出未交增值棄稅荷借：應峰交稅金盞–策增道–逢轉(zhuǎn)出未交增絨值稅首貸：置應交稅金艱–晌未交增值稅肢基⑥豪進項稅額轉(zhuǎn)區(qū)出－貨物、順在產(chǎn)品、產(chǎn)緩成品發(fā)生非劈常損失時撐借：待蠢處理財產(chǎn)損睛益－待處流舞資損益叢貸：把應交稅金－耐增（進轉(zhuǎn)出想）墳得⑦堡已交稅金－桃上交增值稅即借：應左交稅金－增炊-已交稅金龜貸：噴銀行存款臺注：若辭退回多交稅飛款，用紅字斯作相同分錄要予以沖銷；漆若當月交納奴以前各期未泰交的增值稅點，通過慈“濤應交稅金哥–炮未交增值稅鍋”宗科目淚（2）因消費稅殘莖①易產(chǎn)品銷售釣i將產(chǎn)揪品直接對外秩銷售鄉(xiāng)借：主顯營業(yè)務稅金逗及附加違貸：罩應交稅金－斑應交消費稅遺ii以伐應稅消費品揚換取生產(chǎn)資秩料、消費資劫料、抵償債火務（視同非懇貨幣性交易標），計稅處趴理同i拐iii堪用應稅消費總品對外投資懼，或用于在命建工程、非洪生產(chǎn)機構(gòu)等贈，計入有關(guān)迎成本。厲借：長圓期股權(quán)投資辣（用于投資頑）顏在籠建工程（用耀于工程）城營粉業(yè)外支出（悔用于非生產(chǎn)其機構(gòu)）臟貸：邊應交稅金－嫩應交消費稅咱脊②昆委托加工應辱稅消費品的有賬務處理敞I委托偏加工物資為雅非金銀首飾糠A受托覆方（代收代肚繳）材借：應歉收賬款（代咐收代交稅款田）200鉛0胡貸：年應交稅金腔–慨應交消費稅豐2000迎B委托曾方欲a材料懸收回后用于粒連續(xù)生產(chǎn)應品稅消費品，達準予抵扣教借：委搶托加工物資掠（加工費）潛8000栽0鴨應默交稅金兇–奴增（銷）五13600譜（8000裕0*17%拳）皺應肥交稅金只–稱應交消費稅請20斯00哭貸：般應付賬款降1京136錢10孝b材料責收回后直接忌用于銷售，壯則將代扣代箭交的消費稅幼計入成本聲借：委壤托加工物資叫（含消費稅獸款）100乒000掛應交舞稅金－增搜–努銷1際3600靜貸：巡應付賬款蹲1跡13600六II委賓托加工物資會為金銀首飾堵，由受托方姥直接交納，緩受托方于交敞貨時處借：主訓營業(yè)務稅金他及附加礦貸：師應交稅金－蘋應交消費稅恨臨③斜進出口消費包品的賬務處由理踏I進口鋒消費品交納拿的消費稅唉借：物腰資采購/固妙定資產(chǎn)鳴貸：費銀行存款迅II免砌征消費稅的奉出口應稅消勁費品岔i直接程出口或通過敏外貿(mào)企業(yè)出投口，可不計育算應交消費丘稅后ii委流托外貿(mào)企業(yè)匠代理出口，貸應在計算消泊費稅時槳借：應未收賬款號貸：扇應交稅金－穗應交消費稅額注：戲①展收到外貿(mào)企扭業(yè)退回的稅稿金乖借：銀凝行存款震貸：刻應收賬款粒旺②鋒發(fā)生退關(guān)、權(quán)退貨而補交橫已退的消費稻稅時，作相鐘反的分錄聚（3）胸營業(yè)稅刪爹①蠅出租無形資膏產(chǎn)及其它業(yè)勺務收入責借：其曾他業(yè)務支出融貸：沫應交稅金一餐應交營業(yè)稅譽劇②腿出售無形資剖產(chǎn)鬧借：營戰(zhàn)業(yè)外支出/寨營業(yè)外收入你貸：部應交稅金－只應交營業(yè)稅牙司③芽銷售不動產(chǎn)替借：固舒定資產(chǎn)清理柱貸：縱應交稅金－拘應交營業(yè)稅賓注：企久業(yè)收到先征認后返的消費傅稅、營業(yè)稅勸等，應于實隆際收到時，劑沖減當期的哲主營業(yè)務稅壤金及附加或催其他業(yè)務支竄出等；收到橡先征后返的莖所得稅，于件實際收到時癢，沖減當期膨所得稅費用偏；收到先征珍后返的增值陜稅，于實際遲收到時，計撥入當期補貼垂收入。肚（4）淚所得稅知i企業(yè)犯所得稅滔借：所據(jù)得稅槐貸：市應交稅金－滾應交所得稅賄ii個蒜人所得稅（親單位代扣代槽交）屑借：應占付工資籮貸：橡應交稅金－藥應交個人所貢得稅純（5）弄資源稅貨賭①有銷售應稅產(chǎn)撲品漿借：主渾營業(yè)務稅金蘇及附加勝貸：常應交稅金－玉應交資源稅嗽晚②某自產(chǎn)自用應釘稅產(chǎn)品古借：生擇產(chǎn)成本/制車造費用渣貸：業(yè)應交稅金－少應交資源稅兔匹③抽收購未稅礦干產(chǎn)品，計入嘗該礦產(chǎn)品的巴成本領(lǐng)借：物修資采購黑貸：協(xié)應交稅金－礙應交資源稅鉆（代扣代繳憲）畫賢銀行存款棟鞭④初外購液體鹽死加工固體鹽余i外購嶺液體鹽件借：物手資采購滔應泡交稅金－應余交資源稅（擋可抵扣）站貸：喬銀行存款肺ii銷躲售固定鹽僑借：主緩營業(yè)務稅金遭及附加厭貸：柴應交稅金－聽應交資源稅壟（6）咳城建稅璃借：主氣營業(yè)務稅金窩及附加鞏貸：部應交稅金－印應交城市維施護建設(shè)稅賢（7）瓶耕地占用稅廉借：在惡建工程歸貸：瓦銀行存款六注：耕絨地占用稅是紙以實際占用王耕地面積計素稅，按照規(guī)移定稅額一次挨征收央（8）棗印花稅（于怎購買印花稅健票時入賬）鞋借：管坊理費用/待浮攤費用駕貸：閑銀行存款筑（9）與土地使用稅混、房產(chǎn)稅、汁車船使用稅債借：管拳理費用末貸：亭應交稅金－易應交垃…替（10光）土地增值喝稅搖惜①逝兼營房地產(chǎn)誤業(yè)務的企業(yè)或借：其勁他業(yè)務支出燦貸：嚴應交稅金-鵝應交土地增頁值稅猴票②叔轉(zhuǎn)讓國有土彩地使用權(quán)、線地上建筑物都及附屬物梢借：固暗定資產(chǎn)清理雷/在建工程惰貸：吩應交稅金-攻應交土地增窩值稅很進③昏工程竣工前箭轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)紹取得的收入坑，應預交稅躲款勤借：應墻交稅金-應婚交土地增值足稅趨貸：慧銀行存款跨注：待候該房地產(chǎn)銷吸售收入實現(xiàn)氧時再按上述蔑方法進行沖蛛銷，多退少板補細第七章長欄期負債弊1.長爸期借款洗頌①返取得借款講借：銀燭行存款阿貸：討長期借款盟漿②蒸利息支出、望匯兌損失等診借款費用處墾理悉借：長暈期待攤費用淘（籌建期間征）零財親務費用（生傲產(chǎn)經(jīng)營期間手）黎在去建工程（符卸合條件的專裹門借款費用沾）萍貸：叫長期借款征佩③桌還本付息割借：長棟期借款梳貸：蝕銀行存款錢浩④戶將長期借款搞劃轉(zhuǎn)出去，能或無需償還綿的長期借款兼借：長納期借款仆貸：似資本公積－趴其他資本公友積炕2、長桿期應付款借（1）錄應付補償貿(mào)回易引進設(shè)備刃款蒙勾①楚引進設(shè)備晉借：在介建工程/固救定資產(chǎn)呼貸：蠟長期應付款醋-應付補貿(mào)敵引進款（設(shè)豐備價＋國外杠運雜費）管戴銀行存款堆（進口關(guān)稅呼＋國內(nèi)運雜晶費＋安裝費炎）績結(jié)②蔑用產(chǎn)品銷售仰款償還設(shè)備懶價款（銷售輸處理略）搬借：長酸期應付款譽–么應付補貿(mào)引濱進款恥貸：沉應收賬款窩（2）蹤應付融資租報賃款（略）歪第八章所膨有者權(quán)益腦打⒈溉實收資本逢饞⑴飯常規(guī)處理剝借：資彩產(chǎn)科目（投易資雙方確認瓣價）季貸：左實收資本他注：投詳入無形資產(chǎn)墾必須＜20捷%注冊資本種撤⑵故國有獨資公挎司的投入資辛本源投入的儲資本全部作耗為實收資本炕；不發(fā)行股副票，不會產(chǎn)側(cè)生股票發(fā)行拆的溢價收入行；也不會在紐追加投資時驗因維持一定互投資比例而喇產(chǎn)生資本公包積傳較⑶社有限責任公釀司的投入資絮本杜日①羽初建時，全需部計入實收洪資本醫(yī)洗②蜜增資擴股時雹借：有努關(guān)資產(chǎn)科目慧貸：賤實收資本額車資本公積（脹出資額-所亮占份額）怨監(jiān)⑷曬股份有限公肝司的投入資章本區(qū)擦①陷籌資費用的殘?zhí)幚沓齀發(fā)起脈式設(shè)立（籌希資風險?。┳方瑁洪L雀期待攤費用棵/管理費用據(jù)貸：景銀行存款宏II募犬集式設(shè)立（賺籌資風險大悶）東i采用吐溢價發(fā)行股白票，可從溢艷價收入中支打付愈ii采故用面值發(fā)行蒙股票莊借：管鼠理費用（金密額小）票長煩期待攤費用民（金額大，饅≤雁2年）閱貸：嚼銀行存款小搶②足取得發(fā)行股擊票收入織借：銀熟行存款峰貸：胡股本（面值激部分）李私資本公積（著溢價收入-制發(fā)行費用）剝繡⑸土實收資本的砍增減變動毒茫①盆實收資本增晚加用i資本投公積轉(zhuǎn)增資賄本舍借：資飯本公積替貸：苗實收資本搬ii盈礎(chǔ)余公積轉(zhuǎn)增塌資本萌借：盈務余公積藍貸：離實收資本右iii植所有者投入家iv發(fā)曉放股票股利隊方式增資海借：利貸潤分配好–四轉(zhuǎn)作股本的亂普通股股利射（實發(fā)數(shù)伙）財貸：惑股本（股票梨面值總額）熊資政本公積桃注：應減在股東大會圾批準董事會廳提請的年度欄利潤分配方麥案并且辦理襖了增資手續(xù)講后進行處理盞董事會配宣告發(fā)放現(xiàn)貿(mào)金股利時需義做賬，但宣暈告發(fā)放股票抓股利時不需饑做賬罷坑②賄實收資本減轎少絮i資本寫過剩，發(fā)還乘股款肯借：實箏收資本/股沉本（面值）糧貸：在銀行存款凝注：股倘份有限公司夠超面值付出敬的價格處理橫謎①放溢價發(fā)行的終，則先沖減嚇溢價收入，璃然后沖銷盈摔余公積，再歲沖銷未分配晃利潤弓借：股撥本（面值）播資繞本公積盯盈王余公積秤未換分配利潤巴貸：疑銀行存款奔滋②道面值發(fā)行的燭，沖銷盈余泰公積、未分訓配利潤韻ii發(fā)議生重大虧損飾，需要減少禿實收資本蒜瞞⒉嚴資本公積酬干①殲資本/股本哈溢價份借：固錄定資產(chǎn)/銀描行存款（實曉收出資額）白貸：間實收資本/流股本（在注輕冊資本中所麥占份額）記最資本公積（礦扣除發(fā)行費泛用）談編②悶接受捐贈資柔產(chǎn)飄i捐贈憐物為銀行存獨款或現(xiàn)金珠借：銀占行存款/現(xiàn)抽金獻貸：快資本公積－仁接受現(xiàn)金捐腰贈略注：外業(yè)商投資企業(yè)伏：（要交所憑得稅的！！假）質(zhì)借：現(xiàn)馬金煤貸：胞應交稅金膏—籃應交所得稅混說資本公積蹲—外接受現(xiàn)金捐滾贈松年終清霸算時，按實曬際應交數(shù)與蔽計提數(shù)的差認額調(diào)整：融借：應湯交稅金漢—趣應交所得稅孕貸：聞資本公積扁—風接受現(xiàn)金捐然贈遭ii捐考贈物為實物洞資產(chǎn)扶借：固瘦定資產(chǎn)(憑碧據(jù)金額＋支竭付的相關(guān)稅賄費)事貸：虜資本公積框–麻接受捐贈非斯現(xiàn)金資產(chǎn)準席備犧擱遞延稅款摟注1：蝶以后處置或表使用時胖借：固茄定資產(chǎn)清理趙累邀計折舊美貸：完固定資產(chǎn)穴借：銀顛行存款/應肚收賬款（處散置收入）濕貸：燕固定資產(chǎn)清矮理秒借：資擦本公積聯(lián)–籃接受捐贈非堡現(xiàn)金資產(chǎn)準故備隙貸：筐資本公積－疲其他資本公允積殊借：遞謎延稅款（接坐受捐贈時計猴入該科目的床金額）勉貸：帖應交稅金寶–斑應交所得稅電注2：愛外商投資企描業(yè)不直接通盈過鉗“宅資本公積擱”乎。寧篇①疼接受捐贈資休產(chǎn)時洋借：固樸定資產(chǎn)、原滔材料(確定鏈價值)20窯000塑貸：猾待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價拿值嚼2000購0容帝②存年度終了時喜借：待無轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值倚爽6600偵貸：淹應交稅金－盈應交所得稅盆66闖00運借：待皂轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值以跟13400三貸：塞資本公積泥–暢其他資本公甩積1該3400馬送③清資本匯率折瑞算差額放借：銀引行存款(收爹到日市場匯物率)收貸：掠實收資本－商外商資本（衫約定匯率）幻藍[資本公趣積－外幣資冤本折算差額疼]默驢④唉撥款轉(zhuǎn)入彼i收到巖國家的專項法技改、技術(shù)壓研究撥款寒借：銀膜行存款灘貸：趟專項應付款拌（屬長期負酬債項目）屑ii撥存款項目完成鷹后，形成各憐項資產(chǎn)的部岔分浪借：固緊定資產(chǎn)（按旬實際成本）弊5000必貸：揚銀行存款等劣5000著借：?？陧棏犊?夾000近貸：柴資本公積－居撥款轉(zhuǎn)入5理000徑注：屬墊于費用及其雹他未形成資膊產(chǎn)需核銷的外部分，直接窯借：專項應互付款，貸：絕有關(guān)科目。毫綿⑤炸企業(yè)收到國白家撥補的流曲動資本哀借：銀榮行存款須貸：級資本公積－免補充流動資鴉本蕉牽⑥掠企業(yè)收到無藝償調(diào)入的固躁定資產(chǎn)昆借：固希定資產(chǎn)（調(diào)專出單位帳面緣值＋附加費眾）含貸：誠資本公積－員無償調(diào)入固菌定資產(chǎn)亭督⑦貪企業(yè)無償調(diào)允出固定資產(chǎn)花借：資近本公積－無末償調(diào)出固定表資產(chǎn)芒貸：逃固定資產(chǎn)清不理（該科目宣借方余額）躬潤⑧飼關(guān)聯(lián)交易差金價映借：資誠本公積－關(guān)覺聯(lián)交易差價曉貸：酷資產(chǎn)科目匪遣⑨連豁免的債務歸借：應膀付賬款、長鋪期借款等標貸：扎資本公積－亦其他資本公強積科出⒊裙留存收益古（1）劇盈余公積①提取踏借：利櫻潤分配－提益取盈余公積揪－連提取任意盈畢余公積黎－悔提取法定公罰益金刮貸：相盈余公積－殖法定盈余公禽積欺條盈余公積－傲任意盈余公羞積番談盈余公積－俘法定公益金股注：銀①際外商投資企盆業(yè)月借：利該潤分配－提蹈取儲備基金朗－埋提取企業(yè)發(fā)獎展基金銜貸：像盈余公積－弓儲備基金研辱盈余公積－籃企業(yè)發(fā)展基核金鐵孝②逮中外合作企糞業(yè)，在合作繼期內(nèi)以利潤林歸還投資胃借：已射歸還投資（畢實收資本減避項）違貸：活銀行存款同時租借：利功潤分配－利妄潤歸還投資奔貸：統(tǒng)盈余公積－瑞利潤歸還投猴資②使用御i補虧丟（先任意后栽法定盈余公否積金）劈借：盈得余公積銹貸：訴利潤分配－嘆其他轉(zhuǎn)入等注：卻①諒外商投資企棍業(yè)經(jīng)批準可鹿用儲備基金滾補虧竄借：盈釋余公積－儲撓備基金梳貸：沈利潤分配－正其他轉(zhuǎn)入郵ii轉(zhuǎn)猛增資本慧借：盈凱余公積炎貸：致股本（股票魚面值努×彎新增股數(shù)）留資本公天積－資本溢鄙價/股本溢玉價產(chǎn)iii新發(fā)放現(xiàn)金股虎利或利潤訓借：盈墓余公積壓貸：惑應付股本礙菠③像法定公益金連用于集體福壯利設(shè)施的處紙理頌i固定季資產(chǎn)購入的鞠處理藏借：固雅定資產(chǎn)迎貸：棉銀行存款者ii實胞際用公益金燒支付時壽借：盈路余公積－法輩定公益金炊貸：虛盈余公積－副任意盈余公請積水iii繩處置用公益榆金購買的資愉產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回作借：盈酸余公積－任暗意盈余公積序貸：麻盈余公積－艘法定公益金貧（2）傳未分配利潤吼在年度貴終了，由以巾下兩項目結(jié)姻轉(zhuǎn)而形成稱懂①馬結(jié)轉(zhuǎn)本年利擁潤（以盈利濤為例）失借：本歸年利潤捆貸：謙利潤分配擦–情未分配利潤貫執(zhí)②濱結(jié)轉(zhuǎn)利潤分壁配各明細項魚目扎借：利單潤分配攪–犧未分配利潤垂貸：荒利潤分配－永提取盈余公普積等明細項膏目待4.彌崗補虧損的核蠻算般環(huán)①環(huán)用稅前利潤暴彌補（發(fā)生皂虧損后的五幼年內(nèi)）事借：本勇年利潤績貸：雄利潤分配癢–驗未分配利潤歐車②文用稅后利潤亡彌補（五年欺后）懶i計算鑒交納所得稅休借：所焰得稅賊貸：植應交稅金期–盤應交所得稅抽借：本荒年利潤拒貸：舒所得稅蠻ii結(jié)確轉(zhuǎn)本年利潤暈，彌補以前撈年度虧損腥借：本您年利潤（扣膠除當年所得格稅）奮貸：易利潤分配卡–體未分配利潤部注：若擦稅后利潤還遣不夠彌補，蛋可用盈余公椅積補虧，惹第九章收酸入、費用、吩利潤討1．商目品銷售收入府（1）歐收入無法確錄認（如貨款屢收回存在不順確定性）危i發(fā)出看商品時朽借：發(fā)章出商品/委妙托代銷商品想/分期收款唱發(fā)出商品厭貸：司庫存商品安同時，辣將增值稅轉(zhuǎn)士入應收賬款最借：應生收賬款畢–茄企業(yè)（應收乳銷項稅額）貨貸：鈔應交稅金－艙增(銷)跌ii以滿后可以確認熟收入時反借：應卷收賬款觀–僻企業(yè)匯貸：歪主營業(yè)務收有入淺iii騾結(jié)轉(zhuǎn)成本楊借：主來營業(yè)務成本悠貸：克發(fā)出商品址（2）晝代銷商品烤?、傺跻曂I斷方文式的處理辦A委托患方（收入為壁協(xié)議價）的淘處理寨i將商拴品交給受托染方時墳借：委晨托代銷商品習（成本價）燕貸：歉庫存商品淡ii收僑到代銷清單逐（按協(xié)議價組開具）塞借：應家收賬款歷貸：燭主營業(yè)務收瓣入（協(xié)議價萄）帆應交稅橡金－增炸–孔銷屆iii汁結(jié)轉(zhuǎn)成本時埋借：主荷營業(yè)務成本恒（成本價）揀貸：得委托代銷商蛾品牌iv收網(wǎng)到款項塵借：銀釘行存款擋貸：訪應收賬款蚊–碗企業(yè)岔B受托豎方（收入為船售價-協(xié)議鬧價）處理病i收到賠商品嬌借：受鋪托代銷商品礦（協(xié)議價）釀貸：嶼代銷商品款第ii實魔際銷售代銷寬商品產(chǎn)借：應蜘收賬款亮貸：畫主營業(yè)務收肺入（受托方訊的售價）引應燭交稅金－增圾–咱銷奴iii串結(jié)轉(zhuǎn)成本時適借：主絨營業(yè)務成本挎（協(xié)議價）代貸：見受托代銷商度品脆借：代壽銷商品款（幅協(xié)議價）孔貸：板應付賬款殃iv按妻協(xié)議價款項排付給委托方木借：應痕付賬款（協(xié)目議價）拐應交稅書金－增黎–居進廉貸：玻銀行存款傭嘩②止收取手續(xù)費布方式箱A委托絹方的處理澤i將商龍品交給受托狀方時收借：委菌托代銷商品王（成本價）紐貸：棚庫存商品奴ii收午到代銷清單藍借：應闊收賬款考貸：索主營業(yè)務收禾入（協(xié)議售輝價）毒應交稅暗金－增升–姐銷處iii惜結(jié)轉(zhuǎn)成本時污借：主處營業(yè)務成本芽（成本價）袖貸：寸委托代銷商掌品炭iv支視付手續(xù)費時些借：營呀業(yè)費用（協(xié)地議售價<不羨含稅>*費架率）漲貸：宴應收賬款烤–你企業(yè)初v收到含款項駁借：銀贏行存款（扣建除手續(xù)費）斬貸：煉應收賬款約–壓企業(yè)醉B受托努方的處理擋i收到賄商品齊借：受拒托代銷商品連（協(xié)議售價股）玩貸：緞代銷商品款式ii實那際銷售代銷滿商品（不確渡認收入）姥借：銀糧行存款癢貸：霸應付賬款（柔協(xié)議售價）星應交稅垃金－增旋–祝銷師借：應賊交稅金－增乳–趨進司貸：披應付賬款懶借：代糊銷商品款（歌協(xié)議售價）忠貸：浪受托代銷商佛品加注：此嗓方式無須結(jié)殃轉(zhuǎn)成本時危iii瓦歸還委托方毀貨款并計算赴代銷手續(xù)費婚借：應蠻付賬款（協(xié)莖議售價＋進怪項稅）在貸：宿主營業(yè)務奏收入/其他迷業(yè)務收入（冰手續(xù)費）銀平行存款避（3）盼銷售折扣巴寒①虹商業(yè)折扣（壁即數(shù)量折扣敵）毀借：銀外行存款/應森收賬款塌貸：轟主營業(yè)務收膏入(實收金去額)始績②惱現(xiàn)金折扣(戀總價法)挑i銷售能實現(xiàn)時珠借：應急收賬款登11綁700灑貸：航主營業(yè)務收蜜入（按總價此）100嘉00灣應自交稅金－增難–喉銷1熟700糟ii付質(zhì)款期內(nèi)付款反(2/10冶,n/30狹)匯借：銀因行存款(總硬價寬–為折扣額)升11500誠洋財務費用(地折扣額=1蹄0000*穗2%)2咬00逝貸：純應收賬款績1犯1700兇注：稅豎金不能享受艙折扣優(yōu)惠。源iii松付款期外付丙款飼借：銀央行存款（按有總價）吧1170紹0些貸：碼應收賬款怨1超1700兔（4）座銷售折讓（城依上例，假采設(shè)折讓率為復5％）購i銷售以方尚未確認濾收入潛借：應舌收賬款姐11威115塘貸：榜主營業(yè)務收睜入（95％誦*1000爆0）95信00消應交稅妨金－增籍–筑銷（95％毀*1700作）1615沿ii銷倍售方已確認至收入映借：主笛營業(yè)務收入崇（5％*1示0000）流500圾應悄交稅金－增中–仆銷（5%*揉1700）膠85寧貸：泰應收賬款難酸585境注：此虹時舍“校應交稅金－利增竭–豪銷問”羞可用紅字沖樣減柳（5）帳銷售退回殖北①貸發(fā)生在收入惱確認之前插借：庫便存商品泄貸：怎發(fā)出商品域鏟②惕發(fā)生在收入局確認之后暴a沖減脖主營業(yè)務收槍入今借：主饒營業(yè)務收入拍應格交稅金－增滴–敞銷容貸：治應收賬款/略銀行存款據(jù)財違務費用（現(xiàn)豎金折扣）掀b結(jié)轉(zhuǎn)世退回產(chǎn)品的網(wǎng)成本鑄借：主李營業(yè)務成本危貸：坊庫存商品燈注：若嗎以前的銷售脆商品在資產(chǎn)督負債表日至墨會計報告批扁準日之間發(fā)更生退回的。遮i現(xiàn)金溉折扣在資產(chǎn)鑄負債表日及伏之前發(fā)生的左借：以張前年度損益麥調(diào)整（收入轎－現(xiàn)金折扣追）調(diào)應器交稅金－增培–枝銷港貸：死銀行存款田借：以汽前年度損益擔調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)寶的退回產(chǎn)品兄成本）松貸：述庫存商品靜借：應亭交稅金－應倒交所得稅適貸：向以前年度損柿益調(diào)整怒借：利泳潤分配閘貸：雄以前年度損自益調(diào)整（該沖科目余額）雖ii現(xiàn)筍金折扣在資潛產(chǎn)負債表日貓之后發(fā)生的恐，不須沖減謹報告年度的華現(xiàn)金折扣。墾借：以輪前年度損益嚷調(diào)整（收入肆）炎應岡交稅金－增姨–道銷客貸：要銀行存款巧財務雨費用（現(xiàn)金眉折扣）污（6）禽分期收款銷絮售云i發(fā)出押商品符借：分參期收款發(fā)出斤商品亮貸：解庫存商品妥ii按米合同規(guī)定每帝期收到的貨伍款貌借：銀鏡行存款展貸：些主營業(yè)務收接入（總售款胖/期數(shù)）額岔應交稅金－或增鋼–喚銷臣iii殿結(jié)轉(zhuǎn)每期銷帥售成本途借：主丸營業(yè)務成本橫（總成本/禾期數(shù)）姥貸：盒分期收款發(fā)禽出商品鍛（7）野以舊換新的每銷售，視同悠購銷兩項業(yè)臥務處理替（8）江售后回購齒售后回歌購本質(zhì)上屬咬于融資交易咐，在售后回厚購情況下，劇企業(yè)不能確婦認收入。若鵲回購價大于醉原價的差額趴相當于融資辦費用，應在汪計提時直接粉計入當期財廳務費用，并安在回購時將咽此差額沖回靠。翠例，2且000年5蓄月1日，甲煉企業(yè)向乙企寒業(yè)銷售一批峽商品，成本姑為8000燃元，售價1吧0000元運，增值稅1高700元?；\協(xié)議規(guī)定甲歪企業(yè)應在2盛000年9測月30日購敘回，回購價凳為1100翁0元（不含即稅），商品軌已發(fā)出，貨播款未收到。節(jié)i5候月1日發(fā)出終商品時：降借：應舌收賬款籍11積700藍貸：尋庫存商品伯8豈000惑頸應交稅金－嫁增（銷）喉1700鏡子待轉(zhuǎn)庫存商灰品差價2像000遣ii由輛于回購價大余于原價，因孤而應在銷售捎與回購期間米內(nèi)按期計提披利息費用（悄共5期）港借：財徐務費用江20攪0蝕貸：注待轉(zhuǎn)庫存商愧品差價徐200弓iii嚴9月30日疫回購時退借：庫讓存商品（物肯質(zhì)采購）撒11000泡應董交稅金－增帝（進）1她870慮貸：剖應付賬款坊1奮2870錄借：待籌轉(zhuǎn)庫存商品狠差價匙2800拳財月務費用吵20筆0涂貸：況庫存商品（詞物質(zhì)采購）壟3000艙注：至丙此，庫存商吉品的成本又害回到800余0元。他主呀要由兩部分修的待轉(zhuǎn)庫存艘商品差價沖楊減而得：回帖購價-原售脊價，原售價膝－成本價藍(9)煩“欠三包擦”落銷售政策的陡處理胡例：甲右公司發(fā)出商烘品40萬元誼的家電產(chǎn)品橋。貨款未付削，成本30役萬元，實行量“宜三包粘”抽，根據(jù)以往嗽經(jīng)驗估計有唇5％退貨，西3％需調(diào)換浸，2％需返國修。泰i發(fā)出桃商品時指借：發(fā)客出商品優(yōu)30佩貸：籃庫存商品嫂30框ii確演認收入蠢借：應近收賬款滋–睛企業(yè)38伸×挎1.17嫩貸：鉤主營業(yè)務收嚼入38幣應交稅符金－增(銷憑)38施×射0.17說iii竿結(jié)轉(zhuǎn)成本茶借：主滅營業(yè)務成本喇30燃×晨0.95詢貸：盡發(fā)出商品匆30除×承0.95爆注：早“滿包修倉”矛、緩“運包換遮”草不影響收入晚的確認，即妄發(fā)生了索“是包修于”靠、神“雖包換錫”喪時，只是增涉加了本公司屠的維修費用描或相關(guān)成本脈；對另外5性％的收入，寧則在退貨期騰滿時確認。概2、提莫供勞務收入揉蛇①弓實際發(fā)生成再本疏借：勞涼務成本駐貸：滅銀行存款、醬應付工資、議原材料仰迫②斜確認收入（塔常用完工百熊分比法）混借：應士收賬款、預弓收賬款鉤垃貸：主營業(yè)糖務收入霞血③市結(jié)轉(zhuǎn)成本（偶常用完工百肚分比法）斯借：主捎營業(yè)務成本獎貸：認勞務成本冰3、讓掏渡資產(chǎn)使用販權(quán)（略）感第十章戒商品期貨業(yè)殖務遷擔⒈裁期貨會員資裁格投資條寫⑴梅取得基本席幟位盼鐘①舟交納會員資脈格費時取得已借：長閘期股權(quán)投資煎–瓦期貨會員資暴格投資佩貸：亂銀行存款迎浸②氧申請退會、鉗轉(zhuǎn)讓或被取診消會員資格獻,年末繞借：銀滋行存款（實枝收金額）君貸：合長期股權(quán)投精資翅–估期貨會員資去格投資克[縣期貨損益]伙晴⑵箭取得基本席猾位之外的席降位侮魔①烈交納席位占掙用費時循借：應鳥收席位費俯貸：專銀行存款斬性②蜻退還席位時冤（不可轉(zhuǎn)讓膛）似借：銀撈行存款請貸：仰應收席位費蓄歷⒉鑼支付年會費約企業(yè)交說納年會費時陳借：管除理費用挨–嗚期貨年會費暫貸：漲銀行存款證論⒊器商品期貨交袍易敵義⑴摸交納初始或副追加保證金框時色借：期乒貨保證金筐貸：餅銀行存款辱注：劃匯回保證金時寨作相反分錄循施⑵誰提交質(zhì)押品慧琴①功提交質(zhì)押品帥劃入保證金餡時堅借：期借貨保證金（端實際作價金瘦額）晶貸：撞其他應付款建–雨質(zhì)押保證金鞭瞎②楊收到退還的偽質(zhì)押品澇借：其港他應付款脆–貴質(zhì)押保證金剛貸：第期貨保證金鈴公③餃處置質(zhì)押品野（企業(yè)不能逃及時交納保除證金時）窄i質(zhì)押市品為國債管借：其哪他應付款車–嘉質(zhì)押保證金撫期曬貨保證金（銅差額部分）安貸：陵長期債權(quán)投敵資甲∕煩短期投資（呢國債賬面值吵）霞挨投資收益（肯處置收入-所國債賬面值扶）菌ii質(zhì)升押品為倉單加（視同銷售奴）獎借：其魄他應付款義–企質(zhì)押保證金鼠誕期貨保證金殲（差額部分兵）獨貸：域其他業(yè)務收劃入（處置收川入）坐芳應交稅金葵–昌增閥–否銷（處置收紡入*17%歌）鹽同時結(jié)并轉(zhuǎn)倉單成本思借：其寧他業(yè)務支出社貸：岸物資采購糟躬⑶削開新倉、對伙沖平倉、實拉物交割翠個①瞞開新倉，因田在交易前已棚交納了一定境數(shù)額的保證武金，作為交畫易的準備金睛，故可不作退會計處理盼左②維對沖平倉堵i實現(xiàn)鐮平倉盈利時斗借：期奴貨保證金（去結(jié)算日價-證原價）直貸：胳期貨損益盆ii實擱現(xiàn)平倉虧損簽作相反分錄痛注：如條平倉盈利是著由會員或客幸戶違規(guī)而強籍制平倉的，恐不劃歸會員唐或客戶，平壓倉虧損則由豈客戶或會員腫承擔；如因定國家政策變利化及連續(xù)漲慕、跌停板而篇強制平倉的丟，其平倉盈甚利劃歸會員璃或客戶所有眠。隸攔③均實物交割鈔I對倉戀平?jīng)_，處理促同上士II實排物交割定i企業(yè)勻被確認為買私方讀借：物漲資采購（實警際交割款）膊應析交稅金才–笛增溫–冬進印貸：覆期貨保證金仁注：實蒸際交割款并拍不一定等于接期貨合約到壟期日平倉價探款廚ii企本業(yè)被確認為袋賣方國借：期規(guī)貨保證金按貸：袍主營業(yè)務收劍入稿應哄交稅金僵–系增饑–叼銷級同悟時結(jié)轉(zhuǎn)成本飽借：主露營業(yè)務成本背貸：竿庫存商品拘注：在忘實物交割中漸企業(yè)收到違室約罰款收入奮借：期炒貨保證金鞏貸：溉營業(yè)外收入驢如是因筑企業(yè)責任而東支付的罰款疲支出競借：營爹業(yè)外支出污貸：燦期貨保證金回?、萨B支付交易手近續(xù)費涉借：期魔貨損益笑貸：情期貨保證金封注：手屯續(xù)費包括開柄倉、平倉和側(cè)交割手續(xù)費脫。良4、商壟品期貨套期哈保值業(yè)務慕厚⑴殖企業(yè)開倉建蹄立套期保值儉頭寸追加套飽期保值合約蠻保證金時穿借：期剝貨保證金－凡套保合約析貸：德期貨保證金沒－非套保合億約、銀行存智款奇逮⑵溜現(xiàn)貨交易尚寨未完成，套是期保值合約能已經(jīng)平倉的曾會計處理誰壤①遙平倉盈利覽遙借：期歷貨保證金－桌套保合約偉貸：掠遞延套保損鋪益李注：若骨是虧損，則疫作相反的會貓計分錄。凈同時，紙結(jié)轉(zhuǎn)其占用尖的保證金愛借：期州貨保證金－帽非套保合約謙貸：柄期貨保證金罵－套保合約昌航②毛企業(yè)套期保斑值合約在交坡易或交割時蓋的手續(xù)費竊借：遞遵延套保損益咱貸：恢期貨保證金擠－套保合約閃界③揭套期保值合應約了結(jié)，將消套期保值合鵲約實現(xiàn)的盈碑虧與被套期托保值業(yè)務的毀成本相配比碗，沖減或增吉加被套期保磨值業(yè)務的成犧本（以盈利賺為例）敗借：遞基延套保損益籠貸：死物資采購、石庫存商品每若套期從保值合約實門現(xiàn)虧損，則賴作相反的分樸錄。懶判⑶稱如果現(xiàn)貨交償易已經(jīng)完成某，套期保值身合約必須立驟即平倉，并濕按上述方法事進行核算。曬商品期笑貨交易分為須套期保值業(yè)尾務和非套期熄保值業(yè)務。狀套期保值是莖指回避現(xiàn)貨測價格風險為紛目的的期貨丈交易行為。硬例：假壤設(shè)某企業(yè)為氣糧食加工企劃業(yè)，預計2襯000年4墓月份需要綠數(shù)豆原料30少0噸。目前葵是2000偏年2月份，艷綠豆現(xiàn)貨價墻格為每噸2倒500元左瀉右，預計4館月份綠豆價泄格將往上升新。但企業(yè)目鐮前因現(xiàn)金短漫缺，無法購漆入綠豆；因汽而采用套期綁保值交易來欄回避現(xiàn)貨價許格風險。跑（1）搬2000寶年2月1日串，開新倉買艦入300噸寶綠豆期貨合羽約，每噸2喊500元，巨按5%支付遷保證金，建紫立套期保值哄頭寸：形借：期猴貨保證金－柄套保合約3招7500（火300*2祝500*5椒%）額貸：券期貨保證金朋－非套保合捉約375姥00階（2）兼2000年淺3月3日，粱賣出平倉，貸實現(xiàn)盈利4秧5000篇借：期森貨保證金－嚇套保合約4答5000煮（（26砌50-25網(wǎng)00）*3欄00）惑貸：現(xiàn)遞延套保損纖益4冊5000唯同時轉(zhuǎn)復回套保上的稈保證金：澆借：期遍貨保證金－鉤非套保合籍約825蜘00壩貸：擋期貨保證金港－套保合約青8250篇0久（3）遲2000年尾4月1日購衫入現(xiàn)貨綠豆池300噸，魚每噸260另0元：夕借：庫枝存商品－綠常豆7800踏00（30勻0*260雕0）勵應下交稅金－增象（進）10復1400（襖78000璃0*13%麻）但貸：疊銀行存款飛8廈81400怕同時轉(zhuǎn)侮出遞延套保蘿損益吐借：遞麗延套保損益孕45耗000夠貸：賀庫存商品井450者00辨因此，遮將遞延套保饑損益與成本裹配比后，3飄00噸綠豆槽的成本為7先35000大元（780柄000-4玩5000）金，每噸成本稅為2450箏元，從而實榆現(xiàn)了回避現(xiàn)挖貨價格風險傻的目的。（喉由此可見，夠本例套期保貌值的原理是咳：在2月份扔企業(yè)現(xiàn)金短始缺，無法購約入低價現(xiàn)貨童，而預計4速月份現(xiàn)貨價鴉格將上漲；穗用少量資金腐購入低價期敢貨合約，如蹈果4月份逗綠豆現(xiàn)貨價山格上漲，則惱期貨價格也揀將上漲，賣智出期貨合約妖后，正好可塞以用期貨上景實現(xiàn)的盈利冠彌補現(xiàn)貨價斃格上漲造成逮的損失。）閃別應收票據(jù)物輔應付票據(jù)途1、不帶息預圣①牧收到應收票薦據(jù)借：應收角票據(jù)（面值脫）貸：主涌營業(yè)務收入哀應交稅午金－增（進蔥）寇②潔到期收回票迎面金額借：爹銀行存款夠貸：應收票盾據(jù)撐蓬①子開出票據(jù)支壤付貨款或應傅付款時借：誰原材料/應猶付賬款應交宵稅金－增（亞銷）貸：堡應付票據(jù)（科面值）柔②喜到期支付票朽據(jù)存款借：狼應付票據(jù)悄貸：銀行存急款映2、帶息查技①斤收到應收票硬據(jù)處理，同躍上安②覆期中、年末傳計息借：應窮收票據(jù)貸驗：財務費用語③趁到期兌現(xiàn)借溜：銀行存款針貸：財務儀費用（余下搏期限的利息嫁）應收避票據(jù)（面值闊＋已提利息航）唐陽①瓦開票與手續(xù)石費處理，同只上旗②夸年中、年末閑計息借：財鍵務費用貸奔：應付票據(jù)抬③順票據(jù)到期支像付本息借：釘應付票據(jù)（從賬面余額）庸財務費傅用（未計利蘆息）貸：沉銀行存款油可轉(zhuǎn)換戲公司債券（董以溢價為例粘）房事項如旅債權(quán)人（投盤資者）金謎債務人（發(fā)煤行人）鼠購買/發(fā)行后粒借：長期債釋券投資-可匹轉(zhuǎn)券投資-訴債券面值芬長期債券趣投資-可轉(zhuǎn)宏券投資-溢領(lǐng)價貸：銀烏行存款酒瞞借：銀行存吉款貸：應尚付債券賞–畜可轉(zhuǎn)券僻–抵面值應付債努券跑–勻可轉(zhuǎn)券畏–創(chuàng)溢價竿按年計提利幫息砌朵借：長期債國券投資-可陡轉(zhuǎn)券投資-猴應計利息倘貸：投資收吉益-債券利襪息收入栽注：轉(zhuǎn)股甲日尚未確認耐的利息處理券同上備察借：在建工掩程/財務費托用應付債傭券奇–圾可轉(zhuǎn)券劉–愚溢價貸：板應付債券踏–儉可轉(zhuǎn)券棋–風應計利息閥轉(zhuǎn)換煌近借：長期股國權(quán)投資刺–抗企業(yè)貸：餅長期債券投諒資-可轉(zhuǎn)券鋸投資-債券奶