2021-2022年江西省贛州市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021-2022年江西省贛州市中級會計職稱中級會計實務(wù)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

2.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

3.第

10

題

甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折目。至2008年末，在對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2008年度稅前利潤的影響數(shù)為（）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

4.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

5.對某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權(quán)投資。該項處理體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

6.A公司于2012年7月1日以一項固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬元，已計提折舊l200萬元，已提取減值準備150萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為3750萬元。投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為6000萬元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，雙方采用的會計政策及會計期間均相同。A公司由于該項投資計人當期損益的金額為（）萬元。

A.750B.150C.600D.1500

7.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)確認為()。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價值變動損益

8.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔保余值D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

9.會計估計變更時，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計估計變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

10.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

11.某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的商品。某顧客購買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

12.甲企業(yè)于2008年1月1日，以560萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為555萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面利率為4%，期限為3年，到期一次還本付息，實際利率為5%，企業(yè)準備持有至到期。則2008年12月31日該持有至到期投資的攤余成本為()萬元。

A.584B.588C.556D.650

13.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價為0．05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預(yù)計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預(yù)計銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為130萬元，預(yù)計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

14.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。經(jīng)過專業(yè)律師的經(jīng)驗判斷，甲公司該項訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔訴訟費用3萬元，同時，甲公司賠償對方100萬元的概率為80%，賠償150萬元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補償款60萬元。則2018年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認預(yù)計負債的金額為()萬元。

A.103B.100C.110D.113

15.

16.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益

B.結(jié)算外幣短期借款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益

D.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

17.

第

14

題

2009年1月1日，A公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2010年6月30日該廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。A公司該專門借款費用在2010年停止資本化的時點為（）。

18.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

19.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2012年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

20.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對殘值進行復(fù)核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

二、多選題(20題)21.政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。

A.預(yù)算報告B.決算報告C.經(jīng)營報告D.財務(wù)報告

22.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應(yīng)當按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務(wù)收入

23.企業(yè)計提的有關(guān)減值準備，如果相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，允許企業(yè)轉(zhuǎn)回的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.固定資產(chǎn)減值準備

24.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

25.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預(yù)計負債800萬元．

26.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

27.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為其他單位提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

28.

第

32

題

下列支付的運費中，一般不允許計算扣除進項稅額的有（）。

29.下列各項中，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C.若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息

D.計提持有至到期投資減值準備

30.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，應(yīng)暫停借款費用資本化的有（）

A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響

31.下列說法中，正確的有()。

A.對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益基本確定能流人企業(yè)，就應(yīng)確認投資性房地產(chǎn)

32.下列事項可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌

33.

第

38

題

當重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

34.

35.下列有關(guān)企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的會計處理，正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

D.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

36.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進行大修理

B.對固定資產(chǎn)進行改擴建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

E.對固定資產(chǎn)計提折舊

37.在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.長期借款D.長期待攤費用

38.2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

39.在權(quán)益工具公允價值無法可靠確定時，企業(yè)以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具應(yīng)當遵循的要求有()。

A.結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認的服務(wù)金額

B.結(jié)算時支付的款項應(yīng)當作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

C.結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當期損益

D.結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入資本公積

40.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

D.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負債表日原估計金額不同

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。（）

A.是B.否

42.因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，對于其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認為遞延所得稅負債。()

A.是B.否

43.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細賬戶轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細賬戶。（）

A.是B.否

44.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。

A.是B.否

45.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團，在期末編制合并財務(wù)報表時母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（）

A.是B.否

46.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

49.企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

50.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

51.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費用應(yīng)沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當對此資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷（）

A.是B.否

58.辭退福利，應(yīng)全部直接計入企業(yè)管理費用。（）

A.是B.否

59.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

60.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進入開發(fā)階段，該項目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當日達到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關(guān)會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財務(wù)報表進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價值為400萬元。甲公司的會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：管理費用450

貸：累計折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費收入按照丁公司確認的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計算；顧客從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計其退回的可能性。甲公司確認了代理費收入，甲公司確認代理費收入的會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價格向戊公司銷售M設(shè)備40臺，每臺M設(shè)備的成本為15萬元。同時簽訂補充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價格購回該設(shè)備。當日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個月內(nèi)對B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對此項業(yè)務(wù)確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯更正按當期差錯處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(1)至(5)中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯的會計分錄。

63.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調(diào)整了20×8年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會計準則規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項（1）處理不正確）。

（2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2014年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2014年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2013年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2013年度會計處理如下。2013年12月1日發(fā)出健身器材時借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400②2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元，并確認遞延所得稅負債。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。③2013年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2013年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2013年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2013年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2013年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤2013年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購人的土地用于建造公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法與會計相同。2013年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：管理費用12貸：累計攤銷12借：在建工程1188累計攤銷12貸：無形資產(chǎn)1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

65.第

39

題

M公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料（1）：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，M公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：

M公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。M公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）

①編制M公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

③計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）

①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備2009年的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

參考答案

1.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

2.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權(quán)投資的會

計分錄為：

借：長期股權(quán)投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

3.B2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估計可收回金額7200元，則應(yīng)計提減值準備1830元。則持有該設(shè)備對甲公司2008年的稅前利潤的影響數(shù)為7150元(管理費用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。

4.D以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應(yīng)當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

5.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.CA公司由于此項投資計入當期損益的金額=3750－(4500－1200－150)=600(萬元)。

7.A解析：作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，其貸方差額記入“資本公積—其他資本公積”科目。

8.B存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會計準則，不遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則。

9.A

10.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

11.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元，因此該商場應(yīng)確認的收入=8190/1．17（取得的不含稅價款）-810（積分公允價值）=6190（元）。

12.B解析：該持有至到期投資的攤余成本=600-40+24+4=588(萬元)。

13.B該公司的兩項存貨中，甲產(chǎn)品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格為基礎(chǔ)確定預(yù)計可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。

用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計提減值。

14.A企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不應(yīng)超過所確認預(yù)計負債的賬面價值;因此甲公司因該項未決訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=100+3=103(萬元)。

15.B

16.A選項A，出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益。

17.A構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化，即6月30日為該專門借款費用在2010年停止資本化的時點。

18.B

19.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎(chǔ)為300萬元。

20.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當期損益。

21.BD“雙報告”指的是決算報告和財務(wù)報告，選項B和D正確。

22.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

23.ABC選項ABC符合題意，均可以轉(zhuǎn)回；其中，可供出售金融資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回比較特殊，減值肯定都可以轉(zhuǎn)回，只不過轉(zhuǎn)回的科目不同。債券類的可以通過損益（資產(chǎn)減值損失）轉(zhuǎn)回，權(quán)益類通過所有者權(quán)益（其他綜合收益）轉(zhuǎn)回。

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC

24.BC選項B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

25.AD在資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項，選項A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預(yù)計負債800萬元，屬于調(diào)整事項，選項D正確。

26.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

27.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

28.CD本題考核不允許抵扣進項稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外購非增值稅應(yīng)稅項目和銷售免稅貨物不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣。

29.ABD票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息時，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會影響持有至到期投資的賬面價值。

30.ABC選項ABC，屬于非正常中斷，當其中斷時間連續(xù)超過3個月時應(yīng)暫停借款費用資本化；選項D，可預(yù)計的氣候原因不屬于非正常中斷，不應(yīng)當暫停資本化。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

31.ABC

32.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABCD本題考核價格特別干預(yù)制度。當重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采取限定差價率或者利潤率、規(guī)定限價、實行提價申報制度和調(diào)價備案制度等干預(yù)措施。

34.AB

35.AD結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理；結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。

36.BDE對固定資產(chǎn)進行大修理，應(yīng)將其計入有關(guān)費用；對固定資產(chǎn)進行改擴建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值；對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良，應(yīng)計入“經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計提固定資產(chǎn)減值準備，使固定資產(chǎn)賬面價值減少，對固定資產(chǎn)計提折舊計入成本費用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價值減少

37.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關(guān)，選項D不正確。

38.ACD

39.ABC【答案】ABC

【解析】結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當期損益，選項D錯誤。

40.ABC資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)生或存在。選項A、B、C都屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

41.Y資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。即資產(chǎn)負債表日后事項肯定對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）。若某些事項的發(fā)生對企業(yè)并無任何影響，如購買設(shè)備，那么，那些事項既不是有利事項也不是不利事項，也就不屬于準則所稱資產(chǎn)負債表日后事項。

因此，本題表述正確。

42.N商譽產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

43.N

44.Y

45.N無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財務(wù)報表時，都需要將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。

46.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

47.N

48.Y本題考核的是分部信息的披露。

49.Y企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益。

50.Y

51.Y企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。

52.N在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補價方應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

53.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對被投資單位的股權(quán)投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

54.N發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價不足沖減的，沖減留存收益。

55.N

56.N

57.Y以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)再開發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定一樣，再開發(fā)期間暫停計提折舊或攤銷。

58.Y借：管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

59.N獎勵積分的公允價值應(yīng)確認為遞延收益。

60.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

61.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，計稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產(chǎn)的賬面價值為720萬元，計稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產(chǎn)，計提減值準備的80萬元產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2495

④2013年年末

無形資產(chǎn)的賬面價值=720-720/4=540(萬元)

計稅基礎(chǔ)：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

注：300萬元是假設(shè)不計提減值時無形資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差額，不計提減值時無形資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應(yīng)交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費用=2470+5=2475(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2470

遞延所得稅資產(chǎn)

62.(1)事項(1)會計處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入成本，不能計入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入資本公積，不是公允價值變動損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價值變動損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動10

(2)事項(2)的會計處理不正確。

理由：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬元)

2013年未確認融資費用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬元)

借：未確認融資費用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費用76.96

借：財務(wù)費用186.52

貸：未確認融資費用186.52

(3)事項(3)的會計處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入；因為丁公司無法估計其退貨的可能性，不確認收入，那么甲公司不能確認收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認代理的手續(xù)費收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)付賬款30

(4)事項(4)的會計處理不正確。

理由：以固定價格回購的售后回購業(yè)務(wù)，銷售時不符合收入確認條件，收到款項應(yīng)確認為負債，不能確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入800

貸：其他應(yīng)付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營業(yè)務(wù)成本600

借：財務(wù)費用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應(yīng)付款100

(5)事項(5)的會計處理不正確。

理由：因甲公司無法合理估計其退貨的可能性，不滿足收入確認條件，所以不能確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入300

貸：預(yù)收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營業(yè)務(wù)成本150

63.(1)事項①、②、⑥、⑩處理正確。事項③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項③屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

事項④按照《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當年的事項進行處理