會(huì)計(jì)學(xué)原理-設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

會(huì)計(jì)學(xué)原理

KUAIJIXUEYUANLI蚌埠學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理系

JIAOXUEKEJIAN

教學(xué)課件第一頁(yè)，共五十三頁(yè)。

目錄第一章總論第二章設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)第三章復(fù)式記帳第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五章賬戶(hù)分類(lèi)第六章會(huì)計(jì)憑證第七章會(huì)計(jì)賬簿第八章賬務(wù)處理程序第九章財(cái)產(chǎn)清查第十章財(cái)務(wù)報(bào)告KUAIJIXUEYUANLI會(huì)計(jì)學(xué)原理練習(xí)第二頁(yè)，共五十三頁(yè)。第二章設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象和任務(wù)第三節(jié)會(huì)計(jì)法規(guī)第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)要素第二節(jié)會(huì)計(jì)等式第三節(jié)會(huì)計(jì)科目第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)練習(xí)目錄第三頁(yè)，共五十三頁(yè)。

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的概念二、會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)目錄章首第四頁(yè)，共五十三頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素的概念會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象要素的簡(jiǎn)稱(chēng)，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的基本分類(lèi)，它是會(huì)計(jì)對(duì)象的組成部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶(hù)的歸并和概括。章首節(jié)首第五頁(yè)，共五十三頁(yè)。二、會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)（一）資產(chǎn)（四）收入（二）負(fù)債（五）費(fèi)用（三）所有者權(quán)益（六）利潤(rùn)章首節(jié)首第六頁(yè)，共五十三頁(yè)。（一）資產(chǎn)1、資產(chǎn)的概念及特征2、資產(chǎn)的確認(rèn)3、資產(chǎn)的分類(lèi)上級(jí)第七頁(yè)，共五十三頁(yè)。

1、資產(chǎn)的概念及特征資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的特征第一，資產(chǎn)能直接或間接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益；第二，資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有，或即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的；第三，資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。上級(jí)第八頁(yè)，共五十三頁(yè)。

2、資產(chǎn)的確認(rèn)符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。上級(jí)第九頁(yè)，共五十三頁(yè)。3、資產(chǎn)的分類(lèi)(按其流動(dòng)性)流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等。上級(jí)第十頁(yè)，共五十三頁(yè)。

（二）負(fù)債1、負(fù)債的概念及特征2、負(fù)債的確認(rèn)3、負(fù)債的分類(lèi)上級(jí)第十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。

1、負(fù)債的概念及特征負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的特征第一，負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；第二，負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。上級(jí)第十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。

2、負(fù)債的確認(rèn)符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)（2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量上級(jí)第十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。

3、負(fù)債的分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債

指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。主要包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債

指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。上級(jí)第十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。（三）所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念及特征2、所有者權(quán)益的分類(lèi)上級(jí)第十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。

1、所有者權(quán)益的概念及特征所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的特征第一，除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；第二，企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；第三，所有者憑所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。上級(jí)第十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。

2、所有者權(quán)益的分類(lèi)盈余公積金指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金。未分配利潤(rùn)

指企業(yè)未作分配的一部分稅后利潤(rùn)。它有三層含義：一是這部分稅后利潤(rùn)沒(méi)有分配給企業(yè)的所有者；二是這部分稅后利潤(rùn)沒(méi)有指定用途；三是包括企業(yè)歷年累積的未分配利潤(rùn)。留存收益實(shí)收資本

指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入作為資本金的資金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本金的資金。資本公積金

是一種可以按照法定程序轉(zhuǎn)為資本金的公積金。也可以說(shuō)是一種準(zhǔn)資本金。是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。上級(jí)第十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。（四）收入1、收入的概念及特征2、收入的確認(rèn)3、收入的分類(lèi)上級(jí)第十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。

1、收入的概念及特征收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特征第一，收入是從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之；第三，收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加；第四，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)。上級(jí)第十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。

2、收入的確認(rèn)收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。上級(jí)第二十頁(yè)，共五十三頁(yè)。3、收入的分類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常活動(dòng)中的主要項(xiàng)目。在工業(yè)企業(yè)是指產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和提供工業(yè)性勞務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)中的收入。如工業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)收入等。上級(jí)第二十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。

（五）費(fèi)用1、費(fèi)用的概念及特征2、費(fèi)用的確認(rèn)3、費(fèi)用的分類(lèi)上級(jí)第二十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。1、費(fèi)用的概念及特征費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的特征第一，費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；第二，費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；第三，費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。上級(jí)第二十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。

2、費(fèi)用的確認(rèn)

費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。

上級(jí)第二十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。

3、費(fèi)用的分類(lèi)營(yíng)業(yè)成本是指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的成本，又可進(jìn)一步分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用指不計(jì)入成本，直接從當(dāng)期損益中扣除的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。上級(jí)第二十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。上級(jí)第二十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。

第二節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響目錄章首第二十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。一、會(huì)計(jì)等式章首節(jié)首第二十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。會(huì)計(jì)等式即資產(chǎn)=權(quán)益由于權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債+所有者權(quán)益所以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式

又稱(chēng)會(huì)計(jì)平衡公式或會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)方程式，是指會(huì)計(jì)要素間在總額上必然相等的一種關(guān)系式，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表達(dá)式。會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)上級(jí)第二十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

（一）概述無(wú)論企業(yè)發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素在數(shù)量上發(fā)生怎樣的增減變動(dòng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。（二）應(yīng)用章首節(jié)首第三十頁(yè)，共五十三頁(yè)。返回【例1】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批材料，貨款共計(jì)10000元，已由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。原材料（＋）10000元銀行存款（－）10000元

資產(chǎn)（＋）10000元資產(chǎn)（－）10000元

故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

本業(yè)務(wù)發(fā)生后，意味著：第三十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。本業(yè)務(wù)發(fā)生后，意味著：【例2】企業(yè)以銀行承兌匯票償付應(yīng)付賬款20000元。應(yīng)付票據(jù)（＋）20000元應(yīng)付賬款（－）20000元

負(fù)債（＋）20000元負(fù)債（－）20000元

故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益返回第三十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。本業(yè)務(wù)發(fā)生后，意味著：【例3】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批材料，貨款共計(jì)30000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。原材料（＋）30000元應(yīng)付賬款（+）30000元

資產(chǎn)（＋）30000元負(fù)債（+）30000元

故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

返回第三十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。本業(yè)務(wù)發(fā)生后，意味著：

【例4】企業(yè)收到投資人追加的投資40000元。銀行存款（＋）40000元實(shí)收資本（+）40000元

資產(chǎn)（＋）40000元所有者權(quán)益（+）40000元

故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益返回第三十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)目錄章首第三十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)節(jié)首章首第三十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則節(jié)首章首第三十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須反映會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要滿(mǎn)足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。（三）會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)要確切、實(shí)用，并分類(lèi)、編號(hào)。

（四）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定，但也要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。上級(jí)第三十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)（二）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)節(jié)首章首第三十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。總賬科目明細(xì)科目（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)（二）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目共同類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目損益類(lèi)科目上級(jí)第四十頁(yè)，共五十三頁(yè)?？値た颇坑址Q(chēng)總分類(lèi)科目、一級(jí)科目，反映核算指標(biāo)的總括情況。明細(xì)科目是對(duì)總賬科目包含內(nèi)容所做的進(jìn)一步分類(lèi)，是提供詳細(xì)、具體核算指標(biāo)的科目?？偡诸?lèi)科目（一級(jí)科目）

明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目（類(lèi)目或子目）三級(jí)科目（細(xì)目）四級(jí)科目原材料100000原料及主要材料90000金屬材料40000×金屬材料22000

×金屬材料18000

化工材料35000

電工材料15000

輔助材料10000

第四十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。

第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)一、賬戶(hù)的概念二、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系三、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)目錄章首第四十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。一、賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的、具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。會(huì)計(jì)科目就是賬戶(hù)的名稱(chēng)。章首節(jié)首第四十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。二、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系

（一）聯(lián)系（二）區(qū)別章首節(jié)首第四十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。（一）聯(lián)系1、會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。2、會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶(hù)所要登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。3、二者分類(lèi)方法相同。上級(jí)第四十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。（二）區(qū)別1、會(huì)計(jì)科目本身沒(méi)有結(jié)構(gòu)，賬戶(hù)則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。2、會(huì)計(jì)科目是由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的，賬戶(hù)除規(guī)定的外，可據(jù)各單位具體情況自行確定。上級(jí)第四十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。三、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（一）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)章首節(jié)首第四十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。（一）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個(gè)基本部分，即左右兩方，一方記錄增加額，一方記錄減少額，增減相抵后的差額為余額?？捎肨型賬戶(hù)這種簡(jiǎn)化的方式表示為：賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）左邊右邊上級(jí)第四十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。（二）賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)一般包括：賬戶(hù)的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要、增加額、減少額和余額等上級(jí)第四十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。固定資產(chǎn)是指同