2022-2023年河南省信陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省信陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

3.

第

2

題

A企業(yè)2004年4月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司2003年2月1日發(fā)行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1000張作為長(zhǎng)期投資，實(shí)際支付的價(jià)款110000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)200元（金額較?。?，B公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次，付息日為每年的2月1日。A企業(yè)購(gòu)入該債券的初始投資成本為（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

4.

5.

第

6

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

6.某企業(yè)2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1萬(wàn)元，期末余額0.95萬(wàn)元,預(yù)付賬款期初0.9萬(wàn)元，期末余額0.8萬(wàn)元，存貨期初余額10萬(wàn)元，期末余額8萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用工資3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為()萬(wàn)元。

A.24

B.18.95

C.29

D.34

7.一般情況下,企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)()。A.A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用D.不作賬務(wù)處理

8.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入（）科目

A.事業(yè)收入B.投資收益C.其他收入D.財(cái)政補(bǔ)助收入

9.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購(gòu)人B公司25%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬(wàn)元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

10.下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

B.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排

C.合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

11.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.80B.65.52C.56D.35

12.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

13.

第

10

題

S公司為2002年12月份發(fā)現(xiàn)2000年12月已開(kāi)始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.6.6B.13.4C.11.39D.100

14.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

15.某企業(yè)于2017年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為100萬(wàn)元，按10年采用直線法攤銷(xiāo)，有第三方承諾在使用壽命結(jié)束時(shí)以5萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該專利權(quán)。2018年年末，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，2019年1月1日，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷(xiāo)方法仍采用直線法。該專利權(quán)2019年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元。

A.9.5B.12C.16D.11

16.閩南公司為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料500千克，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為10萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺4%，屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。閩南公司該批原材料實(shí)際單位成本為每千克（）萬(wàn)元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

17.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

18.A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日對(duì)外報(bào)出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷(xiāo)售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生退回。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元、增值稅稅額為17萬(wàn)元、成本為80萬(wàn)元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品驗(yàn)收已入庫(kù)。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整時(shí)影響2010年凈損益的金額是（）萬(wàn)元。A.100B.80C.15D.20

19.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，當(dāng)日已因乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化而對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，上述日后事項(xiàng)對(duì)2013年未分配利潤(rùn)的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

20.

第

8

題

2009年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2007年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。2008年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷(xiāo)方法、使用年限不變。假定無(wú)形資產(chǎn)出租適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素，A公司2009年度因該專利技術(shù)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

二、多選題(20題)21.2019年6月1日，花花公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)力償還牛牛公司的1200萬(wàn)元到期貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，花花公司以其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，花花公司用500萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。牛牛公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備?；ɑü居?月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）A.債務(wù)重組日為2019年6月1日

B.花花公司計(jì)入“股本”的金額為500萬(wàn)元

C.花花公司計(jì)入“資本公積—股本溢價(jià)”的金額為400萬(wàn)元

D.花花公司計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的金額為300萬(wàn)元

22.下列事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實(shí)際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

23.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元

B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元

24.

25.

第

21

題

在非貨幣性交易中，下列正確的處理方法是（）。

A.在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于換入資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)交易收益

B.在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)企業(yè)要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益，支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)則要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損失

C.在非貨幣性交易中，如果換出資產(chǎn)的公充價(jià)值小于其賬面價(jià)值，按照穩(wěn)健性原則采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)放賬價(jià)值的基礎(chǔ)

D.涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，既按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

E.在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本

26.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

27.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷(xiāo)售收入C.無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷(xiāo)售收入

28.根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生并確認(rèn)減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)的有（）

A.該資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對(duì)外換出時(shí)

C.該資產(chǎn)未來(lái)可收回金額超過(guò)其賬面價(jià)值時(shí)

D.債務(wù)重組中抵償債務(wù)時(shí)

29.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

30.下列各項(xiàng)中，關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的說(shuō)法中正確的有()。

A.在折算前應(yīng)將境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策調(diào)整為與企業(yè)一致

B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下反映

31.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有()。

A.成本B.公允價(jià)值變動(dòng)C.損益調(diào)整D.其他權(quán)益變動(dòng)

32.

33.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購(gòu)人的無(wú)形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款

34.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列應(yīng)予抵銷(xiāo)的項(xiàng)目有（）

A.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

B.母公司向子公司處置固定資產(chǎn)

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

35.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

36.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

37.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失

B.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時(shí)性差異

D.產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時(shí)性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

38.下列對(duì)確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的說(shuō)法正確的有（）

A.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組成部分時(shí)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占的比重較高時(shí)，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營(yíng)所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時(shí)回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

39.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照10年攤銷(xiāo)

C.企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用重置成本計(jì)量的有()。

A.盤(pán)盈的存貨B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

三、判斷題(20題)41.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

42.

第

32

題

對(duì)以舊換新銷(xiāo)售，銷(xiāo)售的商品應(yīng)按新舊商品售價(jià)的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

43.我國(guó)企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

46.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

第

27

題

企業(yè)購(gòu)入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.企業(yè)因綜合性項(xiàng)目取得的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同，直接計(jì)入當(dāng)期損益或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

50.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

53.

第

27

題

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

54.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

56.油煙機(jī)安裝時(shí)禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個(gè)螺絲進(jìn)行固定（）

A.是B.否

57.第

27

題

處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資帳面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

58.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

40

題

對(duì)某一個(gè)會(huì)計(jì)年度來(lái)說(shuō)，無(wú)論所得稅核算采用應(yīng)付稅款法核算，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，計(jì)算的應(yīng)交所得稅是相同的。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元(包括成本5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)賬面原值3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)l700萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對(duì)B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8980萬(wàn)元，包括實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積1980萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元。公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)530萬(wàn)元，假定本年B公司提取盈余公積50萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對(duì)外出售50％。2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。A公司上年從B公司購(gòu)入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購(gòu)買(mǎi)日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2013年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄；(3)編制2014年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.考核收入+差錯(cuò)更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期收款銷(xiāo)售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬(wàn)元價(jià)款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為4591．25萬(wàn)元。

甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

③12月5日，甲公司向X公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為l000萬(wàn)元．并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（甲公司2011年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬(wàn)元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元；甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)晶，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。

甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元。

(2)12月5—20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年l．11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題進(jìn)行更正：①經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價(jià)為600萬(wàn)元，．預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2009年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

甲公司1．11月份對(duì)該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用55

貸：累計(jì)折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。

甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2．11月累計(jì)攤銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款l800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價(jià)款485萬(wàn)元存入銀行。

甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

借：原材料100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開(kāi)始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬(wàn)元違約金。

甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品[見(jiàn)資料(2)③]存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬(wàn)元。

X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷(xiāo)售價(jià)格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷(xiāo)售給K公司的D產(chǎn)品[見(jiàn)資料(2)⑥]無(wú)條件退貨期限屆滿。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬(wàn)元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。

(4)除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料(3)②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷(xiāo)已正確處理。資料(3)④中提及的計(jì)劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

④涉及以前．年度損益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。

63.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元，提取盈余公積320萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元。20×7年W公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品20件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。

（2）編制甲公司購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

（4）計(jì)算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

（6）計(jì)算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

64.

65.第

38

題

長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。

提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。

（2）長(zhǎng)江公司2007年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

（3）長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.B

2.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)將持有期間“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認(rèn)的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價(jià)值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

3.DA企業(yè)購(gòu)入該債券的初始投資成本為110000一(1000×100×6%)=104000(元)。因200元的相關(guān)稅費(fèi)較小，直接計(jì)入投資收益，不計(jì)入初始投資成本;2004年2、3兩月的利息屬于實(shí)際支付的價(jià)款中包含的未到付息期的利息，應(yīng)計(jì)入初始投資成本，并在“長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資(應(yīng)計(jì)利息)”明細(xì)科目單獨(dú)反映。

4.A

5.B選項(xiàng)A，使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷(xiāo)。

6.B購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8)-(10-8)-3-5-5=18.95萬(wàn)元。

7.A解析：銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入中抵減。

8.C事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入“其他收入——投資收益“科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.D股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬(wàn)元）。

10.A選項(xiàng)B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項(xiàng)C，參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)D，合營(yíng)安排劃分為合營(yíng)企業(yè)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。

11.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬(wàn)元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬(wàn)元）。

12.A選項(xiàng)BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

13.B該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)留存收益的影響金額為（100÷10×2）×（1－33%）＝13.4（萬(wàn)元）。

14.B固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=350+59.5+1.5=411（萬(wàn)元），2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬(wàn)元），2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬(wàn)元）。

15.D2018年年末該專利權(quán)的賬面凈值=100-（100-5）÷10×2=81（萬(wàn)元），可收回金額為60萬(wàn)元，所以，2018年年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元。2019年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=（60-5）÷5=11（萬(wàn)元）。

16.C閩南公司該批原材料實(shí)際單位成本＝（3000＋10＋1）/500×（1－4%）＝6.27（萬(wàn)元/千克），合理?yè)p耗計(jì)入存貨成本，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對(duì)“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18.CA公司因該事項(xiàng)對(duì)2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬(wàn)元）。

19.B減少未分配利潤(rùn)的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬(wàn)元）。

20.C

21.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，債務(wù)重組日為2019年9月1日而非2016年6月1日；

選項(xiàng)BCD表述正確，花花公司（債務(wù)人）債務(wù)重組分錄如下：（單位：萬(wàn)元）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：股本500

資本公積——股本溢價(jià)400

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得300

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.CD選項(xiàng)A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)CD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.CD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款350

壞賬準(zhǔn)備230

貸：應(yīng)收賬款550

資產(chǎn)減值損失30

24.ABC

25.DE在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值不相等，收到補(bǔ)價(jià)一方需要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益。支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)不需要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益。在沒(méi)有補(bǔ)價(jià)情況下發(fā)生的非貨幣性交易，原則是以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益。支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。收到補(bǔ)價(jià)企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的放賬價(jià)值。

26.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷(xiāo)售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

28.ABD選項(xiàng)ABD符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對(duì)外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)等交易，并符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

30.ACD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

31.ACD根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算;選項(xiàng)B不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)科目。

32.CD

33.BD【答案】BD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。

34.BC選項(xiàng)AD，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動(dòng)，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷(xiāo)；

選項(xiàng)BC，母公司向子公司處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

36.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

37.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入；商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

38.ABCD本題考核境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營(yíng)在確定記賬本位幣時(shí)，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個(gè)因素：

（1）對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性（選項(xiàng)A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重（選項(xiàng)B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回（選項(xiàng)D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ACD【答案】ACD

【解析】無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

40.AB選項(xiàng)C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。

41.Y對(duì)于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進(jìn)行計(jì)算確認(rèn)；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

42.N銷(xiāo)售的商品應(yīng)按新商品的售價(jià)確認(rèn)收入。

43.N我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

44.N

45.Y事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一般保持不變。

46.N若無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對(duì)外出售前，不影響當(dāng)期損益。

47.Y

48.N企業(yè)購(gòu)入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，因不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)；若作為持有至到期投資核算，則屬于貨幣性資產(chǎn)。

49.Y

50.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

51.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，作為新的投資成本的收回，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

52.N事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價(jià)值一直保持不變。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時(shí)通過(guò)損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。

54.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。

55.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

56.Y

57.N應(yīng)計(jì)人投資收益。

58.Y

59.N

60.Y

61.(1)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8500累計(jì)攤銷(xiāo)l700貸：無(wú)形資產(chǎn)3500營(yíng)業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：應(yīng)付賬款180管理費(fèi)用120(1200／10)貸：營(yíng)業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費(fèi)用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)=530—120+180一15=575(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540貸：投資收益460(575×80％)其他綜合收益80A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)：借：實(shí)收資本4000資本公積2745(1980+765)盈余公積350(300+50)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3225(2700+575—50)商譽(yù)704[-8500(8980+765)×80％]貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9040(8500+540)少數(shù)股東權(quán)益2084A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷(xiāo)：借：投資收益460(575×80％)少數(shù)股東損益l15未分配利潤(rùn)——年初2700貸：提取盈余公積50未分配利潤(rùn)——年末3225(3)對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：未分配利潤(rùn)——年初180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：未分配利潤(rùn)——年初120貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤(rùn)——年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：管理費(fèi)用120(1200／10)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30貸：所得稅費(fèi)用30對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的調(diào)整：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：少數(shù)股東損益10貸：少數(shù)股東權(quán)益lo借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：未分配利潤(rùn)——年初12．5借：未分配利潤(rùn)——年初2．5(12．5×20％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5借：所得稅費(fèi)用12．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5借：少數(shù)股東權(quán)益2．5貸：少數(shù)股東損益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)一400一120+30一310(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資788(540+248)投資收益40(50×80％)貸：未分配利潤(rùn)——年初460其他綜合收益80長(zhǎng)期股權(quán)投資40投資收益248(310×80％)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)：借：實(shí)收資本4000資本公積2745盈余公積390(350-+-40)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3445(3225+310一40—50)商譽(yù)704貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9248(8500+748)少數(shù)股東權(quán)益2136[(4000+2745+390+100+3445)×20％]A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷(xiāo)：借：投資收益248(310×80％)少數(shù)股東損益62未分配利潤(rùn)——年初3225貸：提取盈余公積40對(duì)所有者(或股東)的分配50未分配利潤(rùn)——年末3445

62.【答案】

(1)①借：銀行存款2100

長(zhǎng)期應(yīng)收款3750(5000×1．17-2100)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4591．25

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850

未實(shí)現(xiàn)融資收益408．75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫(kù)存商品4000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益[(3750-408．75)×6%×1÷12]16．71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16．71

②借：發(fā)出商品l550

貸：庫(kù)存商品l550

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25[（2100-2000）÷4×1]

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750

貸：庫(kù)存商品750

借：銀行存款l160

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫(kù)存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：發(fā)出商品。350

貸：庫(kù)存商品350

借：銀行存款585

貸：預(yù)收賬款500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85

(2)①2010年l-11月應(yīng)計(jì)提折舊=(600-600÷10)÷(5-1)×11÷12-=123．75（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)提折舊=123．75-55=68．75（萬(wàn)元）。

借：管理費(fèi)用68．75

貸：累計(jì)折舊68．75

②2010年2—11月累計(jì)攤銷(xiāo)金額=（1800-1260）÷5×l0÷12：90（萬(wàn)元）。

借：累計(jì)攤銷(xiāo)60

貸：管理費(fèi)用60

③借：營(yíng)業(yè)外收入100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

④借：營(yíng)業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

(3)事項(xiàng)①屬于調(diào)整事項(xiàng)：

借：以前年度損益調(diào)整1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

貸：以前年度損益調(diào)整10

其他應(yīng)付款1160

借：其他應(yīng)付款1160

貸：銀行存款1160

借：庫(kù)存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整750

事項(xiàng)②不屬于調(diào)整事項(xiàng)：

事項(xiàng)③屬于調(diào)整事項(xiàng)：

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300

貸：以前年度損益調(diào)整300

63.(1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，說(shuō)明甲公司和乙公司同受一方控制，而甲公司自乙公司購(gòu)W公司80%的股份，對(duì)W公司形成了合并，說(shuō)明在合并之前，乙公司是控制W公司的，所以，甲公司對(duì)W公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(3)借：營(yíng)業(yè)收入800

貸：營(yíng)業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(4)甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=12000+2500×80%+300×80%=14240(萬(wàn)元)

抵銷(xiāo)分錄：

借：股本8000

資本公積一年初3000

一本年300

盈余公積一年初2600

一本年250

未分配利潤(rùn)一年末3650

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資14240

少數(shù)股東權(quán)益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤(rùn)一年初1400

貸：本年利潤(rùn)分配一提取盈余公積250

未分配利潤(rùn)一年末3650

(5)借：未分配利潤(rùn)一年初50

貸：營(yíng)業(yè)成本50

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤(rùn)一年初20

借：營(yíng)業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

(6)甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股

權(quán)投資的賬面余額=14240+3200×80%一2000×80%+(150—120)×80%=15224(萬(wàn)元)

借：股本8000

資本公積一年初3300

一本年30

盈余公積一年初2850

一本年320

未分配利潤(rùn)一年末4530

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15224

少數(shù)股東權(quán)益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤(rùn)一年初3650

貸：本年利潤(rùn)分配一提取盈余公積、320

一應(yīng)付股利2000

未分配利潤(rùn)一年末4530

64.(1)編制該公司2008年12月份與商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①購(gòu)進(jìn)丙商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷(xiāo)售丙商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫(kù)存商品——丙商品800000

③銷(xiāo)售甲商品時(shí)：

借：銀行存款702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫(kù)存商品——甲商品500000

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

④分期收款銷(xiāo)售丁商品時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——N公司2400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2300000

未實(shí)現(xiàn)融資收益100000

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫(kù)存商品——丁商品2000000

(2)計(jì)算該公司2008年末應(yīng)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

①應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準(zhǔn)備142000

②2008年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價(jià)準(zhǔn)備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價(jià)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000元。

乙商品本月沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)，故本期期末不必計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無(wú)跌價(jià)準(zhǔn)備，故本期末應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無(wú)跌價(jià)準(zhǔn)備，本期全部銷(xiāo)售，故期末不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品100000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——丙商品150000

③2008年末應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

股票A公允價(jià)值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價(jià)值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價(jià)值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價(jià)值變動(dòng))900

公允價(jià)值變動(dòng)損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價(jià)值變動(dòng))1560

——股票B(公允價(jià)值變動(dòng))13000

(4)編制與2008年政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營(yíng)業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

210802.5(期末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費(fèi)用210802.5

借：所得稅費(fèi)用225

貸：遞延所得稅負(fù)債225(期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000×25%-275)

借：所得稅費(fèi)用653567.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用442990

遞延所得稅資產(chǎn)210802.5

貸：遞延所得稅負(fù)債225

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計(jì)算2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點(diǎn)為資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)和利潤(rùn)表編制，同時(shí)涉及收入和所得稅的確認(rèn)、計(jì)量等問(wèn)題，而且具有較強(qiáng)的邏輯關(guān)系，容易導(dǎo)致“一錯(cuò)全錯(cuò)”，風(fēng)險(xiǎn)與難度較大。解答本題應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)向w公司銷(xiāo)售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本”等科目。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷(xiāo)售商品且滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(折現(xiàn)值)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，均應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(6)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理變化屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由3%提高到5%，但在未來(lái)適用法下，以前的3%對(duì)解答本題并無(wú)影響。

(7)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)貸記“遞延收益”科目。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)按收到的金額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

(8)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額并不等于期末余額。題目已明確指出2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)按25%的稅率計(jì)算。

(9)年度利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的金額應(yīng)為全年累計(jì)數(shù)。注意，某些項(xiàng)目應(yīng)填負(fù)數(shù)。

(10)可采用“T”賬戶計(jì)算有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額或年末余額。

65.(1)

①2007年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880(萬(wàn)元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬(wàn)元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬(wàn)元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利880

長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)

①2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬(wàn)元)。

②2008年12月31El按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬(wàn)

元)。

(3)

①2007年抵銷(xiāo)分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤(rùn)

9800(7200+4000-400-1000)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤(rùn)——年初7200

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400

本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1000

未分配利潤(rùn)9800

內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入500(100×5)

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6／12)

貸：管理費(fèi)用4

②2008年抵銷(xiāo)分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤(rùn)13200

(9800+5000-500-1100)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤(rùn)——年初9800

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積500

本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1100

未分配利潤(rùn)13200

內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)——年初80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入600

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤(rùn)——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤(rùn)——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

2022-2023年河南省信陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

3.

第

2

題

A企業(yè)2004年4月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司2003年2月1日發(fā)行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1000張作為長(zhǎng)期投資，實(shí)際支付的價(jià)款110000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)200元（金額較小），B公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次，付息日為每年的2月1日。A企業(yè)購(gòu)入該債券的初始投資成本為（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

4.

5.

第

6

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

6.某企業(yè)2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1萬(wàn)元，期末余額0.95萬(wàn)元,預(yù)付賬款期初0.9萬(wàn)元，期末余額0.8萬(wàn)元，存貨期初余額10萬(wàn)元，期末余額8萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用工資3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為()萬(wàn)元。

A.24

B.18.95

C.29

D.34

7.一般情況下,企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)()。A.A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用D.不作賬務(wù)處理

8.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入（）科目

A.事業(yè)收入B.投資收益C.其他收入D.財(cái)政補(bǔ)助收入

9.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購(gòu)人B公司25%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬(wàn)元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

10.下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

B.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排

C.合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

11.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.80B.65.52C.56D.35

12.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

13.

第

10

題

S公司為2002年12月份發(fā)現(xiàn)2000年12月已開(kāi)始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.6.6B.13.4C.11.39D.100

14.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

15.某企業(yè)于2017年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為100萬(wàn)元，按10年采用直線法攤銷(xiāo)，有第三方承諾在使用壽命結(jié)束時(shí)以5萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該專利權(quán)。2018年年末，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，2019年1月1日，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷(xiāo)方法仍采用直線法。該專利權(quán)2019年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元。

A.9.5B.12C.16D.11

16.閩南公司為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料500千克，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為10萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺4%，屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。閩南公司該批原材料實(shí)際單位成本為每千克（）萬(wàn)元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

17.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

18.A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日對(duì)外報(bào)出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷(xiāo)售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生退回。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元、增值稅稅額為17萬(wàn)元、成本為80萬(wàn)元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品驗(yàn)收已入庫(kù)。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債