會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報告專人核對制度模版

業(yè)務(wù)報告專人核對1．概述1.1為提高本所出具的業(yè)務(wù)報告及其他與業(yè)務(wù)相關(guān)的文件的質(zhì)量，避免出現(xiàn)形式上的錯誤，制訂本規(guī)程。1.2本規(guī)程并不替代三級復(fù)核制度，僅是業(yè)務(wù)報告經(jīng)過三級復(fù)核后，在送達文印部門前，由專人對業(yè)務(wù)報告的形式進行檢查，對業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容不做實質(zhì)性的修訂。英文報告專人核對的特殊要求在業(yè)規(guī)112號中進行規(guī)范。1.3本規(guī)程的內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)報告核對專人的確定；（2）核對內(nèi)容；（3）詳式報告撰寫應(yīng)注意的事項；（4）核對記錄。2．業(yè)務(wù)報告核對專人的確定2.1承擔(dān)業(yè)務(wù)報告核對工作的專人應(yīng)具備下列條件：(1)非撰稿人；(2)具有高度責(zé)任心；(3)具備較好的文字表達能力。2.2按照業(yè)規(guī)101號的規(guī)定，所有業(yè)務(wù)報告專人核對由質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部負責(zé)（即技術(shù)復(fù)核）。3．核對內(nèi)容3.1專人核對的目的是檢查業(yè)務(wù)報告的形式是否與本所執(zhí)業(yè)規(guī)程及相關(guān)信息披露規(guī)則相符，具體包括：(1)業(yè)務(wù)報告的格式是否符合要求；(2)財務(wù)報表之間、財務(wù)報表與財務(wù)報表附注之間、財務(wù)報表各附注之間的勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確；(3)業(yè)務(wù)報告中是否存在計算錯誤；(4)業(yè)務(wù)報告編號是否正確、頁碼是否連續(xù)；(5)業(yè)務(wù)報告是否存在錯誤用字、用詞，以及文法不通；(6)業(yè)務(wù)報告標(biāo)點符號的使用是否規(guī)范；(7)業(yè)務(wù)報告日期是否正確；(8)其他形式上的問題。4．詳式報告核對應(yīng)注意的事項4.1報告格式中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其指南、其他行業(yè)規(guī)范對業(yè)務(wù)報告的格式有規(guī)定的從其規(guī)定，沒有規(guī)定的按如下原則處理：（1）本所業(yè)規(guī)201號《業(yè)務(wù)報告模板》已提供模板的，按模板撰寫；（2）本所案例庫中已提供案例的，參考案例撰寫；（3）其他情況應(yīng)在業(yè)務(wù)計劃中明確報告格式。4.2報告標(biāo)題（1）除4.1已確定格式外，其他專項報告、專項說明按“關(guān)于（單位）（時間）（業(yè)務(wù)性質(zhì)）報告（專項報告、專項說明）”書寫，如“關(guān)于ABC集團公司原董事長張xx同志離任經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)審計報告”。（2）報告標(biāo)題可分一行或多行居中書寫（業(yè)規(guī)109號有規(guī)定排版格式的除外），但分行書寫時應(yīng)注意勻稱、美觀，人名、地名、詞組不能分割成兩行表示，以免產(chǎn)生異議。大標(biāo)題不用標(biāo)點符號，小標(biāo)題結(jié)尾不用標(biāo)點符號。4.3主送單位：主送單位為業(yè)務(wù)委托人，即收件人，應(yīng)寫全稱，不用簡稱。如“××××有限公司”不能寫成“×××公司”，報告應(yīng)徑送委托人，一般無需抄送其他單位。委托人需將報告送給其他第三者使用，由其自行決定。個別特殊業(yè)務(wù)是由兩級單位委托的，報告一般應(yīng)主送其上級單位，抄送本級單位（在報告正文蓋章頁左下方注明抄送單位，如“抄送：××××有限公司”）；無從屬關(guān)系的多個單位共同委托的，在收件人欄依次將多個單位列出，并使用頓號分隔開。文內(nèi)使用主送單位名稱的，應(yīng)用“貴公司”、“你公司”，不用“該公司”。4.4文內(nèi)時間：應(yīng)使用阿拉伯?dāng)?shù)字，不使用漢字數(shù)字，如1997年7月1日。不應(yīng)使用簡寫，如不應(yīng)把1997年簡寫為“97年”。4.5報告日期：報告日期寫在公章之下，一般使用漢字數(shù)字。如一九九七年七月二十一日。不用“廿”、“卅”的寫法。4.6文內(nèi)數(shù)字：一般使用阿拉伯?dāng)?shù)字，需要漢字大寫的，應(yīng)在大寫數(shù)字后的括號內(nèi)記明阿拉伯?dāng)?shù)字，如壹萬陸仟伍佰元（￥16，500）。大額數(shù)字可以萬元為單位。小數(shù)后如無數(shù)值不必補0。注意時點數(shù)與時期數(shù)的區(qū)別，如資產(chǎn)總額是時點數(shù)，應(yīng)寫明19××年×月×日的資產(chǎn)總額；銷售收入為時期數(shù)，應(yīng)寫明19××年度或19××年×月份的銷售收入。但定型的詞、詞組、成語、慣用語用作語素的數(shù)字，必須使用漢字。如一律、“九五”計劃、第三季度、開關(guān)三廠、十一屆三中全會、第二次創(chuàng)業(yè)等。4.7表內(nèi)數(shù)字：要有計量單位，并以整數(shù)的尾數(shù)對直，小數(shù)的小數(shù)點對直，小數(shù)點后用0補齊。如：計量單位：人民幣元45，800450.00751500.543063.104.8數(shù)字分節(jié)：根據(jù)國家技術(shù)監(jiān)督局1995年12月31日批準(zhǔn)的國家標(biāo)準(zhǔn)《出版物上數(shù)字用法的規(guī)定》，對非專業(yè)性科技出版物如每三位數(shù)字排版留“二分之一阿拉伯?dāng)?shù)字”位置有困難，可仍采用傳統(tǒng)的以千分撇“，”分節(jié)的辦法。但小數(shù)部分不分節(jié)，四位以內(nèi)的整數(shù)也可以不分節(jié)，如2，748，4563.1415928703。4.9計量單位：一般要使用法定計量單位，并用中文符號，如平方米、不寫m2，也不要寫成“平米”；千克，不寫kg；米，不寫m；也不用市制。報告中凡使用到的數(shù)字，都要有法定計量單位，如元、萬元等，不要把3.15萬元寫成3萬1千5百元。4.10概數(shù)使用：相鄰兩個數(shù)字并列連用表示的概數(shù)、約數(shù)，必須使用漢字，連用的兩個數(shù)字之間不得用頓號隔開。如，二三尺、四五十歲、三四個月、七八百元；再如，十幾天、幾十天、一百幾十次。4.11分點序號：報告在分點撰寫時，其分點序號應(yīng)為“一、”“（一）”“1.”“（1）”，但應(yīng)注意中、英文標(biāo)點符號（如全角、半角）的統(tǒng)一。4.12兩格空位：正文開始的收件人名稱，應(yīng)頂格撰寫。正文應(yīng)按自然段在每段第一行空兩格撰寫，從第二行開始就應(yīng)頂格撰寫。4.13附件寫法：附件位于正文的下一行，左空兩個字的位置書寫“附件”，后標(biāo)冒號和名稱，附件如有序號使用阿拉伯?dāng)?shù)碼（如“附件：1.×××××”），附件名稱后不用標(biāo)點符號。具體寫明附件名稱，不能用“如文”或件數(shù)來表述。要注意“附”與“附件”的使用。附件應(yīng)與報告正文一起裝訂，并在附件左上角第1行頂格標(biāo)識“附件”，有序號時標(biāo)識序號，如“附件1”；附件的序號和名稱前后標(biāo)識應(yīng)一致。如附件與報告正文不能一起裝訂，應(yīng)在附件左上角第1行頂格標(biāo)識報告文號并在其后標(biāo)識附件（或帶序號）。附送的資料只需在目錄處注明即可，無須在報告正文中反映，如審計報告后附的已審計財務(wù)報表。4.14標(biāo)點符號：應(yīng)按國家技術(shù)監(jiān)督局1995年12月31日發(fā)布國家標(biāo)準(zhǔn)《標(biāo)點符號用法》正確使用。特別要注意：（1）書名號：凡是用到書名、篇名、報刊名、法規(guī)名等，都用書名號。如《中華人民共和國公司法》，不能用引號“”；（2）句號、逗號的使用不能混淆；（3）標(biāo)點不能點在頂格；（4）括號應(yīng)緊貼在被注釋詞語之后，再加標(biāo)點，如，中國猿人（全名為“中國猿人北京種”，或簡稱“北京人”）在我國的發(fā)現(xiàn)，是對古人類學(xué)的一個重大貢獻。解釋整句話的，應(yīng)先加標(biāo)點，再加括號進行解釋，如：寫研究性文章跟文學(xué)創(chuàng)作不同，不能攤開稿紙“即興”。（其實文學(xué)創(chuàng)作也要有素養(yǎng)才能有“即興”。）（5）標(biāo)號數(shù)據(jù)上有符號的，如{、[、（、<等，無須再加標(biāo)點，如不應(yīng)寫成“（1）、這是”而直接寫成“（1）這是”。4.15字詞使用：字、詞使用要力求正確，盡量避免差錯，不準(zhǔn)寫非國家規(guī)范文字。如費，不應(yīng)寫成“弗”；“解款”不應(yīng)寫成“介款”；“整理”，不應(yīng)寫成“正理”；“注冊資本”，不應(yīng)寫成“注冊資金”。4.16報告的內(nèi)容以條文來表述時，條文可以分設(shè)款、項、目，內(nèi)容復(fù)雜且條文較多的可以分章、節(jié)、條，章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述。款不編序號，項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述，目的序號用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。4.17文件的內(nèi)容也可以采用分層表述的形式，如：1，1.1，1.1.1，……。4.18“可以”不是授權(quán)性規(guī)范，“不得”表示禁止性規(guī)范，“應(yīng)當(dāng)”或“必須”表示義務(wù)性規(guī)范。4.19內(nèi)容提要。當(dāng)報告正文超過3000字符時，應(yīng)當(dāng)編寫內(nèi)容提要，置于正文之前。5．核對記錄5.1核對專人（即技術(shù)復(fù)核人）應(yīng)以業(yè)務(wù)報告“流轉(zhuǎn)稿”為基礎(chǔ)進行核對，一般采用出Q、答Q的方式編制和保存復(fù)核記錄。報告流轉(zhuǎn)稿是指三級復(fù)核已完成，提交給核對專人的紙質(zhì)報告；一份報告只能有一份原始的“流轉(zhuǎn)稿”，并在報告首頁右上角標(biāo)注“流轉(zhuǎn)稿”字樣，可以使用廢紙打印，其中不應(yīng)有修改痕跡，此報告為流轉(zhuǎn)過程中一直使用的紙制版本，不得替換。5.2核對工作結(jié)束后，核對專人應(yīng)在流轉(zhuǎn)表的“質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部”欄中簽名，并將標(biāo)有核對標(biāo)記的業(yè)務(wù)報告及流轉(zhuǎn)表交經(jīng)辦人修改電子文檔。每次撰稿人必須在“修訂”狀態(tài)模式中進行修改，由原復(fù)核人審查修改正確后，才可用“接受修訂”模式。附：財務(wù)報表審計報告專人核對提示表

附件：財務(wù)報表審計報告專人核對提示表核對事項核對情況（Y、N、N/A)備注一、報告正文內(nèi)容核對1公司（收件人）名稱是否正確2審計報告格式是否符合所內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)3報告頁碼是否正確齊全，目錄頁碼是否與報表、附注一致4報告字號、字體、行距等是否符合所內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)5報告日期是否準(zhǔn)確（報告日期不應(yīng)早于管理當(dāng)局聲明書簽署日期）6合并報告中范圍段和意見段中的是否加入了“合并”字樣二、報表核對（一）格式復(fù)核1公司名稱是否正確2報表格式是否符合所內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)3財務(wù)報表年度是否正確、資產(chǎn)負債表是否為****年**月**日，利潤表和現(xiàn)金表是否為****年度4公司法定代表人是否與營業(yè)執(zhí)照一致、本期是否已變動5會計機構(gòu)負責(zé)人是否正確6會計主管是否正確7資產(chǎn)負債表的“其中”欄是否已填寫完整8利潤表的“其中”欄是否已填寫完整9報表中附注編號是否與財務(wù)報表附注中的編號一致（二）數(shù)字復(fù)核1資產(chǎn)負債表是否平衡2資產(chǎn)負債表期初未分配利潤是否與所有者權(quán)益表年初未分配利潤一致3資產(chǎn)負債表期末未分配利潤是否與所有者權(quán)益表年末未分配利潤一致利潤表本期凈利潤是否與現(xiàn)金流量表補充資料中的凈利潤一致4資產(chǎn)負債表少數(shù)股東權(quán)益期初、期末差額是否與利潤表少數(shù)股東損益一致，如不一致，是否向擬稿人確認5現(xiàn)金流量表期初、期末現(xiàn)金是否與資產(chǎn)負債表期初、期末貨幣資金一致，如不一致，是否向擬稿人確認6現(xiàn)金流量附表中少數(shù)股東損益是否與利潤表中少數(shù)股東損益本期數(shù)一致7現(xiàn)金流量表中借款收到的現(xiàn)金項目和償還借款支付的現(xiàn)金項目之差是否與資產(chǎn)負債表長短期借款的本年增減金額一致（含一年內(nèi)到期的長期借款）8現(xiàn)金流量附表中計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否與減值準(zhǔn)備表中各項減值本年計提數(shù)合計一致？如不一致，是否向擬稿人確認9現(xiàn)金流量附表中計提的固定資產(chǎn)折舊是否與附注中固定資產(chǎn)本年折舊計提數(shù)一致10現(xiàn)金流量附表中無形資產(chǎn)攤銷是否與附注中無形資產(chǎn)本年攤銷數(shù)一致11現(xiàn)金流量附表待攤費用增減的金額是否與資產(chǎn)資產(chǎn)負債表或附注中待攤費用本年增減一致12現(xiàn)金流量附表長期待攤費用攤銷項目是否與附注中長期待攤費用本年攤銷金額一致13現(xiàn)金流量附表中預(yù)提費用增減金額是否與資產(chǎn)負債表及附注中預(yù)提費用本年增減金額一致14現(xiàn)金流量附表處置固定資產(chǎn)等項目是否與附注中營業(yè)外收入、支出中相關(guān)項目金額一致15現(xiàn)金流量附表報廢固定資產(chǎn)等項目是否與附注中營業(yè)外收入、支出中相關(guān)項目金額一致16現(xiàn)金流量表附表中財務(wù)費用金額是否與利潤表及附注中財務(wù)費用中利息支出一致（如果有外幣貨幣資金還應(yīng)考慮“匯率變動對現(xiàn)金的影響”金額）1718現(xiàn)金流量附表中存貨減少是否與附注中存貨期末數(shù)與期初數(shù)差額一致19減值準(zhǔn)備表中應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)和年末數(shù)是否與附注內(nèi)容一致20減值準(zhǔn)備表中其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)和年末數(shù)是否與附注內(nèi)容一致21減值準(zhǔn)備表中存貨跌價準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致22減值準(zhǔn)備表中長期投資減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致23減值準(zhǔn)備表中固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致24減值準(zhǔn)備表中無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致25減值準(zhǔn)備表中在建工程減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致26減值準(zhǔn)備表中委托減值準(zhǔn)備是否與附注內(nèi)容一致27資產(chǎn)負債報表、利潤表金額項目是否與附注金額一致（完成核對后請在報表中每一項目后用鉛筆打勾，以留下核對痕跡）（三）附注核對1附注中會計政策內(nèi)容是否與計劃中模板一致2應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備政策是否與項目注釋中應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬計提比例一致，分類是否一致，如不一致向擬報告人詢問，是否披露個別認定法計提壞賬準(zhǔn)備345期末貨幣資金期末余額減去披露的已質(zhì)押及存款期限超過三個月的金額后是否與現(xiàn)金流量表期末現(xiàn)金一致6應(yīng)收賬款中披露應(yīng)收持股股東往來內(nèi)容是否與關(guān)聯(lián)方披露的關(guān)聯(lián)方往來一致7其他應(yīng)收款中披露應(yīng)收持股股東往來內(nèi)容是否與關(guān)聯(lián)方披露的關(guān)聯(lián)方往來一致8預(yù)付賬款中披露預(yù)付持股股東往來內(nèi)容是否與關(guān)聯(lián)方披露的關(guān)聯(lián)方往來一致9應(yīng)收前五名款項占總額比例是否計算正確10應(yīng)收款項各賬齡本年數(shù)是否大于期初數(shù)中的前一層次的金額，如本年1－