2022-2023年海南省三亞市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年海南省三亞市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

2.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

3.中交集團(tuán)擬出售持有的部分長(zhǎng)期股權(quán)投資,假設(shè)擬出售的股權(quán)符合持有待售類(lèi)別的劃分條件。

情形一：中交集團(tuán)擁有子公司100%的股權(quán),擬出售全部股權(quán)。

情形二：中交集團(tuán)擁有子公司100%的股權(quán),擬出售55%的股權(quán),出售后將喪失對(duì)子公司的控制權(quán),但對(duì)其具有重大影響。

下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.情形一中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別

B.情形一中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別

C.情形二中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將剩余的45%的子公司股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別

D.情形二中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別

4.甲公司因該訴訟事項(xiàng)而應(yīng)在2013年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.12B.17C.120D.125

5.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元;(2)或有租金4萬(wàn)元;(3)履約成本3萬(wàn)元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬(wàn)元B.27萬(wàn)元C.32萬(wàn)元D.34萬(wàn)元

6.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

7.

第

14

題

某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元。或有租金20萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為10萬(wàn)元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬(wàn)元。

8.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.440

B.320

C.120

D.1200

9.只有在何種情況發(fā)生時(shí)，存在供給大于需求?（）

A.實(shí)際價(jià)格低于均衡價(jià)格B.實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格C.實(shí)際價(jià)格等于均衡價(jià)格D.消除了稀缺性

10.2010年12月20日，A公司董事會(huì)做出決議，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦?shí)施控制；2013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對(duì)甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購(gòu)買(mǎi)日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

11.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀(jì)八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國(guó)際社會(huì)較為普遍認(rèn)可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)上可行、社會(huì)上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

12.甲公司利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為4500萬(wàn)元，“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”為80萬(wàn)元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初余額700萬(wàn)元，年末余額660萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”年初余額120萬(wàn)元，年末余額150萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”年初余額89萬(wàn)元，年末余額66萬(wàn)元．經(jīng)查其他資料得知：本年應(yīng)收票據(jù)出售400萬(wàn)元，發(fā)生損失為5萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)是購(gòu)銷(xiāo)商品，發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為765萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，其他業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出570萬(wàn)元；應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本年還收回了上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款4萬(wàn)元；支付銷(xiāo)售人員工資60萬(wàn)元．根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是()萬(wàn)元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

13.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

14.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

15.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬(wàn)元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)豢紤]其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.I340

B.60

C.80

D.40

16.甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬(wàn)元B.2700萬(wàn)元C.2200萬(wàn)元D.1980萬(wàn)元

17.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

18.下列不屬于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

19.

第

20

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

20.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開(kāi)始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬(wàn)份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿(mǎn)2年，即可以以－定的價(jià)格購(gòu)入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒(méi)有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬(wàn)元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬(wàn)元B.1100萬(wàn)元C.900萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元

21.2018年12月31日，某科研單位完成非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專(zhuān)項(xiàng)基金

22.2×16年12月，甲公司與其所在地工業(yè)園管委會(huì)簽訂協(xié)議，實(shí)施異地搬遷擴(kuò)建。甲公司將在該工業(yè)園建設(shè)新的廠(chǎng)房。協(xié)議約定：(1)甲公司將以250元/平方米的單價(jià)取得20萬(wàn)平方米土地使用權(quán)，土地出讓金總金額5000萬(wàn)元;(2)甲公司交納全部土地出讓金后5個(gè)工作日內(nèi)，管委會(huì)以“進(jìn)園企業(yè)科技創(chuàng)新扶持資金”的形式向甲公司支付5000萬(wàn)元扶持資金。在與管委會(huì)進(jìn)行進(jìn)園談判時(shí)，甲公司提出了科技創(chuàng)新扶持資金的申請(qǐng)，但對(duì)方表示當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)落后，政府財(cái)政資金少等困難，商定引入成功時(shí)再提供。因此，考慮到在甲公司交納土地出讓金之后，對(duì)方就有財(cái)政收入，故約定第一筆科技創(chuàng)新扶持資金應(yīng)該在對(duì)方收到土地出讓金之后撥付。甲公司收到的5000萬(wàn)元扶持資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.應(yīng)沖減土地使用權(quán)成本B.應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助C.應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助D.應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

23.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬(wàn)元B.-400萬(wàn)元C.2800萬(wàn)元D.-800萬(wàn)元

24.下列關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（）。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)均應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)人發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

25.人都說(shuō)西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說(shuō)西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫(huà)橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說(shuō)西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說(shuō)西湖的神韻在于她的__________,她那四時(shí)八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫(huà)橫線(xiàn)部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

26.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本l2萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值l5萬(wàn)元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬(wàn)元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、2．5萬(wàn)元、3萬(wàn)元，12月份甲、丙存貨存在對(duì)外銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元和2．5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.38B.35C.40D.43

27.

第

17

題

XYZ公司2008年l2月與乙公司簽訂3000件Y產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.不需要做任何會(huì)計(jì)處理

B.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失1200萬(wàn)元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失1080萬(wàn)元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債l080萬(wàn)元

28.

第

1

題

若企業(yè)無(wú)杠桿資本成本為12%，負(fù)債利息率為6%，所得稅率為25%，負(fù)債與企業(yè)價(jià)值比為40%，則考慮所得稅影響的加權(quán)資本成本為（）。

29.第

8

題

對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新發(fā)行的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（）。

A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

30.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的論述中，說(shuō)法正確的是()。

A.同一控制下企業(yè)合并只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表

B.非同一控制下企業(yè)合并需要編制恢復(fù)被合并方留存收益的分錄

C.同一控制下企業(yè)合并，合并日編制的合并報(bào)表中的留存收益反映的是會(huì)計(jì)上母公司與子公司留存收益中歸屬于母公司的份額之和

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表只包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表

二、多選題(15題)31.企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）

A.企業(yè)收取的保證金B(yǎng).企業(yè)應(yīng)收取的賠償款C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)D.企業(yè)支付的股利

32.關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量保證的下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售收入滿(mǎn)足確定條件時(shí)，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.如果企業(yè)針對(duì)某一特定產(chǎn)品而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債可以在其產(chǎn)品質(zhì)量保證期屆滿(mǎn)時(shí)將其沖銷(xiāo)

C.如果企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債與實(shí)際發(fā)生的數(shù)額相差較大時(shí)，可以及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例調(diào)整

D.已經(jīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品不進(jìn)行生產(chǎn)后，可以將該產(chǎn)品的質(zhì)量保證費(fèi)用于其他產(chǎn)品

33.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元向A公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。包括乙公司一棟辦公樓評(píng)估增值400萬(wàn)元和應(yīng)收賬款評(píng)估減值200萬(wàn)元。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1400萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對(duì)外出售，取得價(jià)款1800萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為260萬(wàn)元

B.購(gòu)買(mǎi)日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元

C.乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為9800萬(wàn)元

D.乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為11110萬(wàn)元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)投資收益為1000萬(wàn)元

34.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的核算，表述不正確的有（）

A.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后，應(yīng)停止計(jì)提折舊

B.持有待售資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回

C.持有待售資產(chǎn)賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失

D.持有待售資產(chǎn)處置損益為0

35.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末－定要進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

36.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

37.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有()。

A.對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B.當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

C.對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計(jì)支付的時(shí)間

D.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

E.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，由于被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，則可以不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

38.第

28

題

甲股份有限公司20×9年在20×8年度報(bào)表對(duì)外報(bào)出之后發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），可能會(huì)影響其20×9年年初未分配利潤(rùn)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元

B.因客戶(hù)資信情況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由1O%改為5%

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8年確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了20×8年的投資收益

D.20×9年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法由直線(xiàn)法改為年數(shù)總和法

E.20×9年7月1日因追加投資將20×7年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

39.下列表明出售極可能發(fā)生的有（）

A.有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可出售的，已獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

B.企業(yè)已與其他方簽訂具有法律約束力的購(gòu)買(mǎi)協(xié)議,協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷(xiāo)的可能性極小

C.預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類(lèi)別起一年內(nèi),出售交易能夠完成

D.有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售,還未批準(zhǔn)，但企業(yè)預(yù)計(jì)很可能會(huì)獲得批準(zhǔn)

40.在整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，重新核對(duì)對(duì)各類(lèi)憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實(shí)D.證實(shí)

41.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

42.

第

28

題

關(guān)于該筆委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的處理中，表述正確的有（）。

A.甲公司8月30日應(yīng)該瞻認(rèn)的銷(xiāo)售收入為300000元

B.甲公司3月2日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為600000元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為480000元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為180000元

E.A公司在該筆委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)中獲得的收益180000元

43.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有關(guān)對(duì)外投資的信息有()。

A.投資的計(jì)價(jià)方法

B.短期投資的期末市價(jià)

C.投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制

D.期末短期投資和長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值合計(jì)占本企業(yè)凈資產(chǎn)的比例

E.采用權(quán)益法核算時(shí)本企業(yè)與被投資企業(yè)會(huì)計(jì)政策的重大差異

44.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

45.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬(wàn)元取得了乙公司l0％的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

乙公司于2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，支付現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積2000萬(wàn)元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬(wàn)元進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益?？傤~為12100萬(wàn)元，其中股本為5000萬(wàn)元，資本公積為2300萬(wàn)元，盈余公積為480萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為4320萬(wàn)元。乙公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12200萬(wàn)元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權(quán)的公允價(jià)值為1220萬(wàn)元。2012年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，按10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)汁分錄，計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算甲公司對(duì)乙公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值。

(4)在購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制對(duì)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(5)在購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(6)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制購(gòu)買(mǎi)日與投資有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

50.甲公司為－家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2014年3月，新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)2012年1月1日，甲公司以每股25元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對(duì)乙公司不具有重大影響。該股票在活躍市場(chǎng)存在報(bào)價(jià)，因此甲公司將上述股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至20×2年12月31日，乙公司股票公允價(jià)值下降為每股20元，甲公司認(rèn)為乙公司股票公允價(jià)值的下跌為非暫時(shí)性下跌，對(duì)其計(jì)提減值損失合計(jì)500萬(wàn)元。20×3年，乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組，財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至2013年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值上升為每股28元，甲公司作如下會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)500

貸：資產(chǎn)減值損失500

(2)1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造－項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為450萬(wàn)元，工期自2013年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬(wàn)元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬(wàn)元，工程結(jié)算合同價(jià)款280萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款270萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。

甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入357萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬(wàn)元，“工程施工”科目余額357萬(wàn)元與“工程結(jié)算”科目余額280萬(wàn)元的差額77萬(wàn)元列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。

(3)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷(xiāo)售N設(shè)備，戊公司提供專(zhuān)利技術(shù)，甲公司提供廠(chǎng)房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過(guò)程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷(xiāo)售過(guò)程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)－銷(xiāo)售，銷(xiāo)售后甲公司需按銷(xiāo)售收入的30%支付給戊公司，當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，并將支付給戊公司的600萬(wàn)元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

(4)2013年6月25日，甲公司與己公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從已公司租入－塊土地用于建設(shè)銷(xiāo)售中心；該土地租賃期限為20年，租賃期開(kāi)始日為2013年7月1日，年租金固定為100萬(wàn)元.以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開(kāi)始日－次性支付20年租金2000萬(wàn)元。2013年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：無(wú)形資產(chǎn)2000

貸：銀行存款2000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用50

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)50

(5)甲公司設(shè)立全資子公司庚公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。2013年3月5日，甲公司(合同投資方)、庚公司(項(xiàng)目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，該政府將－條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無(wú)償移交給政府。項(xiàng)目運(yùn)行中.建造及經(jīng)營(yíng)、維護(hù)均由庚公司實(shí)際執(zhí)行。

庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬(wàn)元(其中，原材料13000萬(wàn)元.職工薪酬3000萬(wàn)元，機(jī)械作業(yè)4000萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬(wàn)元。庚公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤(rùn)并已結(jié)算合同價(jià)款。庚公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：工程施工20000

貸：原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計(jì)折舊4000

假定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年3月31日對(duì)外報(bào)出。上述所涉及公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司2013年的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，判斷庚公司2013年的會(huì)計(jì)處理是否正確.并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。若庚公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(3)計(jì)算甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中可供出售金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”號(hào)表示)。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶(hù)2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月2日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)人價(jià)為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣，增值稅稅額520.2萬(wàn)元人民幣。

③3月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)人原材料的貨款400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購(gòu)入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場(chǎng)匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2012年1月1日從中國(guó)銀行借人的外幣專(zhuān)門(mén)借款，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線(xiàn)，的專(zhuān)用沒(méi)備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線(xiàn)的在建工程已于。2012年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息。到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線(xiàn)尚處于建造過(guò)程中，預(yù)計(jì)2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11港元。

⑨3月31日，市場(chǎng)匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2012年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難；不能償付應(yīng)于2012年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2013年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：

甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年年末按2%收取利息，利息于半年末計(jì)提年末收取；實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2014年12月31日。

(2)甲公司將取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2013年6月30日其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2013年12月31日其公允價(jià)值為700萬(wàn)元(跌幅較大)。2014年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710770．元存入銀行。

(3)甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限均符合稅法的規(guī)定。

(4)2013年1O月1日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。

(5)2013年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。

(6)甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。

假定：

(1)除特殊說(shuō)明外，不考慮增值稅、所得稅外其他稅費(fèi)的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：

編制甲公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月29日對(duì)外報(bào)出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤(rùn)表如下：

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在問(wèn)題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿(mǎn)后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司支付全部?jī)r(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷(xiāo)售成本為200萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無(wú)法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司未開(kāi)具增值稅發(fā)票，將此項(xiàng)交易額3000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

③2006年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用100萬(wàn)元，該研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件，甲公司將其計(jì)入管理費(fèi)用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍?huà)煸诮üこ藤~戶(hù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬(wàn)元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估

計(jì)賠償金額在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。

(4)2006年利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為交易性金融資產(chǎn)500萬(wàn)元。

(5)假定甲公司各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易，假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(6)2006年末已按利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)重新計(jì)算甲公司2006年度的應(yīng)交所得稅。

(4)編制有關(guān)調(diào)整所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對(duì)外報(bào)出的2006年度的利潤(rùn)表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門(mén)申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門(mén)經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于20×5年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門(mén)撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類(lèi)似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷(xiāo)量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額。

57.

計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

58.A公司于2002年12月10日購(gòu)人一臺(tái)管理用設(shè)備，買(mǎi)價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤(rùn)總額均為l000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

2.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說(shuō)法錯(cuò)誤。

3.C選項(xiàng)A、B說(shuō)法正確，不符合題意，情形一，中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別。

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，符合題意，選項(xiàng)D說(shuō)法正確，不符合題意，情形二，中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B2013年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出合計(jì)=(120+5)－108=17(萬(wàn)元)。

5.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬(wàn)元)?；蛴凶饨饝?yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用等)。履約成本應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目。

6.A解析：受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi),在商品銷(xiāo)售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

7.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬(wàn)元)。

8.C2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬(wàn)元)。

9.B實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格必然使生產(chǎn)者有利可圖，導(dǎo)致供給增加。故選B。

10.C投資方對(duì)被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購(gòu)買(mǎi)日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項(xiàng)企業(yè)合并的購(gòu)買(mǎi)日為2012年1月1日。

11.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

12.C解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=含稅收入-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額斗預(yù)收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回-應(yīng)收票據(jù)出售損失＝(主營(yíng)收入4500+銷(xiāo)項(xiàng)稅額765+其他業(yè)務(wù)收入650)-(年末應(yīng)收賬款660+年夫壞賬)準(zhǔn)備72-年初應(yīng)收賬款700-年初壞賬準(zhǔn)備35)-(年末應(yīng)收票據(jù)150-年初應(yīng)收票據(jù)120)+(年末預(yù)收賬款66-年初預(yù)收賬款89)+上年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回4-應(yīng)收票據(jù)出售損失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(萬(wàn)元)。

13.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

14.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)?！皯?yīng)付債券”科目的賬面價(jià)值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬(wàn)元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬(wàn)元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬(wàn)元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.C2013年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)l400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬(wàn)元)。

16.C解析：剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬(wàn)元，與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬(wàn)元為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的價(jià)值不需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，成本法確認(rèn)為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800(2000×40%)萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(2200×90%)1980

17.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

18.C會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費(fèi)用。民辦非營(yíng)利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此會(huì)計(jì)要素中不包括所有者權(quán)益和利潤(rùn)，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%－800－21600=1000(元)。

20.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬(wàn)元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬(wàn)元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬(wàn)元)。

21.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，年末，事業(yè)單位完成非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.C該資金并不是針對(duì)土地出讓金進(jìn)行的補(bǔ)償，應(yīng)該作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，選項(xiàng)C正確。

23.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

24.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

25.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個(gè)空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語(yǔ)，故選“清幽”；由“煙柳畫(huà)橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個(gè)空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個(gè)空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時(shí)八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個(gè)空強(qiáng)調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

26.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價(jià)值=8+12+15=35(萬(wàn)元)。

27.D與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)。可變現(xiàn)凈值=3000×1.2=3600（萬(wàn)元）；成本=3000×1.6=4800（萬(wàn)元）；執(zhí)行合同損失=4800-3600=1200萬(wàn)元。不執(zhí)行合同違約金損失=3000×1.2×30%=1080（萬(wàn)元）。如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售可以獲利=3000×（2.4一1.6）：2400（萬(wàn)元）。因此應(yīng)選擇支付違約金方案。

借：營(yíng)業(yè)外支出1080

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債.l080

28.D

29.A更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不對(duì)。

30.C選項(xiàng)A，同一控制下企業(yè)合并至少需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表三張報(bào)表；選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并視同合并后的主體自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始存在，不需要編制恢復(fù)留存收益的分錄；選項(xiàng)D，合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)：金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。

31.AC選項(xiàng)A、C正確，其他應(yīng)付款，企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。收取的保證金、和收取的各種暫收款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)支付的股利應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABC選項(xiàng)A正確，產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷(xiāo)售商或制造商在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對(duì)客戶(hù)提供服務(wù)的一種承諾。在約定期內(nèi)，若產(chǎn)品或勞務(wù)在正常使用過(guò)程中出現(xiàn)質(zhì)量或與之相關(guān)的其他屬于正常范圍的問(wèn)題，企業(yè)附有更換產(chǎn)品、免費(fèi)或只收成本價(jià)進(jìn)行修理等責(zé)任。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合確認(rèn)條件的情況下，于銷(xiāo)售成立時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B、C說(shuō)法均正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：（1）如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整；（2）如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額；（3）已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABE購(gòu)買(mǎi)日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=8000—8600×90%=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；購(gòu)買(mǎi)日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)資本公積=400-200=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=9760+1400-400／10+120-180=11060(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；甲公司2013年6月30日出售乙公司股權(quán)的投資收益=1800-8000X10%=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

34.BD選項(xiàng)A表述正確，不符合題意，自劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)之日起不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。

選項(xiàng)B表述不正確，符合題意，劃分為持有待售類(lèi)別前的減値準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回，但劃分為持有待售類(lèi)別后確認(rèn)的減值損失（除商譽(yù)外）可以轉(zhuǎn)回；

選項(xiàng)C表述正確，不符合題意，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，如果其賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

選項(xiàng)D表述不正確，符合題意，對(duì)于持有待售資產(chǎn)，如果賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈顏，不需要對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，這種情況下，最終處置時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

持有待售類(lèi)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定相一致，由于相關(guān)資產(chǎn)的性質(zhì)在劃分為持有待售類(lèi)別后已經(jīng)由非流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為流動(dòng)資產(chǎn)，所以只允許將劃分為持有待售類(lèi)別后確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回，不允許將劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。

35.ACD按照規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定和尚未達(dá)到使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。

36.Y選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)增加每股虧損金額。企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)，分子不變，分母加大，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性；

選項(xiàng)C、D表述錯(cuò)誤，企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同，分子不變，分母加大，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.AD【解析】按照規(guī)定，或有負(fù)債無(wú)論是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)，還是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，故選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?，不披露預(yù)計(jì)支付的時(shí)間，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，即使極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，故選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。

38.ACE20×9年發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用，20×9年發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了20×8年的投資收益，這兩項(xiàng)屬于20×9年發(fā)現(xiàn)以前年度的重要差錯(cuò)，會(huì)影響20×9年年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)BD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，用未來(lái)適用法處理，不需要追溯調(diào)整，所以不影響20×9年年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)E，由于增資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法的，在追溯調(diào)整時(shí)可能需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

39.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

40.ABC在整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，重新核對(duì)各類(lèi)憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。

41.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

42.ACE甲公司8月30日應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×500×50%：300000（元）；A公司8月30日應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×800×50%=480000（元）。

43.ABCDE解析：參見(jiàn)2005年教材P111。

44.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

45.AC選項(xiàng)A正確，由于固定資產(chǎn)的使用壽命長(zhǎng)于一年，屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；

選項(xiàng)C正確，如有確鑿證據(jù)表明，如果固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.N

47.Y

48.Y

49.(1)①2011年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

貸：銀行存款1000

②2011年收到現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利(100×10％)10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收股刺10

③2011年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：資本公積——其他資本公積200

(2)2012年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6300

貸：銀行存款6300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價(jià)值變動(dòng)200

長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=6300+1200=7500(萬(wàn)元)

(3)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本=6300+1220=7520(萬(wàn)元)

甲公司對(duì)乙公司投資形成的商譽(yù)=7520—12200×60％=200(萬(wàn)元)(4)

借：固定資產(chǎn)100

貸：資本公積100

(5)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資金額=1220—1200=20(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資20

貸：投資收益20

將原資本公積轉(zhuǎn)入投資收益：

借：資本公積200

貸：投資收益200

(6)借：股本5000

資本公積2400

盈余公積480

未分配利潤(rùn)4320

商譽(yù)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(7500+20)7520

少數(shù)股東收益[(5000+2400+480+4320)×40％]4880

50.(1)①資料(1)：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。判斷依據(jù)：對(duì)于可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。另外，2013年12月31日股票的公允價(jià)值已超出購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)值，除轉(zhuǎn)回原計(jì)提的減值損失外，甲公司還應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)公允價(jià)值上升的處理。

調(diào)整分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)300以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失500

貸：資本公積－其他資本公積800

②資料(2)：會(huì)計(jì)處理不正確。判斷依據(jù)：獎(jiǎng)勵(lì)款能否收取具有不確定性，不構(gòu)成合同收入；建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入形成合同預(yù)計(jì)損失的，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備。

調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42

貸：工程施工－合同毛利42

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失[50×(1-70%)]15

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15

③資料(3)：會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：甲公司與戊公司共同控制經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按各自享有的份額確認(rèn)收入。

調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

④資料(4)：會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：對(duì)于經(jīng)營(yíng)租入的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為自身的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將租金計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，然后在租賃期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。相關(guān)調(diào)整分錄如下：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1950累計(jì)攤銷(xiāo)50

貸：無(wú)形資產(chǎn)2000

(2)資料(5)：庚公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：對(duì)于該項(xiàng)BOT項(xiàng)目，庚公司能夠預(yù)計(jì)未來(lái)收取款項(xiàng)的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的確認(rèn)合同收入與合同成本，相關(guān)調(diào)整分錄為：完工百分比＝20000/(20000+60000)＝25%，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝(20000+60000)×25%＝20000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝(20000+60000)×25%×(1+10%)＝22000(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000工程施工－合同毛利2000

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22000

借：無(wú)形資產(chǎn)22000

貸：工程結(jié)算22000

(3)存貨調(diào)整金額＝－42－15＝－57(萬(wàn)元)

可供出售金融資產(chǎn)調(diào)整金額＝300(萬(wàn)元)

無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整金額＝－(2000-50)+22000＝20050(萬(wàn)元)

資產(chǎn)減值損失調(diào)整金額＝500+15＝515(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)收入調(diào)整金額＝－42－600+22000＝21358(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)成本調(diào)整金額＝－600+20000＝19400(萬(wàn)元)

51.甲公司2013年3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)520.2

貸：應(yīng)付賬款－美元2760(400X69)

銀行存款－人民幣820.2

③3月14日

借：應(yīng)收賬款－美元4140(600X6.9)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4140

④3月20日

借：銀行存款－美元2040(300×6.8)

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額60

貸：應(yīng)收賬款－美元2100(3