2023年初會(huì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試預(yù)測(cè)卷及答案

2023年初會(huì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試預(yù)測(cè)卷及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(60題)1.2021年12月，某企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)作為福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，該批空調(diào)的實(shí)際總成本為100000元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)總額的200000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放該項(xiàng)非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為（）元。

A.100000B.113000C.200000D.226000

2.某企業(yè)于2021年10月1日購(gòu)入--項(xiàng)設(shè)備，其原價(jià)為300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2021年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.39.84B.20C.120D.80

3.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列的是（）。

A.應(yīng)付票據(jù)B.盈余公積C.貨幣資金D.長(zhǎng)期借款

4.某企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元，稅金及附加5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)2020年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.165B.200C.190D.175

5.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元。增值稅稅額為5200元;支付運(yùn)費(fèi)300元，增值稅稅額27元;全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.40300B.40000C.45527D.45500

6.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項(xiàng)目期初余額分別為:實(shí)收資本800萬(wàn)元、資本公積70萬(wàn)元、盈余公積100萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。(2)2月23日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，甲公司對(duì)2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配，決定提取任意盈余公積10萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，注冊(cè)資本增加至1000萬(wàn)元。接受丁公司投資一項(xiàng)價(jià)值250萬(wàn)元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料（1）至（3），2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”欄填列正確的是（）萬(wàn)元。

A.1395B.1435C.1170D.1385

7.下列各項(xiàng)中，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債金額減少的業(yè)務(wù)是（）．

A.向購(gòu)貨方預(yù)收銷售商品貨款B.簽發(fā)商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款C.轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款D.計(jì)提應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配法的表述正確的是（）

A.適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)較多的情況

B.直接分配法計(jì)算復(fù)雜，分配結(jié)果準(zhǔn)確

C.直接將輔助生產(chǎn)費(fèi)用在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行分配

D.直接將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位

9.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

10.某企業(yè)2020年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為18萬(wàn)元年末數(shù)為10萬(wàn)元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.125B.112C.120D.128

11.某制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品，采用機(jī)器工時(shí)比例法分配制造費(fèi)用。2019年12月，共發(fā)生制造費(fèi)用100萬(wàn)元，M產(chǎn)品實(shí)際耗用機(jī)器工時(shí)200小時(shí)，N產(chǎn)品實(shí)際耗用機(jī)器工時(shí)300小時(shí)。不考慮其他因素，該企業(yè)M產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.40B.60C.100D.50

12.某工業(yè)企業(yè)2020年度的肯業(yè)利潤(rùn)為4100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元(收益)，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.5340B.3090C.3075D.3105

13.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收股利

14.據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，當(dāng)期為()。

A.180日B.90日C.360日D.60日

15.某公司為簽訂某個(gè)合同，發(fā)生盡職調(diào)查費(fèi)2500元，差旅費(fèi)800元，銷售傭金6000元。則合同取得成本是（）元。

A.9300B.6000C.3300D.6800

16.2020年12月31日，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為700萬(wàn)元,其中,“應(yīng)收賬款”科目所轄明細(xì)科目的余額分別為:借方余額合計(jì)為1000萬(wàn)元、貸方余額合計(jì)為300萬(wàn)元。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”科目的貸方余額為17萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)收賬款以攤余成本計(jì)量,不考慮其他因素,2020年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為（）萬(wàn)元。

A.1000B.983C.683D.700

17.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減等業(yè)務(wù)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

18.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅80萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元（均屬于銷售商品確認(rèn)），適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加稅率為3％。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)列入利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.67B.52C.43D.17

19.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)1日．向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為65萬(wàn)元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為350萬(wàn)元。乙公司收到產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)開出一張面值為565萬(wàn)元商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項(xiàng)。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件。確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(2)5日，以銀行存款支付下列款項(xiàng)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費(fèi)5．5萬(wàn)元、增值稅0．715元，中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元、增值稅0．18萬(wàn)元，所支付的款項(xiàng)均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費(fèi)，中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)期損益。(3)20日，因自然災(zāi)害造法批庫(kù)存商品毀損，實(shí)際成本為7萬(wàn)元。根據(jù)保險(xiǎn)合同的定。由保險(xiǎn)公司賠償4萬(wàn)元，賠償款尚未收到。(4)31日．將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實(shí)現(xiàn)凈收益10萬(wàn)元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）

A.資產(chǎn)處置損益B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.其他業(yè)務(wù)收入

20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。

A.收到租出包裝物的押金B(yǎng).確認(rèn)應(yīng)付的職工福利費(fèi)C.應(yīng)付采購(gòu)材料的價(jià)款D.確認(rèn)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

21.某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬薄記錄中一筆金額為“100000元的應(yīng)收賬款誤記為10000元。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正法是（）

A.紅字更正法B.補(bǔ)充登記法C.更換賬頁(yè)法D.劃線更正法E.劃線更正法

22.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述中，不正確的是()。

A.一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)由原始憑證保存單位將原始憑證復(fù)印件提供給其他負(fù)擔(dān)單位

B.應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證

C.可以將若干張同類原始憑證匯總后填制記賬憑證

D.結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證

23.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為120萬(wàn)元（不含增值稅）。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款30萬(wàn)元。截至月末該勞務(wù)合同的履約進(jìn)度為40%，符合按履約進(jìn)度確認(rèn)收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.30B.48C.40D.12

24.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)管理會(huì)計(jì)主要目標(biāo)的是（）。

A.提供現(xiàn)金流量信息B.提供財(cái)務(wù)狀況信息C.提供經(jīng)營(yíng)成果信息D.推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

25.下列各項(xiàng)中，企業(yè)接受新投資者出資額大于其所享有注冊(cè)資本份額的部分應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）

A.資本公積B.實(shí)收資本C.營(yíng)業(yè)外收入D.盈余公積

26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算的是（）

A.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的損失

C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的損失

D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的損失

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）

A.計(jì)提行政管理部門使用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額B.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.發(fā)生的不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用

28.下列各項(xiàng)中，企業(yè)本月應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是()。

A.本月新增的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊當(dāng)月報(bào)廢的固定資產(chǎn)

29.某企業(yè)采用品種法計(jì)算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，為生成本費(fèi)用資料如下，(1)月初在產(chǎn)品100件，本月投入生產(chǎn)500件。本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。(2)采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。在產(chǎn)品單位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費(fèi)用30元。(3)本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生費(fèi)用如下，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費(fèi)為20000元。車間計(jì)提折舊費(fèi)50000元，計(jì)提非專利技術(shù)(該非專利技術(shù)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn))攤銷費(fèi)34000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（3），甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品總成本是（）元。

A.1100000B.1104000C.1080000D.1084000

30.2020年6月,甲工廠基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)M和N兩種產(chǎn)品。共發(fā)生生產(chǎn)工人職工薪酬3000萬(wàn)元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，M產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為400小時(shí)，N產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為600小時(shí)。該工廠M產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的職工薪酬金額為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1800C.3000D.1500

31.2020年12月31日,甲公司“長(zhǎng)期借款”科目余額為650萬(wàn)元,其中:從乙銀行借入的50萬(wàn)元借款距離到期日尚余8個(gè)月，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利:從丙銀行借入的200萬(wàn)元借款距離到期日尚余13個(gè)月:從丁銀行借入的400萬(wàn)元借款距離到期日尚余24個(gè)月。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.650B.400C.600D.50

32.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上往明價(jià)款為15萬(wàn)元，增值稅稅額為0．9萬(wàn)元。該專利權(quán)初始入賬成本為40萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷15萬(wàn)元。已計(jì)提減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）萬(wàn)元。

A.10B.5.1C.6D.6.9

33.企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的是()。

A.以融資租賃方式租入的廠房

B.未投入使用的廠房

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的運(yùn)輸工具

34.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，消費(fèi)稅20000元，已知教育費(fèi)附加征收比率3%,甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加是()。

A.1800元B.2100元C.1500元D.900元

35.甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：（1）當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價(jià)值為400萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬(wàn)元（由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為300萬(wàn)元。（2）當(dāng)月報(bào)廢生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為80萬(wàn)元，截至9月末的累計(jì)折舊為76萬(wàn)元，設(shè)備零部件作價(jià)0.4萬(wàn)元作為維修材料入庫(kù)。（3）當(dāng)月以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為5.4萬(wàn)元；該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（2），甲公司報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失是（）萬(wàn)元。

A.4.4B.4.8C.4D.3.6

36.下列各項(xiàng)中，企業(yè)無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（）．

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.營(yíng)業(yè)外收入

37.企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理。下列各項(xiàng)中，該表述定義的內(nèi)部控制要素是（）

A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.內(nèi)部監(jiān)督D.控制活動(dòng)

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）。

A.一般納稅人進(jìn)口商品繳納的關(guān)稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.購(gòu)買印花稅票繳納的印花稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A.確認(rèn)的生產(chǎn)設(shè)備減值損失B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失C.非專利技術(shù)報(bào)廢的凈損失D.因管理不善造成的材料毀損

40.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目的是（）。

A.遞延收益B.預(yù)付款項(xiàng)C.其他收益D.其他綜合收益

41.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元。增值稅稅額為5200元;支付運(yùn)費(fèi)300元，增值稅稅額27元;全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。

A.40300B.40000C.45527D.45500

42.某企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表。下列各項(xiàng)中，以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)加回的項(xiàng)目是（）

A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益

B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品應(yīng)收賬款的增加額

D.處置固定資產(chǎn)的凈收益

43.甲公司2019年度利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)200萬(wàn)元用于救助災(zāi)害，直接向某小學(xué)捐款120萬(wàn)元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元。已知企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為()。

A.300萬(wàn)元B.360萬(wàn)元C.320萬(wàn)元D.420萬(wàn)元

44.下列各項(xiàng)中，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

45.某企業(yè)2020年當(dāng)期所得稅為650萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為45萬(wàn)元、年末數(shù)為58萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬(wàn)元，年末數(shù)為32萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.667B.663C.633D.650

46.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下。（1）1月8日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的M設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價(jià)款為500000元，增值稅稅額為65000元；另支付安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為3600元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。1月10日M設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。（2）6月30日，委托外單位對(duì)本企業(yè)設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)修理，其中行政管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為30000元，銷售部門設(shè)備修理費(fèi)為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）12月5日，報(bào)廢一臺(tái)N設(shè)備，該設(shè)備原值為800000元，已計(jì)提折舊760000元，未發(fā)生資產(chǎn)減值損失。設(shè)備報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入20000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，報(bào)廢過(guò)程中發(fā)生自行清理費(fèi)用6000元，全部款項(xiàng)均已通過(guò)銀行辦理結(jié)算。（4）12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。2021年1月購(gòu)入的M設(shè)備存在減值跡象，其計(jì)可收回金額為440000元。根據(jù)資料（1）。下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)入M設(shè)備的入賬價(jià)值是（）元。查看材料

A.540000B.605000C.565000D.500000

47.2021年1月初，某股份有限公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元。每股發(fā)行價(jià)格5元，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金按照發(fā)收收入的2%直接從中扣除，款項(xiàng)已存入銀行，不考慮其他因素。該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入“股本”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.4900B.5000C.1000D.4000

48.下列各項(xiàng)中，企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.可靠性C.可比性D.及時(shí)性

49.某企業(yè)為建筑施工單位，2020年9月1日與客戶簽訂一份施工合同，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的單項(xiàng)履約義務(wù)。合同總金額為3500萬(wàn)元預(yù)計(jì)總成本為2000萬(wàn)元。截至2020年12月31日。該企業(yè)為履行合同履約義務(wù)實(shí)際發(fā)生成本800萬(wàn)元，履約進(jìn)度不能合理確定，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，2020年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

A.2000B.1400C.800D.2100

50.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年該公司發(fā)生交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）1月4日，從上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為625萬(wàn)元的公司債券，共支付價(jià)款655萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬(wàn)元、增值稅稅額0.45萬(wàn)元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）1月21日，甲公司存出投資款專戶收到債券價(jià)款中包含的應(yīng)收債券利息25萬(wàn)元。（3）5月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬(wàn)元。（4）6月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)交的增值稅稅額為1.2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）萬(wàn)元。

A.625.6B.637.5C.655D.630

51.下列各項(xiàng)中，關(guān)于匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的表述正確的是（）。

A.不能減輕登記總分類賬的工作量

B.根據(jù)原始憑證編制匯總記賬憑證

C.根據(jù)匯總記賬憑證登記明細(xì)分類賬

D.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬

52.下列各項(xiàng)中，不屬于制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本項(xiàng)目的是（）。

A.制造費(fèi)用B.燃料及動(dòng)力C.銷售費(fèi)用D.直接材料

53.某企業(yè)生產(chǎn)E、F兩種產(chǎn)品，2019年8月份該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：（1）E、F產(chǎn)品月初、月末均無(wú)在產(chǎn)品。本月生產(chǎn)車間共投產(chǎn)E產(chǎn)品2000件、F產(chǎn)品1000件，兩種產(chǎn)品共同耗用M材料4800千克。每千克80元，該企業(yè)按照材料定額消耗量比例分配材料費(fèi)用，E產(chǎn)品的材料消耗定額為15千克，F(xiàn)產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），E、F產(chǎn)品耗用材料計(jì)算的材料消耗量分配率是（）。

A.128B.0.12C.192D.1.6

54.某企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為192萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2021年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.125B.118.75C.150.75D.153.25

55.屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和環(huán)境條件的是（）。

A.控制活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.內(nèi)部監(jiān)督D.內(nèi)部環(huán)境

56.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是()。

A.實(shí)木地板B.金銀首飾C.高檔手表D.木制一次性筷子

57.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的是（）。

A.已銷商品的實(shí)際成本B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本C.對(duì)外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額

58.某企業(yè)采用備抵法核算應(yīng)收賬款減值損失。2021年12月末按應(yīng)收賬款計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額為53000元,本月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的貨方余額為3000元,下列各頂中，該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借:信用減值損失50000貸：壞賬準(zhǔn)備50000

B.借:信用減值損失53000貸：壞賬準(zhǔn)備530000

C.借:信用減值損失3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000

D.借:資產(chǎn)減值損失50000貸：壞賬準(zhǔn)備50000

59.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方對(duì)于尚未支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

60.2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬(wàn)元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權(quán)選擇以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該辦公樓，甲公司認(rèn)為不會(huì)行使該選擇權(quán)，租貨內(nèi)含利率為5%((P/A，5%，10)=7.72),于考慮稅費(fèi)等其他因素，甲公司該項(xiàng)行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.138.96B.200C.218D.156.78

二、多選題(20題)61.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬(wàn)元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:(1)7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬(wàn)元，其中代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住房公積金25萬(wàn)元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元(不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn))，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬(wàn)元。(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。(3)31日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1萬(wàn)元，計(jì)提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4萬(wàn)元。(4)31日．分配本月貨幣性職工薪酬300萬(wàn)元，其中車間生產(chǎn)工人140萬(wàn)元，車間管理人員50萬(wàn)元，行政管理人員60萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬(wàn)元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）

A.通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬時(shí)，貸記“銀行存款”科目265萬(wàn)元

B.代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住房公積金時(shí)，貸記“其他應(yīng)付款一--住房公積金”科目25萬(wàn)元

C.代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目30萬(wàn)元

D.結(jié)算并發(fā)放上月的應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬一-工資”科目320萬(wàn)元

62.下列各項(xiàng)中，通過(guò)編制試算平衡表無(wú)法發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤有（）。

A.記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒

B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借方金額多記、貸方金額少記

C.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

D.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

63.下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提和發(fā)放現(xiàn)金股利的有關(guān)表述正確的有（）。

A.計(jì)提現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債總額增加

B.計(jì)提現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額增加

C.發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額減少

D.發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債總額減少

64.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。

A.累計(jì)盈余B.專用基金C.本期盈余D.無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

65.下列各項(xiàng)中，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）

A.分配現(xiàn)金股利時(shí)企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.支付現(xiàn)金股利時(shí)企業(yè)所有者權(quán)益減少

C.支付現(xiàn)金股利時(shí)企業(yè)資產(chǎn)減少

D.分配現(xiàn)金股利時(shí)企業(yè)負(fù)債增加

66.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.預(yù)先收取的出借包裝物押金B(yǎng).應(yīng)付的租入包裝物租金C.應(yīng)付的材料采購(gòu)運(yùn)費(fèi)D.應(yīng)付的短期借款利息

67.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值通常視為零

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始計(jì)提攤銷，處置當(dāng)月不再計(jì)提攤銷

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的次月起開始計(jì)提攤銷，處置當(dāng)月仍需計(jì)提攤銷

68.下列各項(xiàng)中，關(guān)于信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的基本要求表述正確的有（）。

A.企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能

B.企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口

C.企業(yè)數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會(huì)計(jì)資料備份，備份頻率不得低于每月一次

D.企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述只能使用中文

69.下列各項(xiàng)中，其余額在資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的有（）。

A.累計(jì)攤銷B.無(wú)形資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.研發(fā)支出

70.某公司經(jīng)營(yíng)一家健身俱樂(lè)部，適用增值稅稅率為6%。2019年1月1日，與客戶簽訂合同，并收取客戶會(huì)員費(fèi)6000元(不含稅)。客戶可在未來(lái)﹐12個(gè)月內(nèi)享受健身服務(wù)，且沒(méi)有次數(shù)限制。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。

A.1月1日收到會(huì)費(fèi)確認(rèn)合同負(fù)債6000元

B.1月1日收到會(huì)費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6000元

C.1月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為530元

D.1月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為500元

71.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)期間費(fèi)用的有（）

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)C.行政管理部門職工的薪酬D.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

72.關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)衣述正確的有（）

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值一經(jīng)計(jì)捉，不得轉(zhuǎn)回。

C.自行繁育的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)前發(fā)生的飼料費(fèi)計(jì)管理費(fèi)用。

D.對(duì)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。

73.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目年初借方余額合計(jì)數(shù)為10萬(wàn)元，2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)9月1日，向乙公司銷售商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上往明價(jià)款20萬(wàn)元。增值稅稅額2．6萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，滿足收入確認(rèn)條件。該批商品實(shí)際成本15萬(wàn)元。(2)9月15日，收到乙公司寄來(lái)的面值為22．6萬(wàn)元、期限為2個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，用于抵付9月1日貨款。11月15日，票據(jù)到期，承兌銀行按票面金額支付票款。(3)12月1日，向乙公司銷售批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款5萬(wàn)元。增值稅稅額0．65萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，滿足收入確認(rèn)條件。該批原材料實(shí)際成本為3萬(wàn)元。(4)12月初“壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為0．2萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)測(cè)試確認(rèn)，“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為0．5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料（3）。下列各項(xiàng)中，甲公司銷售材料相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.原材料減少3萬(wàn)元B.其他業(yè)務(wù)收入增加5萬(wàn)元C.應(yīng)收賬款增加5萬(wàn)元D.其他業(yè)務(wù)成本增加3萬(wàn)元

74.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項(xiàng)目期初余額分別為:實(shí)收資本800萬(wàn)元、資本公積70萬(wàn)元、盈余公積100萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。(2)2月23日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，甲公司對(duì)2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配，決定提取任意盈余公積10萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，注冊(cè)資本增加至1000萬(wàn)元。接受丁公司投資一項(xiàng)價(jià)值250萬(wàn)元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司決定提取任意盈余公積和分派現(xiàn)金股利會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.提取盈余公積:借:盈余公積——任意盈余公積10貸:利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積10

B.決定分派現(xiàn)金股利:借:盈余公積40貸:應(yīng)付股利“40

C.提取盈余公積:借:利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積10貸:盈余公積一任意盈余公積10

D.決定分派現(xiàn)金股利:借:利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)40貸：應(yīng)付股利40

75.下列各項(xiàng)中，關(guān)于包裝物會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）

A.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入銷售費(fèi)用

B.生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物成本計(jì)入生產(chǎn)成本

C.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入銷售費(fèi)用

D.出租包裝物的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

76.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機(jī)老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下，(1)3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造工程開工。該系統(tǒng)原價(jià)(含壓縮機(jī))2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已計(jì)提122個(gè)月的折舊，累計(jì)折舊金額1220萬(wàn)元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊)，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨(dú)計(jì)價(jià)核算的壓縮機(jī)原值為480萬(wàn)元。(2)3月10日，購(gòu)入新壓縮機(jī)作為工程物資入賬，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元;支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0．9萬(wàn)元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機(jī)，替換下的舊壓縮機(jī)報(bào)廢且無(wú)殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成本30萬(wàn)元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．9萬(wàn)元，該批材料市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)34萬(wàn)元。(3)4月2日，以銀行存款支付工程安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為36萬(wàn)元，增值稅稅額為3．24萬(wàn)元。同日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額全部用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）和（2）。下列各項(xiàng)中，終止確認(rèn)舊壓縮機(jī)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借記“固定資產(chǎn)清理”科目244萬(wàn)元

B.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目236萬(wàn)元

C.貸記“在建工程”科目236萬(wàn)元

D.貸記“固定資產(chǎn)”科目480萬(wàn)元

77.下列各項(xiàng)中，屬于確定合同履約進(jìn)度的產(chǎn)出指標(biāo)有（）。

A.評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果B.已完工或者交付的產(chǎn)品C.實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度D.時(shí)間進(jìn)度

78.2020年11月11日某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，開出面值為113000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)匯票一張。次年2月11日該企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.如果是銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：短期借款113000

B.如果是銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：應(yīng)付賬款113000

C.如果是商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：應(yīng)付賬款113000

D.如果是商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：短期借款113000

79.下列各項(xiàng)中,發(fā)生長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息D.應(yīng)付利息

80.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬(wàn)元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:(1)7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬(wàn)元，其中代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住房公積金25萬(wàn)元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元(不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn))，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬(wàn)元。(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。(3)31日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1萬(wàn)元，計(jì)提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4萬(wàn)元。(4)31日．分配本月貨幣性職工薪酬300萬(wàn)元，其中車間生產(chǎn)工人140萬(wàn)元，車間管理人員50萬(wàn)元，行政管理人員60萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬(wàn)元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（）

A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)借:管理費(fèi)用25貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利25

B.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)借:管理費(fèi)用45.2貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利45.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利25貸，庫(kù)存商品25

D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí):借：應(yīng)付職工薪酬-一非貨幣性福利45.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2

三、判斷題(20題)81.結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字錯(cuò)誤，而記賬憑證正確無(wú)誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

82.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位在原始憑證上更正，并在更正處加蓋出具單位公章或財(cái)務(wù)專用章。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

83.誠(chéng)實(shí)守信是指遵守自己所做出的承諾，講誠(chéng)信、重信用、信守諾言、保守秘密。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

84.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

85.企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的投資，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

86.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司承擔(dān)和賠償后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

87.企業(yè)日常核算中不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不需要填列“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

88.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

A.正確B.錯(cuò)誤

89.企業(yè)財(cái)務(wù)部門使用辦公設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

90.所有者權(quán)益變動(dòng)表中，“綜合收益總額”項(xiàng)目反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

91.企業(yè)和客戶簽訂的合同如果既有商品銷售又有提供勞務(wù)服務(wù)時(shí),如果商品銷售和提供勞務(wù)具有高度關(guān)聯(lián),則二者應(yīng)分別作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

92.企業(yè)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“稅金及附加”科目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

93.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬業(yè)務(wù)外，其他記賬憑證必須附原始憑證。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

94.管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)核算信息。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

95.企業(yè)應(yīng)以年初未分配利潤(rùn)和當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為基數(shù)計(jì)算提取法定盈余公積。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

96.未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的結(jié)存利潤(rùn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

97.車船稅計(jì)入管理費(fèi)爪。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

98.企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有數(shù)字錯(cuò)誤，但記賬憑證正確，應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

99.管理會(huì)計(jì)報(bào)告是管理會(huì)計(jì)活動(dòng)成果的重要表現(xiàn)形式，可按內(nèi)容分為綜合性報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告等類別。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

100.企業(yè)為職工計(jì)提的由本單位承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

參考答案

1.D企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本226000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000貸：庫(kù)存商品100000

2.B2021年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=300/5*2/12*2=20(萬(wàn)元)。

3.C選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列，即屬于根據(jù)一個(gè)總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列，即屬于根據(jù)一個(gè)總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)C，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)D，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列，即屬于根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列。

4.D營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=600-400-20-5=175萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出影響利潤(rùn)總額的計(jì)算。

5.C小規(guī)模納稅人購(gòu)入設(shè)備支付的增值稅需要計(jì)入成本，該設(shè)備入賬價(jià)值=40000+5200+300+27=45527（元）。

6.A資產(chǎn)負(fù)債表中“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”等于800+70+100+200+265-40=1395萬(wàn)元

7.C選項(xiàng)A，借銀行存款，貸預(yù)收賬款，流動(dòng)負(fù)債增加。選項(xiàng)B，借應(yīng)付賬款，貸應(yīng)付票款，流動(dòng)負(fù)債不變；選項(xiàng)C，借應(yīng)付賬款，貸營(yíng)業(yè)外支出，流動(dòng)負(fù)債減少。選項(xiàng)D，借稅金及附加，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，流動(dòng)負(fù)債增加。

8.D直接分配法的特點(diǎn)是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。采用此方法，各輔助生產(chǎn)費(fèi)用只進(jìn)行對(duì)外分配，分配一次，計(jì)算簡(jiǎn)單，但分配結(jié)果不夠準(zhǔn)確。此方法適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)不多、不進(jìn)行費(fèi)用的交五分配、對(duì)輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大的情況

9.D有相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)膽?yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”。

10.D遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-（10-18）=8（萬(wàn)元）;所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=480*25%+8=128（萬(wàn)元），答案選擇D

11.A制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額÷機(jī)器工時(shí)總數(shù)＝100÷（200＋300）＝0.2；M產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝M產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)×制造費(fèi)用分配率＝200×0.2＝40（萬(wàn)元）；N產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝300×0.2＝60（萬(wàn)元）。

12.D利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=4100+60-20-4140(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額x(1-25%)=4140x(1-25%)=3105(萬(wàn)元)

13.A資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于或低于其賬面余額的差額，均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

14.D企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

15.B盡職調(diào)查費(fèi)和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本(如銷售傭金)。若該銷售傭金預(yù)期可通過(guò)未來(lái)的相關(guān)服務(wù)收入予以補(bǔ)償，該銷售傭金在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，即合同取得成本。

16.B該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列的金額=1000-17=983（萬(wàn)元）

17.B“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

18.B企業(yè)確認(rèn)的增值稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。企業(yè)確認(rèn)消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加52貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅40——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅［（80＋40）×7％］8.4——應(yīng)交教育費(fèi)附加［（80＋40）×3％］3.6企業(yè)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)為當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額，所以應(yīng)列入“稅金及附加”項(xiàng)目的金額＝40＋（80＋40）×（7％＋3％）＝52（萬(wàn)元）。

19.A甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入資產(chǎn)處置損益。

20.A選項(xiàng)B，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。選項(xiàng)C，通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。選項(xiàng)D，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

21.D在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法

22.A一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

23.B甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=120*40%=48萬(wàn)元。

24.D管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

25.A企業(yè)接受新投資者出資額大于其所享有注冊(cè)資本份額的部分應(yīng)記入資本公積。

26.B選項(xiàng)ACD均通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算。

27.C選項(xiàng)AB列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，選項(xiàng)D列入利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目。

28.C固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)BD錯(cuò)誤);②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

29.A在產(chǎn)品單位定額成本=100+70+30=200元/件；期初在產(chǎn)品成本總額=20000元，本月發(fā)生生產(chǎn)成本總額=500000+400000+204000=1104000元；期末在產(chǎn)品成本總額=120*200=24000元；甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品總成本=月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品成本=20000+1104000-24000=1100000元。

30.AM產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的職工薪酬金額=3000*400/（400+600）=1200（萬(wàn)元）

31.C“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中，將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一-年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。因此,甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額=650-50=600(萬(wàn)元)。

32.C無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=40-15-4=21萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的凈損失=21-15=6萬(wàn)元。

33.C下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)B);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)D);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)A);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)C);(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

34.A教育費(fèi)附加以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(4000+2000)×3%=1800(元)。

35.D資料（2）會(huì)計(jì)分錄：將報(bào)廢固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理4累計(jì)折舊76貸：固定資產(chǎn)80設(shè)備零部件作為維修材料入庫(kù)：借：原材料0.4貸：固定資產(chǎn)清理0.4結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出3.6貸：固定資產(chǎn)清理（4－0.4）3.6

36.A企業(yè)無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

37.C內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

38.D選項(xiàng)A進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物成本，貸記銀行存款等，不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算;選項(xiàng)B，占用耕地繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，貸記銀行存款等，不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算;選項(xiàng)C,購(gòu)買印花稅票繳納的印花稅，借記稅金及附加貸記銀行存款，不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算;選項(xiàng)D,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅，借記稅金及附加貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅，故本題正確答案選D

39.C選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)BD，計(jì)入管理費(fèi)用。

40.AA屬于資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目，B屬于資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目，選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益類科目，選項(xiàng)C屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目。

41.C小規(guī)模納稅人購(gòu)入設(shè)備支付的增值稅需要計(jì)入成本，該設(shè)備入賬價(jià)值=40000+5200+300+27=45527(元)。

42.B交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)減去，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)加回，選項(xiàng)B正確；銷售商品應(yīng)收賬款的增加額應(yīng)減去，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。處置固定資產(chǎn)的凈收益應(yīng)減去，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.A(1)直接捐贈(zèng)的120萬(wàn)元不得扣除;(2)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=3000×12%=360(萬(wàn)元)>300萬(wàn)元(本年發(fā)生額200萬(wàn)元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額100萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為300萬(wàn)元。

44.C企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，需要從待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入中

45.A遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=58-45=13萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=32-36=-4萬(wàn)元（轉(zhuǎn)回）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用650+13+4=667貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅650遞延所得稅負(fù)債13遞延所得稅資產(chǎn)4

46.A甲公司購(gòu)入M設(shè)備的入賬價(jià)值=500000+40000=540000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目。

47.C按面值計(jì)入股本=1000*1=1000。超出面值的溢價(jià)部分和發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金計(jì)入資本公積-股本溢價(jià)。

48.B可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

49.C當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。所以本題中實(shí)際發(fā)生成本800萬(wàn)元，履約進(jìn)度不能合理確定，應(yīng)確認(rèn)的收入為800萬(wàn)元

50.D甲公司購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝655－25＝630（萬(wàn)元）。資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（655－25）630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

51.D匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬（選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確）。其優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），會(huì)計(jì)【彩蛋】壓卷，，缺點(diǎn)是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。

52.C銷售費(fèi)用"屬于企業(yè)期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

53.BE、F產(chǎn)品耗用材料計(jì)算的材料消耗量分配率=4800÷（15×2000+10×1000）=0.12。

54.C根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項(xiàng)，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項(xiàng)，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋（320-192）＝603（萬(wàn)元）。應(yīng)交所得稅＝603×25％＝150.75（萬(wàn)元），因?yàn)椴淮嬖谶f延所得稅，所以所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＝150.75（萬(wàn)元）。

55.D內(nèi)部控制的基礎(chǔ)及環(huán)境條件是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

56.B“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)“加征”一道消費(fèi)稅

57.B在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品成本計(jì)入在建工程，期末反映在“在建工程”項(xiàng)目中。

58.A本期壞賬準(zhǔn)備期末余額為53000萬(wàn)，補(bǔ)提之前的余額為3000元，因此需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=53000-3000=50000元，選項(xiàng)A正確。

59.B委托加工收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品是按售價(jià)來(lái)交消費(fèi)稅的，由于委托加工時(shí)交過(guò)一次消費(fèi)稅，故最后應(yīng)交消費(fèi)稅的金額為售價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅與委托加工時(shí)交納消費(fèi)稅的差額，所以委托加工時(shí)的消費(fèi)稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。又因尚未支付，因此貸記“應(yīng)付賬款”科目。

60.A甲公司該項(xiàng)行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=18*7.72=138.96(萬(wàn)元)。

61.ABD資料1會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬——工資320新版習(xí)題，考前押題，，更多考生做題筆記分享，,貸：銀行存款265其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30——住房公積金25

62.ACD選項(xiàng)B，會(huì)導(dǎo)致借貸方合計(jì)金額不相等，