企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度缺陷與改進

企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度缺陷與改進【摘要】應(yīng)收賬款具有擴大銷售功能，如果對其運用不當，容易誘發(fā)企業(yè)財務(wù)危機.不少企業(yè)對其采取簡單的回避態(tài)度，這一現(xiàn)狀制約了很多企業(yè)國際競爭力的提高和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度中存在的問題和原因，探討改進應(yīng)收賬款管理的方法，目的是幫助企業(yè)正確運用商業(yè)信用工具，以降低資金成本，提高市場競爭力?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；業(yè)績評價；內(nèi)部控制西方發(fā)達國家90,以上商業(yè)貿(mào)易通過商業(yè)信用方式進行結(jié)算，我國商業(yè)信用交易方式只占商業(yè)貿(mào)易交易額的20，左右。我國企業(yè)平均壞賬率為5，，10%，應(yīng)收賬款拖欠期平均為90多天；美國企業(yè)的平均壞賬率只有0。25,,0。5，，賬款拖欠期平均只有7天.我國企業(yè)應(yīng)收帳款占流動資金比重在50,以上，遠遠高于發(fā)達國家20，的水平。我國企業(yè)逾期應(yīng)收帳款占應(yīng)收賬款總額的60，以上，發(fā)達市場經(jīng)濟國家這一比例還不到10%。企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下，嚴重制約了我國企業(yè)的國際競爭力和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。一、應(yīng)收賬款管理中存在的問題受業(yè)績評價機制激勵，應(yīng)收賬款存量居高不下。目前不少企業(yè)把應(yīng)收賬款的管理責(zé)任不適當向企業(yè)市場開發(fā)部門集中，一方面用勞動報酬與銷售業(yè)績掛鉤的業(yè)績考核辦法激勵市場部擴大銷售；另一方面要求市場部承擔(dān)回收賬款的責(zé)任。其實，這種制度安排通常會產(chǎn)生嚴重的賬款拖欠問題，原因是這兩個目標存在利益沖突。市場部以銷售業(yè)績最大化為目標，而應(yīng)收賬款管理的目標是企業(yè)利潤最大化。一旦銷售業(yè)績與收款任務(wù)相沖突，市場部會為了保全業(yè)績目標而犧牲收賬目標。即使市場部不承擔(dān)收賬責(zé)任，受銷售業(yè)績驅(qū)動，市場部也會不斷給信用部門施加壓力，以期放寬信用標準。內(nèi)部控制機制不健全，壞賬風(fēng)險有增無減.（1）風(fēng)險意識不強，控制環(huán)境薄弱。相對于信用管理水平較高的銀行和證券公司等金融機構(gòu)，非金融企業(yè)風(fēng)險意識普遍淡薄，信用管理水平相對較低.很多企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的危害性認識不足，常常認為賬款拖欠是一種正?，F(xiàn)象。事實上，客戶拖欠賬款對債權(quán)人企業(yè)造成的損失比壞帳損失還要大，企業(yè)不但要承擔(dān)高額的資金占用成本，還會影響正常的資金周轉(zhuǎn),這一點是不難證明的.（2）職責(zé)分工不當，應(yīng)收賬款風(fēng)險較高。應(yīng)收賬款管理是一項專業(yè)技術(shù)性很強的工作，它需對客戶進行信用分析、信息管理、賬齡控制等，這些工作不是一般銷售人員所能勝任的。企業(yè)安排銷售人員負責(zé)收款，還會導(dǎo)致另一嚴重后果,就是銷售人員具有接觸現(xiàn)金的機會.銷售職能與收款職能相結(jié)合，將會使企業(yè)隨巨大的現(xiàn)金流失風(fēng)險.另外，一些企業(yè)由財務(wù)部承擔(dān)收賬責(zé)任，這一安排同樣也不可取，原因在于財務(wù)部門不了解客戶信用和交易狀況，而且財務(wù)人員缺乏信用風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗.（3）控制理念落后，管理方法粗放.控制理念是人們對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度，落后的控制理念必然在內(nèi)部控制中有所反映，控制理念落后的主要表現(xiàn)之一是控制流程模式落后。如應(yīng)收賬款管理從信用調(diào)查到商業(yè)交易完成的整個管理流程屬于職能式，職責(zé)分工沒有打破職能部門限制，各控制環(huán)節(jié)由不同的部門分管，在業(yè)務(wù)流程每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的節(jié)點上決策都由各部門經(jīng)理分別做出。職能式流程管理經(jīng)常會遇到以下問題：（1）各部門只關(guān)注自己或本部門工作，對其他部門掌握的信息漠不關(guān)心；（2）溝通協(xié)調(diào)困難，各執(zhí)己見，都認為自己的決策正確；（3）更關(guān)注本部門的眼前利益，不是公司的長遠利益?？刂评砟盥浜蟮牧硪槐憩F(xiàn)是應(yīng)收賬款管理方法粗放.利用應(yīng)收賬款明細賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，人們對此習(xí)以為常，沒有意識到該方法的局限性.一是應(yīng)收賬款明細賬缺少客戶信用方面的信息，無法判斷應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期；二是從應(yīng)收賬款發(fā)生、開具發(fā)票、賬務(wù)處理，到明細賬最終形成，一般都要經(jīng)過相當長一段時間，導(dǎo)致應(yīng)收賬款明細賬信息滯后;三是應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務(wù)系統(tǒng)中，明細賬信息不及時.3。信息溝通不暢，客戶信用管理不到位.應(yīng)收賬款管理實行職責(zé)分工后，內(nèi)部控制能否取得效果，關(guān)鍵取決于各部門或崗位之間的溝通效果。因為職責(zé)分工導(dǎo)致控制被部門分割，會在各部門之間產(chǎn)生信息阻隔。如銷售部門只關(guān)心銷售擴張，財務(wù)部門只關(guān)心資金回收，沒有一個部門能夠和愿意全面掌握客戶信息及應(yīng)收賬款形成和變化的全過程?？蛻粜庞霉芾淼囊粋€重要方面是對客戶信用等級進行評定，客戶信用等級的評定離不開公司內(nèi)部各個部門的密切配合和協(xié)作，如信用部門、市場部門及法律部和財務(wù)部門等，特別需要市場開發(fā)部給予信息支持。銷售業(yè)績考核指標只與單一的業(yè)務(wù)量掛鉤，銷售人員在開發(fā)市場時完全可回避客戶信用，客戶信用管理所需的信息得不到市場開發(fā)部門的有力支持。二、完善應(yīng)收賬款管理的對策1。強化內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收賬款管理工作。（1）以職責(zé)分工為基礎(chǔ)，實施應(yīng)收賬款集成管理。由于應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位越來越重要，應(yīng)收賬款管理流程復(fù)雜,需要信用、市場等多部門人員配合和參與，涉及財務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多學(xué)科知識，建議企業(yè)設(shè)置獨立的應(yīng)收賬款管理部門，配備稱職的管理人員，對應(yīng)收賬款進行專業(yè)化的管理。獨立的應(yīng)收賬款管理部門可以越過各部門利益，擁有全局觀念，其角色是風(fēng)險信息溝通者和部門利益的協(xié)調(diào)者，它有助于從企業(yè)整體利益出發(fā)，及時識別和管理應(yīng)收賬款風(fēng)險。（2）完善控制活動，提高控制效果。標準的內(nèi)部控制流程要求按崗位設(shè)置關(guān)鍵控制節(jié)點，而不是按部門設(shè)置控制節(jié)點，以克服部門利益，保證全局利益。按照這一要求，應(yīng)收賬款管理模式應(yīng)當是矩陣式，即專門設(shè)置一職能部門或崗位管理應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理的各個關(guān)鍵控制點與各崗位職能相對應(yīng)。為了削弱部門利益的影響，各職能部門經(jīng)理只能在應(yīng)收賬款反聵會議或溝通中發(fā)表應(yīng)收賬款管理意見，不能做出任何決策，應(yīng)收賬款的管理決策只能由應(yīng)收賬款經(jīng)理做出.（3）加強信息與溝通,及時識別和應(yīng)對風(fēng)險.應(yīng)收賬款風(fēng)險是指應(yīng)收賬款逾期和發(fā)生壞賬的可能性，信息與信息溝通對識別風(fēng)險和控制風(fēng)險具有十分重要的意義.而且信息溝通是內(nèi)部控制的必然要求，內(nèi)部控制的核心是分工，分工之后，信息被分割，信息溝通出現(xiàn)障礙，建立決策能力能夠跨部門的管理機構(gòu)是非常必要的。2。創(chuàng)新管理方法，提升應(yīng)收賬款管理水平.隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，應(yīng)收賬款風(fēng)險出現(xiàn)了不同以往的新特征，如債務(wù)人通過破產(chǎn)重組等方式逃廢債務(wù)等。因此，只有不斷創(chuàng)新，才能適應(yīng)風(fēng)險管理的需要，并不斷地提升風(fēng)險管理水平。如定期召集部門主管以上人員例會，交換風(fēng)險信息；通過具體的應(yīng)收賬款管理案例分析，交流和分享應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗。又如引入應(yīng)收賬款危機管理方法，運用賬齡分析技術(shù)鎖定具有重大風(fēng)險的應(yīng)收賬款，并確定應(yīng)收賬款風(fēng)險程度（收回的可能性），進而選擇相應(yīng)的收賬方法，以最大限度地保護應(yīng)收賬款債權(quán)，減少壞賬損失.3完善業(yè)績評價體系，正確引導(dǎo)銷售行為.因為應(yīng)收賬款的風(fēng)險產(chǎn)生于銷售業(yè)務(wù)，所以業(yè)績評價的關(guān)鍵是銷售人員.建立風(fēng)險導(dǎo)向型的業(yè)績評價辦法，激勵銷售人員關(guān)注壞賬風(fēng)險，謹慎銷售，并激勵銷售人員與管理人員進行信息溝通。銷售作為企業(yè)各項業(yè)務(wù)的龍頭，是應(yīng)收賬款管理的第一道關(guān)口，激勵政策應(yīng)嚴格同結(jié)算業(yè)績掛鉤，如按照應(yīng)收賬款的分布情況確定市場部人員的業(yè)績水平。由于應(yīng)收賬款具有擴大銷售功能，企業(yè)不應(yīng)回避它，應(yīng)當充分利用這一工具。利用信用工具的前提是掌握正確的管理方法，特別是先進的管理方法，其實，國內(nèi)外企業(yè)有不少成功經(jīng)驗可資借鑒。應(yīng)收賬款管理的核心是控制拖欠風(fēng)險和壞賬