年終獎(jiǎng)-個(gè)稅籌劃課件

《誰動了我的奶酪？》

也許大家以為我要講述一個(gè)簡單卻寓意深刻的寓意故事。故事中的“迷宮”其實(shí)是指人生，而“奶酪”則是指我們正在追求的東西。小老鼠和小矮人則分別代表人類簡單的一面和復(fù)雜的一面。世界每時(shí)每刻都在變化之中，面對變化，我們將如何抉擇？《誰動了我的奶酪？》改變了許多人的人生，幫助無數(shù)人得到了“奶酪”，取得了夢寐以求的成功。親愛的讀者們讓我們加入到尋找“奶酪”的隊(duì)伍中吧！個(gè)人所得稅的稅收籌劃—年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金

是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪，實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌換的年薪和績效工資。

（國稅發(fā)【2005】9號文件第一條）雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加工獎(jiǎng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅。（國稅發(fā)【2005】9號文件第五條）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元的30二超過1500元到4500元的部分10105三超過4500元到9000元的部分20555四超過9000元到35000元的部分251005五超過35000元到55000元的部分302755六超過55000元到80000元的部分355505七超過80000元的部分4513505個(gè)人所得稅起征級次年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)與征稅差距應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅差異實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)差異18000540174601155.11154.1180011695.116305.9540005295487054950.24949.25400110245.243755.810800021045869554950.254949.2510800125995.2582005.7542000010399531600519250.319249.3420001123245.3296755.766000019524546475530250.3530249.35660001225495.35434505.6596000033049562950588000.4587999.45960001418495.45541505.55“五花八門”的年終獎(jiǎng)1、年底雙薪2、隱形紅包3、績效考核（KPI）4、業(yè)績排名5、股權(quán)年終獎(jiǎng)6、免費(fèi)或抽獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算：1、當(dāng)月工資≥3500，將年終獎(jiǎng)金額除以12得出商數(shù)，比照對應(yīng)的稅率和扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)*稅率-扣除數(shù)2、當(dāng)月工資＜3500，將年終獎(jiǎng)補(bǔ)足3500后剩余金額除以12得出商數(shù)，比照稅率及扣除數(shù)。應(yīng)納稅額={年終獎(jiǎng)-（3500-當(dāng)月工資）}*稅率-扣除率國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定：應(yīng)將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在單位實(shí)際工作不滿12個(gè)月的個(gè)人，如果仍然按上述方法計(jì)算，確實(shí)存在一定的不合理性。但是因?yàn)檎邔Υ祟惽樾挝醋髅鞔_規(guī)定，所以從有利于納稅人的方向去理解，無論個(gè)人在單位實(shí)際工作是否滿12個(gè)月，都應(yīng)當(dāng)除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。個(gè)人工作不滿12個(gè)月，如何計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅？例1：小王2016年12月份當(dāng)月發(fā)放工資6000元，第十三個(gè)月工資7000元，請計(jì)算當(dāng)月小王應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1）當(dāng)月個(gè)人所得稅（6000-3500）*10%-105=145元（2）全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)用7000/12=583.33，適用3%的稅率7000*3%=210元所以小王當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為145+210=355元例2：小王2017年正月初八收了老板600元微信紅包，那么600元紅包如何繳納個(gè)人所得稅呢？（假設(shè)小王該月工資為4500元）解析：應(yīng)將紅包換算成含稅所得額并入到工資薪金里面計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1）工資部分應(yīng)交個(gè)人所得稅（4500-3500）*3%=30元（2）將紅包換算成含稅所得額（600-0）/（1-3%）=618.56元所以小王應(yīng)交個(gè)人所得稅=（618.56+4500-3500）*10%-105-30=26.86元（公司代付）例3：小王2016年12月份取得公司2016年度全年一次性獎(jiǎng)金30000元，2016年度下半年業(yè)績排名獎(jiǎng)勵(lì)10000元，2016年度第四季度業(yè)績排名中獎(jiǎng)金3000元，當(dāng)月工資為2000元。（1）全年一次性獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅30000*10%-105=2895元（2）工資薪金個(gè)人所得稅（2000+10000+3000-3500）*25%-105=1870元所以當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為2895+1870=4765元例4:2017年2月份對公司2016年度銷售業(yè)績排名前十的銷售顧問，由公司組織“新馬泰”旅游，所有費(fèi)用都由公司直接支付給旅游公司并取得發(fā)票，共發(fā)生旅游費(fèi)10萬元，小王就是其中一員，小王的當(dāng)月工資為4500元，計(jì)算小王當(dāng)月應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？（1）小王工資部分應(yīng)交個(gè)人所得稅工資部分應(yīng)交個(gè)人所得稅=（4500-3500）*3%-0=30元（2）將免費(fèi)旅游部分換算成含稅所得額應(yīng)納稅所得額=（10000-1005）/（1-25%）=11993.33元所以小王當(dāng)月應(yīng)交個(gè)人所得稅=（11993.33+4500-3500）*25%-1005-30（工資部分已交）=2213.33元（公司代付）

公司抽獎(jiǎng)取得的金條、ipad、土豪金以及蘋果手機(jī)等一般情況下如果是公司員工抽得要按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅、如果是公司以外的員工抽得要按照其他所得20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，在員工沒有年終獎(jiǎng)或一次性獎(jiǎng)金的情況下可以將抽獎(jiǎng)取得的獎(jiǎng)品按照全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

離職員工的年終獎(jiǎng)要按照工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不是按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對于股份有限公司發(fā)放股票或承諾股權(quán)的情況是一種延遲納稅的情形，是在轉(zhuǎn)讓個(gè)人股票股權(quán)的時(shí)候根據(jù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終獎(jiǎng)的稅收籌劃思路：1、利用稅收優(yōu)惠政策（全年一次性性獎(jiǎng)金一年只可以用1次）2、回避獎(jiǎng)金臨界點(diǎn)（多發(fā)1元，少拿幾千元）3、拆分獎(jiǎng)金發(fā)放名目（年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、半年度獎(jiǎng)、業(yè)績獎(jiǎng)）4、工資、獎(jiǎng)金平衡點(diǎn)工資、獎(jiǎng)金平衡點(diǎn)的應(yīng)用例：

小王2016年12月份當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金為26000元（月工資8000，獎(jiǎng)金18000），如果再增發(fā)4500元計(jì)入工資還是計(jì)入獎(jiǎng)金比較劃算？（1）計(jì)入工資工資納稅額=（12500-3500）*20%-555=1245元獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=18000*3%=540元累計(jì)應(yīng)納稅額=1245+540=1785元（2）計(jì)入獎(jiǎng)金工資納稅額=（8000-3500）*10%-105=345元獎(jiǎng)金納稅額=22500*10%-105=2145元累計(jì)應(yīng)納稅額=345+2145元=2490元增加30500至56500元時(shí)，是計(jì)入工資還是獎(jiǎng)金。

（1）計(jì)入工資

工資應(yīng)納稅額（38500-3500）*25%-1005=7745元

獎(jiǎng)金納稅額=18000*3%=540元

累計(jì)應(yīng)納稅額=7745+540=8285元（2）計(jì)入獎(jiǎng)金工資應(yīng)納稅額=（8000-3500）*10%-105=345元獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=48500*10%-105=4745元累計(jì)應(yīng)納稅額=5090元綜上所述，選擇計(jì)入工資還