2021年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

2.A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日對(duì)外報(bào)出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價(jià)為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品驗(yàn)收已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整時(shí)影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入（），并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

4.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

6.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為15元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來兩年還會(huì)離開3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工作的測(cè)量

8.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

9.

第

1

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列屬于股票上市的條件的是（）。

10.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

11.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權(quán)股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元。假定取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

12.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長(zhǎng)期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0．3%的月收益。則2009年專門借款利息資本化額為（）萬元。

13.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

14.甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生嚴(yán)重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對(duì)上述銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式

15.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

16.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對(duì)B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

17.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤(rùn)表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

18.DUIA公司于2018年1月1日發(fā)行4年期分期付息、一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5％，發(fā)行價(jià)格為1901.04萬元。DUIA公司經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際年利率為6％。則該債券2018年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元A.100B.120C.114.06D.95

19.

20.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費(fèi)用0．5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為110萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）

A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

22.企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計(jì)入的科目有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費(fèi)用C.其他綜合收益D.資本公積

23.下列選項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級(jí)支出B.經(jīng)營(yíng)支出C.事業(yè)支出D.對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出

24.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動(dòng)工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計(jì)提建設(shè)工人職工福利費(fèi)

25.

第

22

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有（）。

26.2014年甲企業(yè)招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動(dòng)合同。2014年12月，甲企業(yè)收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼30萬元。當(dāng)年進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許其加計(jì)扣除100％殘疾職工工資，共計(jì)100萬元。下列關(guān)于這筆款項(xiàng)的說法，正確的有（）。

A.加計(jì)扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.加計(jì)扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.2013年甲企業(yè)收到政府補(bǔ)助l30萬元

D.2013年甲企業(yè)收到政府補(bǔ)助30萬元

27.下列有關(guān)售后回購會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

B.以固定價(jià)格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入

C.在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認(rèn)銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，都應(yīng)將回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

28.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

29.為了遵守可靠性原則，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)（）

A.對(duì)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

B.在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無偏的

D.以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)

30.

31.9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款

32.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更處理

33.

第

23

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息

34.以下債權(quán)人可能產(chǎn)生債務(wù)重組損失的有（）

A.無壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額大于將來應(yīng)收金額

B.無壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額小于將來應(yīng)收金額

C.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)小于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)大于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

35.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

36.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調(diào)整的攤銷額B.到期一次付息的債券計(jì)提的票面利息C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.收回的債券面值

37.關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因勞務(wù)糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用不應(yīng)暫停資本化

38.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，五環(huán)公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）

A.A公司運(yùn)營(yíng)良好，五環(huán)公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.B公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.C公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.D公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

39.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．支付±地出讓金取得的自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)至少每年進(jìn)行減值測(cè)試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段發(fā)生支出應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

40.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得投資的公允價(jià)值入賬

B.企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資,其中發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入債券工具的初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，不需對(duì)被投資單位的賬面凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

三、判斷題(20題)41.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

43.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。（）

A.是B.否

44.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，受托方在銷售代銷商品時(shí)按商品的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入。()

A.是B.否

45.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

46.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結(jié)余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

47.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

A.是B.否

48.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，無論該交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，都應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

49.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價(jià)格與回收的舊商品的價(jià)格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

50.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（）

A.是B.否

52.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

53.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

54.對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。()

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益凋整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目核算。()

A.是B.否

56.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

57.多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

58.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

60.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價(jià)值計(jì)量并將公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入損益，所以不再進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.2

65.(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

參考答案

1.C以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；(2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。

2.CA公司因該事項(xiàng)對(duì)2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

3.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。

4.A在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認(rèn)收入。

5.B2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

6.B2012年末應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬元)。

7.B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

8.B屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

9.A本題考核股票上市的條件。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司申請(qǐng)股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：(1)股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行；(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；(3)公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上：公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；(4)公司最近3年無重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。國家對(duì)股票上市的行業(yè)沒有具體的規(guī)定，因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

10.Y或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息。

11.A2017年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認(rèn)的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

12.D①2009年1～7月和12月為資本化期間；

②2009年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用=6000×8%×8/12=320(萬元)；

(要)2009年專門借款資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(萬元)；

③2009年專門借款利息費(fèi)用資本化額=320-77．1=242．9(萬元)。

13.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

14.D從法律形式看，甲公司已發(fā)出商品、開具增值稅專用發(fā)票并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，不滿足“與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”的條件，所以甲公司本月不能確認(rèn)收入。

15.B

16.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個(gè)投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

17.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

18.C在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券的利息費(fèi)用，按票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息。

實(shí)際利息費(fèi)用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率＝1901.04×6％＝114.06（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）：

2016年1月1日，發(fā)行時(shí)。

借：銀行存款1901.04

應(yīng)付債券——利息調(diào)整98.96

貸：應(yīng)付債券——面值2000

2016年12月31日，計(jì)算利息費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用114.06

貸：應(yīng)付利息100（2000×5％）

應(yīng)付債券——利息調(diào)整14.06

19.C

20.B甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

21.ABD所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

選項(xiàng)A影響當(dāng)期所得稅；

選項(xiàng)BD影響遞延所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)C不影響，該事項(xiàng)交易按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成遞延所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.BCD如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，對(duì)于原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計(jì)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

23.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營(yíng)支出和其他支出等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ABC計(jì)提建設(shè)工人工資和職工福利費(fèi)并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

25.AB選項(xiàng)A，作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項(xiàng)B、C，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)人當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)人所有者權(quán)益。

26.BD【解析】選項(xiàng)A、B，加計(jì)扣除工資即增加計(jì)稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，甲企業(yè)收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼屬于財(cái)政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。

27.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理；

選項(xiàng)BC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。不滿足收入確認(rèn)條件的，回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“錯(cuò)誤”的選項(xiàng)。

28.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

29.BCD可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。為了貫徹可靠性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量；（選項(xiàng)D）

（2）在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性；（選項(xiàng)B）

（3）包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無偏的。（選型C）

選項(xiàng)A，引用公允價(jià)值，能夠讓報(bào)表使用者獲知該項(xiàng)投資最新的價(jià)值變動(dòng)情況，能夠提高會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值，更有利于決策，提升會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

30.ABD

31.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

32.ACD選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)B不正確。

33.ABC“D”會(huì)在增加長(zhǎng)期借款的同時(shí)，增加資產(chǎn)或費(fèi)用。

34.AD選項(xiàng)A可能產(chǎn)生，選項(xiàng)B不可能產(chǎn)生，債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡(jiǎn)易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

所以，只有在債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額＞將來應(yīng)收金額才可能有債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)C不可能產(chǎn)生，選項(xiàng)D可能產(chǎn)生，有壞賬準(zhǔn)備時(shí)債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡(jiǎn)易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

債權(quán)人放棄的部分債權(quán)=重組債權(quán)的賬面余額-將來應(yīng)收金額

所以，只有債權(quán)人放棄的部分債權(quán)＞已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備才可能有債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AD

本題要求選出“可能”的選項(xiàng)。

35.ABC以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

36.ABcD金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

37.BC選項(xiàng)B錯(cuò)誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因?yàn)橘|(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用才應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時(shí)間長(zhǎng)短，都不應(yīng)暫停資本化。

38.AB對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

選項(xiàng)AB不應(yīng)確認(rèn)，不滿足第（2）個(gè)條件；

選項(xiàng)CD應(yīng)確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)”的選項(xiàng)。

39.AB答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)D，內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段發(fā)生支出符合資本化條件的才能資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

40.ACD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，并不是所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，都應(yīng)按公允價(jià)值入賬，比如同一控制下的企業(yè)合并，在取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照取得的被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額入賬；

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不計(jì)入初始投資成本；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c(diǎn)撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

42.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

43.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

44.N采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，受托方應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)作為收入，銷售代銷商品取得的價(jià)款作為負(fù)債(應(yīng)付賬款)核算。

45.Y

46.Y

47.Y

48.N企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的，應(yīng)作為收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

50.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

51.N退休人員工資不在應(yīng)付職工薪酬科目核算。

52.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

53.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

54.Y【答案】√

【解析】對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。(1)職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計(jì)量的—～應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方提供服務(wù)在取得日的公允價(jià)值；(2)如果其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量——應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所確定的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

56.N資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

57.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。

58.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

60.Y公允價(jià)值模式下，不計(jì)提折舊或攤銷，以期末公允價(jià)值為基礎(chǔ)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

61.

62.

63.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國債利息收入屬于免稅收入，說明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅