《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第二版）》課件第五章

第五章會(huì)計(jì)憑證導(dǎo)引你了解的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的憑據(jù)有哪些?發(fā)票本章學(xué)習(xí)要求：理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類重點(diǎn)掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核方法了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管的一般要求第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的作用和種類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記帳簿的書面證明。分為原始憑證和記賬憑證。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)信息處理的重要方法。會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算的重要資料，在整個(gè)會(huì)計(jì)核算中具有重要作用。它不僅能夠及時(shí)正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，還能夠明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并能有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)憑證的種類自制原始憑證一次憑證會(huì)累計(jì)憑證計(jì)原始憑證匯總原始憑證憑證外來(lái)原始憑證收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證

原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。它是填制記賬憑證或登記賬簿的原始依據(jù)。原始憑證按其取得的來(lái)源不同，分自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容的不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。自制原始憑證自制原始憑證是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單。領(lǐng)料單

領(lǐng)料單位：一車間編號(hào)：006用途：制造A產(chǎn)品20××年12月5日倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)略0320甲材料公斤280280510142000

合計(jì)

142800記賬：×××發(fā)料：張紅領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人：領(lǐng)料人：李江外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得的原始憑證。如增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、銀行結(jié)算憑證等。增值稅專用發(fā)票

購(gòu)貨單位名稱北京美華公司納稅人登記號(hào)3556241110884地址、電話88665521開戶銀行及賬號(hào)0529474123450商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%稅額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分甲產(chǎn)品件500600

3000000017

5100000

合計(jì)

30000000

5100000價(jià)稅合計(jì)(大寫)佰叁拾伍萬(wàn)壹仟零佰零拾零元零角零分￥351000.00銷貨

單位名稱北京新天化工產(chǎn)品有限責(zé)任公司納稅人登記號(hào)10175324182235地址、電話北京大興黃村81292230開戶銀行及賬號(hào)工行大興分理處29031126663收款人王剛

開票單位（蓋章）一次憑證一次憑證是指只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次完成的原始憑證。一次憑證能反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，使用方便靈活，但在業(yè)務(wù)量較大時(shí)，使用憑證的數(shù)量多，核算比較麻煩。累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次進(jìn)行的。如限額領(lǐng)料單

興業(yè)公司限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：一車間第0110號(hào)用途：制造B產(chǎn)品20××年12月份倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位計(jì)劃單價(jià)領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額略0321乙材料公斤9041008072320

請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退料限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量退料人收料人220×××20×××××

801030×××30×××××

502120×××20×××××

302510×××10×××××

20合計(jì)80

80

供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人

生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人

倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人

匯總憑證匯總憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如工資結(jié)算匯總表、發(fā)出材料匯總表等。匯總憑證可以簡(jiǎn)化編制記賬憑證的手續(xù)，但它本身不具備法律效力。

（單位）發(fā)出材料匯總表20××年12月31日應(yīng)借科目應(yīng)貸科目發(fā)料合計(jì)原材料1—10日11—20日21—31日生產(chǎn)成/p>

215120制造成本

18081808在建工程5100

5100其他業(yè)務(wù)支出

51005100合計(jì)147900723206908227128會(huì)計(jì)主管：××記賬:××復(fù)核:××填制:××記賬憑證

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。

記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證是專門記錄某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款有關(guān)，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。又可分為庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。

收款憑證年月日收字第號(hào)

單據(jù)附張

財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單

摘要借方總帳科目明細(xì)科目金額千百十萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

付款憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。

付款憑證年月日付字第號(hào)

單據(jù)附張

財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單

摘要借方總帳科目明細(xì)科目金額千百十萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

表5-7轉(zhuǎn)賬憑證

附單據(jù)張

財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單

多年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分

通用記賬憑證是用一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的小企業(yè)，可以使用通用記賬憑證來(lái)代替收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

通用記賬憑證

附單據(jù)張

財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單

多年月日順序第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分

記賬憑證按其填列會(huì)計(jì)科目是否單一，分為復(fù)式憑證和單式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目和金額的記賬憑證。第二節(jié)原始憑證

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書面證明。一、原始憑證的基本內(nèi)容：1．原始憑證名稱；2．填制憑證的日期；3．填制憑證的編號(hào)；4．接受憑證單位名稱；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額；6．填制單位及經(jīng)辦人員的簽章。企業(yè)如果認(rèn)為必要，可在原始憑證上注明其他內(nèi)容。二、原始憑證填制的填制原始憑證的填制要求：1.

記錄真實(shí)2.

填制及時(shí)

3.

內(nèi)容齊全4.

手續(xù)完備5.

書寫規(guī)范原始憑證的審核

審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性--審核應(yīng)以國(guó)家頒布的現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及本單位制定的有關(guān)規(guī)則、預(yù)算和計(jì)劃為依據(jù)，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)弄虛作假、違法亂紀(jì)、貪污舞弊的行為；--審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容是否符合規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，是否履行規(guī)定的手續(xù)，有無(wú)背離經(jīng)濟(jì)效益原則的要求。

審核原始憑證的完整性

審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須的基本內(nèi)容，所有項(xiàng)目是否填寫齊全，有關(guān)單位和人員是否已簽蓋章；審核憑證中所列數(shù)字的計(jì)算是否正確，大小寫金額是否相符，數(shù)字和文字是否清晰等。

第三節(jié)記帳憑證一、記帳憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容：1．填制單位的名稱；2．記賬憑證的名稱；3．記賬憑證的日期和編號(hào)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5．賬戶名稱（包括一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)賬）、記賬方向和金額；6．所附原始憑證的張數(shù)；7．填制、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章。二、記賬憑證的填制要求1、摘要簡(jiǎn)明2、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確3、連續(xù)編號(hào)4、附件齊全三、記賬憑證的填制舉例

表5-11轉(zhuǎn)賬憑證

附單據(jù)張

財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單：張曉

多200x年12月6日轉(zhuǎn)字第7號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

18021840

銷售成本庫(kù)存商品A

15496440

庫(kù)存商品B

2525400