稅負(fù)負(fù)擔(dān)情況說(shuō)明

稅負(fù)負(fù)擔(dān)情況說(shuō)明第1頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（1）契稅。建筑用地在承接出讓土地時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商需向土地管理部門(mén)繳納3％～5％稅率的契稅。第2頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（2）營(yíng)業(yè)稅。自建建筑物出售，按建筑業(yè)3％稅率計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，出售建筑物，按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的5％稅率計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。第3頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（3）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用稅率繳納城市建設(shè)維護(hù)稅和3％的教育費(fèi)附加。城市建設(shè)維護(hù)稅為比例稅，按納稅人所在地區(qū)的不同，適用不同檔次稅率，具體是：納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在城市市區(qū)或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。第4頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（4）城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商使用國(guó)有土地，以使用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計(jì)繳。年應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額土地使用稅按年計(jì)算，分期向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）文件的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。第5頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（5）房產(chǎn)稅。以擁有的房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)，按1.2％稅率計(jì)繳房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)余值×（1－10％～30％）×1.2％房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分期向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)文件的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房在售出之前不征收房產(chǎn)稅；但售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。租賃收入的繳納為12%第6頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（6）車(chē)船使用稅以擁有自用的應(yīng)稅車(chē)船適用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、年稅額分別計(jì)稅。車(chē)船使用稅按年征收，分期繳納，納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。汽車(chē)適用的車(chē)輛使用稅稅額是每年每輛60～320元，由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人所在地，對(duì)單位是指經(jīng)營(yíng)所在地，對(duì)個(gè)人是指住所所在地。第7頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（7）土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。計(jì)算公式：土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入－扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納土地增值稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。第8頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目有：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。土地交易環(huán)節(jié)的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額５０％的部分，稅率為３０％。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額５０％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額１００％的部分，稅率為４０％。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額１００％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額２００％的部分，稅率為５０％。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額２００％的部分，稅率為６０％。企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免納土地增值稅。納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)、土地轉(zhuǎn)讓和房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。第9頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（8）印花稅書(shū)立、領(lǐng)受稅法列舉的應(yīng)稅憑證、按照規(guī)定計(jì)繳印花稅。第10頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（9）企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝（收入總額－稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額）×適用稅率稅法規(guī)定，企業(yè)繳納所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分期（月或季）預(yù)繳，月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。第11頁(yè)，共13頁(yè)，2023年，2月20日，星期六（10）個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得額－扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)不超過(guò)500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；超過(guò)500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25超過(guò)2000元至5000元的部分，稅率15%，速算扣除數(shù)為125超過(guò)5000元至20000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為375超過(guò)20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375超過(guò)40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375超過(guò)60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375超過(guò)80000元至100