中年級會計實務真題

年5月10日,甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售,取得價款1200萬元,當日辦妥相關手續(xù);出售時,該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元,其中投資成本為700萬元,損益調整為300萬元,可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元,不考慮增值稅等相關稅費及其他因素;甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為萬元;解析甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益=1200-1100+其他綜合收益結轉100=200萬元;2．甲公司系增值稅一般納稅人,2016年12月31日,甲公司出售一臺原價為452萬元,已提折舊364萬元的生產設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元,增值稅稅額為萬元;出售該生產設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元,不考慮其他因素,甲公司出售該生產設備的利得為萬元;解析甲公司出售該生產設備的利得=150-8-452-364=54萬元;3.下列關于不具有商業(yè)實質的企業(yè)非貨幣性資產交換的會計處理表述中,不正確的是;A.收到補價的,應以換出資產的賬面價值減去收到的補價,加上應支付的相關稅費,B.支付補價的,應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費,作入資產的成本C.涉及補價的,應當確認損益D.不涉及補價的,不應確認損益解析選項C,不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換,按照賬面價值計量,無論是否涉損益;4．下列各項中,將導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的是;A.實際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損解析宣告分配現(xiàn)金股利,所有者權益減少,負債增加,選項C正確,其他選項所有者年1月1日,甲公司以萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券,作為持有至到期投資核算;該債券期限為5年,票面年利率為5%,實際年利率為4%,分期付息到期一次償還本金,不考慮增值稅相關稅費及其他因素,2016年12月31日,甲公司該債券投資的投資收益為萬元;投資收益=期初攤余成本×實際利率4%=萬元;年1月1日,甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份,構成了同一控制下企業(yè)合并,2016年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元,分派現(xiàn)金股利250萬元;2016年12月31日,甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元;不考慮其他因素,甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為萬元;解析歸屬于母公司的所有者權益=9000+800-250×80%=9440萬元7．2016年1月1日,甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權激勵計劃,授予50名管理人員每人10萬份股票期權,行權條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務3年;2016年1月1日和12月31日,該股票期權的公允價值分別為元和元;2016年12月31日,甲公司預計90%的激勵對象將滿足行權條件,不考慮其他素;甲公司因該業(yè)務2016年度應確認的管理費用為萬元B.B解析甲公司因該業(yè)務2016年度應確認的管理費用=×50×10×90%×1/3=840萬元;8.下列各項中,屬于企業(yè)會計政策變更的是;A.固定資產的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年D.勞務合同完工進度的確定由已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作解析投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更,選項B正確,其他各項均屬于會計估計變更;9.甲公司增值稅一般納稅人;2017年6月1日,甲公司購買Y產品獲得的增值稅的裝卸費萬元,不考慮其他因素;甲公司購買Y產品的成本為萬元;解析甲公司購買Y產品的成本=450+=萬元,增值稅不計入產品成本;年6月10日,甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設備,發(fā)生安裝調試費5萬元;扣留質量保證金7萬元,質保期為6個月;當日,甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票;不考慮稅費及其他因素,2017年6月10日,甲事業(yè)單位應確認的非流動資產基金的金額為萬元;：固定資產75選項C正確;參考p447例題21-10年1月1日,甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元;當日,甲公司將持有具有重大影響;甲公司原取得乙公司股權時,乙公司可辨認凈資產的賬面價值為……權投資至處置投資日,乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元,增加其他綜合收益300萬元;假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素;下列關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中,正確的有;A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元解析會計分錄如下：貸：長期股權投資10002000/2200借：長期股權投資720分配利潤5401500×40%×90%20300×40%所以,選項A、B和D正確;2.下列應計入自行建造固定資產成本的有;A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本解析選項B,為建造固定資產通過支付土地出讓金方式取得土地使用權應確認為無形資產,不計入固定資產成本;年4月15日,甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議,減免其債務200萬元,剩余債務立即用現(xiàn)金清償;當日,甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行;此前,甲公司已計提壞賬準備230萬元;下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中,正確的有;A.增加營業(yè)外支出200萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.減少應收賬款余額550萬元D.減少資產減值損失30萬元借：銀行存款350壞賬準備230貸：應收賬款55030各項中,企業(yè)編制合并財務報表時,需要進行抵銷處理的有;A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權與債務D.母公司向子公司轉讓無形資產價款中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤5.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時,下列各項中,影響長期股權投資賬面價值的有;A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤解析選項B和C,被投資單位所有者權益總額不發(fā)生變動,投資方不需要調整長期6.下列各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中,企業(yè)因匯率變動需于資產負債表日對其記賬本進行調整的有;A.固定資產B解析選項A,固定資產是歷史成本計量的非貨幣性資產,資產負債表日不需要調整賬本位幣金額;7.企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中,正確的有;B.等待期內的資產負債表日,按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用C.可行權日后,將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益D.授予日,對立即可行權的模擬股票,按照當日其公允價值確認當期成本費用解析模擬股票是現(xiàn)金結算股份支付的常用工具之一,現(xiàn)金結算的股份支付,可行權日后,應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益,選項C正確；對立即可行權的股份支付,應按照授予日權益工具的公允價值確認當期成本費用,選項D正確;8．下列各項中,屬于或有事項的有;A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C仲裁D.產品質保期內的質量保證解析或有事項,是指過去的交易或者事項形成的,其結果須由某些未來事件的發(fā)生保證含產品安全保證、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治等;選項B,不屬于或有事項;9.下列各項中,屬于企業(yè)非貨幣性資產交易的有;A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票,C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權D.甲公司以公允價值為105萬元的生產設備換入乙公司的小轎車,同時支付補價45萬元解析選項D,補價比例=45/45+105×100=30%＞25%,不屬于非貨幣性資產交換;年3月1日,甲公司自非關聯(lián)方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份,并能控制乙公司;當日,乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元;2016年1月20日,甲公司在不喪失控制權的情況下,將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售,取得價款1580萬元;出售當日,乙公司以2014年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產為9000萬元,不考慮增值稅等相關稅費及其他因素;下列關于甲公司2016年的會計處理表述中,正確的有;A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益780萬元D.合并資產負債表中增加資本公積140萬元解析處置子公司部分股權不喪失控制權,合并報表中屬于權益性交易,不確認投資收益,不影響商譽,選項A正確,選項B錯誤；個別利潤表中確認投資收益利益的,企業(yè)應當將其賬面價值轉入當期損益;2.企業(yè)根據(jù)轉股協(xié)議將發(fā)行的可轉換公司債券轉為資本的,應作為債務重組進行會計處理;解析可轉換公司債券轉為資本,不屬于債務重組;3.企業(yè)按照名義金額計量的政府補助,應計入當期損益;4.符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生了正常中斷,且中斷時間連續(xù)超過一個解析符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生非正常中斷,且中斷時間連續(xù)超過3個月的,企業(yè)應暫停借款費用資本化;資產,企業(yè)應當披露其形成的原因、預計產生6.增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權的,所支付的與股權投資直期損益;權投資支付的直接相關費用,應計入其初始投資成本;.企業(yè)為符合國家有關環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設備,因其不能為企業(yè)帶來直接的固定資產;解析環(huán)保設備雖不能直接帶來經濟利益,但有助于企業(yè)從其他資產的使用中獲得未未來經濟利益,也應確認為固定資產;p278.企業(yè)銷售商品同時提供勞務的,且銷售商品部分與提供勞務部分不能區(qū)分,應將全部收入作為銷售商品處理;9.對于存在等待期的權益結算的股份支付,企業(yè)在授予日應按權益工具的公允價值確認成本費用;解析除立即可行權的股份支付外,無論權益結算還是現(xiàn)金結算的股份,在授予日均不作會計處理;p18110.民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債;解析民間非營利組織會費收入反映當期實際發(fā)生額,預收以后年度會費應確認為負算的項目,均列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位;凡要求編制的2016年8月5日,甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人,將其作為生產經營用固定資產核算;該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元;當日,甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票,價款為400萬元,增值稅稅額為68萬元;交易完成后,丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元,對甲公司無追索權;收款項只能收回350萬元;7年6月30日,乙公司未能按約付款;經協(xié)商,丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務,當日,乙、丙公司辦妥相關手續(xù),丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票,價款為280萬元,增值稅稅額為萬元;丙公司收到該設備后,將其作為固定資產核算;假定不考慮貨幣時間價值,不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素;否屬于非貨幣性資產交換并說明理由,編制甲公司相關會計分錄;3判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由,編制丙公司的相關會計分錄;理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產,因此不屬于非0——應交增值稅銷項稅額68貸：銀行存款30;值損失88壞賬準備88重財務困難,且債權人丙公司做出讓步;280交增值稅進項稅額8款438資料一：2015年1月1日,甲公司與乙公司簽訂F專利技術轉讓協(xié)議,協(xié)議約銀行存款支付400萬元,立即將該專利技術用于產品生產,預計使用10年,預計凈殘值為零,采用直線法攤銷;甲公司計算確定的該長期應付款項的實際年利率為6%,年金資料二：2016年1月1日,甲公司因經營方向轉變,將F專利技術轉讓給丙公他因素;1計算甲公司取得F專利技術的入賬價值,并編制甲公司2015年1月1日取得F專利技術的相關會計分錄;3分別計算甲公司2015年未確認融資費用的攤銷金額及2015年12月31日長期應付款的攤余成本;F借：無形資產178812：銀行存款400長期應付款16001788/10=萬元;借：制造費用生產成本3銷金額=1600-212×6%=萬元；2015年12月31日長期應付款的攤余成本=1600-400-=萬元;4借：銀行存款1500算的項目,應列出必要的計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的,均四舍五入保留小;答中的金額單位用萬元表示,適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積;甲公司2016年度財務報告批準報出日為20174年3月5日,2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成,預計未來期間資料一：2016年6月30日,甲公司尚存無訂單的W商品500件,單位成本為萬元/件,市場銷售價格為2萬元/件,估計銷售費用為萬元/件;甲公司未曾對W商跌價準備;資料二：2016年10月15日,甲公司以每件萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司,并開具了增值稅專用發(fā)票,商品已發(fā)出,付款期為1個月,甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件;資料三：2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述貨款,經減值測試,按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備;2017年2月1日,因W商品質量缺陷,乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓,當日,甲公司同意了乙公司的要求,開具了紅字增值稅專用發(fā)票,并據(jù)此調整原壞賬準備的金額;假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅,且不考慮其他因素;月30日對W商品應計提存貨跌價準備的金額,并編制分錄;：資產減值損失75貸：存貨跌價準備752應收賬款1053900×500本975貨跌價準備75貸：庫存商品10503損益調整——主營業(yè)務收入90值稅銷項稅額應交所得稅前年度損益調整——所得稅費用5貸：以前年度損益調整——資產減值損失益調整——所得稅費用資產6以前年度損益調整借方金額=萬元;—未分配利潤益調整潤分配——未分配利潤：2010年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預;該寫字樓的預計可使用壽命為22年,取得時成本和計稅基礎一致;資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量;所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元;資料三：2011年12月31日和2012年12月31日,該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元;材料四：2012年12月31日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政使用;甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊,預計使用壽命20計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元;材料五：2016年12月31日,甲公司以52000萬元出售該寫字樓,款項收訖并存入銀行;假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素;3計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差或遞延所得稅負債的金額;42012年12月31日,5計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異得稅負債的余額;100040002性房地產1500貸：公允價值變動損益1500400產4550052013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500萬元,計稅基6資產清理40000貸：固定資產50000存款52000貸：固定資產清理400001.下列關于甲公司發(fā)生的交易或事項中,屬于股份支付的是;A.向債權人發(fā)行股票以抵償所欠貸款B.向股東發(fā)放股票股利C股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權D.向高級管理人員授予股票期權A,屬于債務重組；選項B,屬于發(fā)放股票股利；選項C,屬于購買股權;年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術;該專利技術按產量進行推銷,預計凈殘值為零,預計該專利技術可用于生產500臺H設備;甲公司2016年共生產90臺H設備;2016年12月31日;經減值測試,該專利技術的可收回金額為2100萬元;不考慮增值稅等相關稅費及其他因素;甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為萬元;年3月1日,甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同,采用完工百分比法確認合同收入和合同費用;至當年年末,甲公司實際發(fā)生成本315萬元,完稅等相關稅費及其他因素,甲公司2016年度應確認的合同毛利為萬元;年度的合同毛利=1200-315+58535%=105萬元;4.甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;2017年4月5日,甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工;該批產品的單位成本為400元/件,公允價值和計稅價格均為600元/件;不考慮其他因素,甲公司應計入應付職工薪酬的金額為萬元;入應付職工薪酬的金額=6003001+17%/10000=萬元;5.下列各項中,體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是A.將處置固定資產產生的凈損失計入營業(yè)外支出B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.將融資租入的生產設備確認為本企業(yè)的資產D.對無形資產計提減值準備解析以融資租賃方式租入的資產,雖然從法律形式上來講企業(yè)并不擁有其所有權,但從經濟實質來看,企業(yè)能夠控制融資租入資產所創(chuàng)造的未來經濟利益,應確認為企業(yè)的資產;6.甲公司以人民幣作為記賬本位幣;2016年12月31日,即期匯率為1美元=人民幣元,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元,應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元;兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元;不考慮其他因素;2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為;A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元年5月10日,甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元,已計提折舊10萬元、評估的固定資產對外投資,作為長期投資核算,在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元,不考慮其他因素,甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為萬元;解析該項長期投資成本=100+1=101萬元;8.企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產;下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的是;A.計入遞延收益B入當期損益C收益D本公積解析企業(yè)將自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產,當日公允價值大于賬面價值的差額,應該計入其他綜合收益;9.甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年4月1日;屬于資產負債表事項的是;1日,甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回甲公司用3000萬元盈余公積轉增資本月8日,甲公司發(fā)生火災造成重大損失600萬元,注冊會計師發(fā)現(xiàn)家公司2016年度存在重大會計舞弊解析選項A、B和C不屬于資產負債表日前已經存在的情況所發(fā)生的事項,不屬于日后調整事項;10.下列各項中,不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是;A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術改造的專項資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅解析選項C,政府與企業(yè)之間的關系是投資者與被投資者之間的關系,屬于互惠交屬于政府補助;1.下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中,正確的有;A.因或有事項承擔的義務,符合負債定義且滿足負債確認條件的,應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務,不應確認為預計負債C潛在資產,應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償,補償金額很可能收到的,應單獨確認為一解析選項C,因或有事項形成的潛在資產,不符合資產的確認條件,不應確認為一項資產；選項D,因或有事項預期從第三方獲得的補償,補償金額基本確定收到的,應單獨確認為一項資產;2.甲公司增值稅一般納稅人;2016年12月1日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品;開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元,滿足銷售商品收入確認條件;合同約定乙公司有權在三個月內退貨;2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款項;根據(jù)以往經驗估計退貨率為12%;下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中,正確的有;A.確認預計負債萬元B.確認營業(yè)收入萬元C.確認應收賬款萬元D.確認營業(yè)成本66萬元解析能夠估計退貨可能性的銷售退回,應按照扣除退回率的比例確認收入結轉成本,：主營業(yè)務收入80交增值稅銷項稅額主營業(yè)務成本75貸：庫存商品75貸：主營業(yè)務成本93.下列關于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產交換會計處理的表述中,正確的有;A.換出資產為長期股權投資的,應將換出資產公允價值與其賬面價值的差額計入投B.換出資產為存貨的,應將換出資產公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入C資產為存貨的,應按換出資產的公允價值確認營業(yè)收入D.換出資產為固定資產的,應將換出資產公允價值小于其賬面價值的差額計入其他解析選項B,換出資產為存貨的,應按換出資產的公允價值確認營業(yè)收入,按換出資產的賬面價值確認營業(yè)成本；選項D,換出資產為固定資產的,應將換出資產公允價值小于賬面價值的差額計入營業(yè)外支出;4.下列關于企業(yè)投資性房地產會計處理的表述中,正確的有;B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產,計提的減值準備以后會計期間可以轉回C.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式時,其公允價值與賬面價值D投資性房地產確認條件的后續(xù)支出,應予以資本化解析選項B,投資性房地產計提的減值準備以后期間不得轉回；選項C,投資性房地產成本模式轉為公允價值模式應作為會計政策變更處理,公允價值與賬面價值的差額,調整留存收益;業(yè)合并形成的長期股權投資會計處理表述中,正確的有;A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用,應計入當期損益B.與發(fā)行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用,應計入債務工具的初始確認C益工具作為合并對價直接相關的交易費用,應計入當期損益D并成本與合并對價賬面價值之間的差額,應計入其他綜合收益解析選項C,與發(fā)行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用,應沖減資本公積,資本公積不足沖減的,調整留存收益；選項D,合并成本與合并對價賬面價值之間的差額,應計入資本公積,資本公積不足沖減的,調整留存收益;6.下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中,正確的有;A.未確認融資費用按實際利率進行分攤B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益C.初始直接費用計入當期損益D.由家公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額解析選項C,初始直接費用應計入固定資產入賬價值;7.下列各項中,屬于企業(yè)會計估計的有;A.勞務合同完工進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定8.下列關于企業(yè)內部研發(fā)支出會計處理的表述中,正確的有;A.開發(fā)階段的支出,滿足資本化條件的,應予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出,應全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應全部予以費用化D.研究階段的支出,應全部予以費用化年12月1日,甲公司因財務困難與乙公司簽訂債務重組協(xié)議;雙方約定,甲公司以其擁有的一項無形資產抵償所欠乙公司萬元貨款,該項無形資產的公允價值為90萬元,取得成本為120萬元,已累計攤銷10萬元,相關手續(xù)已于當日辦妥;不考慮增值稅等相關稅費及其他因素,下列關于甲公司會計處理的表述中,正確的有;A.確認債務重組利得萬元B.減少應付賬款萬元C.確認無形資產處置損失20萬元D.減少無形資產賬面余額120萬元解析選項A不正確,應確認的債務重組利得==萬元；選項C無形資產處置損失=120-10-90=20萬元;借：應付賬款累計攤銷10營業(yè)外支出20貸：無形資產120營業(yè)外收入10.下列各項中,民間非營利組織應確認捐贈收入的有;A.接受志愿者無償提供的勞務B.受到捐贈人未限定用途的物資C.受到捐贈人的捐贈承諾函D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金解析選項A,民間非營利組織對于其接受的勞務捐贈,不予以確認；選項C,捐贈承換交易收入的確認條件,不能確認為捐贈收入;人應將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值;解析債權人在債務重組日不應確認或有應收金額,在實際發(fā)生時予以確認;2.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的,在確認投資收益時,不需考慮順流交易產生的未實現(xiàn)內部交易利潤;解析權益法核算的長期股權投資計算投資收益時,應考慮未實現(xiàn)的內部交易損益的產負債表日,有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)4.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,企業(yè)應將相關交易費用用應該直接計入投資收益;5.與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的,企業(yè)應以名義金額對其進行計量,并計入當期損益;6.企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉為收取租金收益時,應將其轉為投資性房地產;7.事業(yè)單位攤銷的無形資產價值,應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額;解析對無形資產攤銷應按照實際計提金額,借計“非流動資產基金——無形資8.對于不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換,企業(yè)應以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的成本;解析不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換,應以賬面價值計量,應以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的成本;9.企業(yè)應當結合與商譽相關的資產組或者資產組組合對商譽進行減值測試;解析由于商譽無法獨立產生現(xiàn)金流量,所以需要與相關資產或資產組組合一起進行減值測試;10.對于采用權益法核算的長期股權投資,企業(yè)在持有意圖有長期持有轉為擬近期出售的情況下,即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異,也不應該確認相關的遞延所得稅影響;解析企業(yè)在持有意圖有長期持有轉為擬近期出售的情況下,暫時性差異將在可預見資料一：2015年1月1日,甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當日發(fā)行未來4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性償還,乙公司不能提前贖回該債券,甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資;資料二：甲公司在取得乙公司債券時,計算確定該債券投資的實際年利率為%,甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進行會計處理;慮增值稅等相關稅費及其他因素;2計算甲公司2015年12月31日應確認的債券投資收益,并編制相關會計分錄;3編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關會計分錄;4計算甲公司2016年12月31日應確認的債券投資收益,并編制相關會計分錄;5編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關會計分錄;借：持有至到期投資——成本2000——利息調整30貸：銀行存款2030%貸：投資收益持有至到期投資——利息調整借：銀行存款84貸：應收利息84借：應收利息84貸：投資收益持有至到期投資——利息調整5借：銀行存款84貸：應收利息84借：銀行存款2025貸：持有至到期投資——成本2000——利息調整投資收益2.甲公司系生產銷售機床的上市公司,期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,并資料一：2016年9月10日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床同約定,甲公司應于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床,單位銷2016年9月10日,甲公司S型機床的庫存數(shù)量為14臺,單位成本為萬元/臺,該機床的市場銷售市場價格為42萬元/臺;估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為萬元/臺,向其他客戶銷售該機床的銷售費用為萬元/臺;2016年12月31日,甲公司對存貨進行減值測試前,未曾對S型機床計提存貨跌價準備;M批材料的成本為80萬元,可用于生產W型機床10臺,甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入50萬元;該批M材料的市場銷售價格總額為68萬元,估計銷萬元/臺;2016年12月31日,甲公司對存貨進行減值測試前,“存貨跌價準備——M材賬戶的貸方余額為5萬元;假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素;S2判斷甲公司2016年12月31日S型機床是否發(fā)生減值,并簡要說明理由;如果發(fā)生減值,計算應計提存貨跌價準備的金額,并編制相關會計分錄;3判斷甲公司2016年12月31日是否應對M材料計提或轉回存貨跌價準備,并簡要說明理由;如果發(fā)生計提或轉回存貨跌價準備,計算應計提或轉回存貨跌價準備,編制相關會計分錄;S型機床的可變現(xiàn)凈值=+=萬元;2S型機床中有合同部分未減值,無合同部分發(fā)生減值;S現(xiàn)凈值,所以無合同部分S型機床發(fā)生減值,應計提存貨跌價準備==萬元;跌價準備3M材料用于生產W機床,所以應先確定W機床是否發(fā)生減值,W機床的可變現(xiàn)凈所以存貨跌價準備余額=80-69=11萬元,因存貨跌價準備——M材料科目貸方余額5借：資產減值損失6貸：存貨跌價準備6用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預計應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異;相關資料如下：2012年12月10日,甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元,增值稅稅額為萬元,甲公司當日進行設備安裝,安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元,2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用;資料二：甲公司預計該設備可使用10年,預計凈殘值為20萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時,該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為48萬元;該設備取得時的成本與計稅基礎一致;資料三：2015年12月31日,該設備出現(xiàn)減值跡象,經減值測試,其可收回金額為250萬元;甲公司對該設備計提減值準備后,預計該設備尚可使用5年,預計凈殘值為10萬元,仍采用雙倍余額遞減法計提折舊;所得稅納稅申報時,該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元;貸：銀行存款1的價款為100萬元,增值稅稅額為17萬元,款項當日收訖并存入銀行,甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元不考慮增值稅;假定不考慮其他因素;1計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本,并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄;3分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異需指出是應納稅暫時性差異還是可