集團(tuán)審計(jì)工作手冊(cè)

大江（集團(tuán)）股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)目錄序言----------------------------------------------------------第（2-3）頁(yè)第一部分《內(nèi)部審計(jì)制度》-------------------------------------第（4）頁(yè)第二部分內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范------------------------------------第（8-21）頁(yè)1，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號(hào)──審計(jì)方案編制規(guī)范------------------（8）2，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號(hào)──審計(jì)告知書規(guī)范---------------------（10）3，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號(hào)──審計(jì)證據(jù)規(guī)范-----------------------（11）4，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號(hào)──審計(jì)工作底稿規(guī)范-------------------（12）5，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范-------------------（13）6，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范-------------------（14）7，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范-------------------（16）8，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8號(hào)──審計(jì)文書解決規(guī)范-------------------（17）9，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范------------------（18）10，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第10號(hào)──任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法--------------（19）第三部分內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南-------------------------------------第（22-88）頁(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)──流通業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南------------------（22）附件一：流通業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點(diǎn)指引--------------------------（30）附件二：流通業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問卷------------------------------（37）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)──工程預(yù)、決算審計(jì)指南--------------------（39）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)──內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)指南--------------------（43）附件：各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引-----------------------------------（50）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)──貨幣資金收支結(jié)存審計(jì)指南----------------（56）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)──結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)指南-----------------------（58）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第6號(hào)──固定資產(chǎn)審計(jì)指南-----------------------（60）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第7號(hào)──成本費(fèi)用審計(jì)指南-----------------------（62）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第8號(hào)——經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指南-------------------（68）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第9號(hào)——任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指南-----------------（70）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)序言本序言旨在說明審計(jì)部?jī)?nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)手冊(cè)”）的目的、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)范內(nèi)容、約束力及合用范圍進(jìn)行解釋。本序言由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。一、審計(jì)手冊(cè)的制定依據(jù)與目的1．審計(jì)手冊(cè)依據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》制定。2．制定審計(jì)手冊(cè)的目的：2．1建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。2．2促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。2．3明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。二、審計(jì)手冊(cè)的體系1．審計(jì)手冊(cè)是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2．審計(jì)手冊(cè)由以下三個(gè)層次組成：2．1內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本規(guī)定和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。2．2內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度制定的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。2．3內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。三、審計(jì)手冊(cè)的約束力1．內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本規(guī)定，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。2．實(shí)務(wù)指南是對(duì)審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。四、審計(jì)手冊(cè)的合用范圍1．審計(jì)手冊(cè)僅合用于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。2．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不管該單位（部門）是否以營(yíng)利為目的，也不管其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊(cè)。3．在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)或采用獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。五、審計(jì)手冊(cè)的制定、發(fā)布與修訂程序1．選定項(xiàng)目。審計(jì)部提出審計(jì)手冊(cè)制定計(jì)劃方案，經(jīng)征求主管領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門意見后，由審計(jì)部總經(jīng)理審批立項(xiàng)。2．?dāng)M訂初稿。審計(jì)部根據(jù)擬定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。3．征求意見。審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。4．修改送審定稿。審計(jì)部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，根據(jù)審核意見定稿。5．發(fā)布。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊(cè)之各項(xiàng)目。6．修訂。審計(jì)手冊(cè)由審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。上海大江（集團(tuán)）股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度（2023年12月20日經(jīng)公司第五屆董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議審議通過）總則為了進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，《中華人民共和國(guó)公司法》，貫徹股東大會(huì)審議通過的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是通過審查和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部控制的合法性，合規(guī)性，有效性來促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性，維護(hù)公司的主線利益。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)特殊意義的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，審計(jì)的范圍涉及公司所有機(jī)構(gòu)、人員及專題經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員公司設(shè)立審計(jì)部。公司審計(jì)部是由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員平常辦事機(jī)構(gòu)。公司審計(jì)部依法對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，并向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，審計(jì)部獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他部門或個(gè)人的干涉。審計(jì)部設(shè)審計(jì)負(fù)責(zé)人一名，負(fù)責(zé)審計(jì)部的全面工作。并配備若干相應(yīng)的審計(jì)人員，對(duì)公司各部門及所屬單位必要的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部應(yīng)建立長(zhǎng)期有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度，參與公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)，執(zhí)行，檢查。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)的業(yè)務(wù)能力，富有敏銳的洞察思考能力，掌握原則，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。到的鳥審計(jì)部的職責(zé)和權(quán)限審計(jì)部的重要職責(zé)：按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，建立和健全公司內(nèi)部審計(jì)制度，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)程或方法；對(duì)公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)決算，財(cái)務(wù)收入及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)公司及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，評(píng)價(jià)；協(xié)助監(jiān)事會(huì)檢查相關(guān)事項(xiàng)，為監(jiān)事會(huì)提供相關(guān)材料；配合公司聘請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完畢相關(guān)審計(jì)工作；辦理公司董事會(huì)及有關(guān)部門委托的其他事項(xiàng)；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)報(bào)告。在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，審計(jì)部有權(quán)審計(jì)所有的經(jīng)營(yíng)管理工作，有權(quán)查閱所有記錄，接觸所有人員以及與實(shí)行審計(jì)工作有關(guān)的部門。審計(jì)部有權(quán)根據(jù)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的規(guī)定，靈活安排審計(jì)項(xiàng)目的范圍，深度和時(shí)間；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)有權(quán)向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)直接報(bào)告。審計(jì)部有權(quán)采用調(diào)審或就地審查工作方式，查閱各部門所有與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的文獻(xiàn)資料，財(cái)務(wù)檔案；被審計(jì)部或單位必須如實(shí)提供，不得拒絕，隱瞞。審計(jì)部有權(quán)參與公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)管理決策，工程建設(shè)，對(duì)外投資，重大協(xié)議等事項(xiàng)的會(huì)議。審計(jì)部有權(quán)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，并索取證明材料；有權(quán)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)的審計(jì)依據(jù)及輔助證據(jù)，有關(guān)部門和個(gè)人必須積極配合，不得借故推諉，設(shè)立障礙。審計(jì)部對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)當(dāng)面作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。審計(jì)部有權(quán)對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問題及時(shí)向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)反映。審計(jì)部門有權(quán)提出改善管理，提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。內(nèi)部審計(jì)工作程序第十八條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充足考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。第十九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。第二十條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)部門或單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)告知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查、了解被審計(jì)部門或單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行測(cè)試。第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀測(cè)、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充足、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃擬定的目的和范圍。第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)報(bào)告第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要的審計(jì)程序之后，按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以通過核算的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正、完整、清楚、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第二十六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、提出結(jié)論和依據(jù)。第二十七條審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)行必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)部門或單位征求反饋意見。第二十八條被審計(jì)部門或單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核算，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。第二十九條審計(jì)報(bào)告通過必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)部門或單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第三十條審計(jì)部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，并規(guī)定被審計(jì)部門或單位在規(guī)定期間內(nèi)貫徹糾正錯(cuò)誤。第三十一條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。第六章審計(jì)工作管理第三十二條審計(jì)部負(fù)責(zé)人按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司的規(guī)定，起草內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，制定審計(jì)工作手冊(cè)。第三十三條審計(jì)部負(fù)責(zé)人制定全年工作計(jì)劃。第三十四條審計(jì)部負(fù)責(zé)人要積極建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。第三十五條公司定期和不定期地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。第三十六條公司對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，成績(jī)顯著的審計(jì)人員，給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)：對(duì)玩忽職守，泄露機(jī)密，以權(quán)謀私的審計(jì)人員，給予特定的處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。第七章附則第三十七條本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂第三十八條本制度經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)行。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號(hào)——審計(jì)方案編制規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)部為了使審計(jì)組可以順利完畢項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)成預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。第三條本規(guī)范所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。第四條審計(jì)部實(shí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜限度，決定是否編制審計(jì)方案。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目的單一、情況簡(jiǎn)樸的審計(jì)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)方案。第五條審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第六條審計(jì)組編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)限度進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。第七條審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。第八條審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并規(guī)定被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（三）協(xié)議、協(xié)議、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文獻(xiàn)；（四）計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)議和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算、計(jì)劃及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄；（九）前次接受審計(jì)、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響；（十一）其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。第九條審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文獻(xiàn)資料。第十條審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意運(yùn)用原有的審計(jì)檔案資料。第十一條審計(jì)方案的重要內(nèi)容涉及：（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；（六）審計(jì)組組成及人員分工；（七）重要性水平的擬定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；（九）編制審計(jì)方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第十二條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部總經(jīng)理審核和批準(zhǔn)。第十三條對(duì)審計(jì)方案，應(yīng)審核以下重要事項(xiàng)：（一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的擬定是否恰當(dāng)；（二）時(shí)間預(yù)算是否合理；（三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；（四）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴限度是否恰當(dāng)；（五）對(duì)審計(jì)重要性的擬定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)；（六）審計(jì)程序能否達(dá)成審計(jì)目的；（七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；（八）其他需要審核的事項(xiàng)。第十四條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)行前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。第十五條審計(jì)組在實(shí)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。第十六條審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部總經(jīng)理說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報(bào)經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)行。第十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)后，調(diào)整并實(shí)行審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。第十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。第十九條審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。第二十條本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號(hào)──審計(jì)告知書規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)告知書的編發(fā)，明確審計(jì)告知書的內(nèi)容，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)告知書，是指審計(jì)部在實(shí)行審計(jì)或規(guī)定公司、部門自查前向被審計(jì)單位告知有關(guān)實(shí)行審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。第三條審計(jì)告知書由審計(jì)部總經(jīng)理依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目的或總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)臨時(shí)交辦的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。第四條采用突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場(chǎng)向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)告知書；其他普通審計(jì)，審計(jì)部必須在實(shí)行審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)告知書。第五條審計(jì)告知書可以采用電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽罷手續(xù)。第六條審計(jì)告知書應(yīng)當(dāng)涉及以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）被審計(jì)單位名稱；（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體規(guī)定；（五）審計(jì)人員名單；（六）審計(jì)部印章、總經(jīng)理署名及簽發(fā)日期；（七）審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。第七條審計(jì)告知書應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位的以下規(guī)定：（一）及時(shí)提供審計(jì)人員所規(guī)定的所有資料；（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；（三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；（四）其他規(guī)定事項(xiàng)。第八條審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)告知書中寫明自查的內(nèi)容、規(guī)定和期限。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號(hào)——審計(jì)證據(jù)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充足性與合法性，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。第三條審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、解決的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（六）其他證據(jù)。第四條審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列規(guī)定：（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；（二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目的相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充足性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。第五條審計(jì)證據(jù)的可靠限度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)來判斷：（一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能互相印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。第六條審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀測(cè)、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。第七條審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。第八條審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員署名證實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人署名或蓋章。第九條審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者署名或蓋章。第十條被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕署名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕署名或蓋章的因素和日期。拒絕署名或蓋章的因素不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。第十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核算，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評(píng)價(jià)，作成審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。第十三條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充足性和合法性進(jìn)行鑒定。通過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充足、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。第十四條審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。第十五條本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號(hào)——審計(jì)工作底稿規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。第三條審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)行階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。第四條審計(jì)工作底稿的重要要素是：（一）被審計(jì)單位名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號(hào)及頁(yè)次；（七）審計(jì)過程記錄；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)結(jié)論；（九）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。第五條審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄重要涉及：（一）實(shí)行具體審計(jì)程序的記錄及資料；（二）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄；（三）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、解決意見和建議；（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過程標(biāo)記及簡(jiǎn)略符號(hào)。第六條常用審計(jì)工作底稿涉及：（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文獻(xiàn)、協(xié)議、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；（三）實(shí)行具體審計(jì)程序的記錄和資料；（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿；（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第七條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)行的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。第八條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，筆跡清楚，格式規(guī)范、標(biāo)記一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。第九條相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清楚的勾稽關(guān)系，互相引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部總經(jīng)理在審計(jì)實(shí)行中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)前進(jìn)行復(fù)核。第十一條必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。第十二條審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。第十三條審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)部對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。第三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四條審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。第五條對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)：（一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)解決與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)解決符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；（二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。第六條對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)：（一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重限度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在的違規(guī)事實(shí)，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。第七條審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)期計(jì)劃（目的指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。第八條對(duì)與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)立情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評(píng)價(jià)。第九條對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)立與執(zhí)行情況；（四）其他財(cái)務(wù)收支情況。第十條對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）投資計(jì)劃、資金來源貫徹情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概(預(yù))算決算編制、審核情況；（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。第十一條對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。第十二條審計(jì)部對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：（一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)局限性、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。第十三條審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。第十四條本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、主管領(lǐng)導(dǎo)或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文獻(xiàn)。第三條本規(guī)范所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中擬定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬公司、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。第四條凡集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)部實(shí)行審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第五條審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部總經(jīng)理和審計(jì)部簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。第六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)涉及下列基本要素：（一）報(bào)告字號(hào)；（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；（三）主送部門，即集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)/總裁/財(cái)務(wù)總監(jiān)；（四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（五）審計(jì)部總經(jīng)理署名；（六）審計(jì)部印章；（七）報(bào)告日期；（八）抄送部門等。第七條審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目的、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常涉及以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實(shí)行的重要審計(jì)程序；（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評(píng)價(jià)；（六）存在問題，具體列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，分析這些問題導(dǎo)致的影響及危害等；（七）審計(jì)意見，對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案擬定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見；（八）審計(jì)解決建議，對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行定性，提出解決、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改善建議，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改善的措施等；（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充足適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清楚，文字符合規(guī)范。第九條審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過程重要分為以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（一）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)行了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。（二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保存重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。（三）擬定審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。（四）分析因素和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題，分析問題的因素和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改善這些問題的建議。（五）撰寫初稿。審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報(bào)送。審計(jì)部總經(jīng)理對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)。（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》及集團(tuán)檔案管理規(guī)定辦理。第十條審計(jì)部總經(jīng)理審定審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容是：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否對(duì)的；（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；（四）定性、解決、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。審計(jì)部總經(jīng)理在審核定性、解決、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律部門的專業(yè)意見。第十一條審計(jì)部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化審計(jì)部?jī)?nèi)部控制、管理機(jī)制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)部總經(jīng)理在審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見書、審計(jì)決定前，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定草擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。第三條審計(jì)部總經(jīng)理在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，提出復(fù)核意見；（二）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對(duì)性地指導(dǎo)審計(jì)人員改善審計(jì)工作。第四條審計(jì)部總經(jīng)理根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。第五條審計(jì)部總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充足性和合法性；（三）合用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否對(duì)的；（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；（五）定性、解決、處罰建議是否適當(dāng)；（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。第六條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部總經(jīng)理提交下列材料：（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定草稿；（二）審計(jì)工作底稿及證明材料；（三）審計(jì)部總經(jīng)理規(guī)定提交的其他材料。第七條審計(jì)部總經(jīng)理在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定中的重要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充足的，應(yīng)當(dāng)告知審計(jì)人員限期補(bǔ)正。第八條審計(jì)部總經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：（一）審計(jì)程序符合規(guī)定、重要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明重要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，解決、處罰意見適當(dāng)，合用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令對(duì)的，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見；（二）通過補(bǔ)正，重要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充足的，提出否認(rèn)性意見；（三）定性、解決、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否認(rèn)性意見；（四）定性意見不準(zhǔn)確，解決、處罰意見不恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見不恰當(dāng)，合用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見；（五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改善建議。第九條審計(jì)部總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核材料之日起分別在3日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不涉及在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間不涉及在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。第十條本辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8號(hào)──審計(jì)文書解決規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)部的文書解決工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)部文書，是指審計(jì)部在審計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文獻(xiàn)，涉及：（一）向董事長(zhǎng)、總裁、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)及其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書；（二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營(yíng)公司及其他關(guān)聯(lián)公司下發(fā)的各種下行文獻(xiàn)。第三條本規(guī)范所稱文書解決，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條集團(tuán)總裁辦是文書解決的管理機(jī)構(gòu)，主管本部門及集團(tuán)其他部門、單位的文書解決工作。第五條審計(jì)部文書按其性質(zhì)分為行政性文獻(xiàn)和業(yè)務(wù)性文獻(xiàn)，并依不同性質(zhì)編制文獻(xiàn)字號(hào)。第六條文書一般由發(fā)文部門、秘密等級(jí)、份數(shù)序號(hào)、緊急限度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門等部分組成。第七條文書文稿由審計(jì)部經(jīng)辦人擬定后，必須經(jīng)總經(jīng)理進(jìn)行審核。審核的重點(diǎn)是：是否需要行文，是否符合國(guó)家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理審核的文稿，不得呈送上級(jí)簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。第八條審計(jì)部文獻(xiàn)依文獻(xiàn)級(jí)別及重要限度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、總裁辦、集團(tuán)公司、總裁等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆署名。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第九條文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般涉及傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般涉及擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。審計(jì)部收發(fā)文書時(shí)，必須分別記入收文登記表、上行文獻(xiàn)登記表或下行文獻(xiàn)登記表，注明文獻(xiàn)名稱、文號(hào)、文獻(xiàn)去向及簽收人等。第十條對(duì)已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動(dòng)。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動(dòng)的，提出改動(dòng)意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。第十一條審計(jì)部的秘密文獻(xiàn)，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文獻(xiàn)必須經(jīng)總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)翻印外，其余文獻(xiàn)經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以翻印。所有文獻(xiàn)在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條審計(jì)部文獻(xiàn)應(yīng)分年分別順序編號(hào)，并錄入電腦載入發(fā)文字號(hào)目錄登記表內(nèi)。所有文獻(xiàn)和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。發(fā)文字號(hào)目錄登記表每半年向總裁辦備案存檔，而秘級(jí)原件則即時(shí)交總裁辦存檔。第十三條沒有歸檔和存查價(jià)值的文書，通過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由總裁辦統(tǒng)一組織，在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。第十四條本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項(xiàng)依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)——審計(jì)檔案工作規(guī)范第一條為了加強(qiáng)審計(jì)檔案管理工作，保證審計(jì)檔案的安全完整，充足發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》、檔案管理規(guī)定和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文獻(xiàn)資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)檔案，是指審計(jì)部在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的，具有保存價(jià)值的以書面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第三條本規(guī)范所稱審計(jì)檔案工作，是指審計(jì)部對(duì)檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、運(yùn)用、記錄、鑒定和移交工作。第四條審計(jì)部檔案管理員的職責(zé)是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門的審計(jì)檔案管理工作規(guī)章、制度；（二）按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的搜集、整理、保管、運(yùn)用、記錄工作，為審計(jì)工作服務(wù)；定期對(duì)本部門庫(kù)存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)總裁辦保管的審計(jì)檔案；第五條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采用按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文獻(xiàn)材料是：（一）審計(jì)告知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定（代擬稿）、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)公文；（二）審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；（三）審計(jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文獻(xiàn)材料；（四）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示、詢證函、復(fù)函等文獻(xiàn)材料；（五）與具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來信等舉報(bào)材料；（六）其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文獻(xiàn)材料。第七條不歸入審計(jì)檔案的文獻(xiàn)材料是：（一）與具體審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的行政文書及審計(jì)綜合管理文書；（二）未用作審計(jì)依據(jù)，或未經(jīng)核算的證明性材料；（三）審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文獻(xiàn)中的無關(guān)條款及其他參考材料；（四）其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文獻(xiàn)材料。第八條審計(jì)文獻(xiàn)材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文獻(xiàn)材料合并立為一個(gè)卷。每一審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立卷，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。第九條審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文獻(xiàn)之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批示在前，報(bào)告在后；（四）重要文獻(xiàn)在前，次要文獻(xiàn)在后；（五）匯總性文獻(xiàn)在前，原始性文獻(xiàn)在后。第十條審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)行，立卷負(fù)責(zé)人即應(yīng)及時(shí)搜集本項(xiàng)目的文獻(xiàn)材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目形成的所有文獻(xiàn)材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。第十一條審計(jì)檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值擬定，分為永久（20年以上）、長(zhǎng)期（5至20年）和短期（5年及其以下）三種。第十二條審計(jì)檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機(jī)構(gòu)”的組合方法排列和編目。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。第十三條審計(jì)檔案的密級(jí)及其保存期限，按卷內(nèi)文獻(xiàn)的最高密級(jí)擬定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)記。第十四條積極開展審計(jì)檔案的運(yùn)用工作，根據(jù)需要編制合用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準(zhǔn)確地查找和運(yùn)用案卷。第十五條查閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計(jì)部?jī)?nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部或規(guī)定出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理或集團(tuán)總裁審批。調(diào)閱存于總裁辦的審計(jì)檔案,須經(jīng)總裁審批。第十六條本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第10號(hào)——任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行辦法第一條為加強(qiáng)對(duì)下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，對(duì)的評(píng)價(jià)、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)人員)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核算其任期財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司內(nèi)部審計(jì)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本實(shí)行辦法。第二條本辦法所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，涉及直接責(zé)任和主管責(zé)任。(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：1.直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;3.失職、瀆職行為;4.其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對(duì)所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分為屆中審計(jì)、屆滿審計(jì)和離任審計(jì)。屆中審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；屆滿審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等因素離開本工作崗位所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任審計(jì)應(yīng)遵循：先審計(jì)后離任原則(但因解聘、降級(jí)、撤職等非正常因素離任的，可先離任后審計(jì)，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。第四條根據(jù)審計(jì)工作需要，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要內(nèi)容涉及：(一)任期內(nèi)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢情況；(二)資產(chǎn)負(fù)債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的真實(shí)性，納稅等與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況；(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等)的情況及效果；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財(cái)務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)問題；(八)有無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題；(九)對(duì)外擔(dān)保情況、經(jīng)濟(jì)糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議情況；(十)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。審計(jì)人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計(jì)的不同情況擬定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。屆中審計(jì)側(cè)重于審查、評(píng)價(jià)公司現(xiàn)有狀況、財(cái)務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實(shí)性及增減因素、公司經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、增長(zhǎng)速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理狀況提出建議；屆滿和離任審計(jì)側(cè)重于界定評(píng)價(jià)，核算資產(chǎn)的保值增值和真實(shí)、完整，任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目的及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢情況，盈虧的真實(shí)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。第六條審計(jì)部接受由總裁辦公會(huì)或者其他組織部門批準(zhǔn)或各子公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)委托的離任審計(jì)項(xiàng)目。第七條在接受審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)擬定審計(jì)人員，做好實(shí)行審計(jì)前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計(jì)工作方案，并于實(shí)行審計(jì)前三個(gè)工作日向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)告知書。第八條被審計(jì)單位接到審計(jì)告知書后，應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：(一)組織財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)、貫徹物資盈虧情況；(二)進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報(bào)告；(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、記錄資料；(四)公司章程、管理制度、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，重要的協(xié)議、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會(huì)議紀(jì)要及年度工作總結(jié)；(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的述職報(bào)告，重要內(nèi)容與本實(shí)行辦法第五條所示內(nèi)容一致；(六)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司檢查后的報(bào)告、解決意見及糾正情況資料；(七)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。對(duì)提供虛假材料的有關(guān)負(fù)責(zé)人，可以提請(qǐng)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)其做出必要的處罰。第九條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，有權(quán)依照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、公司內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。對(duì)非法干預(yù)、阻擾審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議總裁辦公會(huì)、組織部門或被審計(jì)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)有關(guān)人員采用必要的組織措施，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。第十條被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系、也許影響客觀、公正的，有權(quán)申請(qǐng)有關(guān)審計(jì)人員回避。審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員是否回避，由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定。第十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行審計(jì)前，應(yīng)聽取總裁辦公會(huì)、組織部門或被審單位董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。第十二條審計(jì)工作組按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)嵭芯偷貙徲?jì)，聽取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告，審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及記錄資料，抽查實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文獻(xiàn)資料，召開座談會(huì)或向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等，取得具有充足證明力的審計(jì)證據(jù)，形成完整的審計(jì)工作底稿。第十三條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和規(guī)定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核算，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實(shí)行，審計(jì)機(jī)構(gòu)予以配合。第十四條審計(jì)實(shí)行結(jié)束，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，寫出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容涉及：(一)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍和審計(jì)方式；(二)公司的基本情況；(三)本實(shí)行辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對(duì)審計(jì)查出問題的解決意見和建議；(五)審計(jì)組認(rèn)為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評(píng)價(jià)。第十五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)附審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢情況表，重大投資項(xiàng)目情況表，重要財(cái)務(wù)狀況分析表及審計(jì)工作組認(rèn)為必要的其他附表。第十六條審計(jì)小組實(shí)行審計(jì)后，將初步審計(jì)報(bào)告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計(jì)報(bào)告上簽署意見、單位蓋章。審計(jì)部根據(jù)反饋意見審定審計(jì)報(bào)告。第十七條審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告審定后，出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)結(jié)論和解決決定，一并上報(bào)總裁辦公會(huì)、組織部門、被審單位董事會(huì)監(jiān)事會(huì)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，待批復(fù)后送交被審計(jì)單位執(zhí)行。第十八條審計(jì)法律責(zé)任分別按以下原則解決：(一)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的，審計(jì)部按國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)解決決定；(二)對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的負(fù)責(zé)人，需要進(jìn)行行政處罰的，移交所在公司董事會(huì)或總部人力資源部解決；(三)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)意見，由所在公司董事會(huì)或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定解決。第十九條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部做出的解決決定必須認(rèn)真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)書面上報(bào)審計(jì)部。如對(duì)審計(jì)解決決定有異議，自收到審計(jì)解決決定之日起七個(gè)工作日內(nèi)向所在公司董事會(huì)申請(qǐng)復(fù)議，并由董事會(huì)做出裁決。復(fù)議期間，原審計(jì)解決決定照常執(zhí)行。第二十條本實(shí)行辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第二十一條本實(shí)行辦法自頒布之日起施。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——流通業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南第一條為規(guī)范流通業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本指南。第二條本指南所稱流通業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)部對(duì)集團(tuán)及各下屬公司、控股公司和聯(lián)營(yíng)公司等獨(dú)立公司或集團(tuán)內(nèi)部各相對(duì)獨(dú)立的成本中心、利潤(rùn)中心所從事的產(chǎn)（商）品物資（不涉及固定資產(chǎn)）的采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫(kù)和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)解決等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、程序、記錄等各控制手段的有效性、真實(shí)性、合理性和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。第三條流通業(yè)務(wù)審計(jì)的目的是：（一）監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨品的采購(gòu)、運(yùn)送、驗(yàn)收入庫(kù)、儲(chǔ)存、調(diào)撥、出庫(kù)發(fā)運(yùn)、銷售各環(huán)節(jié)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，保證經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善限度，促進(jìn)加強(qiáng)購(gòu)銷存管理；（二）檢查采購(gòu)與銷貨預(yù)算計(jì)劃和采購(gòu)資金、庫(kù)存資金、銷貨資金及營(yíng)業(yè)鈔票流量預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況；（三）查實(shí)采購(gòu)、銷貨、庫(kù)存貨品的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實(shí)性和對(duì)的性；（四）監(jiān)督審查購(gòu)銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策法令、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)的預(yù)算制度及履約情況；（五）揭發(fā)和防止購(gòu)銷過程中出現(xiàn)的投機(jī)倒把、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費(fèi)等錯(cuò)弊現(xiàn)象。第四條采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一）采購(gòu)內(nèi)部控制制度重要相關(guān)內(nèi)容涉及：1．計(jì)劃預(yù)算管理制度；2．采購(gòu)制度；3．采購(gòu)與驗(yàn)收制度；4．發(fā)貨制度；5．儲(chǔ)存保管制度；6．進(jìn)貨憑證和付款管理制度；7．調(diào)撥與退料制度；8．貨品收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度；9．貨品收發(fā)憑證連續(xù)編號(hào)、復(fù)寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度；10．消防安全及保險(xiǎn)制度；11．采購(gòu)管理報(bào)告及采購(gòu)分析制度等。重要內(nèi)部控制制度控制要點(diǎn)參見附錄。（二）審查的重點(diǎn)內(nèi)容1．檢查采購(gòu)計(jì)劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況；2．檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)協(xié)議的簽訂及其執(zhí)行情況；3．檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況；4．檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，重要涉及請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)；5．檢查、評(píng)價(jià)貨品購(gòu)進(jìn)會(huì)計(jì)核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對(duì)。（三）審查的方式對(duì)上述貨品購(gòu)進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，可用兩種方式同時(shí)或選用一種進(jìn)行：1．邏輯評(píng)價(jià)，就是以貨品采購(gòu)業(yè)務(wù)的某種標(biāo)準(zhǔn)控制系統(tǒng)、模式與公司實(shí)際制訂的相應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行比較、評(píng)價(jià)，找出其邏輯缺陷；2．符合性測(cè)試，可選用帳務(wù)追索和實(shí)務(wù)追索兩種方法。前者是按貨品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的帳務(wù)解決系統(tǒng)，檢查、評(píng)價(jià)貨品采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際缺陷，詳見第4號(hào)指南；后者是順著公司正在進(jìn)行的采購(gòu)業(yè)務(wù)，跟蹤采購(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實(shí)行，從而發(fā)現(xiàn)其實(shí)際缺陷。第五條采購(gòu)預(yù)算（計(jì)劃）業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的1.了解采購(gòu)預(yù)算（計(jì)劃）的編制、編制預(yù)算的資料來源、內(nèi)容是否的確可靠；2.核查采購(gòu)預(yù)算是否與銷貨預(yù)算相配合，銷貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購(gòu)預(yù)算；3.采購(gòu)預(yù)算是否的確執(zhí)行，差異因素是否查明。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)預(yù)算表、銷貨預(yù)算表和購(gòu)銷存計(jì)劃表作如下審查：1.預(yù)算編制審查（1）采購(gòu)預(yù)算的編制是否與銷貨（需用）預(yù)算相配合銜接。采購(gòu)預(yù)算是否考慮存貨政策和采購(gòu)政策，是否考慮存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及請(qǐng)購(gòu)點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)批量等因素；（2）預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商等資料。2.實(shí)際請(qǐng)購(gòu)是否與采購(gòu)預(yù)算相配合，并嚴(yán)格控制；是否機(jī)動(dòng)配合銷貨和管理使用及庫(kù)存而作出適當(dāng)調(diào)整。3.實(shí)際采購(gòu)與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價(jià)差有無查明因素，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浐驼{(diào)整。第六條請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：1.了解請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦理；2.審核請(qǐng)購(gòu)是否與預(yù)算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)；3.請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容是否作出良好的臺(tái)帳登記控制。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、安全存量控制表等，作如下審查：1.各種類別產(chǎn)（商）品（貨品）是否由負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)的部門和專人開立請(qǐng)購(gòu)單，并依授權(quán)核準(zhǔn)后辦理采購(gòu)事宜；2.請(qǐng)購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)，空白和作廢的請(qǐng)購(gòu)單是否妥善保存；3.請(qǐng)購(gòu)單內(nèi)容填報(bào)是否詳實(shí)，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批；4.請(qǐng)購(gòu)單上的貨品規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等如有變更，是否經(jīng)授權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；5.緊急采購(gòu)是否經(jīng)常發(fā)生，其因素是否充足適當(dāng)；6.請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否有預(yù)算，是否配合庫(kù)存需要或售賣需要或自用需要。第七條貨品采購(gòu)協(xié)議簽約業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：以國(guó)家《協(xié)議法》和集團(tuán)《協(xié)議管理辦法》等為依據(jù)，檢查評(píng)價(jià)采購(gòu)協(xié)議的合用性、合法性和執(zhí)行情況。（二）審查重點(diǎn)與程序1.審查協(xié)議內(nèi)訂購(gòu)的產(chǎn)（商）品貨品及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價(jià)格是否符合采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃的規(guī)定和銷售、使用部門的請(qǐng)購(gòu)需要，并適合銷售或使用進(jìn)度安排；2.審查訂購(gòu)貨品的價(jià)格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)；3.審查、評(píng)價(jià)協(xié)議是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)協(xié)議法簽訂，重要涉及供貨單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與信譽(yù)、手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方重要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無交財(cái)會(huì)部門備查；4.審查采購(gòu)人員有無與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假協(xié)議、騙取貨款進(jìn)行私分或在物品采購(gòu)過程中存在索賄、受賄的情況。第八條采購(gòu)業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的1.審查采購(gòu)詢價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理；2.評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)協(xié)議、文獻(xiàn)呈批表、供應(yīng)商資料卡等資料，作如下檢查：1.審查采購(gòu)人員是否選擇最有利的采購(gòu)方式辦理采購(gòu)，以節(jié)省采購(gòu)資金和成本；2.各種貨品的采購(gòu)手續(xù)與程序是否都于規(guī)定期限內(nèi)解決完畢，若限期變更，有無依規(guī)定告知倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門；3.各項(xiàng)貨品的供應(yīng)商是否貨比三家，對(duì)各供應(yīng)商是否均建立了供應(yīng)商資料卡，并逐期更新有關(guān)信息；4.調(diào)閱采購(gòu)檔案，審查其中詢價(jià)報(bào)價(jià)單、訂購(gòu)單或協(xié)議等是否辦理齊全，前后一貫，是否依采購(gòu)程序規(guī)定辦理；5.訂購(gòu)單（請(qǐng)購(gòu)單）或采購(gòu)協(xié)議的內(nèi)容，采購(gòu)貨品的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨期、裝卸地點(diǎn)、包裝、運(yùn)送方法、運(yùn)費(fèi)、付款結(jié)算辦法、驗(yàn)收、保險(xiǎn)等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符合相關(guān)協(xié)議法規(guī)定；6.是否保存完整的市場(chǎng)調(diào)查資料，每次詢價(jià)是否均有記錄。第九條驗(yàn)收業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的1.了解驗(yàn)收業(yè)務(wù)的驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定、有效、合理；2.查明是否存在如下現(xiàn)象：（1）貨品已經(jīng)到達(dá)而長(zhǎng)期未驗(yàn)收入庫(kù)，使貨品沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理；（2）貨品已驗(yàn)收入庫(kù)，而仍然保存在采購(gòu)帳戶上；（3）由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購(gòu)入貨品的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價(jià)與協(xié)議不符，或者不符合經(jīng)營(yíng)管理需要，導(dǎo)致長(zhǎng)期積壓；（4）由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購(gòu)入貨品的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、單價(jià)與發(fā)貨票不符，導(dǎo)致帳實(shí)不符、虛假長(zhǎng)余或短缺。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查：1.采購(gòu)部門是否會(huì)同需用或銷售部門、驗(yàn)收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐?yàn)收；2.有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)測(cè)實(shí)驗(yàn)收；3.是否遵守短交以補(bǔ)足為原則，超交以退回為原則，并及時(shí)辦理往來文獻(xiàn)；4.檢查不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或售賣，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文獻(xiàn)；5.分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達(dá)規(guī)定有無報(bào)告并辦理相關(guān)文獻(xiàn)立即解決；6.有關(guān)產(chǎn)（商）品貨品進(jìn)貨是否設(shè)立控制產(chǎn)（商）品貨品進(jìn)貨的登記事項(xiàng)和記錄；7.產(chǎn)（商）品貨品檢查人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號(hào)、數(shù)量、單價(jià)逐個(gè)點(diǎn)驗(yàn)和或計(jì)量，并將對(duì)的之產(chǎn)（商）品貨品實(shí)收數(shù)填列于實(shí)收欄內(nèi)；8.產(chǎn)（商）品貨品檢查人員對(duì)于驗(yàn)收時(shí)遇有產(chǎn)（商）品貨品不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)解決；9.對(duì)于送貨產(chǎn)（商）品貨品有退出事項(xiàng)的，是否按規(guī)定開立放行單交檢查人員檢視其品名、數(shù)量是否一致，其不符處是否采用對(duì)策措施；10.查驗(yàn)貨品實(shí)際運(yùn)達(dá)期與協(xié)議交貨期是否相符；11.查驗(yàn)收貨單是否及時(shí)登記庫(kù)存實(shí)物帳，并與財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符。第十條采購(gòu)成本業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：采購(gòu)成本構(gòu)成項(xiàng)目的合規(guī)性、采購(gòu)費(fèi)用分派比例的合理性、采購(gòu)價(jià)格的合法性和采購(gòu)成本計(jì)算方法的科學(xué)性。（二）審查重點(diǎn)與程序1.貨品采購(gòu)成本項(xiàng)目中涉及一些不應(yīng)列入的項(xiàng)目記入采購(gòu)成本，如將包裝物押金、采購(gòu)人員獎(jiǎng)金和生活困難補(bǔ)貼、供貨單位應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，不能及時(shí)支付貨款的罰金和責(zé)任事故導(dǎo)致的損失等。相反，也也許將應(yīng)列入的項(xiàng)目未列入。如購(gòu)入貨品的外地運(yùn)雜費(fèi)、合理?yè)p耗及入庫(kù)前整理、挑選等費(fèi)用。2.貨品采購(gòu)成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N貨品，而是任意進(jìn)行分派等；3.貨品采購(gòu)價(jià)格偏離訂價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格，它也許意味采購(gòu)人員故意抬高進(jìn)價(jià)，從供貨方索賄受賄等；4.貨品采購(gòu)成本計(jì)算不對(duì)的，如公司或者少列貨品成本，或者多列貨品成本。第十一條在途貨品的審查（一）審查目的：保證在途貨品安全、完整、對(duì)的。（二）審查重點(diǎn)與程序1.供貨單位未及時(shí)發(fā)貨，或貨不對(duì)路，或發(fā)錯(cuò)了收貨地；2.貨品在運(yùn)送途中被盜竊、丟失、挪用，導(dǎo)致貨品損失；3.貨品運(yùn)達(dá)后，長(zhǎng)期未驗(yàn)收入庫(kù)，導(dǎo)致貨品質(zhì)量損失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。第十二條不履行合約或罰款業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：1.查核不履行合約的因素及扣款的執(zhí)行情形；2.核算不履行合約對(duì)公司銷售（經(jīng)營(yíng)或管理）所產(chǎn)生的損失；3.查核罰款計(jì)算的對(duì)的性。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取采購(gòu)協(xié)議、交貨異常報(bào)告單、索賠解決單等，作如下審查：1.查明延期交貨的購(gòu)貨是否按合約規(guī)定罰款；2.所交貨品品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗(yàn)收使用，有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或減價(jià)解決；3.如因檢查不合退回更換，或因故申請(qǐng)延期交貨，有否事先報(bào)請(qǐng)公司有關(guān)主管批準(zhǔn)，并依合約擬定逾期罰款或其他解決辦法；4.因供應(yīng)商違約另行采購(gòu)，而超過原采購(gòu)價(jià)損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或解決文獻(xiàn)；5.供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件反復(fù)發(fā)生；6.逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐個(gè)查核其因素；7.違約扣款是否列入跟催，會(huì)計(jì)是否列帳，有無變價(jià)相抵銷其他科目。第十三條倉(cāng)儲(chǔ)管理業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：審查產(chǎn)（商）品的收發(fā)、儲(chǔ)存、結(jié)報(bào)等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其對(duì)的性、適時(shí)性與安全性如何。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、產(chǎn)（商）品（貨品）管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等，作如下審查：1.產(chǎn)（商）品（貨品）的儲(chǔ)存，是否依類別分存各庫(kù)（罐）或分檔保存，各庫(kù)（檔）是否分設(shè)，各倉(cāng)（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào)，編號(hào)是否清楚有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。2.庫(kù)房（油罐）安全措施是否完善，例如庫(kù)房（油罐）承載量是否通過勘察而無安全顧慮，庫(kù)房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫(kù)房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險(xiǎn)性貨品，是否與其他貨品隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險(xiǎn)。3.供應(yīng)商交運(yùn)產(chǎn)（商）品貨品時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請(qǐng)購(gòu)單內(nèi)容核對(duì)無誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。4.交貨入庫(kù)數(shù)量超過或未達(dá)訂購(gòu)量部分，是否作妥當(dāng)解決。5.供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開立驗(yàn)收單實(shí)行品質(zhì)檢查，以保證貨品品質(zhì)。6.所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。7.領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明因素，對(duì)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。第十四條付款業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：審查采購(gòu)付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查：1.財(cái)會(huì)部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，具體審查產(chǎn)（商）品貨品采購(gòu)付款所有的憑證。2.國(guó)內(nèi)采購(gòu)是否于辦妥驗(yàn)罷手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會(huì)計(jì)部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。3.國(guó)外進(jìn)口采購(gòu)是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。4.交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購(gòu)，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。5.出納付款是否根據(jù)會(huì)計(jì)部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“嚴(yán)禁背書轉(zhuǎn)讓”戳記。6.預(yù)付購(gòu)貨款部分，應(yīng)核對(duì)傳票（記帳憑證）與原始憑證、請(qǐng)購(gòu)單、協(xié)議書、進(jìn)口報(bào)單等是否相符。7.有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。對(duì)于無支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費(fèi)用，是否依責(zé)權(quán)事先報(bào)準(zhǔn)支付。8.預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)，內(nèi)容是否正常。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明因素。9.依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對(duì)明細(xì)帳、總帳是否相符。10.依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表觀測(cè)本期沖銷情形，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明因素。11.調(diào)閱原始文獻(xiàn)、合約、憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否對(duì)的。必要時(shí)發(fā)函向賣方查證積欠金額。12.查閱有否已收料，并經(jīng)檢查合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明因素。13.查閱有關(guān)付款支出及法律文書，檢查采購(gòu)違約罰款支出的因素和數(shù)額是否真實(shí)對(duì)的。14.查驗(yàn)退貨與折讓記錄同驗(yàn)收入庫(kù)記錄單據(jù)核對(duì)，檢查退貨與折讓的因素是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。第十五條貨品售賣、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)解決的審查（一）領(lǐng)用審查。一方面檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；另一方面，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)，有無錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。（二）委托外部加工貨品的審查。重點(diǎn)應(yīng)審核對(duì)雙方簽訂的委托加工協(xié)議，發(fā)出加工貨品的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費(fèi)的支付，多余貨的退回。（三）貨品出售審查。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對(duì)是否相符。審查重點(diǎn)應(yīng)放在有無套購(gòu)販賣、投機(jī)牟利、營(yíng)私舞弊等情況。審查程序是先審查出售的貨品是緊俏稀缺，還是多余積壓；另一方面，了解購(gòu)進(jìn)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出售價(jià)格，是否低于或超過規(guī)定同類貨品的價(jià)格，如削價(jià)出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第十六條存貨的財(cái)務(wù)審計(jì)（一）審計(jì)目的：1.擬定存貨是否存在；2.擬定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；3.擬定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；4.擬定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理；5.擬定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；6.擬定存貨年末余額是否對(duì)的；7.擬定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）審計(jì)程序1.核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。2.檢查審計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日存貨的實(shí)際存在：（1）參與存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；（2）審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；（3）盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與倉(cāng)庫(kù)部門和財(cái)會(huì)部門的永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。3.如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤：（1）獲取并檢查期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)盤點(diǎn)的可信限度；（2）根據(jù)存貨盤點(diǎn)的可信限度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全面盤點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的存貨數(shù)量。4.在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要檢查有無代別人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)解決而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否對(duì)的列示于存貨盤點(diǎn)表中。5.在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要注意觀測(cè)存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見，以了解和擬定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。6.獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失解決記錄，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的因素有無充足合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會(huì)計(jì)解決是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否對(duì)的及時(shí)地入帳。7.檢查存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備狀況及其計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。8.查閱資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期記錄現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。9.根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法，按ABC分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否對(duì)的。10.抽查采購(gòu)帳戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過程的協(xié)議、憑證、帳簿記錄，以擬定其是否完整、對(duì)的，抽查有無購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞補(bǔ)償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途貨品項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨協(xié)議及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的對(duì)的性。不設(shè)“材料或產(chǎn)（商）品采購(gòu)”科目的，上述檢查方法合用于對(duì)在途貨品和原材料、外購(gòu)產(chǎn)（商）品、備品配件、辦公用品、包裝物等貨品購(gòu)進(jìn)的檢查。11.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否對(duì)的。12.抽查委托外部加工貨品發(fā)出收回的協(xié)議、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否對(duì)的，會(huì)計(jì)解決是否及時(shí)、對(duì)的；有無長(zhǎng)期未收回的委托外部加工貨品，必要時(shí)對(duì)委托外部加工貨品的實(shí)際存在進(jìn)行函證或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。13.抽查大額分期收款發(fā)出產(chǎn)（商）品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、協(xié)議，擬定其是否按約定期間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。14.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的擬定是否對(duì)的。15.對(duì)業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷產(chǎn)（商）品或代保管貨品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷產(chǎn)（商）品或代保管貨品的檢查，可依據(jù)“受托代銷產(chǎn)（商）品備查簿”等類似登記簿進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致。如有差異，查明因素作出記錄。16.抽查庫(kù)存產(chǎn)（商