2023年涉稅會計處理大全

涉稅會計解決大全

(2023-06-2919:56:10)

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涉稅會計解決大全

納稅人涉稅事項的會計解決重要有以下內容：

一、主營業(yè)務收入的稅務會計解決

二、非主營業(yè)務收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務會計解決

三、公司所得稅稅務會計解決

四、個人獨資公司和合作公司個人所得稅的會計解決

五、代扣代繳稅款的稅務會計解決

六、其他地方稅的稅務會計解決

七、其他稅務會計解決問題

一、主營業(yè)務收入的稅務會計解決

主營業(yè)務，是指納稅人重要以交通運送、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文

化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業(yè)為本公司重要經(jīng)營項目的業(yè)務，以及以開采、生產(chǎn)、

經(jīng)營資源稅應稅產(chǎn)品為重要經(jīng)營項目的業(yè)務。

主營業(yè)務稅金及附加，是指公司在取得上述主營業(yè)務收入時應繳納的營業(yè)稅、資源稅、

城市維護建設稅、房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設基金等。

公司兼營上述業(yè)務，會計解決是單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的有關稅費，按主

營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計解決。不能單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的收入、

成本和有關稅費按其他業(yè)務收入和支出進行稅務會計解決。

增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計

解決。

公司以預收帳款、分期收款方式銷售商品(產(chǎn)品)、銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、提

供勞務，建筑施工公司預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規(guī)定擬定收入的實現(xiàn)，并

按規(guī)定及時計繳稅款。

（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄

（-）繳納稅金和附加時，編制會計分錄

（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計解決

（四）主營房地產(chǎn)業(yè)務公司土地增值稅的會計解決

（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅

-應交土地增值稅

-應交城市維護建設稅

貸：其他應交款-應交教育費附加

-應交文化事業(yè)建設基金

（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄

借：應交稅金-應交營業(yè)稅

-應交資源稅

-應交土地增值稅

-應交城市維護建設稅

借：其他應交款-應交教育費附加

-應交文化事業(yè)建設基金

貸：銀行存款

（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計解決：

1.收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄

借：材料采購

貸：應交稅金-應交資源稅

2.自產(chǎn)自用應征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時;編制會計分錄

借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目

貸：應交稅金-應交資源稅

3.取得銷售應征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：應交稅金-應交資源稅

4.繳納稅款時，編制會計分錄

借：應交稅金-應交資源稅

貸：銀行存款

（四）主營房地產(chǎn)業(yè)務公司土地增值稅的會計解決

稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務的公司，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入

和收到房地產(chǎn)的預收帳款時，按規(guī)定預征土地增值稅，項目完全開發(fā)完畢后再進行清算。標

準住宅預征率為1%,別整和豪華住宅預征率為3%。

1.發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計

分錄

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-應交土地增值稅

預繳稅款時，編制會計分錄

借：應交稅金-應交土地增值稅

貸：銀行存款

2.項目竣工結算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預

提的土地增值稅，并進行調整。

（1）預提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄

借：主營業(yè)務稅金及附加（紅字，差額）

貸：應交稅金-應交土地增值稅（紅字，差額）

反之，編制會計分錄

借：主營業(yè)務稅金及附加（藍字，差額）

貸：應交稅金-應交土地增值稅（藍字，差額）

調整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。

（2）繳納稅款時，編制會計分錄

借：應交稅金-應交土地增值稅

貸：銀行存款

（3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交土地增值稅

二、非主營業(yè)務收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務會計解決

（一）公司轉讓無形資產(chǎn)、土地使用權、取得租賃收入，記入”其他業(yè)務收入"科目核算,

其發(fā)生的成本費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入"其他業(yè)務支出”科目核算。

1.取得其他業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅

-應交土地增值稅

-應交城市維護建設稅

貸：其他應交款-應交教育費附加

2.繳納稅金和附加時，編制會計分錄

借：應交稅金-應交營業(yè)稅

-應交土地增值稅

-應交城市維護建設稅

借：其他應交款-應交教育費附加

貸：銀行存款

（-）銷售不動產(chǎn)的會計解決

除房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人，銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務收入，通過”固定資

產(chǎn)清理"科目核算銷售不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅等稅費。

1.取得銷售不動產(chǎn)屬收入時，編制會計分錄

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅

-應交土地增值稅

-應交城市維護建設稅

貸：其他應交款-應交教育費附加

2.繳納稅金和附加時，編制會計分錄

借：應交稅金-應交營業(yè)稅

-應交土地增值稅

-應交城市維護建設稅

借：其他應交款-應交教育費附加

貸：銀行存款

三、公司所得稅稅務會計解決

（-）根據(jù)《公司所得稅暫行條例》的規(guī)定，公司所得稅按年計算，分月或分季預繳。

按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計解決如下

（-）公司對外投資收益和從聯(lián)營公司分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計解決

（三）上述會計解決完畢后，將“所得稅”借方余額結轉“本年利潤”時，編制會計分錄

（四）所得稅減免的會計解決

（五）對以前年度損益調整事項的會計解決

（六）公司清算的所得稅的會計解決

（七）采用”應付稅款法”進行納稅調整的會計解決

（A）采用"納稅影響會計法"進行納稅調整的會計解決

（-）根據(jù)《公司所得稅暫行條例》的規(guī)定，公司所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月

（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計解決如下：

I.按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金-應交公司所得稅

借：應交稅金-應交公司所得稅

貸：銀行存款

2.年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已

預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金-應交公司所得稅

3.根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司經(jīng)稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為

補貼社會性支出。計提"補貼社會性支出"時，編制會計分錄

借：應交稅金-應交公司所得稅

貸：其他應交款-補貼社會性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司不需要作該項會計解決。

4.繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄

借：應交稅金-應交公司所得稅

貸：銀行存款

5.年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額,

在未退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：其他應收款-應收多繳所得稅款

貸：所得稅

經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄

借：所得稅

貸：其他應收款-應收多繳所得稅款

（二）公司對外投資收益和從聯(lián)營公司分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計解決。

按照稅法規(guī)定，公司對外投資收益和從聯(lián)營公司分回稅后利潤，如投資方公司所得稅稅

率高于被投資公司或聯(lián)營公司的，投資方公司分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計

解決如下：

I.根據(jù)公司所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯(lián)營公司稅后利潤后，計

算出投資收益或聯(lián)營公司分回的稅后利潤應補繳的公司所得稅額并繳納時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金-應交公司所得稅

借：應交稅金-應交公司所得稅

貸：銀行存款

（三）上述會計解決完畢后，將”所得稅”借方余額結轉"本年利潤"時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

“所得稅"科目年終無余額。

（四）所得稅減免的會計解決

公司所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政

策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款,

直接結轉本年利潤，不作稅務會計解決。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條

件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。政策

性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計解決編制會計分錄,

接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交公司所得稅

將退還的所得稅款轉入資本公積：

借：應交稅金-應交公司所得稅

貸：資本公積

（五）對以前年度損益調整事項的會計解決:

假如上年度年終結帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目”以前

年度損益調整”進行會計解決。

"以前年度損益調整"科目的借方發(fā)生額，反映公司以前年度多計收益、少計費用而調整

的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映公司以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損

益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納

稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

1.公司發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借：利潤分派-未分派利潤

貸：以前年度損益調整

2.本年未進行結帳時，編制會計分錄

借：以前年度損益調整/貸：本年利潤

（六）公司清算的所得稅的會計解決：

清算是指由于公司破產(chǎn)、解散或者被撤消，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回

債權、清償債務，分派剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所

得，應當按規(guī)定繳納公司所得稅。

1.對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金-應交公司所得稅

借：應交稅金-應交公司所得稅

貸：銀行存款

2.將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄

借：清算所得/貸：所得稅

（七）采用”應付稅款法"進行納稅調整的會計解決：

1.對永久性差異的納稅調整的會計解決。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損

益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產(chǎn)

生的差異。

按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金-應交公司所得稅

期未結轉公司所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

2.對時間性差異的納稅調整的會計解決。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在

會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。

按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金-應交公司所得稅

期未結轉公司所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

（八）采用"納稅影響會計法"進行納稅調整的會計解決：

1.對永久性差異納稅調整的會計解決，按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納

所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

期未結轉所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

2.對時間性差異納稅調整的會計解決。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的

利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異

額在“遞延稅款”科目中分期遞延和分派，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，

直到遞延稅款所有遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總

額計算出應繳所得稅大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

借：遞延稅款

貸：應交稅金-應交公司所得稅

反之，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金-應交公司所得稅

貸：遞延稅款

期未結轉所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

四、個人獨資公司和合作公司個人所得稅的會計解決：

個人獨資公司和合作公司投資者個人所得稅的會計解決，與公司所得稅的會計解決基本

相同。

（-）公司繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用"所得稅"科目和"應交稅金-應交個人所得稅"

科目；

（二）個人投資者按月支取個人收入不再在"應付工資"科目解決（即不再進入成本，年

度申報也就不需要對該項目作稅收調整），改按以下方法進行會計解決：

支付時，編制會計分錄

借：其他應收款-預付普通股股利（按投資者個人設立明細帳）

貸：銀行存款（或鈔票）

年度終了進行利潤分派時，編制會計分錄

借：利潤分派-應付普通股股利（按投資者個人設立明細帳）

貸：其他應收款-預付普通股股利

五、代扣代繳稅款的稅務會計解決：

（一）代扣代繳營業(yè)稅的會計解決:

根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工公司對分包單位進行分包工程結算時，或境外公司向境內公司提供

勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務。

1.扣繳義務人在計算應代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄

借：應付帳款-XXX單位

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅

借：應交稅金-應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（二）代扣代繳個人所得稅的會計解決：

1.代扣代繳本公司員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄

借：應付工資

貸：其他應付款-代扣個人所得稅

借：其他應付款-代扣個人所得稅

貸：銀行存款

2.代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征公司其會計

解決相同。代扣代繳時，編制會計分錄

借：利潤分派-未分派利潤

貸：其他應付款-代扣個人所得稅

借：其他應付款-代扣個人所得稅

貸：銀行存款

3.支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

借：有關成本費用科目

貸：其他應付款-代扣個人所得稅

貸：銀行存款（或鈔票）

借：其他應付款-代扣個人所得稅

貸：銀行存款

4.支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

借：財務費用

貸：其他應付款-代扣個人所得稅

貸：銀行存款（或鈔票）

借：其他應付款-代扣個人所得稅

貸：銀行存款

六、其他地方稅的稅務會計解決：

（-）公司繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用

稅，繳納的印花稅在有關費用科目核算。計算并繳納稅款時，編制會計分錄

借：管理費用-有關明細科目

貸：應交稅金-房產(chǎn)稅

-土地使用稅

-車船使用稅

-印花稅

（或應交稅金-其他地方稅稅金）

借：應交稅金-房產(chǎn)稅

-土地使用稅

-車船使用稅

-印花稅

（或應交稅金-其他地方稅稅金）

貸：銀行存款

七、屠宰稅的稅務會計解決：

（-）公司屠宰應稅性畜用作食品加工的原材料時，其應交屠宰稅計入原材料，編制會

計分錄

借：原材料（或材料采購）

貸：銀行存款、鈔票

（二）公司屠宰應稅性畜自食時，其應交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分錄

借：應付福利費

貸：銀行存款（或鈔票）

（三）屠宰場屠宰應稅性畜代征屠宰稅的會計解決：

向納稅人代征時，編制會計分錄

借：銀行存款（專戶存儲）/貸：其他應交款-代征屠宰稅

解繳稅款時，編制會計分錄

借：其他應交款-代征屠宰稅