財(cái)務(wù)管理與核算

財(cái)務(wù)管理與核算馮克努2011年7月全國(guó)貧困互助資金培訓(xùn)第一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。互助資金——管錢(qián)管錢(qián)——管財(cái)務(wù)管財(cái)務(wù)——記錄清楚記錄清楚——核算核算——往來(lái)、成本、收入——可持續(xù)為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)？雖然不是金融，但它具有金融的性質(zhì)——經(jīng)常性的借款與還款第二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。主要內(nèi)容：第一單元：會(huì)計(jì)的基本常識(shí)第二單元：互助資金的財(cái)務(wù)管理第三單元：互助資金的會(huì)計(jì)核算第四單元：互助資金的記賬方法第五單元：互助資金的會(huì)計(jì)報(bào)表請(qǐng)大家根據(jù)今天的培訓(xùn)，對(duì)互助資金財(cái)務(wù)培訓(xùn)教材提出寶貴的意見(jiàn)和建議，以便修改。謝謝！第三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第一單元：

會(huì)計(jì)的基本常識(shí)第四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、什么是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和控制，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)就好比一個(gè)單位的“管家婆”，單位有多少錢(qián)，錢(qián)從哪里來(lái)，用到什么地方去，還剩多少，哪些錢(qián)還可以用等等都需要他來(lái)把關(guān)、記錄和提供相關(guān)信息。第五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：1、會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，它是會(huì)計(jì)最基本的職能。記賬對(duì)特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用一定的記錄方法，在賬簿中進(jìn)行登記；算賬在記賬基礎(chǔ)上，對(duì)單位一定時(shí)期的收入、支出、結(jié)余和一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算；報(bào)賬在算賬基礎(chǔ)上，對(duì)單位的收入、支出等財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式向有關(guān)方面報(bào)告。

會(huì)計(jì)核算不僅要事后反映，還要有計(jì)劃性和預(yù)見(jiàn)性算了吃吃了算第六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。真實(shí)性審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整合法性審查保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合國(guó)家的法律法規(guī)和方針政策，杜絕違法亂紀(jì)行為合理性審查檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否符合單位的收支計(jì)劃，是否有違背內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，為增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)格把關(guān)。第七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)與要素1、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算階段，基本特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位；以真實(shí)，合法的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；具有連續(xù)性，系統(tǒng)性，全面性和綜合性。2、會(huì)計(jì)的要素就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)和具體化?；ブ鐣?huì)計(jì)要素分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和成本費(fèi)用類(lèi)。第八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。四、會(huì)計(jì)基本前提1、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位，工作空間。也就是說(shuō)你要為誰(shuí)記賬？互助資金的會(huì)計(jì)主體是互助社。記賬的范圍是與互助社互助資金運(yùn)行有直接關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在連續(xù)不斷的運(yùn)轉(zhuǎn),并停止地進(jìn)行下去。是一個(gè)時(shí)間概念。它是長(zhǎng)期的，或者說(shuō)從互助社運(yùn)轉(zhuǎn)開(kāi)始，只要沒(méi)被注銷(xiāo)，會(huì)計(jì)工作就存在而且它還是連續(xù)的，不間斷、不停頓的。3、會(huì)計(jì)期間就是在持續(xù)的情況下，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始的。連續(xù)兩次編制并提供財(cái)務(wù)報(bào)表之間的時(shí)間段。會(huì)計(jì)期間以公歷“年”來(lái)計(jì)量，稱(chēng)為會(huì)計(jì)年度，即從公歷1月1日起到12月31日止。此外，還進(jìn)一步細(xì)分為半年度、季度、月度。注意：互助社會(huì)計(jì)要以業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際時(shí)間和事項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)地進(jìn)行記錄和反映，而不能隨心所欲，任意更改。4、貨幣計(jì)量記賬用的貨幣單位，又稱(chēng)“記賬本位幣”?；ブY金的記賬本位幣為人民幣。第九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。五、會(huì)計(jì)工作的環(huán)節(jié)1、確認(rèn)通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)或方法來(lái)確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2、計(jì)量以貨幣為計(jì)量單位對(duì)已確定可以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定其應(yīng)記錄的金額。簡(jiǎn)單地說(shuō)：就是用人民幣的單位元、角、分，并用阿拉伯?dāng)?shù)字來(lái)量化表述。3、記錄通過(guò)一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)方法按照上述確定的金額將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)特有的載體上進(jìn)行登記的工作。簡(jiǎn)單地說(shuō)：就是用票據(jù)、憑證、賬簿、報(bào)表記載、證明事件的發(fā)生。4、報(bào)告通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的形式向有關(guān)方面和人員提供會(huì)計(jì)信息。第十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第二單元：

互助資金的財(cái)務(wù)管理第十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。互助資金財(cái)務(wù)應(yīng)該遵循的相關(guān)法規(guī)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理》《現(xiàn)金管理暫行條理》《支付結(jié)算辦法》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》《貧困村互助資金指導(dǎo)意見(jiàn)》《貧困村互助社章程》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》適用于同時(shí)符合以下特征的民間非營(yíng)利組織：（1）該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的；（2）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；（3）資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。民間非營(yíng)利組織包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位等。第十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、財(cái)務(wù)管理的基本原則與制度要求1、互助資金財(cái)務(wù)管理的基本原則封閉運(yùn)行，專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)人管理、專(zhuān)賬核算2、互助資金財(cái)務(wù)管理的基本要求及時(shí)、完整核算，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息；定期公示，接受監(jiān)督與檢查3、堅(jiān)持互助社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

不相容職務(wù)相互分離，不同崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。4、互助社印章及重要空白憑證的管理專(zhuān)用印章“專(zhuān)人使用，專(zhuān)人保管，專(zhuān)人負(fù)責(zé)”。銀行預(yù)留印鑒（密碼）嚴(yán)禁一人保管主要是具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。要“證、印分管，領(lǐng)、用分管”。第十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、財(cái)務(wù)人員與職責(zé)分工互助社財(cái)務(wù)人員必須選擇具有一定文化程度和良好的職業(yè)道德、責(zé)任心強(qiáng)、不怕吃苦的人來(lái)?yè)?dān)任?；ブ缲?cái)務(wù)人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、秉公辦事，對(duì)不合法、不真實(shí)、不規(guī)范、不完整的原始憑證和違反財(cái)務(wù)制度的收支予以拒絕。理事長(zhǎng)執(zhí)行小組長(zhǎng)會(huì)計(jì)出納財(cái)務(wù)工作移交第十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、互助資金的管理1、現(xiàn)金管理2、銀行存款管理3、應(yīng)收賬款管理4、收入及成本費(fèi)用管理互助資金的構(gòu)成所有權(quán)使用權(quán)第十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。1、現(xiàn)金管理（1）現(xiàn)金的提取與存入提取現(xiàn)金須經(jīng)理事長(zhǎng)同意。借款發(fā)放前一天或當(dāng)天，由理事長(zhǎng)（或授權(quán)人）根據(jù)用款計(jì)劃，通知財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備并提取所需現(xiàn)金；互助社收到社員交納的互助金或償還的現(xiàn)金原則上在當(dāng)天存入互助社專(zhuān)用賬戶(hù)中，不能坐支。考慮到貧困村多為邊遠(yuǎn)、交通不便等實(shí)際情況，特別是采取整借零還（按月借還款）方式的，可以用每次回收的現(xiàn)金，扣除必要的放款余額后，在當(dāng)天或次日存入互助社專(zhuān)用賬戶(hù)中；不得私設(shè)“小金庫(kù)”和賬外賬，嚴(yán)禁收款不入賬；提取或存儲(chǔ)現(xiàn)金時(shí)，至少有一名互助社管理人員陪同出納一道完成；出納員要妥善保管現(xiàn)金，互助社庫(kù)存現(xiàn)金原則上不超過(guò)500元。第十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。提取現(xiàn)金時(shí)：正面背面單位財(cái)務(wù)章個(gè)人印章1個(gè)人印章2貳零壹壹年零柒月壹拾貳日預(yù)留印鑒：各互助社應(yīng)該在開(kāi)戶(hù)行預(yù)留三枚以上的印鑒，這些印鑒應(yīng)該包括：互助社財(cái)務(wù)章、會(huì)計(jì)（執(zhí)行小組長(zhǎng)）、出納印章；如因人員變動(dòng)，應(yīng)按照銀行變更預(yù)留印鑒的規(guī)定執(zhí)行?；ブ缌舸孀鲑~交銀行（信用社）第十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。交存現(xiàn)金時(shí)：第十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)?！獢?shù)字大寫(xiě)（1）中文大寫(xiě)數(shù)字和金額：1234567890大寫(xiě)：壹（1）、貳（2）、叁（3）、肆（4）、伍（5）、陸（6）、柒（7）、捌（8）、玖（9）、拾、佰、仟、萬(wàn)、元、角、分、零（0）、整；基本常識(shí)之一第十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（2）中文大寫(xiě)金額數(shù)字在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”字，在“角”“分”之后不寫(xiě)“整”字；如：30000元大寫(xiě)：叁萬(wàn)元整；

278.65元大寫(xiě)：貳佰柒拾捌元陸角伍分。第二十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（3）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有一個(gè)“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。如：1109.55應(yīng)寫(xiě)成：壹仟壹佰零玖元伍角伍分。（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間只寫(xiě)一個(gè)“零”字。如：1007.14應(yīng)寫(xiě)成：壹仟零柒元壹角肆分。第二十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（5）阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，角位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額不寫(xiě)“零”字。如：1680.32應(yīng)寫(xiě)成：壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；（6）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”。如：325.04應(yīng)寫(xiě)成：叁佰貳拾伍元零肆分第二十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（2）現(xiàn)金使用的范圍現(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條理》的規(guī)定執(zhí)行。除對(duì)農(nóng)戶(hù)發(fā)放借款的現(xiàn)金外，互助社可在《章程》規(guī)定的范圍內(nèi)使用和支付現(xiàn)金，如：互助社管理機(jī)構(gòu)成員補(bǔ)助；互助社因管理必須的辦公費(fèi)用開(kāi)支；管理人員交通費(fèi)用和其他經(jīng)會(huì)計(jì)/執(zhí)行小組長(zhǎng)審核，理事長(zhǎng)批準(zhǔn)的小額零星開(kāi)支。第二十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（3）現(xiàn)金管理的要求出納辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的原始憑證和相關(guān)審批手續(xù)，無(wú)誤后辦理現(xiàn)金支付；出納員要每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開(kāi)支的實(shí)際情況即現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)（4）現(xiàn)金管理的檢查財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)督人員應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)查，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，嚴(yán)禁“白條”抵庫(kù)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，做出處理。第二十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2、銀行存款管理互助社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，按有關(guān)規(guī)定辦理存款、取款和結(jié)算，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。理事長(zhǎng)及監(jiān)督小組長(zhǎng)應(yīng)定期檢查銀行賬戶(hù)的使用情況、核對(duì)銀行賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。是否與銀行對(duì)帳？銀行存款利息沒(méi)有及時(shí)入賬第二十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第二十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。3、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)準(zhǔn)借得出收得回有效益可持續(xù)（1）為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，必須嚴(yán)格按照《章程》規(guī)定的要求發(fā)放借款。把好借款條件關(guān)、借款限額關(guān)，堅(jiān)決杜絕人情借款和以借謀私行為的發(fā)生。（2）嚴(yán)格執(zhí)行互助小組聯(lián)保協(xié)議和借款協(xié)議（約據(jù)）規(guī)定，按照借款發(fā)放和回收基本程序進(jìn)行嚴(yán)格管理。第二十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。組建互助小組小組成員填制申請(qǐng)審批表匯總放款花名冊(cè)到期未償還逾期情況月報(bào)表啟動(dòng)聯(lián)保程序，3日內(nèi)向其所在互助小組其他成員收回此筆借款償清借款停止該互助小組所有成員借款簽訂聯(lián)保協(xié)議匯總每月收款表社員借款并開(kāi)據(jù)借款約據(jù)會(huì)員按章繳納會(huì)費(fèi)回收借款及占用費(fèi)開(kāi)據(jù)還款收據(jù)逐戶(hù)調(diào)查采取有效措施催收?qǐng)?bào)告理事會(huì)和縣項(xiàng)目辦及時(shí)派員到實(shí)地幫助解決問(wèn)題簽名(蓋章)后，執(zhí)行小組長(zhǎng)嚴(yán)格審查，理事長(zhǎng)批準(zhǔn)同意后方能借款訂立章程借款發(fā)放與回收的基本程序：張榜公示第二十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)?；境ＷR(shí)之二

——如何填制農(nóng)戶(hù)借、還款票據(jù)？填寫(xiě)的借、還款票據(jù)是辦理現(xiàn)金收付和資金占用費(fèi)結(jié)算的重要依據(jù)，直接關(guān)系到社區(qū)農(nóng)戶(hù)借貸社區(qū)發(fā)展基金的準(zhǔn)確、及時(shí)和安全；是記載賬務(wù)的原始憑證，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書(shū)面證明。因此，填寫(xiě)票據(jù)必須做到標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。第二十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。

編號(hào):

縣村貧困互助社借款約據(jù)

年月日借款人

身份證號(hào)

鄉(xiāng)村組小組號(hào)：借款用途

借款種類(lèi)

借款期限個(gè)月分次償還首次到期日期

年

月

日

月占用費(fèi)率：‰借款金額大寫(xiě):

￥：元雙方約定必須遵循以下條款并承擔(dān)法律責(zé)任借款人：

互助社：1、借款人保證遵守互助社的章程；1、保證足額發(fā)放借款；2、借款人必須按申請(qǐng)項(xiàng)目使用，不得轉(zhuǎn)借和頂替（他）人使用；2、不得擅自提前收回本金和占用費(fèi)；3、借款時(shí)，交納互助金至少已占借款總額的10%；4、借款人從第三個(gè)月開(kāi)始?xì)w還借款，每月按時(shí)等額償還本金和占用費(fèi)；3、借款有效期內(nèi)，不得隨意調(diào)整借款利率和還款條件。5、如果借款人轉(zhuǎn)移挪用借款或中途拖欠款，互助社有權(quán)隨時(shí)收回全部借款本金及占用費(fèi)；6、拖欠款時(shí)，按超期時(shí)間以月占用費(fèi)率的倍繳納罰收占用費(fèi)?；ブ纾ㄉw章）

借款人：

理事長(zhǎng)：

執(zhí)行組長(zhǎng)：會(huì)計(jì)：

出納：

領(lǐng)款人：責(zé)任條款雙方必須履行并嚴(yán)格遵守蓋章、簽字必須齊備，拒絕代簽！為借款本人的姓名要與身份證或戶(hù)口簿一致。并且最好與聯(lián)保協(xié)議和入社申請(qǐng)一致。借、還款時(shí)間應(yīng)與農(nóng)戶(hù)借款、還款時(shí)間一致第三十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。——還本付費(fèi)的計(jì)算1、分次償還本金的計(jì)算公式（等額還款制）每月應(yīng)償還本金=借款本金÷還款次數(shù)

還款次數(shù)=借款期限(月)—寬限期(2月)2、分次償還占用費(fèi)計(jì)算公式分次應(yīng)償還占用費(fèi)=借用互助金本金余額×月占用費(fèi)率（月利率）×借款占用時(shí)間(月)

3、分次還本付費(fèi)的計(jì)算公式（還本清息）還本付費(fèi)金額=應(yīng)償還本金+應(yīng)償還占用費(fèi)基本常識(shí)之三第三十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例題1：計(jì)算還本付費(fèi)金額：

農(nóng)戶(hù)張三在2010年8月10日按借款程序借款1000元（一般借款），按借款條件（借款約據(jù)）借款期限12個(gè)月，占用費(fèi)率為8‰。從2010年11月10日起分10次還清。11月10號(hào)他來(lái)歸還借款時(shí)，他該還多少本金？交多少占用費(fèi)呢？以后每月該還多少本、費(fèi)？解答：開(kāi)出什么憑證：借款時(shí)——？收款時(shí)——？應(yīng)償還本金=借款本金÷還款次數(shù)

=1000÷（12-2）=100元第一次還款應(yīng)償還占用費(fèi)=借用互助金本金余額×月占用費(fèi)率（月利率）×借款占用時(shí)間(月)=1000×8‰×3=24元第一次還款還本付費(fèi)金額=應(yīng)償還本金+應(yīng)償還占用費(fèi)=100元+24元=124元第三十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。分次償還本金、占用費(fèi)情況表次數(shù)借款占用月份還本金額借款余額占用費(fèi)還本付息13100100024124211009007.2107.2311008006.4106.4411007005.6105.6511006004.8104.8611005004.0104.0711004003.2103.2811003002.4102.4911002001.6101.61011001000.8100.8合計(jì)100060.01060第三十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例題2：如果上例農(nóng)戶(hù)推遲15天還本和交占用費(fèi)則需要按天計(jì)算：應(yīng)償還占用費(fèi)=借款余額×占用費(fèi)率（日占用費(fèi)率）×借款使用時(shí)間(天)=1000×8‰÷30天×105天=28.0元罰息=應(yīng)償還本金×日罰息率×逾期天數(shù)=100×8‰÷30天×2倍×15天=0.8元還本付費(fèi)金額=應(yīng)償還本金+應(yīng)償還占用費(fèi)+罰息

=100元+28元+0.8元=128.8元注意：按月計(jì)算期限的，按到期月的對(duì)日計(jì)算，無(wú)對(duì)日的，月末日為到期日。一個(gè)月一般按30天計(jì)算是否罰息？第三十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。1、按期還款計(jì)算方法：本期應(yīng)還本金=借款金額/還款次數(shù)[借款期限（月數(shù)）-2]本期應(yīng)償還占用費(fèi)=本期借款余額×月占用費(fèi)率×借款使用的月數(shù)2、逾期還款計(jì)算方法：本期應(yīng)還本金=借款金額/還款次數(shù)[借款期限（月數(shù)）-2]占用費(fèi)=本期借款余額×日占用費(fèi)率×借款使用天數(shù)罰息=本期應(yīng)還款額×日罰息率×逾期天數(shù)3、提前還款計(jì)算方法：？？如果每個(gè)人的占用費(fèi)率不同怎么計(jì)算？怎么區(qū)別不同人？第三十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)?；境ＷR(shí)之四會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。如：100000——100,000.0023718.452——23,718.451659.3956——1,659.40第三十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。4、收入及成本費(fèi)用管理（1）收益分配互助社年度終了其借款收益將嚴(yán)格按照《章程》確定的比例進(jìn)行分配。分配順序原則上為：（1）提取互助資金運(yùn)行管理費(fèi)用（2）提取用于公益事業(yè)（幫助貧困戶(hù)）的公益金（3）預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

（4）其余滾入本金或公積金?；ブ缌碛芯栀?zèng)投入資本金的，若捐贈(zèng)方對(duì)收益有限定用途的按其限定規(guī)定辦理；若沒(méi)有限定的，其收益分配按《章程》規(guī)定或按互助社全體成員討論確定執(zhí)行。第三十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（2）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備與壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取一般為年底借款余額的3%加上逾期借款總額的20%。也可以與村民討論，采取按年提取固定比例的辦法，原則上，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不少于當(dāng)年總收入的10%。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一般應(yīng)留在帳上備用，不能全額借出。如果確因重大的自然災(zāi)害等人力不可抗拒的原因使借款無(wú)法收回，形成壞賬，且必須要注銷(xiāo)的，經(jīng)互助社社員大會(huì)討論通過(guò)，由互助社向縣級(jí)主管部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，由縣扶貧辦和財(cái)政局審核和確認(rèn)，報(bào)省級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，才能作壞賬損失處理，沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款，但應(yīng)保留追索權(quán)。第三十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。例題3：某互助社為第一年運(yùn)作，

根據(jù)12月31日財(cái)務(wù)決算，年末借款余額為：100,000元（無(wú)逾期借款），年底共收到占用費(fèi)9,000元，假設(shè)《章程》規(guī)定60%用于管理，10%為公益金，其余滾入本金。該互助社應(yīng)計(jì)提多少管理費(fèi)、公益金？公積金多少？風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金怎么計(jì)提？解答：1、提取互助社管理費(fèi)=9,000×60%=5,400元2、提取公益金=9,000×10%=900元3、提取公積金=9,000-5,400-900=2,700元這樣計(jì)算是否正確？缺什么？第三十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。解答：1、提取互助社管理費(fèi)=9000×60%=5400元2、提取公益金=9000×10%=900元3、計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按固定比例=9000×10%=900元（尤其是第一年）（正常年計(jì)算=100,000×3%=3000元）4、提取公積金=9,000-5,400-900-900=1,800元如果該互助社已運(yùn)行3年，原來(lái)已結(jié)轉(zhuǎn)到限定性?xún)糍Y產(chǎn)中的公積金余額為5000元，則應(yīng)該按正常年計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金3000元。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是按年末借款余額計(jì)提，它隨借款余額變化而變化，有增有減；但公積金原則上是逐年積累和增加。提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是為了提高互助社的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范不測(cè)。第四十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（3）管理費(fèi)用辦公費(fèi)交通費(fèi)管理人員補(bǔ)助其他必須費(fèi)用注意：先收后支，量入為出，嚴(yán)格控制開(kāi)支費(fèi)用支出，須由經(jīng)辦人提供已辦理的報(bào)銷(xiāo)票據(jù)（原始憑證）填制報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)后，會(huì)計(jì)審核、理事長(zhǎng)審批，再交出納辦理支付。對(duì)于手續(xù)不齊、憑證不實(shí)、不符合財(cái)務(wù)規(guī)定和非本項(xiàng)目管理發(fā)生的開(kāi)支應(yīng)拒絕。第四十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。四、互助社會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案范圍互助社會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的其他重要文件，它是有效記錄和真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)?；ブ绫仨氉袷亍稌?huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，建立和健全檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀等管理制度。保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案不得隨意外借。如有特殊需要，經(jīng)理事長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，但必須辦理登記手續(xù)。嚴(yán)禁在檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換互助社的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)至少保存15年，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

仍然運(yùn)行的互助社，即使保管期已滿(mǎn)，其會(huì)計(jì)檔案也不得銷(xiāo)毀?；ブ鐣?huì)計(jì)檔案要由會(huì)計(jì)保管，出納不得兼管。為什么要保留會(huì)計(jì)檔案？長(zhǎng)期檔案第四十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。沒(méi)有注冊(cè)或取得合法法人資格，其資金以個(gè)人名義存入當(dāng)?shù)匦庞蒙?。?nèi)控機(jī)制不健全，管理人員的分工和職責(zé)不清。不相容職務(wù)不相分離。如：出納兼任監(jiān)督員；出納管章、管存折，負(fù)責(zé)提款、收款。現(xiàn)金管理漏洞大、帳實(shí)不符。如出納將個(gè)人存款與集體存款混合使用，任意存取。未建立完善的會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)工作交接制度：某村換了三任會(huì)計(jì)，相互間都沒(méi)有辦理交接，記錄也不統(tǒng)一，不完整，沒(méi)有連續(xù)性，并且所有會(huì)計(jì)憑證均未按要求整理和裝訂成冊(cè)

1、內(nèi)部管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大財(cái)務(wù)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題第四十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。借款的發(fā)放與審批沒(méi)有嚴(yán)格程序和相關(guān)規(guī)定。借款申請(qǐng)沒(méi)有聯(lián)保人簽字（或同一個(gè)人的筆跡），也沒(méi)有審批人簽字認(rèn)可；借款約據(jù)上借款人、審批人、開(kāi)票人均為一個(gè)人的筆跡或全部都只有蓋章沒(méi)有本人簽字。絕大多數(shù)社區(qū)沒(méi)有進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)核算，有核算的也過(guò)于簡(jiǎn)單，更沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)報(bào)表制度以至于難以判斷某階段社區(qū)資金的收支運(yùn)作狀況。一些村委托縣、鄉(xiāng)記賬，互助社財(cái)務(wù)形同虛設(shè)，既不利于互助資金管理，也不利于社區(qū)自我管理能力提高2、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，核算不完整第四十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。3、設(shè)計(jì)不合理，財(cái)務(wù)可持續(xù)性差占用費(fèi)偏低（5—6‰）或收入分配不合理，造成收入不能真正覆蓋成本。許多村的辦公費(fèi)用和補(bǔ)助均由縣、鄉(xiāng)負(fù)責(zé)，互助社實(shí)際開(kāi)支遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)占用費(fèi)收入，財(cái)務(wù)上無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展4、未建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制很多互助社沒(méi)有提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，無(wú)法應(yīng)對(duì)一些人力不可抗拒因素帶來(lái)的還款風(fēng)險(xiǎn)5、培訓(xùn)不到位，監(jiān)測(cè)缺失在調(diào)查中，80%以上的互助社會(huì)計(jì)沒(méi)有進(jìn)行過(guò)相關(guān)系統(tǒng)培訓(xùn)。許多地方?jīng)]有報(bào)表制度，沒(méi)有建立起公開(kāi)、透明的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。第四十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第三單元：

互助資金的會(huì)計(jì)核算第四十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、會(huì)計(jì)核算的基本原則1、真實(shí)性。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況。做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。2、及時(shí)性。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)支付不得積壓延誤，做到日清月結(jié)。(不提前,也不延后)3、一貫性。會(huì)計(jì)在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策、處理方法和程序前后必須一致，不得隨意變更。4、權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期實(shí)現(xiàn)，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期實(shí)現(xiàn)，也不作為本期的收入和支出處理。5、謹(jǐn)慎性。尤其對(duì)可能產(chǎn)生的壞賬和損失要按程序進(jìn)行合理確認(rèn)和核算。第四十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、會(huì)計(jì)核算的基本要求1、互助資金的會(huì)計(jì)年度為每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。2、以人民幣為記賬本位幣，人民幣元符號(hào)為“￥”，會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分；年資金占用費(fèi)率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年%”、月資金占用費(fèi)率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月‰”。3、互助社會(huì)計(jì)必須做到賬與賬、賬與據(jù)、賬與實(shí)、賬與表相符和一致。4、會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。即以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)試記賬法。第四十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、會(huì)計(jì)核算的基本方法1、會(huì)計(jì)核算中的“借、貸”會(huì)計(jì)核算中“借”、“貸”或“借方”、“貸方”是記賬的符號(hào)，與我們平常理解的“借、貸”在漢語(yǔ)中的意思不一樣，也不是單純的增加和減少。同時(shí)具有增加和減少的雙重含義。記?。骸坝薪璞赜匈J，借貸必相等”。第五十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2、什么是復(fù)式記賬法相對(duì)于“單式”記賬或“流水賬”而言的是對(duì)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的科目或賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。它可以完整地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，并可利用會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公式，來(lái)驗(yàn)證賬戶(hù)記錄的準(zhǔn)確性，它是一種比較完善的記賬方法。比如，農(nóng)戶(hù)在互助社借了錢(qián)，這時(shí)候，我們要記錄互助社的現(xiàn)金減少了，但同時(shí)錢(qián)到什么地方去了呢？如果采取“流水賬”辦法記賬，我們要查找需要還錢(qián)的一、二戶(hù)農(nóng)戶(hù)沒(méi)有問(wèn)題，但如果全村那么戶(hù)都需要還錢(qián)，我們要在“流水賬”中一筆一筆的查找就很困難了。因此，我們既要記“現(xiàn)金”減少，也要記“應(yīng)收賬款”增加，這樣我們既能知道現(xiàn)金的使用情況，又可以直接在“應(yīng)收賬款”中找到有多少農(nóng)戶(hù)借款，借了多少錢(qián)。這些將在后面詳細(xì)說(shuō)明。第五十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。1、什么叫會(huì)計(jì)科目是按照業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)?？偡诸?lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目對(duì)互助社而言，會(huì)計(jì)科目就好比給互助資金各個(gè)運(yùn)行活動(dòng)起了一個(gè)特定的名稱(chēng)。比如，互助社理事長(zhǎng)從縣城回來(lái)時(shí)順便購(gòu)買(mǎi)了做賬需要的賬本等共30元，并按要求進(jìn)行了報(bào)賬，這時(shí)支付的這30元錢(qián)在會(huì)計(jì)賬上就是“現(xiàn)金”科目，這筆開(kāi)支就屬“管理費(fèi)用”科目，而購(gòu)買(mǎi)的賬本屬于辦公費(fèi)，這個(gè)“辦公費(fèi)”科目就是“管理費(fèi)用”科目下面的明細(xì)科目。四、會(huì)計(jì)科目及科目使用第五十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，正確、全面、真實(shí)反映項(xiàng)目資金的來(lái)源和使用，根據(jù)財(cái)政部《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》和我省實(shí)際，本規(guī)定共設(shè)置一級(jí)科目15個(gè)（二級(jí)明細(xì)科目可根據(jù)管理需要增設(shè)）。會(huì)計(jì)科目尤其是一級(jí)科目一經(jīng)設(shè)定，原則上應(yīng)保持固定

2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置從《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的48個(gè)一級(jí)科目中選擇了互助社常用科目15個(gè)（其中最常用的科目?jī)H5—6個(gè)），并根據(jù)互助資金管理需要增設(shè)了部分二級(jí)科目。第五十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。會(huì)計(jì)科目表類(lèi)別序號(hào)編號(hào)一級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)11001現(xiàn)金21002銀行存款31121應(yīng)收賬款(1)正常借款(2)逾期借款41122其他應(yīng)收款按債務(wù)人設(shè)置負(fù)債類(lèi)52209其他應(yīng)付款按債權(quán)人設(shè)置凈資產(chǎn)類(lèi)63101非限定性?xún)糍Y產(chǎn)73102限定性?xún)糍Y產(chǎn)(1)集體資本(2)社員資本(3)公益金(4)公積金(5)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（6）風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金收入類(lèi)84101捐贈(zèng)收入(1)互助金捐贈(zèng)(2)其他捐贈(zèng)94201會(huì)費(fèi)收入104301提供服務(wù)收入

114401政府補(bǔ)助收入(1)互助金補(bǔ)助(2)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金(3)其他補(bǔ)助124901其他收入(1)銀行存款利息(2)其他成本費(fèi)用類(lèi)135101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本壞賬損失145201管理費(fèi)用(1)人員補(bǔ)助(2)辦公費(fèi)(3)交通費(fèi)(4)其他管理費(fèi)155401其他費(fèi)用P18第五十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第四單元：

互助資金的記賬方法第五十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證1、原始憑證原始憑證是一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填寫(xiě)的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要資料。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算都必須取得合法、完整的原始憑證。因此會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和正確性。對(duì)原始憑證的具體要求（略）外來(lái)原始憑證自制原始憑證第五十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2、記賬憑證是以原始憑證為依據(jù)填制而成的，并作為記入賬簿內(nèi)各個(gè)科目下的書(shū)面證明。填制時(shí)要連續(xù)編號(hào)，科目運(yùn)作準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明，附件數(shù)量完整，數(shù)字內(nèi)容與原始憑證一致。在實(shí)際中，有些事項(xiàng)并沒(méi)有原始憑證，如錯(cuò)賬更正、結(jié)賬等可以不附原始憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證的用分?jǐn)?shù)編號(hào)第五十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。3、憑證的裝訂與保管（1）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照順序編號(hào)，編號(hào)可根據(jù)業(yè)務(wù)量多少確定按月編號(hào)還是按年編號(hào)。同時(shí)也應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小按月或季進(jìn)行裝訂和保管，不得散亂丟失。裝訂按憑證序號(hào)的順序排列。（2）已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱(chēng)、起訖日期、起訖號(hào)碼；一月多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；填列憑證起止號(hào)碼、原始憑證張數(shù)；加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”后專(zhuān)人保管。（3）計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目結(jié)算單等，必須打印操作人員的姓名、打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。（4）會(huì)計(jì)憑證保管的責(zé)任人為會(huì)計(jì)。第五十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、會(huì)計(jì)分錄1、什么是會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記賬憑證中填寫(xiě)與其有關(guān)的會(huì)計(jì)科目、選擇“借”“貸”符號(hào)、金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。也可以簡(jiǎn)單地理解為編制會(huì)計(jì)分錄就是填制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及兩個(gè)科目，一個(gè)科目借方和另一個(gè)科目貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由三個(gè)以上(含三個(gè))對(duì)應(yīng)科目所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。第五十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)規(guī)則按照科目設(shè)置，互助社會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)和規(guī)則是：（1）資產(chǎn)類(lèi)：反映互助社的家產(chǎn)，包括“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”。借方表示資產(chǎn)增加，貸方表示資產(chǎn)減少。余額在借方。（2）負(fù)債類(lèi)：反映互助社欠別人的錢(qián)，即“其他應(yīng)付款”。借方表示負(fù)債減少，貸方表示負(fù)債增加。余額在貸方（3）凈資產(chǎn)類(lèi)：反映互助社收入扣除成本、費(fèi)用后的凈收益。包括“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”和“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”。借方表示凈資產(chǎn)減少，貸方表示凈資產(chǎn)增加，余額在貸方。（4）收入類(lèi)：反映互助社收到的錢(qián)。包括“捐贈(zèng)收入”、“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”、“政府補(bǔ)助收入”和“其他收入”。借方表示收入減少，貸方表示收入增加；日常余額在貸方，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（5）成本費(fèi)用類(lèi)：反映互助社互助資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所開(kāi)支的成本或費(fèi)用。包括“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”和“其他費(fèi)用”。借方表示費(fèi)用增加，貸方表示費(fèi)用減少；日常余額在借方，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。第六十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。3、會(huì)計(jì)記賬的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)凈資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)借方貸方借方貸方期初余額

期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額

期末余額成本費(fèi)用類(lèi)收入類(lèi)借方貸方借方貸方期初余額（非年初）

期初余額（非年初）本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額（非年末）

期末余額（非年末）第六十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。三、賬簿設(shè)置與記賬1、賬簿設(shè)置賬簿就是賬本，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照時(shí)間順序的、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記，它由具有一定格式，又互相聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成可以簡(jiǎn)單地認(rèn)為是將分散的會(huì)計(jì)憑證中反映的內(nèi)容匯總，系統(tǒng)地記錄在一本方便查詢(xún)的本子中。按照會(huì)計(jì)制度，互助資金設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和個(gè)人借款臺(tái)帳第六十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶(hù)，用來(lái)總括、全面、分類(lèi)記錄互助社全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，并對(duì)明細(xì)賬起著統(tǒng)馭控制作用，還為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供總括的資料。因此，互助社要將互助資金一級(jí)會(huì)計(jì)科目按照順序、編號(hào)在總賬的賬頁(yè)中分別羅列，并編寫(xiě)總賬目錄或在賬頁(yè)上貼“口取紙”，注意業(yè)務(wù)量較多得常用科目要多留一些帳頁(yè)?？偡诸?lèi)賬一般采用訂本式賬簿，其格式為三欄式總賬（如下所示）。

總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：20**年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)上年結(jié)轉(zhuǎn)（1）總分類(lèi)賬第六十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（2）明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)某個(gè)總賬科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)連續(xù)地登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬能夠提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)資料，對(duì)總分類(lèi)賬所提供的總括核算資料作必要補(bǔ)充，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。因此任何單位都要根據(jù)具體情況設(shè)置必要的明細(xì)分類(lèi)賬。明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式。其賬頁(yè)格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等幾種。避免會(huì)計(jì)賬目不夠健全，總賬不總、明細(xì)賬不明細(xì)。如總賬過(guò)于明細(xì)，在“應(yīng)收賬款”等帳中逐戶(hù)登記個(gè)人借款或還款業(yè)務(wù)；沒(méi)有管理費(fèi)明細(xì)賬，未建立個(gè)人借款臺(tái)帳等。第六十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（2）明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記方法①三欄式明細(xì)分類(lèi)賬三欄式明細(xì)賬的賬頁(yè)格式與三欄式總賬基本相同，是按有關(guān)明細(xì)科目分設(shè)賬頁(yè)，賬頁(yè)內(nèi)設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，適用于只需要進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬。如“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”等明細(xì)賬。其格式如下：20**年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日上年結(jié)轉(zhuǎn)貸

結(jié)轉(zhuǎn)下年

限定性?xún)糍Y產(chǎn)

明細(xì)賬

明細(xì)科目：集體資本

第六十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。②多欄式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)賬與以上明細(xì)分類(lèi)賬不同，它不是按有關(guān)明細(xì)科目分設(shè)賬頁(yè)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需要，在一張賬頁(yè)上按其總賬科目的各明細(xì)科目（或明細(xì)項(xiàng)目）設(shè)置專(zhuān)欄。其格式如下：管理費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目：20**年憑證號(hào)摘要合計(jì)人員補(bǔ)助辦公費(fèi)差旅費(fèi)

……其他月日

第六十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。3、日記賬（由出納人員登記）（1）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。其外表形式必須采用訂本式賬簿，賬頁(yè)格式一般采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬一般由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證以及有關(guān)的銀行付款憑證逐日逐筆進(jìn)行登記。每筆賬登記完畢，應(yīng)一項(xiàng)一項(xiàng)復(fù)核無(wú)誤后，在記賬憑證上做出過(guò)賬符號(hào)“√”，表示已經(jīng)登記入賬，以防止重復(fù)記賬或漏記。20**年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)上年結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金日記賬第六十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（2）銀行存款日記賬銀行存款日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記銀行存款每天的增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。其外表形式必須采用訂本式賬簿。其格式一般采用三欄式。銀行存款日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證以及有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。登賬時(shí)，應(yīng)按賬頁(yè)格式要求，將各欄目填列齊全。銀行存款日記賬應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等分別設(shè)置。銀行存款日記賬20**年憑證摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日字號(hào)種類(lèi)編號(hào)上年結(jié)轉(zhuǎn)增加減少借方第六十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。4、個(gè)人臺(tái)帳財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立個(gè)人臺(tái)帳，及時(shí)登記每個(gè)成員入社、借款發(fā)放與回收情況。在每次借款發(fā)放和回收后，要及時(shí)對(duì)每一個(gè)借款成員的借款和還款以及占用費(fèi)的繳納情況進(jìn)行詳細(xì)登記，以掌握、查詢(xún)各借款成員的償貸信息，便于互助社有的放矢制定資金回收措施，及時(shí)催收欠款。同時(shí)，為了全面掌握每位社員歷次借款、還款情況，個(gè)人臺(tái)賬可以與一般明細(xì)賬簿一致，也可以采取自制的方式（如下所示）。無(wú)論使用什么賬本，都必須是一戶(hù)一頁(yè)記錄，而不要按借款批次進(jìn)行分別登記。。根據(jù)分工可以由會(huì)計(jì)登記，也可以由出納登記第六十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。

借款人：

小組號(hào)：

入社退社時(shí)間憑證號(hào)金額時(shí)間憑證號(hào)金額

借款發(fā)放時(shí)間憑證號(hào)借款金額借款種類(lèi)借款條件期限（月）分幾次償還首次到期日期月占用費(fèi)率‰每次應(yīng)還本金

……

償還情況逾期情況還款時(shí)間憑證號(hào)本金占用費(fèi)當(dāng)次結(jié)清情況借款余額時(shí)間本金占用費(fèi)

……

______村互助社個(gè)人臺(tái)賬第七十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2、記賬的程序與步驟（1）及時(shí)報(bào)賬（2）日記賬先行（3）憑證傳遞（4）會(huì)計(jì)記賬，具體步驟：根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容填制記賬憑證對(duì)已經(jīng)填制的記賬憑證的進(jìn)行試算。“有借必有貸，借貸必相等”根據(jù)記賬憑證的編號(hào)順序?qū)⒂涃~憑證反映的內(nèi)容在明細(xì)賬的相應(yīng)位置逐筆登記明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證或有關(guān)明細(xì)賬逐筆登記總賬；將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬關(guān)科目相互進(jìn)行核對(duì)，并與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)；總賬與相關(guān)明細(xì)賬之和進(jìn)行核對(duì)。第七十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。3、如何登記賬簿（1）以審核無(wú)誤的記賬憑證為依據(jù)。記賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)相對(duì)應(yīng)的位置，并算出余額；（2）編制一個(gè)科目余額匯總表（這是一級(jí)科目），對(duì)賬簿內(nèi)所有科目的借方余額和貸方余額分別加總，看是否相等；（3）當(dāng)月記賬憑證登記完成后，要對(duì)每一個(gè)科目進(jìn)行結(jié)賬，算出本月“借”“貸”欄下發(fā)生額的合計(jì)數(shù)和余額欄下的金額。（4）總賬與明細(xì)賬的平行登記：①同期登記②方向一致③金額相等第七十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。4、記賬時(shí)要注意的事項(xiàng)（1）在記賬時(shí)，要用藍(lán)、黑墨水書(shū)寫(xiě)，不用圓珠筆和鉛筆書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。（2）記賬文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)占格距的1/2，不得滿(mǎn)格書(shū)寫(xiě)；（3）登記時(shí)要逐行、逐頁(yè)循序連續(xù)登記，不隔頁(yè)、不跳行登記。（4）即將登記滿(mǎn)一張賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)留下最后一行登記本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)和余額，并寫(xiě)明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，下頁(yè)的第一行寫(xiě)明“承上頁(yè)”字樣。（5）發(fā)現(xiàn)記錄有差錯(cuò)，應(yīng)采用規(guī)定的方法予以更正，不涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用褪色藥水消除原有字跡。（6）杜絕“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下的“紅字現(xiàn)象”。（7）試算驗(yàn)證?！敖璺健?、“貸方”金額是否相等：每一張記賬憑證所有記賬憑證加總賬簿所有科目余額加第七十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。5、記賬錯(cuò)誤的更正方法基本原則：發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)。對(duì)出錯(cuò)之處的更正必須留有按照財(cái)務(wù)規(guī)定的修改痕跡。①劃線更正法：已登記的賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法，即將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線注銷(xiāo)（但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)）；在劃線的上方用藍(lán)字（或黑字）將正確的文字或數(shù)字填寫(xiě)在同一行的上方位置（不可超出該欄次），并由更正人員在更正處蓋章第七十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬2010年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)6501收到張三等80位村民繳納互助金12000.0012000.0071502發(fā)放李四借款

2000.0010000.0081503發(fā)放王五借款

2000.008000.001000.009000.00第七十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。②紅字沖銷(xiāo)法：適用于記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但是記賬憑證與賬簿記錄的金額相吻合時(shí)，應(yīng)先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登賬；再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登賬；記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證只有金額發(fā)生錯(cuò)誤，并且已記入賬簿的金額大于實(shí)際應(yīng)計(jì)入的金額時(shí)，應(yīng)將多記的金額用紅字填制一張?jiān)e(cuò)誤憑證所記載的會(huì)計(jì)科目、借貸方向相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登賬；第七十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。會(huì)費(fèi)收入2008年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)6501收到張三等80位村民繳納互助金12000.0012000.0081804收到楊陽(yáng)交來(lái)互助金150.003110沖銷(xiāo)本月04號(hào)憑證（因方向錯(cuò)誤）150.0011收到楊陽(yáng)交來(lái)互助金150.0012150.00第七十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。③補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)原記賬憑證所記載的會(huì)計(jì)科目、借貸方向沒(méi)有錯(cuò)誤，并且記賬憑證的金額與賬簿記錄的金額相符，只是所記載金額小于應(yīng)計(jì)的正確金額時(shí)，應(yīng)先計(jì)算少計(jì)金額，然后將少計(jì)金額用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登賬。在記賬憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況下，如果賬簿所記錄的文字、金額與記賬憑證的文字、金額不符，應(yīng)首先采取劃線更正法更正賬簿記錄，使之與原記賬憑證相符，然后再采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。第七十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（2）總分類(lèi)賬的登記方法①總分類(lèi)賬由會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核后的記賬憑證直接登記或匯總登記。登記總分類(lèi)賬的依據(jù)，取決于各單位所采用的賬務(wù)處理程序。采用不同的賬務(wù)處理程序，其登記總賬的依據(jù)和方法也就有所不同。采用科目匯總表核算程序進(jìn)行賬務(wù)處理的，其總分類(lèi)賬應(yīng)根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記。②開(kāi)設(shè)總賬時(shí)，首先應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序設(shè)立賬戶(hù)，并為每個(gè)賬戶(hù)預(yù)留若干賬頁(yè)；其次，在第一頁(yè)第一行登記期初余額；然后，根據(jù)記賬憑證直接或匯總后登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；③本月全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢后，于月末結(jié)算出總賬各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額；④總分類(lèi)賬頁(yè)中“借或貸”欄表明賬戶(hù)的余額方向，不是指登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向。開(kāi)賬時(shí)，最好要有縣或鄉(xiāng)財(cái)政的幫助。尤其是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱的村要手把手的幫助和引導(dǎo)第七十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2、結(jié)賬結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，各單位必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的賬戶(hù)記錄，分別采用不同的方法。不需要每年換新的賬簿第八十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。四、常用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)做賬過(guò)程1、主要業(yè)務(wù)（1）4月5日銀行收到財(cái)政撥付的互助資金15萬(wàn)元（2）4月12日收到農(nóng)戶(hù)交納的互助金3萬(wàn)元，后存銀行（3）4月20日取現(xiàn)金3萬(wàn)元，全部發(fā)放農(nóng)戶(hù)借款（4）7月20日收回農(nóng)戶(hù)借款8000元，同時(shí)收資金占用費(fèi)720元（5）7月20日互助社管理人員陳輝報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)30元（6）7月20日將多余現(xiàn)金8200元存銀行第八十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（1）填制記賬憑證（2）登記賬簿2、處理過(guò)程1、4月5日銀行收到財(cái)政撥付的互助資金15萬(wàn)元第八十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。

總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日451收到財(cái)政撥互助資金150,000.002011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日451收到財(cái)政撥互助資金150,000.00貸150,000.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：政府補(bǔ)助收入不考慮政府有其他補(bǔ)助第八十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2、4月12日收到農(nóng)戶(hù)交納的互助金3萬(wàn)元，后存銀行

編號(hào):2記賬憑證

2011年4月12日附件1

張摘要科目√借方金額

貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬(wàn)千百十元角分

十萬(wàn)千百十元角分收到農(nóng)戶(hù)交納的互助金現(xiàn)金

￥3000000

會(huì)費(fèi)收入

￥3000000將收到的互助金存銀行銀行存款

￥3000000

現(xiàn)金

￥3000000

合計(jì)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭制單:馮×第八十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日4122收農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.002將收款存入銀行30,000.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日4122收農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.00貸30,000.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)費(fèi)收入總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日451收到財(cái)政撥互助資金150,000.00122農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.00第八十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。3、4月20日取現(xiàn)金3萬(wàn)元，全部發(fā)放農(nóng)戶(hù)借款第八十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日4122收農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.002將收款存入銀行30,000.00203銀行提現(xiàn)30,000.004發(fā)放首批借款30,000.00—總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日4204發(fā)放首批借款30,000.00借30,000.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日451收到財(cái)政撥互助資金150,000.00122農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.00203取現(xiàn)金30,000.00借150,000.00還應(yīng)有明細(xì)帳農(nóng)戶(hù)借款臺(tái)賬第八十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。4、7月20日收回農(nóng)戶(hù)借款8000元，同時(shí)收資金占用費(fèi)720元第八十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日4122收農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.002將收款存入銀行30,000.00203銀行提現(xiàn)30,000.004發(fā)放首批借款30,000.00—7205收借款、占用費(fèi)8,720.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日4204發(fā)放首批借款30,000.00借30,000.007205收到農(nóng)戶(hù)還借款8,000.00借22,000.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：提供服務(wù)收入2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日7205收到農(nóng)戶(hù)交占用費(fèi)720.00貸720.00第八十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。5、7月20日互助社管理人員陳輝報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)30元第九十頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日4122收農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.002將收款存入銀行30,000.00203銀行提現(xiàn)30,000.004發(fā)放首批借款30,000.00—7205收借款、占用費(fèi)8,720.006陳輝報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)30.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日7206陳輝報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)30.00借30.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用管理費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目：2011年憑證號(hào)摘要合計(jì)人員補(bǔ)助辦公費(fèi)交通費(fèi)……其他月日7206陳輝報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)30.0030.00第九十一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。6、7月20日將多余現(xiàn)金8200元存銀行第九十二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日4122收農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.002將收款存入銀行30,000.00203銀行提現(xiàn)30,000.004發(fā)放首批借款30,000.00—7205收借款、占用費(fèi)8,720.006陳輝報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)30.007現(xiàn)金存銀行8,200.00借490.00總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日451收到財(cái)政撥互助資金150,000.00122農(nóng)戶(hù)交納互助金30,000.00203取現(xiàn)金30,000.00借150,000.007207現(xiàn)金存銀行8,200.00借158,200.00第九十三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。（3）試算平衡與對(duì)賬①進(jìn)行科目余額（一級(jí)科目）試算（7月）借方貸方現(xiàn)金490.00

銀行存款158,200.00

應(yīng)收賬款22,000.00

管理費(fèi)用30.00

會(huì)費(fèi)收入

30,000.00提供服務(wù)收入

720.00政府補(bǔ)助收入

150,000.00合計(jì)180,720.00180,720.00②檢查明細(xì)賬合計(jì)是否與總賬一致（時(shí)間、方向、金額）③檢查總賬與出納的現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬是否一致（余額）④檢查銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單一致⑤結(jié)賬、填制報(bào)表第九十四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。第五單元：

互助資金的會(huì)計(jì)報(bào)表第九十五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。一、會(huì)計(jì)報(bào)表的基本概念和要求1、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表是一定期間內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)信息的集中反映和總結(jié)。它是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料編制的、總括反映互助社一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息與憑證、賬簿提供的信息相比，具有更方便、更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。2、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用會(huì)計(jì)報(bào)表所展示的會(huì)計(jì)信息，對(duì)于各級(jí)主管、監(jiān)督部門(mén)、互助社社員和全體村民，以及互助社自身，都具有十分重要的作用（1）這是年檢的需要。（2）這是外部監(jiān)管的需要（3）這是內(nèi)部監(jiān)督的需要（4）這是互助社管理的需要第九十六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。3、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求（1）為保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（2）為了使會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作順利進(jìn)行，應(yīng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，做到準(zhǔn)確、及時(shí)地記賬、算賬、對(duì)帳和結(jié)賬。（3）編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要注意數(shù)據(jù)的計(jì)算方法，各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，及時(shí)編制和上報(bào)，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)有的作用。（4）本項(xiàng)目需要編制月報(bào)和年度報(bào)表。上報(bào)的時(shí)間分別是：月后10日前和年后1月20日前。世行對(duì)27個(gè)國(guó)家60個(gè)有社區(qū)資金項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，其中29個(gè)社區(qū)沒(méi)有數(shù)據(jù)和報(bào)告。直接視為項(xiàng)目失敗，不與評(píng)價(jià)對(duì)7個(gè)省檢查：缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，被檢查的試點(diǎn)村90%沒(méi)有定期對(duì)外報(bào)送報(bào)表的要求，缺少外部監(jiān)督。第九十七頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。二、互助資金會(huì)計(jì)報(bào)表與填制方法為了即符合《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，滿(mǎn)足有關(guān)部門(mén)年審的要求，又便于互助社編制和資金的日常監(jiān)管，互助資金會(huì)計(jì)報(bào)表包括：《資產(chǎn)負(fù)債表》（年報(bào)）和《收支情況明細(xì)表》（月報(bào)），其格式如下：

資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）

年

月會(huì)民非01表編制單位：

單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1應(yīng)付款項(xiàng)62應(yīng)收款項(xiàng)3其他流動(dòng)負(fù)債78其他流動(dòng)資產(chǎn)18流動(dòng)負(fù)債合計(jì)80流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)：

非限定性?xún)糍Y產(chǎn)101限定性?xún)糍Y產(chǎn)102凈資產(chǎn)合計(jì)110資產(chǎn)總計(jì)60負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)120第九十八頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。收支情況明細(xì)表（月報(bào)表）

年

月會(huì)民非02表

編制單位：

單位：元資產(chǎn)、費(fèi)用年初數(shù)發(fā)生數(shù)年末數(shù)負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入年初數(shù)發(fā)生數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)類(lèi)：

負(fù)債類(lèi)：

1、銀行存款

5、其他應(yīng)付款

2、現(xiàn)金

凈資產(chǎn)：

3、應(yīng)收款項(xiàng)

6、非限定性?xún)糍Y產(chǎn)

(1)正常借款

7、限定性?xún)糍Y產(chǎn)

(2)逾期借款

(1)集體資本

4、其他應(yīng)收款

(2)社員資本

(3)公益金(4)公積金(5)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金費(fèi)用類(lèi)：(6)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金13、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

收入類(lèi)：

壞賬損失

8、捐贈(zèng)收入

(1)互助金捐贈(zèng)

(2)其他捐贈(zèng)14、管理費(fèi)用

9、會(huì)費(fèi)收入

(1)人員補(bǔ)助10、提供服務(wù)收入(2)辦公費(fèi)

11、政府補(bǔ)助收入

(3)交通費(fèi)

(1)互助金補(bǔ)助

(4)其他管理費(fèi)(2)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金

(3)其他補(bǔ)助

12、其他收入

15、其他費(fèi)用

(1)銀行利息

(2)其他

資產(chǎn)、費(fèi)用總計(jì)

負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入總計(jì)

P106-107第九十九頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。會(huì)計(jì)科目練習(xí)與舉例第一百頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。借方貸方貸方資產(chǎn)類(lèi)

（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）成本費(fèi)用類(lèi)

（業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、其他費(fèi)用）負(fù)債類(lèi)

（其他應(yīng)付款）凈資產(chǎn)類(lèi)

（限定性?xún)糍Y產(chǎn)、非限定性?xún)糍Y產(chǎn)）收入類(lèi)

（捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、其他收入）增加增加減少借方減少有借必有貸借貸必相等可以一借多貸，也可以一貸多借第一百零一頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。練習(xí)：根據(jù)下述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行收益分配（管理法按60%，假定年末借款余額為80000元）年終結(jié)轉(zhuǎn)按第一年怎么提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按正常年又該怎么提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金第一百零二頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。1、1月15日收20戶(hù)社員互助資金共計(jì)20000元借：現(xiàn)金20,000貸：會(huì)費(fèi)收入---有關(guān)社員20,0002、當(dāng)天下午將收到的現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款20,000貸：現(xiàn)金20,0003、1月20日收到縣財(cái)政局撥60%互助資金90000元借：銀行存款90000貸：政府補(bǔ)助收入——互助金補(bǔ)助900004、2月8日互助社從縣財(cái)政局借項(xiàng)目啟動(dòng)備用金500元：借：現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)付款——縣財(cái)政局500第一百零三頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。5、當(dāng)天理事長(zhǎng)到縣城買(mǎi)回賬本、財(cái)務(wù)專(zhuān)用筆等辦公用品計(jì)65元：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)65貸：現(xiàn)金656、2月24日按執(zhí)行小組長(zhǎng)通知，出納到銀行提取現(xiàn)金12000元準(zhǔn)備發(fā)放首批借款：借：現(xiàn)金12,000貸：銀行存款12,0007、2月25日互助社按借款審批表發(fā)放借款，并開(kāi)出借款約據(jù)共10戶(hù)，12000元。借款期限均為12個(gè)月，月占用費(fèi)率8‰。其中：楊一、王二、黃三、李四、趙五、張六、丁七、劉八各借1000元，吳九、孫十各借2000元：借：應(yīng)收賬款——正常借款12,000貸：現(xiàn)金12,000（同時(shí)登記個(gè)人臺(tái)帳）第一百零四頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。8、2月27號(hào)監(jiān)督小組長(zhǎng)王英接縣扶貧辦通知開(kāi)會(huì)2天，她申請(qǐng)借車(chē)費(fèi)50元，經(jīng)理事長(zhǎng)批準(zhǔn)：借：其他應(yīng)收款——王英50貸：現(xiàn)金509、3月5號(hào)王英回來(lái)報(bào)銷(xiāo)車(chē)費(fèi)20元，退還借款30元：借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)20現(xiàn)金30貸：其他應(yīng)收款——王英5010、3月21日，互助社收到銀行存款利息回單21元。借：銀行存款21貸：其他收入——銀行利息21第一百零五頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。11、3月25日互助社提現(xiàn)并發(fā)放林林和周周兩戶(hù)特困借款都為500元。借款期限均為12個(gè)月，月占用費(fèi)率8‰。（1）提現(xiàn)時(shí)：借：現(xiàn)金1,000貸：銀行存款1,000（2）發(fā)放借款：借：應(yīng)收賬款——正常借款1,000貸：現(xiàn)金1,000……12、5月24日按執(zhí)行小組長(zhǎng)通知，出納到銀行提取現(xiàn)金5000元準(zhǔn)備發(fā)放下批借款：借：現(xiàn)金5,000貸：銀行存款5,000第一百零六頁(yè)，共一百一十七頁(yè)。13、5月25日互助社例會(huì)，除張六不在家未還款外，其余9戶(hù)均按規(guī)定償還了首批借款應(yīng)還部分共計(jì)1100元，并結(jié)清本次占用費(fèi)共264元。同時(shí)又有4戶(hù)社員借款，借款條件同首批。共借款4500元。他們分別是姚明、劉翔各1000元、楊