《小艾上班記》讀書筆記

讀書筆記——?小艾上班記—真賬實操教你學(xué)會計?1.現(xiàn)金出資流程:（1）股東:開轉(zhuǎn)帳支票同時加蓋銀行預(yù)留印鑒；（2）財務(wù)部：審核后，填寫一式三聯(lián)“進賬單”；（3）開戶銀行：審核無誤，在進賬單上加蓋印章；（4）開戶銀行：收賬通知聯(lián)退還銀行；（5）財務(wù)部：收賬通知聯(lián)入賬，開出收款收據(jù)給股東；（6）股東.驗資戶：企業(yè)在注冊驗資期間為此臨時開立的賬戶，驗資過程完成后，驗資戶就該注銷?；緫簦褐复婵钊宿k理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶.工商注冊步驟：（1）選擇公司形式；（2）核名；（3）刻私章、租房（自己廠房出租除外）、公司章程；（4）驗資；（5）注冊、刻公章、財務(wù)章；（6）辦理企業(yè)組織機構(gòu)代碼證；（7）辦理稅務(wù)登記、購發(fā)票；（8）開戶。--第一章第7頁.建賬準備工作10本會計憑證、3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)賬憑證；現(xiàn)金日記賬1本、銀行存款日記賬1本；數(shù)量金額式明細賬2本、借方多欄式明細賬1本、貸方多欄式明細賬1本、借方貸方多欄式明細賬1本、三欄式明細賬1本；總分類賬1本；資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各1本；10本通用記賬憑證（沒有收付款憑證）；檔案盒1個、膠水1瓶、訂書機1個、回形針1盒。其中：三欄式明細賬適用于只需要登記金額的債權(quán)債務(wù)，一般就是往來賬（應(yīng)收，應(yīng)付款），三欄，即借方，貸方，余額；數(shù)量金額式明細賬一般是用于登記原材料，庫存商品，不僅登記金額，還需登記數(shù)量；借方多欄式相互要勇于費用明細賬，如生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用；貸方多欄式主要用于收入明細賬，如主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入；貸方借方多欄式一般用于應(yīng)交稅金明細賬，本年利潤。.第一本賬就是總賬，所有的會計科目都要在這里有所體現(xiàn)（企業(yè)可能用到的）?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是每個企業(yè)都必不可少的，銀行存款按不同的銀行賬戶設(shè)明細科目。費用科目盡量設(shè)置明細科目，越細致越好。第二章第9頁6.第一套賬本：總賬一本，設(shè)有企業(yè)可能用到的所有會計科目（三欄式）現(xiàn)金日記賬一本，日后逐筆登記，用來每日結(jié)余盤點現(xiàn)金（三欄式）銀行存款日記賬一本，也是逐筆登記銀行存款，每月與銀行對賬單核對，月末有差異還要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（三欄式）往來明細賬一本，應(yīng)收應(yīng)付，預(yù)收預(yù)付按客戶供應(yīng)商明細設(shè)置，其他應(yīng)收應(yīng)付以后按項目如保證金，再按人員設(shè)置，具體看企業(yè)日后的業(yè)務(wù)（三欄式）進銷存明細賬一本，按存貨項目設(shè)置（數(shù)量金額式）固定資產(chǎn)明細賬一本，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置（原值，折舊）銷售明細賬一本，按產(chǎn)品種類設(shè)置（格式：收入，成本，費用，稅金，利潤放在一起）成本費用明細賬，按成本，費用類別設(shè)置（借方多欄式）應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬，按應(yīng)交稅金的明細賬科目設(shè)置，如進項稅額，銷項稅額（借方貸方多欄式）其他明細賬一本，用來登記剩下的其他明細科目（三欄式）第二章第17頁資產(chǎn)負債表的左邊是資產(chǎn)，右邊上部分為負債，下部分為所有者權(quán)益；利潤表從上到下，也就是收入、費用、利潤。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤就是我們的六大要素。（資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益），資產(chǎn)負債表的右邊是資金的來源；左邊是錢的去向。第三章第19頁.企業(yè)會計準則是以原則為導(dǎo)向；企業(yè)會計制度是以規(guī)則為導(dǎo)向原則導(dǎo)向就是以原則為準，會計處理規(guī)定得不那么死，涉及的會計專業(yè)判斷多，符合里面的原則就行；規(guī)則導(dǎo)向就是以規(guī)則為準，會計處理規(guī)定得很死，一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)有一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)定。英美主要是原則導(dǎo)向，法國主要是規(guī)則導(dǎo)向。會計就是把一項項經(jīng)濟業(yè)務(wù)用其獨特的語言表述出來，會計科目就好比單詞，借貸規(guī)則和登賬流程就好比語法。借貸把科目組成句子，登賬把句子一步一步組成文章，也就是財務(wù)報告。會計每月的任務(wù)就是把企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果寫成財務(wù)報告，以供需要它的人使用。.試算平衡表：將科目發(fā)生額匯總表和科目余額匯總表合并為一張表，并試算平衡，本期及累計科目的借方發(fā)生額合計等于科目貸方發(fā)生額合計，科目的借方余額等于科目的貸方余額。公司形式與可以選擇的會計規(guī)范公司形式可以選擇的會計規(guī)范上市公司最新《企業(yè)會計準則》非上市股份有限公司（除金融）最新《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》非上市股份制金融企業(yè)最新《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》小企業(yè)最新《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》其他最新《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《分行業(yè)會計制度》第五章第25頁9.記賬的過程：看單據(jù)，原始單據(jù)是用來了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。找到合適的會計科目。根據(jù)借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證及附件登記明細賬，涉及現(xiàn)金，銀行存款的登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬。用丁字形賬戶，把憑證上每一個科目一個月的金額匯總，做出一張科目匯總表，按照科目匯總表登記總賬。根據(jù)總賬、明細賬等填制會計報表。第七章第34頁期間費用包含管理費用，銷售費用，財務(wù)費用。財務(wù)費用一般是與銀行有關(guān)的，如利息，手續(xù)費；銷售費用就是跟銷售商品有關(guān)的花費，如運輸、裝卸、廣告以及銷售機構(gòu)中所有的費用；管理費用就是一個垃圾桶，與財務(wù)費用和銷售費用都搭不上的就是計入管理費用。制造費用一般是與生產(chǎn)有關(guān)，用來歸集車間里發(fā)生的費用。待攤費用就是先支付再分攤，如網(wǎng)絡(luò)費，但網(wǎng)絡(luò)費屬于管理費用，最后從待攤費用里轉(zhuǎn)到管理費用了。預(yù)提費用相反，如按季度支付銀行利息。但現(xiàn)在都不是用待攤費用和預(yù)提費用了，現(xiàn)在是采用預(yù)付賬款，預(yù)收賬款。開辦費就是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)構(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出。也就是籌建期間發(fā)生的一切費用。籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間?，F(xiàn)在新準則規(guī)定是一次性計入當(dāng)期的管理費用。費用單據(jù)的分析整理邏輯營業(yè)外收入罰款、因天災(zāi)人禍造成的損失等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出

制造費用生產(chǎn)車間發(fā)生的費用歸集待攤費用（注：會計準則中為預(yù)期付款）一次性支付幾個月的費用長期待攤費用一次性支付大于1年的費用，如固定資產(chǎn)改建支出預(yù)提費用（注：會計準則中為預(yù)期賬款或應(yīng)付利^息）幾個月的費用最后統(tǒng)一一次性支付財務(wù)費用與銀行有關(guān)營業(yè)費用（銷售費用）與銷售產(chǎn)品有關(guān)管理費用跟管理有關(guān),其實就是垃圾桶,剩下的都為管理費用第八章第61頁10.現(xiàn)金管理：如果現(xiàn)金減少，待處理財產(chǎn)就增加了，增加計入借方，減少計入貸方。借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金需保險公司賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款一XX保險公司貸：待處理財產(chǎn)損溢如果現(xiàn)金溢余：借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢注：填制錯誤的發(fā)票要蓋作廢章，保存起來，最好是建立一本支票使用臺帳。需個人賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款-張三貸：待處理財產(chǎn)損溢無法查明原因的：借：管理費用一現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢無法查明原因的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余下次買支票或匯票的時候，把作廢的號碼填上。第十章第66頁出納三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。賬外賬，甭保管；違法記，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要分清；請單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點；不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。.考核出納的問題及答案：企業(yè)一般對現(xiàn)金管理有哪些要求？根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：職工工資、津貼個人勞務(wù)報酬根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶的差旅費零星支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財務(wù)制度的憑證頂替現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”；不準用單位收入的現(xiàn)金以及個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等?，F(xiàn)金的限額一般是多少？現(xiàn)金的限額，有開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可根據(jù)實際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。現(xiàn)金限額的計算公式一般是：現(xiàn)金二前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）X限定天數(shù)現(xiàn)金支票有何特點？限額是多少？填寫要求？現(xiàn)金支票的特點：現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，它可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。每個銀行限額不一樣，一般現(xiàn)金限額是5萬元。③支票填寫要求：a.支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章（在填寫金額一欄的下面），缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫、重新蓋章。b.出票日期數(shù)字必須大寫c.現(xiàn)金支票收款人寫本單位名稱d.人民幣（大寫)：數(shù)字大寫要正確e.人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字打頭，數(shù)字填寫要求完整清楚f.用途：一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等。g.蓋章：支票正面蓋財務(wù)專業(yè)章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫、重新蓋章。轉(zhuǎn)賬支票有何特點？限額是多少？填寫要求？①特點：a.無金額起點的限制b.轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金c.轉(zhuǎn)賬支票可以轉(zhuǎn)讓給其他債權(quán)人d.客戶簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票可直接交給收款人，由收款人到其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬e.付款人的開戶銀行和收款人的開戶銀行既可以是同一家專業(yè)銀行，也可以是不同的專業(yè)銀行f.收、付款人必須在同一城區(qū)內(nèi)或同一縣區(qū)內(nèi)的銀行開立存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票最低限額為100元轉(zhuǎn)賬支票收款人寫收款公司的名稱，轉(zhuǎn)賬支票只需要在正面蓋你們公司的財務(wù)章和法人章。其他的和現(xiàn)金支票沒有區(qū)別?，F(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)賬支票有何區(qū)別？現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票是用來轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，不可以支取現(xiàn)金。企業(yè)是怎樣來保管支票？有何要求？①支票由出納員負責(zé)購買、保管，支票密碼要與支票分開存放。印鑒章由會計保管，實行嚴格分工和把關(guān)制度②領(lǐng)用支票要填寫“支票領(lǐng)用申請表”，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，經(jīng)會計審核后由出納員負責(zé)簽發(fā)，出納員要在支票上寫清日期、用途、密碼及規(guī)定限額。會計負責(zé)加蓋印鑒，嚴禁簽發(fā)空白支票。③領(lǐng)用支票要填寫“支票領(lǐng)用登記薄”④嚴禁簽發(fā)空頭支票，不準將支票借給任何單位或個人辦理結(jié)算⑤外單位交來的支票，出納員應(yīng)及時送交銀行，不得挪用、轉(zhuǎn)讓⑥對每一張銀行對賬單，都要由出納員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對未達賬項要及時查詢處理⑦對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存，年終時裝訂成冊，與票據(jù)一并保存。第十一章第72-75頁.小型微利企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。現(xiàn)在的企業(yè)所得稅稅率一般是25%，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征收，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，再減5%，按15%的稅率征收。第三章第94頁一般納稅人有兩個最基本的條件，一是財務(wù)核算健全，二是收入能達到標準；（1）收入達標：工業(yè)企業(yè)年收入要達到50萬元（不含稅），商業(yè)企業(yè)要達到80萬元；（2）核算健全：要有兩名以上的專業(yè)財務(wù)人員，要按規(guī)定設(shè)立總賬、明細賬、日記賬；要能準確核算增值稅的進項、銷項和應(yīng)交稅金；要能按稅務(wù)機關(guān)要求建立起相關(guān)的出入庫手續(xù)；要能按稅務(wù)機關(guān)要求進行納稅申報和報送各種報表。沒有收入，就是零申報，把相關(guān)的單位名稱，日期，稅率稅額等相關(guān)信息填上，蓋公章。如果是一般納稅人，稅務(wù)局就會將一個卡安裝到電腦主機上，這個卡就是金稅卡，還有讀卡器，再給一張IC卡；裝好后，買發(fā)票時要帶IC卡購買，再回公司插卡，開具發(fā)票。抄稅，保稅也是用IC卡。（防偽稅控機）第十章105頁.國稅，地稅稅種：增值稅：小規(guī)模納稅人，計稅基礎(chǔ)為不含稅銷售額，稅率3%城建稅：增值稅乘以7%教育費附加：增值稅乘以3%城鎮(zhèn)土地使用稅：如果是租的，不用繳納，但如果出租方?jīng)]有交，承租方有代扣代繳義務(wù)。房產(chǎn)稅：租用的，按代扣代繳房產(chǎn)稅7.5%（綜合征收率），如果是自己的，按自有房產(chǎn)原值的70%x1.2%征收印花稅：購銷合同按購銷金額萬分之三貼花，租賃合同按租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼；記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額的萬分之五貼花，其他賬簿按件貼花5元，營業(yè)執(zhí)照也是貼花5元。車船使用稅：在辦理交強險的時候交給保險公司企業(yè)所得稅：稅率25%，小微企業(yè)是20%個人所得稅：起征點3500元，由公司代扣代繳.開增值稅發(fā)票一般是一式四聯(lián)，發(fā)票聯(lián)給客戶記賬，抵扣聯(lián)給客戶用來進行增值稅抵扣，記賬聯(lián)用來給自己記賬，存根聯(lián)用來給自己備查。申報的時候需要帶上增值稅納稅申報表，財務(wù)報表，IC卡，還有《中華人民共和國的稅收通用繳款書》。.稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。。業(yè)務(wù)招待費在不超過企業(yè)收入的8.3%。這個臨界點時，對企業(yè)最有利。16.所得稅是分季度預(yù)繳，年終匯算清繳。第十五章113頁17.如果是積壓了很多單據(jù)，可以按照會計要素分類，權(quán)益/資產(chǎn)/負債/收入/費用/期末調(diào)帳/計提附加稅金/結(jié)轉(zhuǎn)利潤來分類。所有者權(quán)益類資產(chǎn)類：看本月是否提取了現(xiàn)金，并增加了哪些資產(chǎn)負債類：是否有借款或還款收入類成本費用類：1）人工工資2）材料成本3）費用期末調(diào)帳：該攤的攤，該提的提，該折舊的折舊計提附加稅金：營業(yè)稅，城市建設(shè)稅，教育費附加等結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤：即把損益類科目的發(fā)生額匯總結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中，會計上的手工匯總一般是用丁字形賬戶18.盤點方法：（1）永續(xù)盤存制，也叫賬面盤存制。優(yōu)點：可以及時反映和掌握各種資產(chǎn)收發(fā)、結(jié)存的數(shù)量和金額，有利于對資產(chǎn)的監(jiān)督和管理。缺點：工作量大。（2）實地盤存制，也叫定期盤存制。即會計的期末數(shù)是庫存為主的。優(yōu)點：會計核算工作比較簡單，工作量小。缺點：減少了倉庫保管員的責(zé)任心，掩蓋了損失浪費和偷盜行為。第二十章150頁19.會計盤點庫存發(fā)現(xiàn)損失時，首先轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫