2021年江西省贛州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年江西省贛州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試；假定原預(yù)計(jì)使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

2.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

3.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

5.

第6題A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對(duì)于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對(duì)方賠償90至120萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披鰩

6.

第

1

題

某企業(yè)2008年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為150萬元，計(jì)稅價(jià)格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為135萬元。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.20D.30

7.A公司有一幢辦公樓，賬面原價(jià)為3600萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為1400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值為360萬元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購(gòu)買價(jià)款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為（）萬元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

8.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

9.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200

10.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

11.

第

14

題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）元。

A.435336B.432650C.503660D.428111

12.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且該項(xiàng)投資在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元。則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是()。

A.甲公司將該項(xiàng)投資劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.該項(xiàng)投資的初始入賬價(jià)值是3010萬元

C.該項(xiàng)投資的初始入賬價(jià)值是3000萬元

D.甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

13.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B．遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．商譽(yù)減值準(zhǔn)備

D．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

14.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

15.下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，體現(xiàn)收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的是（）。

A.預(yù)收款方式銷售商品時(shí)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.考慮棄置費(fèi)用時(shí)，按預(yù)計(jì)負(fù)債攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.預(yù)付本年度企業(yè)車輛保險(xiǎn)費(fèi)，分期計(jì)入管理費(fèi)用

D.事業(yè)單位收到財(cái)政部門撥入的日常事業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)l0萬元計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入

16.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

17.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房并于當(dāng)日發(fā)生資產(chǎn)支出，2009年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元，2010年1月1日，該公司又取得一筆一般借款500萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付(甲公司無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2010年第一季度該公司一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（）萬元。

18.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

19.

20.甲股份有限公司(簡(jiǎn)稱“甲公司")2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月10日對(duì)外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫(kù)。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2013年凈損益應(yīng)調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長(zhǎng)期應(yīng)收款C.預(yù)收款項(xiàng)D.應(yīng)付債券

22.

第

16

題

將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營(yíng)業(yè)成本、固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

B.借記營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目

C.借記凈利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

D.借記營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

23.

第

19

題

下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

24.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

25.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

26.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人借新債償舊債

D.債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

27.按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初

D.借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

28.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

29.

30.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的折舊的會(huì)計(jì)表述中正確的有()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊政策與自有固定資產(chǎn)一致

B.應(yīng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限孰低原則確定折舊年限

C.如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時(shí)會(huì)取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.如果無法合理確定租賃期結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計(jì)提折舊

31.下列各項(xiàng)中，一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式時(shí)，變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

32.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

33.2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

34.甲公司2010年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)跌至15元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價(jià)跌至9．5元。甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益20萬元

B.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬元

C.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬元

D.2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積-100萬元

35.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2010年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2006年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價(jià)800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100萬元

C.該商標(biāo)權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標(biāo)權(quán)的列示金額為700萬元

36.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計(jì)影響數(shù)時(shí)，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致留存收益的變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)

37.2018年2月3日，甲民間非盈利組織接受乙公司的委托，將500臺(tái)多媒體設(shè)備捐贈(zèng)給某希望小學(xué)，并于當(dāng)日收到500臺(tái)設(shè)備。則下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.確認(rèn)為受托代理資產(chǎn)B.確認(rèn)為固定資產(chǎn)C.確認(rèn)為受托代理負(fù)債D.確認(rèn)為捐贈(zèng)收入

38.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.個(gè)別報(bào)表中因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出租人租賃收款額的有（）。

A.承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額

B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定

C.能合理確定承租人將行使購(gòu)買選擇權(quán)而將支付的行權(quán)價(jià)格

D.租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)的情況下，承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)

40.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)行的衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。()

A.是B.否

43.股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值。()

A.是B.否

44.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

45.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.出售無形資產(chǎn)取得收益會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流人，所以它屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。()

A.是B.否

47.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

48.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

49.（）對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

50.某基金會(huì)按照捐贈(zèng)協(xié)議，向捐贈(zèng)企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈(zèng)電腦20臺(tái)，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）

A.是B.否

51.具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

52.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿正確表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

53.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組，債務(wù)人為股份有限公司的，重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過股份公允價(jià)值總額的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

54.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章（）

A.是B.否

55.為遵循可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會(huì)計(jì)政策，以后期間不能變更此會(huì)計(jì)政策。（）

<

A.是B.否

56.

第

39

題

在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）

A.是B.否

57.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

58.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（）

A.是B.否

59.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

60.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

62.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為9000萬元，至租賃期開始日累計(jì)已計(jì)提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為8000萬元；工期3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2400萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2×12年度實(shí)際發(fā)生成本3580萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬元(2×12年結(jié)算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤(rùn)和綜合收益總額的金額。

63.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價(jià)3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過才能實(shí)施。2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬元，公允價(jià)值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他影響因素。要求：（1）針對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買日，并說明確定依據(jù)；（4）計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)（需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

64.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元取得B公司10％的股權(quán)，對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。取得投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(3)2010年5月10日，B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(4)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、－批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得B公司20％的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計(jì)折舊100萬元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元；該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17％。

當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。追加投資時(shí)B公司的－項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。－項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批給甲公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購(gòu)入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。

(7)2011年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬元，提取盈余公積25萬元。

(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466．67萬元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計(jì)劃。2012年末，甲公司從B公司購(gòu)入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬元。2013年末甲公司從B公司購(gòu)入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)，盈余公積計(jì)提比例為10％。

要求：

(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；

(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(3)試簡(jiǎn)述甲公司2011年追加投資時(shí)應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；

(4)編制甲公司2叭1年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；

(5)編制甲公司2012年關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(6)編制甲公司2013年長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。

(金額單位以萬元表示)

65.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬元。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用2營(yíng)業(yè)外支出108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出590貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價(jià)格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測(cè)，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬元。相關(guān)重組計(jì)劃已經(jīng)正式對(duì)外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實(shí)際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會(huì)計(jì)處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)

參考答案

1.A至2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5250萬元。

2012年該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應(yīng)攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應(yīng)為9000萬元。

2.A轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。

本題所涉及到的分錄：

2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價(jià)＝12萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。

借：銀行存款2100

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備25

長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)）12

投資收益13

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000

長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）150

3.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

5.BA公司的訴訟賠款滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出；③金額能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債額=(90+120)/2+5=110(萬元)。預(yù)計(jì)負(fù)債不僅要進(jìn)行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報(bào)表附注披露。

6.D影響損益的金額為換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。

7.D被替換舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計(jì)入房屋原值，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

8.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬元）。

9.A本題會(huì)計(jì)分錄為：2011年1月1日借：持有至到期投資——成本1000

——利息調(diào)整100

貸：銀行存款1100

2011年12月31日借：應(yīng)收利息100

貸：投資收益82.83（1100×7.53%）

持有至到期投資——利息調(diào)整17.17

2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（即賬面價(jià)值）為1082.83萬元（1100-17.17）。注意，持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量。

10.A因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

11.D企業(yè)在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

原材料的總?cè)胭~價(jià)值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

采購(gòu)過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的15％的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。

【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.C由于甲公司對(duì)乙公司的投資不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，因此應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其初始入賬價(jià)值是3010萬元（3000+10）。

13.B【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．商譽(yù)減值準(zhǔn)備．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

14.C這種情況下應(yīng)將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支。

15.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

16.C【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

17.A本題要求計(jì)算的是一般借款的利息費(fèi)用資本化金額，專門借款共2000萬元，2009年累計(jì)資產(chǎn)支出1800萬元，2010年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，故2010年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額=100×6%×3/12=1．5(萬元)。

18.D應(yīng)確認(rèn)商品銷售收A=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實(shí)現(xiàn)融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益=1684．96×60．40=101．10(萬元)。

19.C

20.C該業(yè)務(wù)對(duì)凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

21.AC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

22.AD內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項(xiàng)AD是指前兩種情形的抵銷處理。

23.BD本題考核投資性房地產(chǎn)的判斷。選項(xiàng)A是自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)B因?yàn)槭墙?jīng)營(yíng)租賃租出資產(chǎn)，說明已經(jīng)租出，所以可以作為投資性房地產(chǎn)，如果是融資租出的話，則不作為投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槿谫Y租出，出租方不作為自有的資產(chǎn)核算。如果沒有明確說明是經(jīng)營(yíng)租賃還是融資租賃，則作為經(jīng)營(yíng)租賃；選項(xiàng)c屬于作為存貨核算，不符合投資性房地產(chǎn)的定義。

24.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

25.ABCD選項(xiàng)D也可以這么說，自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)停止將該項(xiàng)土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期。

26.ABC債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)屬于債務(wù)重組。

27.ABCD選項(xiàng)A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項(xiàng)B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項(xiàng)C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項(xiàng)D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

28.AB選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

29.BCD

30.ACD企業(yè)如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時(shí)會(huì)取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊，如果無法合理確定租賃期結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

31.CD選項(xiàng)Ａ，投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式發(fā)生變更（成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式），應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)當(dāng)期損益；

選項(xiàng)Ｂ，投資性房地產(chǎn)的改良支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本），該事項(xiàng)不一定影響當(dāng)期損益，不符合題意；

選項(xiàng)Ｃ，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；

選項(xiàng)Ｄ，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額（借方或貸方）計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），影響當(dāng)期損益，注意與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)區(qū)分，后者借方差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），貸方差額計(jì)入其他綜合收益，不一定影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.BC企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借方計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可行權(quán)日后負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.ABD會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720貸：盈余公積60(1500×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項(xiàng)A、B和D正確。

34.CD甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

35.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值=100-40=60（萬元），售價(jià)為860萬元，形成未實(shí)現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價(jià)800萬元;應(yīng)抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標(biāo)權(quán)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標(biāo)權(quán)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

36.AC會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。

37.AC由于甲組織并不是該批設(shè)備的最終受益人、只是起到中介的作用，因此，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為甲組織獲得了捐贈(zèng)，而是接受了一項(xiàng)受托代理業(yè)務(wù)。

在受托代理業(yè)務(wù)中，收到代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“受托代理資產(chǎn)”，同時(shí)，確認(rèn)“受托代理負(fù)債”。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時(shí)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。首先，同時(shí)存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；（2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告，選項(xiàng)A正確；或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債必須是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C不正確；對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，選項(xiàng)D正確。

39.ABCD租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而應(yīng)向承租人收取的款項(xiàng)，包括：(1)承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額。(2)取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定。(3)購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。(4)承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。(5)由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值。

40.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

41.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

42.N企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

43.N×【解析】股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。

44.Y

45.Y

46.N出售無形資產(chǎn)取得收益，是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，通過營(yíng)業(yè)外收入核算，不屬于企業(yè)的收入。

47.N屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，通常在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

48.Y

49.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

50.Y該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會(huì)只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

51.N具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

52.Y

53.Y

54.N

55.N當(dāng)法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

56.Y

57.N如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”。

59.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

60.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

61.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

62.0①甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額=9800(萬元)②計(jì)稅基礎(chǔ)=9000-1080-30×8=7680(萬元)借：資本公積——其他資本公積{[9600-(9000-1080)]×25％萬元}420所得稅費(fèi)用([(9800-9600)+30×8]×25％萬元)110貸：遞延所得稅負(fù)債530③增加凈利潤(rùn)=600×8／12×(1-25％)+(9800-9600)-110=390(萬元),增加綜合收益總額=390+[9600-(9000-1080)]×(1-25％)=1650(萬元)。

63.（1）根據(jù)或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件，可以判斷乙公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)負(fù)債的條件之一是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）根據(jù)資料（2）甲公司應(yīng)收債權(quán)總額為3500萬元，并為此確認(rèn)1300萬元的壞賬準(zhǔn)備，此時(shí)債權(quán)的賬面價(jià)值為2200（3500-1300）萬元，而丁公司用于償還債務(wù)的股權(quán)公允價(jià)值為3300萬元，3300萬元大于2200萬元，所以甲公司不確認(rèn)債務(wù)重組損失。（3）購(gòu)買日為2012年6月30日，因?yàn)榇藭r(shí)辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。（4）甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為312萬元。甲公司取得乙公司60％股權(quán)實(shí)際付出的成本為3300萬元，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=4980×60％=2988（萬元）。所以，應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)金額=3300-2988=312（萬元）。（5）對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試：甲公司享有的商譽(yù)金額為312萬元，推算出乙公司整體的商譽(yù)金額=312／60％=520（萬元）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4980+200=5180（萬元）那么乙公司資產(chǎn)組（含商譽(yù)）的賬面價(jià)值=5180+520=5700（萬元）乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬元），所以甲公司2012年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備325×60％=195（萬元）。（6）不能作為非貨幣性資產(chǎn)交換來進(jìn)行處理，因?yàn)檠a(bǔ)價(jià)比例=1200／4000