房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探究稅務(wù)內(nèi)控建議

第【房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探究】稅務(wù)內(nèi)控建議

摘要：為了最大程度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)有關(guān)加大內(nèi)部控制以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的文件，并結(jié)合自身情況不斷摸索稅務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)。只有這樣才能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)內(nèi)控；構(gòu)建

中圖分類(lèi)號(hào)：F293.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2012）08-0092-02

追求自身發(fā)展，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力是眾多企業(yè)追求的戰(zhàn)略目標(biāo)，而內(nèi)部控制就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的一個(gè)必要手段，監(jiān)控著企業(yè)內(nèi)部管理。在所有企業(yè)看來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用，能夠減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，可是關(guān)于稅務(wù)的內(nèi)部控制體系，卻沒(méi)有被企業(yè)同等對(duì)待。當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)的稅收政策不斷調(diào)整，對(duì)企業(yè)實(shí)行了減稅、免稅等許多優(yōu)惠政策，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?？墒侨魏问挛锒加袃擅嫘?，企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)卻增加了稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不斷變化，這就要求企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平。企業(yè)一方面要做到樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，另一方面要在企業(yè)整體的內(nèi)部控制體系中滲透稅務(wù)控制體系。

一、構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性

一種普遍觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)的董事會(huì)、相關(guān)管理部門(mén)以及全體企業(yè)職工等共同實(shí)行的，實(shí)施企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的根本目的是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，并針對(duì)這一目標(biāo)實(shí)行系統(tǒng)的、規(guī)范化控制活動(dòng)。

近幾年以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展也帶動(dòng)了房地產(chǎn)業(yè)的稅收的增長(zhǎng)，在國(guó)家的稅收總收入中占有重大比重。目前，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)采取了宏觀(guān)調(diào)控的政策，而且國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)管理力度在逐年加大。國(guó)家稅務(wù)局曾經(jīng)在十年前就已經(jīng)把房地產(chǎn)業(yè)列為稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的對(duì)象，并且是必檢對(duì)象。在人民群眾眼中，房地產(chǎn)業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)稅收差錯(cuò)，比如偷稅、漏稅現(xiàn)象，這就從另外一個(gè)角度證明了我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)征收存在許多問(wèn)題，有很高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

在我國(guó)，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行宏觀(guān)調(diào)控的政策，并且不斷加大管理力度，相繼出臺(tái)了許多政策來(lái)調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)。比如國(guó)家頒布了房子限購(gòu)令，再比如貸款利率上漲，尤其是2011年的一系列政策更是在很大程度上影響了房地產(chǎn)市場(chǎng)。盡管如此，房地產(chǎn)業(yè)仍然是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，而且房地產(chǎn)業(yè)的稅收仍然在國(guó)家稅收總額中占很大一部分。因此，建立健全房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系顯得十分有必要，有利于規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)，使其健康發(fā)展。這不僅僅對(duì)房地產(chǎn)業(yè)有巨大作用，而且對(duì)我國(guó)的整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)都有很重要的意義。

如果企業(yè)沒(méi)有建立健全的稅務(wù)內(nèi)控體系將會(huì)加大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有健全的內(nèi)控制度可能會(huì)使企業(yè)的稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問(wèn)題。比如，本來(lái)是想節(jié)稅，可是籌劃不當(dāng)可能會(huì)導(dǎo)致偷稅、漏稅，也可能因?yàn)椴欢畤?guó)家的稅收政策中的優(yōu)惠部分，多繳稅款，造成稅收浪費(fèi)。除此之外，稅務(wù)內(nèi)控管理體系是否健全能夠影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也是企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

（一）提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，即使自身?xiàng)l件不夠，無(wú)法達(dá)到設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)的水平，也要由專(zhuān)業(yè)人才專(zhuān)門(mén)管理企業(yè)的稅務(wù)管理工作。企業(yè)一定要把稅務(wù)管理工作人員的責(zé)任明確到位，除此之外，企業(yè)其他一些人員，只要是涉及到稅務(wù)的崗位，比如采購(gòu)部門(mén)，都要明確職責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要大力支持稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理工作內(nèi)容有：核算稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)、管理發(fā)票使用、分析稅收風(fēng)險(xiǎn)、研究國(guó)家稅收政策，利用其中的優(yōu)惠部分，合理進(jìn)行稅收籌劃、指導(dǎo)企業(yè)的相關(guān)部門(mén)，避免經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注企業(yè)投資方向，提出稅務(wù)管理意見(jiàn)等。

（二）控制各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系屬于提前防范性質(zhì)，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)要提前防范。完善稅務(wù)內(nèi)控體系就要做到使企業(yè)各環(huán)節(jié)能夠正常運(yùn)作，降低企業(yè)所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容，所以一定要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的涉稅管理部門(mén)，同時(shí)，要加大企業(yè)稅收籌劃的管理力度，使企業(yè)在運(yùn)行中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能達(dá)到稅后收益的最大化。房地產(chǎn)企業(yè)首先要認(rèn)真分析自身的每一個(gè)環(huán)節(jié)，正確評(píng)估，有效控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。通過(guò)不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并使之有效運(yùn)行，達(dá)到控制涉稅環(huán)節(jié)的目的，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)價(jià)值的提高。房地產(chǎn)企業(yè)有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)可能會(huì)涉及到稅收，比如開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)會(huì)涉及到土地增值稅；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅以及印花稅等多個(gè)稅種，在這個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)所面臨的稅種最多；在保有環(huán)節(jié)中，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)涉及到房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)等若干稅種。

（三）企業(yè)內(nèi)部要建立風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度，也就是企業(yè)內(nèi)部涉及到稅收的所有職工都要從全局出發(fā)，以大局為重，認(rèn)真對(duì)待企業(yè)稅務(wù)管理工作。建立風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度能夠使每一個(gè)涉及稅收的企業(yè)職員都能夠明確自己的責(zé)任，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般涉稅金額比較大，涉稅事項(xiàng)有時(shí)候不容易確定，所以涉稅人員一定要從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)企業(yè)的具體情況做出具體分析。對(duì)于一些重大的涉稅事項(xiàng)，比如稅務(wù)檢查、稅務(wù)籌劃、涉稅合同以及國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策的調(diào)整等，一定要及時(shí)匯報(bào)。企業(yè)相關(guān)部門(mén)的涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)是由匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)決定的，并且要遵從一定的匯報(bào)流程。這就會(huì)使匯報(bào)文本在各部門(mén)之間流轉(zhuǎn)起來(lái)更加方便，和諧統(tǒng)一。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度

從管理房地產(chǎn)的角度出發(fā)，測(cè)評(píng)企業(yè)運(yùn)行中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其制度化，這就是風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度，它屬于企業(yè)日常管理的一個(gè)方面。這主要從兩方面來(lái)努力：第一，提高企業(yè)職工控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，培養(yǎng)其高度的責(zé)任感。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要及時(shí)做好職工的培訓(xùn)工作，使其充分了解稅務(wù)基本知識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，各個(gè)涉及到稅務(wù)的相關(guān)部門(mén)要及時(shí)評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整工作方向，把風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽之中。第三，要根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度。房地產(chǎn)企業(yè)的各部門(mén)之間一定要加強(qiáng)溝通，及時(shí)進(jìn)行信息交流，特別是要與稅收人員保持友好關(guān)系，得到他們的指導(dǎo)和建議，對(duì)于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很重要的意義。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)管理一定要加強(qiáng)。企業(yè)一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系。只有這樣才能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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