2023年審計案例研究期末復(fù)習(xí)重點

《審計案例研究》期末復(fù)習(xí)重點

一、考核說明

“審計案例研究”是中央電大開放教育試點專業(yè)會計學(xué)本科的一門限選課程,

選用由中央廣播電視大學(xué)出版社出版,趙保卿編寫的《審計案例研究（第二版）》

一書作為主教材。止匕外，還配有音像教材、VCD、IP課件、VBI、網(wǎng)上學(xué)習(xí)資

料、直播課堂等輔助媒體，希望大家充足運用各種教學(xué)資源，多上網(wǎng)點擊查看。

對于本門課程的期末考試說明如下：

（一）考核方式:采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。期末總成績中，

形成性考核占20%終結(jié)性考核占80%。形成性考核形式為平時作業(yè)、參與小組

討論、網(wǎng)上學(xué)習(xí)、郵件答疑等方式；期末考試由省電大統(tǒng)一命題，為開卷筆試,

考試時間為90分鐘，可以攜帶參考書籍和計算器。

（二）考試重點：本課程的考試重點涉及基本知識和應(yīng)用能力兩方面，重要考

核學(xué)生對審計的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核規(guī)定

中，有關(guān)基本理論和案例分析的內(nèi)容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次規(guī)定。

重點掌握，規(guī)定學(xué)生能綜合運用所學(xué)的基本方法和基本技能,根據(jù)所給出的條件,

綜合解決解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例。一般掌握,規(guī)定學(xué)生對本課程的基

本知識和相關(guān)知識以及現(xiàn)行審計制度與法規(guī)有所了解。具體復(fù)習(xí)內(nèi)容詳見大家手

里的中央電大編寫的《審計案例研究期末復(fù)習(xí)》一書。

（三）考試題型及結(jié)構(gòu)：本課程期末考試題型和大家手里拿到的中央電大編

寫的審計案例研究期末復(fù)習(xí)一書的題型是一致的。

1.判斷并說明理由題：考核對審計專業(yè)知識的分析判斷能力，規(guī)定不管判

斷結(jié)果對的與否，均需要說明理由，占25%左右,一般出5題。

2.單項案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用限度，占

45%左右。

3.綜合案例分析題：重要考核對國家財經(jīng)法規(guī)和審計專業(yè)知識的掌握應(yīng)用

限度以及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計算題的規(guī)定寫出計算公式和重

要計算過程;需要理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占

30%左右。

（四）命題原則：

1、以中央電大出的教學(xué)大綱和期末復(fù)習(xí)為命題范圍（應(yīng)用能力的試題不屬

超綱）。

2、重點考核與一般考核相結(jié)合。命題注重對課程基礎(chǔ)知識掌握限度的考

核，在突出該課程重點內(nèi)容的基礎(chǔ)上，試題力求兼顧各個能力層次。在一份試卷

中，各層次題目所占分數(shù)比例大體為：重點掌握占60%左右，一般掌握占40%左

右。

3、試卷要合理安排題目的難易限度和難易結(jié)構(gòu)。題目的難易限度分為：

較易、較難、難三個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分數(shù)比例大體為：較

易40%,較難30%,難30%。試題的能力層次和難易限度是兩個不同的概念。在

各個能力層次中，都可以具有難易限度不同的題目。命題時要兩者兼顧,在一份試

卷中保持合理結(jié)構(gòu)。

4、客觀性試題附標(biāo)準(zhǔn)答案,主觀性試題附解題要點。A（五）參考書籍:

考試時可以攜帶下列書籍和資料：教科書《審計案例研究》；作業(yè)冊《審計

案例研究形成性考核冊》；《審計案例研究期末復(fù)習(xí)》；《中國注冊會計師獨立審

計準(zhǔn)則》以及從網(wǎng)上下載的幾次輔導(dǎo)資料等。

（六）復(fù)習(xí)的重要內(nèi)容：本書共分10章，重點是

1.第二章銷貨與收款循環(huán)審計案例；

2.第三章購貨與付款循環(huán)審計案例；

3.第五章籌資與投資循環(huán)審計案例；

4.第七章?lián)p益形成與分派審計案例、

5.第八章期初余額、期后事項與審計報告案例。

難點是：

1.第七章?lián)p益形成與分派審計案例;

2.第八章期初余額、期后事項與審計報告案例。

二、課程考核內(nèi)容和規(guī)定

第一章審計業(yè)務(wù)承接和審計規(guī)劃案例

案例一美林股份有限公司業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計案例

一、本案例知識點A對被審計單位進行前期調(diào)查的具體程序以及應(yīng)注意的問題。

二、考核規(guī)定A（-）結(jié)合案例重點掌握：

在前期調(diào)查中向前任會計師查閱審計工作底稿的內(nèi)容和過程，以及擬定是否接受

審計委托所要綜合考慮的問題。A（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人；

3.《獨立審計具體準(zhǔn)則第21號一了解被審計單位情況》。

案例二晨風(fēng)國有公司審計計劃階段執(zhí)行分析性復(fù)核案例

一、本案例知識點

1.審閱會計報表,進行初步直觀的總體分析；

2.根據(jù)所擬定指標(biāo)和規(guī)定，進行有關(guān)數(shù)據(jù)的計算；

3.根據(jù)審閱及計算結(jié)果進行分析判斷,擬定重要性賬戶，完畢分析性測試備忘錄;

4.考慮分析性結(jié)果對審計總體工作計劃的影響，并在此基礎(chǔ)上形成審計總體工

作計劃。

二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合案例重點掌握：

分析性復(fù)核程序在審計計劃的編制中的運用過程。A（二）一般掌握：

1.審計人；2A.被審計人；A3.《獨立審計具體準(zhǔn)則第3號-審計計劃》和

《獨立審計具體準(zhǔn)則第11號一分析性復(fù)核》兩個執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

第二章銷貨與收款循環(huán)審計案例

案例一大為股份有限公司銷售收入審計案例A—、本案例知識點1A.調(diào)查表法；

2.抽查憑證法;A3.實地考察法心.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及關(guān)鍵控制點。

二、考核規(guī)定A（一）重點掌握△收入確認和關(guān)聯(lián)方交易的審查過程以及銷售截止

期的測試過程和方法。

（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人

3.《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號-內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》。

案例二藍格股份有限公司應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備審計案例△一、本案例知識點1A.

應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備的控制測試程序；A2.應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備審計工作所形

成的重要審計工作底稿等。A二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合案例重點掌握：

應(yīng)收款項函證的過程和方法，以及壞賬準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)銷的審核過程和內(nèi)容。

（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人

3.《獨立審計具體準(zhǔn)則第27號一一函證》。

第三章購貨與付款循環(huán)審計案例

案例一永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計案例

一、本案例知識點k.應(yīng)付賬款的控制測試程序;2A.應(yīng)付款項核算中重要會計

舞弊形式、審核方法及其審計調(diào)整；

3.應(yīng)付賬款審計工作所形成的重要審計工作底稿。A二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合

案例重點掌握：

應(yīng)付賬款明細表的獲取及復(fù)核與核對過程與內(nèi)容，以及應(yīng)付賬款明細賬的審閱方

法等。A（-）一般掌握：1A.審計人；2A.被審計人；3A.應(yīng)付賬款明細賬的

函證方式。

案例二綠島實業(yè)公司固定資產(chǎn)審計案例△一、本案例知識點

1.固定資產(chǎn)控制測試;A2.固定資產(chǎn)增減變動、折舊等方面實質(zhì)性測試的過程

和內(nèi)容。A二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點掌握:A固定資產(chǎn)所有權(quán)驗證、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)

實地觀測以及固定資產(chǎn)折舊審查的內(nèi)容和過程。

（二）一般掌握：1A.審計人；

2.被審計人；影.國家關(guān)于固定資產(chǎn)核算的有關(guān)規(guī)定。

第四章生產(chǎn)與費用循環(huán)審計案例

案例一康泰股份有限公司存貨審計案例

一、本案例知識點U.通過了解、調(diào)查、描述、測試與評價對被審計單位進行

了控制測試。A2.通過編制存貨明細表并將其與明細賬、總賬、報表余額進行

核對，監(jiān)盤存貨，驗證存貨所有權(quán)，檢查存貨品質(zhì)狀況,審查存貨跌價準(zhǔn)備、存

貨計價等,進行了實質(zhì)性測試。

二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點掌握:A存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權(quán)的驗證過程。

（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人;A3.《獨立審計具體準(zhǔn)則第26號一一存貨監(jiān)盤》

案例二永晟股份有限公司生產(chǎn)成本審計案例

一、本案例知識點△1.生產(chǎn)成本核算中，料、工、費的歸集和分派過程;2A.

生產(chǎn)成本核算的實質(zhì)性測試。

二、考核規(guī)定

(-)結(jié)合案例重點掌握：

生產(chǎn)成本的分析性復(fù)核程序,生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分派的審查過

程。A(-)一般掌握:1A.審計人；

2.被審計人;外?國家關(guān)于生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定。

第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

案例一華興公司負債融資審計案例A—、本案例知識點△被審計單位在負債籌

資中存在的會計錯誤與舞弊等重要問題。A二、考核規(guī)定△(一)結(jié)合案例重

點掌握：

銀行借款協(xié)議和銀行借款利息的審計內(nèi)容和過程。

(-)一般掌握：1A.審計人；2A.被審計人；

3.公司會計制度和銀行關(guān)于負債籌資的有關(guān)規(guī)定。

案例二東安公司權(quán)益融資審計案例

一、本案例知識點A權(quán)益融資中易發(fā)生的“未遵守資本保全原則、無形資產(chǎn)投資

超過公司注冊資金規(guī)定的比例、多列或少列資本公積或盈余公積〃等會計錯弊形

式。A二、考核規(guī)定A(-)結(jié)合案例重點掌握：

對〃未遵守資本保全原則、多列或少列資本公積或盈余公積"等會計錯弊的審計。

(二)一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人；3A.公司會計制度關(guān)于權(quán)益融資的有關(guān)規(guī)定。

案例三瑞豐公司投資審計案例

一、本案例知識點

反映投資的審計過程及相關(guān)問題。

二、考核規(guī)定△(一)結(jié)合案例重點掌握：

投資成本核算合規(guī)性審計，以及權(quán)益法運用過程中的問題及其審查過程和方法。

A（-）一般掌握：

1.審計人；A2.被審計人;A3.投資收益核算中的成本法和權(quán)益法。

第六章貨幣資金審計案例

案例一達美集團貨幣資金審計案例A—、本案例知識點

公司年度的會計報表審計中重要反映貨幣資金的審計及相關(guān)問題。

二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合案例重點掌握：A貨幣資金業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

及其測試過程，其審核程序與方法，以及審計調(diào)整的過程及結(jié)果。

（二）一般掌握：

1.審計人；2A.被審計人；

3.國家關(guān)于貨幣資金管理和內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定。

第七章?lián)p益形成與分派循環(huán)審計案例

案例一宏光有限責(zé)任公司損益形成審計案例

一、本案例知識點

1.損益形成環(huán)節(jié)的控制測試程序；

2.損益形成核算中重要會計舞弊形式、審核方法及其審計調(diào)整；

3.損益形成審計工作所形成的重要審計工作底稿等。A二、考核規(guī)定△（一）

結(jié)合案例重點掌握：A損益形成業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及其測試過程；損

益形成業(yè)務(wù)中審核程序與方法，以及審計調(diào)整的過程及結(jié)果。

（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人；

3.國家損益形成的有關(guān)規(guī)定。

案例二申澤股份有限公司利潤分派審計案例

一、本案例知識點

申澤股份有限公司進行年度損益表審計中重要反映利潤分派環(huán)節(jié)的審計過程及

相關(guān)問題。

二、考核規(guī)定A（-）結(jié)合案例重點掌握：

1.利潤分派業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及其測試過程；

2.利潤分派業(yè)務(wù)中審核程序與方法，以及審計調(diào)整的過程及結(jié)果。A（二）一般掌

握：1A.審計人;A2.被審計人；3A.國家和公司關(guān)于利潤分派的有關(guān)制度規(guī)

定。

第八章期初余額、期后事項與審計報告案例

案例一龍華股份有限公司期初余額審計

一、本案例知識點△1.期初余額審計的程序和方法；

2.期初余額審計所涉及的重要方面和重點關(guān)注的內(nèi)容。4二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點掌握:A如何對期初余額進行審核，審核的核心，期初余額對

審計意見類型的影響。A（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人；a3.關(guān)于期初余額結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)制度規(guī)定。

案例二華光公司期后事項審計案例A—、本案例知識點1A.期后事項審計中存

在的重要問題；

2.對期后事項進行審核的程序與方法。A二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合案例重點掌

握:A期后事項類型的擬定，期后事項的審查方法，期后事項對審計報告的影響，

以及期后事項對審計人員承擔(dān)責(zé)任的影響。

（二）一般掌握：1A.審計人;A2.被審計人；外.國家關(guān)于期后事項的有關(guān)制

度規(guī)定。

案例三迅捷股份有限公司審計報告案例

一、本案例知識點S.審計報告階段的重要內(nèi)容和審計程序;2A.編制審計差異

調(diào)整表和試算平衡表的方法；

3.形成審計結(jié)論的過程及方法。

二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點掌握：

年度報表審計中民間審計報告的編制方法。A（二）一般掌握：1A.審計人；

2.被審計人；

3.《獨立審計基本準(zhǔn)則》、《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號一一審計報告》；證監(jiān)會

針對上市公司報表披露的格式和內(nèi)容頒布的一系列規(guī)范文獻。

第九章驗資和經(jīng)濟責(zé)任審計案例

案例一京江有限責(zé)任公司驗資案例

一、本案例知識點

1.驗資業(yè)務(wù)中取證和審驗的關(guān)鍵控制點及其驗資過程；

2.驗資業(yè)務(wù)存在的重要會計舞弊形式;A.審驗程序與方法以及調(diào)整的過程及結(jié)

果。

二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點掌握：4驗資業(yè)務(wù)的類型以及程序;審驗方法及其驗資調(diào)整;

驗資業(yè)務(wù)所形成的重要驗資工作底稿等。劣（二）一般掌握:A1.審計人；2A.

被審計人；A3.《獨立審計實務(wù)公告第1號一驗資》。

案例二黎夏股份有限公司總經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計案例A—、本案例知識點

1.經(jīng)濟責(zé)任審計的程序和方法；2A.經(jīng)濟責(zé)任審計中的重要會計舞弊形式、審

核方法及其審計調(diào)整；

3.經(jīng)濟責(zé)任審計中所形成的重要審計工作底稿等內(nèi)容。A二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點掌握：

經(jīng)濟責(zé)任審計中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及其測試過程;審核程序與方法以及審計

調(diào)整的過程及結(jié)果。A（二）一般掌握：

1.審計人；2A.被審計人；3A.中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的《國有

公司及國有控股公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《縣級以上黨政領(lǐng)

導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》。

第十章審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例

案例一由〃銀廣夏〃“安然〃案件看審計風(fēng)險及注冊會計師審計法律責(zé)任

一、本案例知識點A注冊會計師審計的法律責(zé)任，其產(chǎn)生的背景和重要特性以及

應(yīng)采用的規(guī)避和防范措施。A二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點掌握:A注冊會計師審計的法律責(zé)任以及規(guī)避和防范措施。

A（-）一般掌握:A"銀廣夏"、"安然"這兩大會計造假案件的起因、通過和結(jié)

果。

案例二北京哲平會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制案例△一、本案例知識點S.審計

質(zhì)量控制的重要性;2A.影響審計質(zhì)量的重要因素；

3.審計質(zhì)量控制體系應(yīng)涉及的重要控制政策和控制程序。A二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點掌握:A會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系的設(shè)計與執(zhí)行情況。

A（二）一般掌握:A《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》。

三、綜合練習(xí)題

（一）判斷并說明理由題（不管判斷結(jié)果對的與否，均需要說明理由）

1.在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進行評價。

評價的內(nèi)容,應(yīng)涉及除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的所有事項。

2.會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不管其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)

當(dāng)制定審計計劃。

3.在編制審計計劃時,注冊會計師也許故意地規(guī)定計劃的重要性水平高于

將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。

4.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所

進行的數(shù)年度會計報表審計,應(yīng)使用相同的重要性水平。

5.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫

助擬定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。

6.在審計的計劃階段，運用審計風(fēng)險模型擬定某項認定的計劃檢查風(fēng)險,所

使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。

7.在審計報告階段,注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序

所得出的結(jié)論的直接目的在于擬定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。

8.記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款

的最有效辦法。

9.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。

10.被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。

11.假如注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額

對的。

12.擬定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計

目的。

13.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售

日記賬。

14.營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。

15.注冊會計師簽發(fā)的否認式詢證函，假如客戶未予答復(fù),表白被審計單位

的記錄是對的可靠的。

16.應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā),也可以由被審計單位寄發(fā)。

17.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對,可

以確認銷貨業(yè)務(wù)的完整性。

18.在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核算應(yīng)收票據(jù)明細表實有數(shù)與總賬余額

相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的反復(fù)審計。

19.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是,被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大,

因此,注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。

20.對于被審計單位擬定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已

沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)立的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核算。

21.注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提局限性的跡象是經(jīng)常發(fā)生

大額的固定資產(chǎn)清理損失。

22.注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理

性和真實性,追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的

完整性。

23.在被審計單位因反復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等因素，導(dǎo)致應(yīng)付賬

款借方余額過大時,注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情

況說明書中說明。

24.注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序,完全

交由被審計單位辦理。

25.驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負債的存在或發(fā)生認定的重要

憑證。

26.固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。

27.注冊會計師在審查公司固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)

公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。

28.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其因素是:注冊會計師可以取得購貨

發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。

29.相應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額

較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。

30.相應(yīng)付賬款進行函證，一般采用否認式，并具體說明應(yīng)付金額。

31.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但注冊會計師也

應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

32.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān),而與其他任何循

環(huán)無關(guān)。

33.存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的

“完整性”認定有關(guān)。

34.被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負責(zé)。

35.被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進行

盤點。

36.被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票,并記入當(dāng)年12月份

賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到,未涉及在年終的盤點范圍內(nèi)，這樣

有也許虛減本年的利潤。

37.將來料加工的存貨列入盤點范圍,也許導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。

38.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)涉及現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當(dāng)?shù)?/p>

抽點兩部分。

39.假如被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進

行實地盤點。

40.被審計單位購貨交易對的截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同

一會計期間入賬。

41.在對于長期應(yīng)付債券進行實質(zhì)性測試時,注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原

始憑證保管認同會計記錄人員是否職責(zé)分離。

42.在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實公司各項投資的應(yīng)計利息并

及時計入當(dāng)期損益。

43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面

利率成積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。

44.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為擬定“長期借款”賬戶余

額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的重要股東。

45.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會計師應(yīng)提請被審計

單位采用權(quán)益法核算長期投資。

46.對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地

盤點，則須向代管機構(gòu)進行函證。

47.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，一方面應(yīng)采用檢查公司股

票債券存根簿。

48.對于公司所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點。

49.審查長期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會計解決是否對的時,注

冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。

50.在審查某國有公司長期投資時,假如被審計單位以無形資產(chǎn)投資,注冊會

計師認為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。

51.籌資與投資循環(huán)的總目的是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達。

52.籌資與投資循環(huán)的特性之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較

少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采

用抽樣審計。

53.注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負債,

這與被審計單位會計報表的完整性認定有關(guān)。

54.計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分

析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認定有關(guān)。

55.在籌資與投資循環(huán)中,注冊會計師一般都要索取協(xié)議、協(xié)議,這是為了證

實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認定。

56.當(dāng)其它應(yīng)收款明細賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整,

這與會計報表的表達與披露認定有關(guān)。

57.注冊會計師對其他應(yīng)收款進行審計時,對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出

的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與

其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認定無關(guān)。

58.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性,注冊會計師可直接向債權(quán)

人及債券的承銷人或包銷人進行函證。

59.注冊會計師對“財務(wù)費用”進行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)

費的合法性。

60.進行資本公積的實質(zhì)性測試,注冊會計師應(yīng)一方面檢查資本公積增減變

動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證,重要是確認資本公積增減

變動的真實性。

61.對利息支出審計,注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的

工作量。

62.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵

押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。

63.檢查長期借款的使用是否符合借款協(xié)議的規(guī)定,重點是檢查長期借款使

用的安全性與賺錢性。

64.根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)

減去所有負債后的余額，假如注冊會計師可以對公司資產(chǎn)和負債進行充足的審計,

對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了。

65.注冊會計師分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的

管理情況,因此屬于符合性測試的內(nèi)容。

66.假如注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已

付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。

67.被審計單位2023年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法,注

冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。

68.注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是

否存在。

69.注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存

款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。

70.盤點庫存鈔票時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參與，

并由出納員進行盤點。

71.被審計單位資產(chǎn)負債表上的鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。

72.對投資凈收益的實質(zhì)性測試，重要采用觀測法和計算法。

73.審計人員通過詢問、觀測、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部

控制制度的設(shè)計與遵守情況。

74.要驗證本期所得稅費用的計算是否對的，一方面查明對本期發(fā)生的時間

性差異的計算是否對的。

75.出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪

用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。

76.出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資

產(chǎn)有也許存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。

77.被審計單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有

也許偷漏所得稅。

78.一般而言,按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都涉及符合性測試和

實質(zhì)性測試兩個方面。

79.對各審計項目進行審計,按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)一方面進行內(nèi)

部控制的符合性測試。

80.對利潤分派的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶

記錄，結(jié)合有關(guān)資料進行。

81.如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)

的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保存帶解釋段類型意見的審

計報告。

82.注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。

83.注冊會計師只需對本期期末數(shù)負責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計

意見，但應(yīng)當(dāng)實行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?如前期會計報表未經(jīng)審計，注冊會計師可通

過對本期會計報表實行的審計程序進行證實,但無須補充實行實質(zhì)性測試程序。

84.注冊會計師如對資產(chǎn)負債表日至審計報告日獲知的期后事項實行了額外

審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。

85.注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為

限。

86.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單,其目的是驗證

被審計單位有無期后事項的發(fā)生。

87.對的區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于對的擬定期后事項重要情況出

現(xiàn)的時間。

88.注明雙重日期的作法,前面擴大了注冊會計師的主任范圍。

89.假如上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的,注冊會計師在審計本

期會計報表時對期初余額不負任何責(zé)任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。

90.會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，假

如被審計單位拒絕采用適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。

91.驗資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù)。

92.當(dāng)投資者交足認交的投資款后，公司的實收資本應(yīng)大于注冊資本。

93.在驗資實行階段，必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進行審計。

94.驗證公司資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。

95.通過驗資，不僅要審查驗證公司資本的真實性，并且要明確公司資產(chǎn)的

產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

96.驗資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要通過有關(guān)部門的審定。

97.注冊會計師應(yīng)對驗資報告的使用后果負責(zé)。

98.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的所有錯誤、舞弊和違法行為,

注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影

響的重大違反法規(guī)行為。

99.注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為,應(yīng)當(dāng)在制定和

實行審計計劃時予以充足關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。

100.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的也許性時，應(yīng)

對其審計風(fēng)險進行評估，以擬定是否修改或追加審計程序。

（二）單項案例分析題：

1.在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務(wù)所的重要理由是前任注冊會

計師離開本來所服務(wù)的會計師事務(wù)所出國進修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶批準(zhǔn)后，王越己與

前任注冊會計師取得聯(lián)系，他應(yīng)當(dāng)如何與前任審計人員進行溝通？

2.在第一章的第一個案例中，所列舉的是初次接受委托的情況,假設(shè)美林股

份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有

什么不同？

3.假如注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動

較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？

4.利息保障倍數(shù)的波動也許表達公司存在什么樣的情況？

5.銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點有哪些？在第二章的第一個案例中還缺少

哪些控制點?并提出改善措施。

6.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？

如何發(fā)現(xiàn)和防止？

7.進行銷售收入的分析性復(fù)核時應(yīng)從哪些方面入手?你認為的核心指標(biāo)應(yīng)

有哪些？

8.相應(yīng)收賬款進行函證時是否需要對所有債務(wù)人進行函證？在擬定函證規(guī)

模時應(yīng)考慮哪些因素？

9.對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？

10.在第二章的第二個案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備的方

法為余額比例法,兩個賬戶合計的期末余額為1010萬元，計提比例為10%壞賬

準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬元，本期借方發(fā)生額為181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收

票據(jù)無需要計提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項目的影響，藍格公司壞賬準(zhǔn)備本

期提取數(shù)為101萬元,請問壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)額是否對的？

11.根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，簽發(fā)付款支票時應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？

12.就函證的重要限度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？

13.在審計應(yīng)付賬款時所取得的供應(yīng)商的對賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬

外部審計證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請分析其區(qū)別。

14.在第三章的第二個案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計,現(xiàn)假設(shè)綠島

公司存在經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn),那么審計人員在審計時應(yīng)注意哪些要點？

15.在第三章的第二個案例中，審計人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬元不屬更

新改造費用，不能計入固定資產(chǎn)價值,如該筆費用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途

而發(fā)生的更新改造支出，那么審計人員在審計過程中應(yīng)著重注意哪些問題？

16.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的對的性時,應(yīng)注意哪些問題？

17.審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題？

18.盤點的準(zhǔn)備工作應(yīng)涉及哪些？

19.在第四章的第二個案例表4-4中，審計人員已根據(jù)被審單位制造費用

的分攤標(biāo)準(zhǔn)對制造費用進行了重新調(diào)整，請列出調(diào)整計算的公式和過程。

20.在第四章的第二個案例表4-5中，Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金

額不對的,請將其改正，并說明這對會計報表的影響。

21.比較第四章的第二個案例表4-5和表4-6,指出調(diào)整前后被審單位該種

產(chǎn)品加權(quán)平均成本的變化以及它對會計報表的影響。

22.關(guān)于負債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點除了第五章的第一個案例中內(nèi)

部控制調(diào)查表中所列示的，尚有哪些？

23.審計人員在審查長期借款時除了第五章的第一個案例中提到的內(nèi)

容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點？

24.審計人員王軍在審查應(yīng)付債券時，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)''溢價發(fā)行的公司債券,

其實際收到的金額與債券票面金額的差額，沒有在債券存續(xù)期間分期攤銷〃這一

個問題，據(jù)此回答王軍相應(yīng)付債券審計后確認對的的內(nèi)容。

25.審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資

額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題,你認為應(yīng)如何審查實收資本

的真實存在?

26.審計人員李欣確認了第五章的第二個案例東安公司盈余公積金的提取

是合規(guī)的，請具體說明這一結(jié)論是通過審查哪些具體內(nèi)容得出的？

27.擬定第五章的第三個案例瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否

適當(dāng)，可以運用哪些審計程序和方法？

28.審查第五章的第三個案例瑞豐公司的對外投資的會計報告披露，應(yīng)注

意哪些問題？

29.試列舉貨幣資金的幾個關(guān)鍵控制點？

30.為什么對銀行存款進行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時是否還需要向其開

戶行發(fā)函？

31.對鈔票和銀行存款進行憑證抽查時應(yīng)重點關(guān)注哪些方面？

32.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？

33.在第七章的第一個案例中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)

性測試程序的？

34.在第七章的第一個案例中，你認為在實行損益形成審計時，會與哪些

業(yè)務(wù)循環(huán)的審計相聯(lián)系？

35.在第七章的第二個案例中，假如申澤公司是外資公司，審計人員在進行

利潤分派審計時,在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上,還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？

36.在第七章的第二個案例中，假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)

現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認為存在什么問題?違反了稅法的

哪項規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見？

37.若第八章第一個案例中上期審計報告的意見類型為無保存意見，其他

條件不變，審計人員是否尚有必要對期初余額進行審計？

38.對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些？

39.審計人員江芳對第八章第二個案例中華光公司的期后事項實行審計的意義

何在？

40.除了第八章第二個案例中提到的期后事項，你認為期后事項還涉及哪些內(nèi)

容？

41.對下列各種情況,注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？

(1)注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。

(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制。

(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議,或有負債及也許存在的賬外負債由被審單位承擔(dān)損失

并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)

定》，該等或有負債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披

露。

(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)解決,注冊會計師建議將

其作賬務(wù)解決并計算其應(yīng)計利息入賬,被審計單位拒絕采納。

42.注冊會計師編制的第九章第一個案例中京江公司驗資報告與審計報告的

重要區(qū)別是什么？

43.第九章第一個案例中京江公司有限責(zé)任公司與股份有限公司的驗資內(nèi)

容有什么不同？

44.假設(shè)注冊會計師黃東的審驗結(jié)果與第九章第一個案例中京江公司在實

收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負債的確認方面存在著重大差異,黃東應(yīng)如何安排下一步的

審驗工作？

45.假如第九章第二個案例委托會計師事務(wù)所審計,將會在哪些方面發(fā)生變

化？

46.假如第九章第二個案例在結(jié)束審計一年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅的

違紀(jì)問題,被檢察院定性,是否應(yīng)追究審計項目組的責(zé)任？

47.結(jié)合第九章第二個案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎

夏公司2023年的經(jīng)濟效益總體水平低于2023年的重要因素。

48.“安然事件”中，安達信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如

何應(yīng)對?

49.你認為建立、健全審計質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？

50.結(jié)合第十章第二個案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對審計質(zhì)量的重大影響。

（三）綜合案例分析題：

1.2023年5月11日，上海外高橋保稅區(qū)開發(fā)股份有限公司（下稱“G外高橋”,

6O0648.SH）發(fā)布公告稱，普華永道中天會計師事務(wù)所（下稱“普華永道”）,

在2023年度和2023年度對G外高橋的年度審計中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎、

未實行有效的審計程序，即出具無保存意見的審計報告，使該公司蒙受巨額經(jīng)濟損

失。G外高橋已于5月9日，向中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會上海分會提起仲裁,

規(guī)定普華永道退還所有審計服務(wù)費共計170萬元，并且補償申請人的所有經(jīng)濟

損失共2億元，并且承擔(dān)所有仲裁費和律師費。一時間此事成了會計業(yè)界談?wù)摰?/p>

焦點。據(jù)悉，在外高橋?qū)⑵杖A永道推上仲裁庭之前,雙方己經(jīng)在私下里進行了協(xié)

商。但普華永道香港/中國總法律顧問ChrisHarford堅持認為，普華永道已

經(jīng)履行了為外高橋提供服務(wù)過程中的所有義務(wù)，對外高橋的損失不承擔(dān)任何責(zé)

任，故拒絕就任何形式的補償進行協(xié)商。這起案件經(jīng)公安機關(guān)查明，是外高橋總

經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理與國海證券營業(yè)部負責(zé)人串通作弊，挪用外高橋在該證券營業(yè)

部2億元保證金用于證券投資及其他投資，事后這兩者都被刑拘，外高橋董事長

也被撤換。

對此，外高橋認為，在外高橋的內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況下，普華永道

沒有盡到應(yīng)有的審慎：（1）外高橋2023年末總資產(chǎn)只有39.3億元、凈資產(chǎn)13.6

億元,主營業(yè)務(wù)收入5.16億元，2023年末、2023年末貨幣資產(chǎn)賬面余額分別為

4.45億元、5.37億元，這其中有2億元被挪用，無疑03、2023度會計報表存

在重大錯報，普華永道卻出具了干凈意見。

（2）2023年6月20日,G外高橋發(fā)現(xiàn)其存放在國海營業(yè)部證券保證金賬戶余額

與經(jīng)審計的公司2023年度和2023年度的報表白細賬上金額嚴(yán)重不符。（后經(jīng)公

安機關(guān)查證，上述金額已經(jīng)被公司原財務(wù)部經(jīng)理黎明紅和國海營業(yè)部原總經(jīng)理金

一敏挪用，一部分資金用于炒股，一部分資金轉(zhuǎn)移至其他公司賬上。)另有約140

0O萬元保證金在進入保證金賬戶后被相關(guān)人員轉(zhuǎn)出賬戶挪作他用而未在G外

高橋的會計資料中做任何記載,且外高橋的財務(wù)記錄中的證券買賣和利息計提金

額也與實際情況不符合。截至案發(fā)時,G外高橋尚有元資金未收回。對于此等導(dǎo)

致G外高橋會計報表嚴(yán)重失實的重大錯誤和舞弊行為，作為國際知名的四大會計

師事務(wù)所之一的普華永道在實行審計后居然毫無察覺，仍然出具無保存意見的審

計報告。

(3)無論是2023年還是2023年,普華永道審計師在對G外高橋保證金賬戶余

額實行函證時，未能直接向證券公司發(fā)出詢證函，而是交給了G外高橋的財務(wù)經(jīng)理

黎明紅(犯罪嫌疑人)解決，而詢證函回函亦由黎明紅交還普華永道，而并非是由

國海證券上海圓明園路營業(yè)部直接反饋給普華永道，于是便給挪用資金行為發(fā)明

了良機。

(4)普華永道并沒有實行其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除詢證函是否可靠

的疑慮。

請對該案例進行分析、點評。

提醒：可從下列方面進行思考：

(1)對于老客戶，會計師事務(wù)所如何控制風(fēng)險？

(2)如何看待審計責(zé)任與會計責(zé)任？

(3)貨幣資金審計的關(guān)鍵控制點有哪些？

(4)關(guān)于函證有哪些規(guī)定？

(5)注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)注意哪些問題？

2.注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評

價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況:

(1)庫存鈔票未經(jīng)認真盤點；

(2)接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品也許已計入存貨項目，但也許未

進行相關(guān)的會計記錄；

(3)由XXX公司代管的甲材料也許并不存在；

(4)XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料也許已計入CA公司的存貨

項目；

(5)本次審計為CA公司成立以來的初次審計。

規(guī)定:請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目的和應(yīng)收集哪

些審計證據(jù)。

3.CA股份有限公司委托XX會計師事務(wù)所對其會計報表進行審計，雙

方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。

規(guī)定：

(1)指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；

(2)重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。

審計業(yè)務(wù)約定書

甲方：CA股份有限公司

乙方：XX會計師事務(wù)所

甲方委托乙方進行2023年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商,達成一下約定：

一、審計范圍及委托目的

乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表

和鈔票流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則,對甲方

內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為

需要時實行其他必要的審計程序,在此基礎(chǔ)上，對上述會計報表的合法性，

公允性及會計解決方法的一貫性發(fā)表審計意見。

二、甲方的責(zé)任與任務(wù)

1.為乙方審計工作及時提供所需的所有資料和其它有關(guān)資料。

2.委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所

派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。

3.按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。

三、按照獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定進行審計，出具審計報告，保證審計報告

的真實性、合法性。

四、審計收費

按《XXX收費規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用，以及所花費的工作時

間擬定，預(yù)計收取人民幣XXX萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用

的XX%,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中碰到重

大問題,致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增長，甲方應(yīng)在了解實

際情況后，酌情增長審計費用。

五、約定書的有效期間

本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

本約定書自2023年1月10日期生效,并在所有約定事項完畢之前有效。

六、約定事項的變更

由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計工作的如期完畢,或許提前初九審計報

告，甲乙雙方可規(guī)定更約定事項，但應(yīng)及時告知對方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對其他事項的約定

甲方：CA股份有限公司乙方：XX會計

師事務(wù)所

代表：（簽章）代表：（簽章）

4.XX會計師事務(wù)所注冊會計師張小、劉海已于2023年3月10日完

畢對CA股份有限公司2023年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報

告。按審計業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審計報告應(yīng)于2023年3月21日提交。張、劉二

人在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列重要情況：

（1）審計工作底稿顯示，2023年度利潤表重要性水平為75萬元，2023年

12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為85萬元。

⑵2023年3月1日，XX市高級人民法院最終裁定，2023年1月，被告

CA股份有限公司侵權(quán),應(yīng)補償XXX股份有限公司360萬元。

（3）CA股份有限公司2023年度提壞賬準(zhǔn)備的比例由2023年度應(yīng)收賬款

年末余額的3%。提高到5%0

（4）在2023年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)

品數(shù)量短缺2023件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。

（5）CA股份有限公司2023年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)

月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限

為5年，殘值率為10%,按直線法計提折舊。

［規(guī)定］

①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明

因素。

②張小、劉海在2023年3月25日前對其后十項審查負有那些責(zé)任;根據(jù)

上列第⑵種情況,張小、劉海應(yīng)對CA股份有限公司提出何種建議？

③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種解決建議？

如提出調(diào)整建議,請作出調(diào)整分錄。

④假如只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受

調(diào)整建議,請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。

審計報告

CA股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了貴公司2023年12月31日的資產(chǎn)負債表、2023

年度利潤分派表和鈔票流量表。這些會計表由貴公司負責(zé)，我們的責(zé)任是

對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計

準(zhǔn)則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況，實行了涉及抽

查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

XX會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師：張?。ㄉw

章）

地址：中國?北京劉

海（蓋章）

報告日期：2023

年3月10日

5.A公司未經(jīng)審計的2023年會計報表中的部分會計資料如下:

項目金額（萬元）

主營業(yè)務(wù)收入360000

主營業(yè)務(wù)成本300000

利潤總額5400

凈利潤3618

資產(chǎn)總額270000

股東權(quán)益132023

其中：股本80000

資本公積22023

盈余公積20800

未分派利潤9200

某會計師事務(wù)所接受委托對A公司2023年報進行審計,注冊會計師劉強、

江河作為外勤主管，擬定A公司2023年會計報表層次的重要性水平為450萬

元，并且將報表層次的重要性水平分派至各會計報表項目，其中部分會計報表的

重要性水平如下:

會計報表項目重要性水平（萬

元）

銀行存款12

應(yīng)收賬款30

應(yīng)收利息8

壞賬準(zhǔn)備0.50

在建工程30

存貨100

其中:庫存商品40

固定資產(chǎn)100

累計折舊90

長期借款30

股本0

盈余公積0

主營業(yè)務(wù)收入100

主營業(yè)務(wù)成本80

管理費用20

財務(wù)費用15

營業(yè)外支出5

注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2023年2月20日完畢。審計過程中

發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)2023年1月23日，A公司收到退回2023年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅

務(wù)部門開具的進貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價(不含增值稅額)

銷售，甲產(chǎn)品銷售成本6000萬元,貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2023年的主營業(yè)

務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項稅額。注冊會計師劉強、江河相應(yīng)的審計調(diào)

整建議,A公司拒絕接受。

(2)A公司2()23年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)

品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2023年12月31日的可變現(xiàn)

凈值為4658萬元，A公司在2023年末計提存貨跌價準(zhǔn)備金。注冊會計師劉強、

江河相應(yīng)的審計調(diào)整建議,A公司拒絕接受。

(3)2023年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本

付息的長期借款，年利率為6取其中的8000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2023年

12月31日尚未竣工)1600萬元用于補充流動資金。A公司對長期借款作了相

應(yīng)會計解決，但未計提2023年的借款利息。注冊會計師劉強、江河相應(yīng)的審計

調(diào)整建議,A公司拒絕接受。

(4)2023年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠郊倉庫。

由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢,不僅無法估計損失,也無法實行

監(jiān)盤程序。

規(guī)定：假定針對A公司存在的上述每一種情況，假如A公司拒絕接受調(diào)整建

議，注冊會計師劉強、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型?并請簡要說明理由。若要撰

寫說明段，請代注冊會計師劉強、江河編制審計報告中的說明段。

6.A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2023年重要財務(wù)數(shù)據(jù)和

指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元,現(xiàn)審計小組進入現(xiàn)場對A公司

2023年的財務(wù)情況進行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可連續(xù)經(jīng)營導(dǎo)致威脅的跡象。在

對該公司的固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗罷

手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元，低于原概算價值的25%(原概算為

2023萬元)。審計人員現(xiàn)場觀測和了解施工的結(jié)算情況,預(yù)計實際支出為2150

萬元。

(2)審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn),該公司有一筆設(shè)備提前報廢的

業(yè)務(wù),該公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)解決的會計分錄為：

①借：固定資產(chǎn)清理64000

借：累計折舊16000

貸：固定資產(chǎn)80000

②借：營業(yè)外支出--非常損失64000

貸：固定資產(chǎn)清理64000

(3)審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2023年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運

雜費及設(shè)備安裝費支出為72萬元,后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月

安裝完畢并投入使用。(假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計提折舊，

殘值率為5%)

(4)審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀測“以物查賬”的方

法,發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛,未按制度進行會計解決,所以固定

資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存在。

(5)審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計提

5~9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實

際使用月份(5?9月)提取。

規(guī)定：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：

(1)請問公司按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定

資產(chǎn)進行估價是否對的？如應(yīng)調(diào)整,應(yīng)按什么價值入賬？

(2)審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計解決過程提出

疑問？為什么？應(yīng)如何進行解決？

(3)A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計解決是否合理?

假如不合理，應(yīng)如何進行會計調(diào)整？

(4)審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何解決？

(5)該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否對的？為什么？

(6)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況,上面所提供的資料(3)對該公司本年的稅

前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬

元,該次審計所有結(jié)束后，僅對資料(3)進行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”

賬戶余額應(yīng)為多少？(該公司所得稅稅率為33%)

7.(1)根據(jù)有關(guān)規(guī)定在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以函證的有關(guān)問題。

(2)在會計報表的審計中尚有哪些項目(至少列二種)還可以采用函

證方式，其應(yīng)在何種情況下運用。

種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)

應(yīng)否函證

認定事項

函證內(nèi)容

函證對象

函證方式

8.華盛有限公司2023年5月3