2021年遼寧省丹東市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年遼寧省丹東市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(20題)1.某民間非營(yíng)利組織接受海外人士捐贈(zèng)的一項(xiàng)專利權(quán)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。該民間非營(yíng)利組織正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借記“無(wú)形資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬(wàn)元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬(wàn)元

C.借記“無(wú)形資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“其他收入”100萬(wàn)元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“資本公積”100萬(wàn)元

2.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（）

A.存貨B.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)

3.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

4.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為2萬(wàn)元，單位成本為1萬(wàn)元；乙產(chǎn)品的單價(jià)為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。A公司將購(gòu)入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購(gòu)入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

5.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

6.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計(jì)入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入

7.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值16萬(wàn)元；乙存貨成本24萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元；丙存貨成本36萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.-1B.4C.1D.10

8.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

9.下列有關(guān)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的是（）

A.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表

B.民間非營(yíng)利組織無(wú)需編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注

C.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

D.民間非營(yíng)利組織的資源提供者享有組織的所有權(quán)，能夠取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)

10.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為200萬(wàn)元。2×10年2月1日，甲公司購(gòu)入－臺(tái)安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25．5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中支付人工費(fèi)用4萬(wàn)元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)10萬(wàn)元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬(wàn)件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（）萬(wàn)元。

A.231．5B.206C.216D.134

11.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財(cái)政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費(fèi)2000萬(wàn)元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

12.2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬(wàn)元；管理部門管理人員工資200萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.2430B.200C.364.5D.243

13.甲公司2011年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元，假定甲公司對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法取得；購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60000萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。

A．165

B．180

C．0

D．465

14.下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

15.2016年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬(wàn)元。工程自2016年5月開工，預(yù)計(jì)2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2016年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2016年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

16.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購(gòu)入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅稅額為204萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2018年1月1日由于技術(shù)更新，甲公司將該資產(chǎn)折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)甲公司2018年凈利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

17.下列事項(xiàng)均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯(cuò)更正的是()。

A.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會(huì)計(jì)舞弊

C.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限

D.會(huì)計(jì)人員將財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元誤算為1000萬(wàn)元

18.2012年12月25日A公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購(gòu)入的，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.820B.210C.610D.4．20

19.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬(wàn)元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬(wàn)元．事業(yè)支出為1600萬(wàn)元；撥入?？顬?00萬(wàn)元。專款支出為400萬(wàn)元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項(xiàng)目年未已完成；對(duì)外投資為300萬(wàn)元。假定不考慮交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。

A.490B.390C.690D.350

20.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

22.關(guān)于債務(wù)重組，下列說(shuō)法中，不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

23.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

24.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽(yù)減值

25.企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

26.

第

18

題

下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。

27.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

28.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

29.

30.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。

31.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來(lái)收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

32.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

33.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對(duì)于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

34.下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

B.確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失

C.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外其他權(quán)益變動(dòng)中投資企業(yè)按其持股比例應(yīng)享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

35.下列各項(xiàng)收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費(fèi)收入

C.出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入

D.提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入

36.下列說(shuō)法中正確的有（）

A.收入不包括計(jì)入利潤(rùn)表的非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入

B.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

C.營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入都屬于收入

D.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中所形成的

37.

38.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)采用直線法進(jìn)行攤銷

B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在取得當(dāng)月開始攤銷

D.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷

39.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

40.2019年12月，甲公司收到財(cái)政部門撥款1000萬(wàn)元，是對(duì)甲公司2019年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司A產(chǎn)品售價(jià)3萬(wàn)元/件，成本為2萬(wàn)元/件。自從納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的客戶售價(jià)2萬(wàn)元/件，國(guó)家財(cái)政給予1萬(wàn)元/件的補(bǔ)貼。2019年甲公司銷售A產(chǎn)品1000件，均在政策范圍內(nèi)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.甲公司自財(cái)政部門收到的款項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助

B.甲公司自財(cái)政部門收到的款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.即使某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。()

A.是B.否

42.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流人從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流人額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。()

A.是B.否

43.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

44.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按當(dāng)期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

45.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

47.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照發(fā)行債券的面值確認(rèn)負(fù)債成份的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

49.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)損益的調(diào)整通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（）

A.是B.否

50.采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。

A.是B.否

51.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。()

A.是B.否

52.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

53.第

28

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量換人資產(chǎn)成本的，無(wú)論是否收付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

54.正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感是客觀公正的要求()

A.是B.否

55.

第

31

題

導(dǎo)致以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失而轉(zhuǎn)回原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)以該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

56.在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營(yíng)．（）

A.是B.否

57.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

58.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。()

A.是B.否

59.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

損益類科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算20×7年甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

62.2

63.計(jì)算2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額和應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

64.)

65.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場(chǎng)。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬(wàn)元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定某未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件購(gòu)人原價(jià)為350萬(wàn)。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬(wàn)元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。資產(chǎn)組減值測(cè)試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

參考答案

1.A選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值確定入賬價(jià)值，同時(shí)增加“捐贈(zèng)收入”。

2.C如果資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可回收金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)以及企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

4.B抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤(rùn)=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬(wàn)元)；按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80％=1412(萬(wàn)元)。

5.A可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=11000-9157.96=1842.04(萬(wàn)元)。

6.B企業(yè)出售某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按照持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將出售發(fā)生的凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.C應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬(wàn)元)。

8.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項(xiàng)A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項(xiàng)C是自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

9.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的資源提供者不享有組織的所有權(quán)，也不能取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)的宗旨和目的是為了非營(yíng)利事業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B2×10年3月31日甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬(wàn)元)

11.C財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

12.D甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬(wàn)元)。

13.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資。對(duì)子公司投資采用成本法核算，取得時(shí)不需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

14.C解析：盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧計(jì)入在建工程。

15.D2016年12月31日完工進(jìn)度=656÷820×100%=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

16.B未變更前2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬(wàn)元)，變更后2018年應(yīng)提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬(wàn)元)。

17.A選項(xiàng)BC，屬于會(huì)計(jì)舞弊，應(yīng)作為前期差錯(cuò)；選項(xiàng)D，屬于計(jì)算錯(cuò)誤，也是前期差錯(cuò)。

18.C對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600／10×3=420(萬(wàn)元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出400萬(wàn)元減去：被更換部件的賬面價(jià)值210(萬(wàn)元)更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值=420+400-210=610(萬(wàn)元)

19.A一般基金結(jié)余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬(wàn)元)

20.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

21.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，公允價(jià)值下降后，賬面價(jià)值（公允價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而非遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本，賬面價(jià)值=公允價(jià)值。

22.BCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

23.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

24.AD選項(xiàng)B和c，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

25.AC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

26.ABC選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。

27.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

28.CDW公司直接擁有甲公司73%權(quán)益性資本，通過(guò)直接和間接方式合計(jì)擁有乙公司共計(jì)71%（35%+36%）的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

29.AB

30.BC支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)人“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

31.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)以未來(lái)收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報(bào)告年度的收入、成本等。

32.AC發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

33.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

34.ACD選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失，應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

35.ABC“提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入”和“轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費(fèi)收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容;“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

36.ABD選項(xiàng)ABD說(shuō)法正確，收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，營(yíng)業(yè)外收入核算的是非日?；顒?dòng)中形成的收益，屬于利得，不屬于收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ACD

38.CD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C表述正確，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在取得當(dāng)月開始攤銷，注意與固定資產(chǎn)區(qū)分，固定資產(chǎn)在取得次月開始折舊；

選項(xiàng)D表述正確，持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.ABC選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

40.BC選項(xiàng)AD處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)BC處理正確，此項(xiàng)事項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助，該款項(xiàng)不是公司自政府無(wú)償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為公司正常銷售價(jià)款的一部分，即政府給予的補(bǔ)貼恰好是正常售價(jià)與政策定價(jià)的差額。所以，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

41.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)要素的核心是“預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，不符合資產(chǎn)定義的內(nèi)容不能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。

42.Y

43.Y

44.N發(fā)現(xiàn)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，一應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

45.N在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

46.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣的金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值。

47.Y

48.N企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按負(fù)債成份的公允價(jià)值即合同規(guī)定的未來(lái)現(xiàn)金流量按一定利率折現(xiàn)的現(xiàn)值。

49.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”。

50.N采用預(yù)收款方式銷售商品的，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

51.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入。

52.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

53.Y非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無(wú)論是否收付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

54.N正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感是愛崗敬業(yè)的要求

55.Y

56.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

57.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

58.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

59.N對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外，其他項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，境外經(jīng)營(yíng)報(bào)表折算是對(duì)“別人的”報(bào)表進(jìn)行的折算，資產(chǎn)負(fù)債表日的折算是重新確定“自己的”報(bào)表金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

61.020×7年的折舊額：20×5年計(jì)提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬(wàn)元)20×6年計(jì)提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬(wàn)元)20×6年末計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3256-310．6×2=2634．8(萬(wàn)元)甲公司持有該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬(wàn)元,小于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額