2022-2023年山東省臨沂市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022-2023年山東省臨沂市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

2.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2011年末支付300萬元，2012年末支付400萬元，2013年末支付300萬元，該生產(chǎn)線的安裝期為12個月，2011年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元，計(jì)稅價格為100萬元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬元。同期銀行借款利率為10%，假設(shè)不考慮其他因素，該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為()萬元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

3.

第

10

題

下列各方中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.同一母公司下的各個子公司之間B.公司與其客戶之間C.聯(lián)營企業(yè)之間D.企業(yè)與其主要投資者個人之間

4.

5.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東對子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

6.A公司2012年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為11．6萬元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的因素)，預(yù)計(jì)凈殘值為1．6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為()萬元。

A.30B.60C.65D.50

7.下列情況中，屬于股份支付的是()。

A.發(fā)生在企業(yè)與其職工之間的以股份為基礎(chǔ)的支付

B.同一控制下的企業(yè)合并中，發(fā)生在合并方與被合并方原股東之間的以股份為基礎(chǔ)的支付

C.發(fā)生在企業(yè)與股東之間的以股份為基礎(chǔ)的支付

D.發(fā)生在企業(yè)與企業(yè)之間的以股份為基礎(chǔ)的支付

8.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為()萬元。

A.20B.15C.10D.30

9.

第

11

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫為290噸，運(yùn)輸途中的合理損耗為10噸。則購進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（）元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

10.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

11.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項(xiàng)辦公樓的建造成本為6240萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為240萬元，甲公司采用年限平均法對其計(jì)提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場低迷，甲公司對該項(xiàng)辦公樓進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為5800萬元，則2012年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.60B.165C.120D.240

12.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

13.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

14.對于共同控制經(jīng)營，下列說法中，錯誤的是()。

A.共同控制經(jīng)營與合營企業(yè)的相同點(diǎn)是都是一個會計(jì)主體

B.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

C.合營方應(yīng)將共同控制資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

D.合營方對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行歸集

15.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

16.2012年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款，用于興建一棟廠房。2013年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算。8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2013年停止資本化的時點(diǎn)為（）.

A.6月30日B.7月31目C.8月5日D.8月31日

17.某企業(yè)2013年1月1日購人一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，價款為2340萬元，相關(guān)稅費(fèi)36萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，2014年12月31日，該無形資產(chǎn)的,--f收回金額為1790萬元，則2014年12月31日賬面價值為()萬元。

A.1782B.1800C.1900D.1843．5

18.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

19.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類消費(fèi)品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

20.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

22.第

29

題

使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會引起事業(yè)基金增減變化的有（）。

A.轉(zhuǎn)入撥入?？罱Y(jié)余B.用材料對外投資C.支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用D.收回對外投資收到現(xiàn)金

23.

24.

第

17

題

下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

25.關(guān)于會費(fèi)收入，下列說法中，正確的有()。

A.民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于交換交易收入

26.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核

C.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

27.下列屬于中期財務(wù)報告的有()。

A.季度財務(wù)會計(jì)報告B.月度財務(wù)會計(jì)報告C.年度財務(wù)會計(jì)報告D.半年度財務(wù)會計(jì)報告

28.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

29.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計(jì)估計(jì)變更處理

30.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則在商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時確認(rèn)收入

B.跨會計(jì)期間的提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，若提供勞務(wù)的結(jié)果能可靠地估計(jì)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入

C.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進(jìn)行的程序，則在商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時確認(rèn)收入

D.采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，則委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入

31.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

32.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.包括在商品售價內(nèi)不可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)。在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

33.下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.銀行存款產(chǎn)生的期末匯兌差額

B.貨幣兌換時產(chǎn)生的匯兌差額

C.收回應(yīng)收賬款時的外幣折算金額與原記賬本位幣金額之間的差額

D.外幣報表折算差額

34.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

35.下列會計(jì)政策變更的處理步驟中，正確的有（）。

A.計(jì)算會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)B.進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理C.調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目D.財務(wù)報表附注說明

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備

D.上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)人管理費(fèi)用

37.A公司為B公司的母公司。2010年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%;2011年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為2%。假定不考慮所得稅等其他因素，則A公司編制2011年合并財務(wù)報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1

C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失2

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤——年初2

38.關(guān)于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組中的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，計(jì)提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費(fèi)用后凈額、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計(jì)算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中最高者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分?jǐn)?/p>

39.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

40.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

三、判斷題(20題)41.如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時，將該項(xiàng)捐贈收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。（）

A.是B.否

44.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

45.

第

30

題

報告年度或以前年度銷售商品，在年度財務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出前（如股份有限公司的年度財務(wù)會計(jì)報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

無論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。（）

A.是B.否

47.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

48.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量的，無論是否支付補(bǔ)價，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額產(chǎn)生的處置損益。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)可能涉及調(diào)整的報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，同時如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（）A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

52.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯誤

53.相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)。()

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

56.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

57.

第

30

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日存在現(xiàn)時義務(wù)，且符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果資產(chǎn)負(fù)債表日存在現(xiàn)時義務(wù)，但不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)披露該項(xiàng)或有負(fù)債，除非含有經(jīng)濟(jì)利益的資源流出企業(yè)的可能性極?。ǎ?/p>

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬元、遞延所得稅負(fù)債的年初貸方余額為150萬元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬元購入乙公司的股票并將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的過程中發(fā)生支出600萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1800萬元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為10000萬元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計(jì)量及其對所得稅影響的會計(jì)分錄（金額以萬元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并說明理由。（3）判斷2x21年因廣告費(fèi)產(chǎn)生的暫時性差異的類型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬元表示）。（4）分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對遞延所得稅費(fèi)用的影響，并編制相關(guān)會計(jì)分錄（金額以萬元表示）。（5）分別計(jì)算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

62.（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本80銷售費(fèi)用40管理費(fèi)用70財務(wù)費(fèi)用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計(jì)

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2008年12月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.計(jì)算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價值。

64.2．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2012年1月20日，長江公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價嚴(yán)重下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向A公司銷售一臺大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價款為900萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到A公司支付的設(shè)備總價款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗(yàn)收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長江公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務(wù)成本10萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費(fèi)用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2010年度利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);（2）所售商品均未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備;（3）長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額;（5）長江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);并對上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

65.

參考答案

1.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項(xiàng)A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理；(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

2.C【答案】C

【解析】

①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7（萬元）；

②因生產(chǎn)線安裝期間符合資本化條件的利息=828.7×10%=82.87（萬元）；

③生產(chǎn)線完工后的入賬價值=828.7+82.87+80+10=1001.57（萬元）。

3.B關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括：（1）母子公司之間、同一母公司下的各個子公司之間；（2）不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間；（3）合營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。

4.C

5.D選項(xiàng)ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

6.A固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11．6=211．6(萬元)；2012年應(yīng)提折舊額=(211．6-1．6)×6／21×6／12=30(萬元)。

7.A發(fā)生在企業(yè)與其職工之間的以股份為基礎(chǔ)的支付屬于股份支付。

8.C執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬元);故選擇不應(yīng)執(zhí)行合同，確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為10萬元。

9.D應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額＝500000×（1－5%）×（1+17%）＝555750元

10.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

11.B至2012年年末甲公司對該投資性房地產(chǎn)累計(jì)應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬元），2012年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價值=6240-275=5965（萬元），其可收回金額為5800萬元，故應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=5965-5800=165（萬元）。

12.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬元)[匯兌收益]；應(yīng)付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56(萬元)。

13.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長期股權(quán)投資時：

借：長期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入：

借：長期股權(quán)投資——成本285

貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對2011年利潤總額的影響=285+180=465（萬元）

14.A【答案】A

【解析】共同控制經(jīng)營與合營企業(yè)不同，合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨(dú)立的會計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營并不是一個獨(dú)立的會計(jì)主體。

15.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應(yīng)付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項(xiàng)對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

16.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.A至2014年12月31日累計(jì)攤銷金額=(2340+36)--8×2=594(萬元)；2014年12月31日未進(jìn)行減值測試前的賬面價值=(2340+36)一594=1782(萬元)，可收回金額高于賬面價值，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價值仍為l782萬元。

18.C【答案】C

【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元）；A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900（萬元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200（萬元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金120=1050（萬元）；配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=1200-1050=150（萬元）。

19.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬元)。

20.C解析：應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。

21.ACD選項(xiàng)A錯誤，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分自用（即用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理），能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確；

選項(xiàng)C錯誤，投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定按期進(jìn)行攤銷，則該投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)月即進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D錯誤，投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.ABD支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“專用基金一修購基金”科目，其余三項(xiàng)均會引起事業(yè)基金的變化。

23.ABC

24.ABCD

25.AB選項(xiàng)AB說法正確，選項(xiàng)CD說法錯誤，會費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)。一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項(xiàng)

26.ABCD

27.ABD解析：財務(wù)會計(jì)報告按照編報期間分為年度財務(wù)會計(jì)報告、半年度財務(wù)會計(jì)報告、季度財務(wù)會計(jì)報告和月度財務(wù)會計(jì)報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計(jì)報告。

28.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤項(xiàng)目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

29.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

30.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，商品需要安裝和檢驗(yàn)銷售的，一般在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ABC以公允價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

32.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)全部作為銷售商品處理。

33.ABC外幣報表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示，不計(jì)入當(dāng)期損益。

34.BCD解析：籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項(xiàng)A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

35.ABCD以上選項(xiàng)均正確。

36.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會計(jì)分錄：A．補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時借記累計(jì)攤銷。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

37.ACD

38.AB選項(xiàng)A，資產(chǎn)組的可收回金額低于賬面價值時，才按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；可收回金額高于賬面價值時，未發(fā)生減值，不計(jì)提減值損失。選項(xiàng)B，如果存在商譽(yù)的話，減值損失的金額應(yīng)該先沖減商譽(yù)。

39.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。

40.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

41.N如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時，編制如下分錄：

借：捐贈收入——限定性收入

貸：捐贈收入——非限定性收入

期末，再將捐贈收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

42.N

43.Y【答案】√

44.Y

45.N報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出前（如股份有限公司的年度財務(wù)會計(jì)報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。

46.N在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。

47.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更。

48.N利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績。

49.Y

50.N根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

51.Y

52.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

53.Y

54.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

55.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

56.N合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨(dú)立的會計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨(dú)立的會計(jì)主體。

57.N

58.Y

59.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報酬或補(bǔ)償。

因此，本題表述錯誤。

60.N

61.（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時性差異。該可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計(jì)量時既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費(fèi)當(dāng)年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。會計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75（4）轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬元，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回40萬元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬元）會計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額=150+15=165（萬元）（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時性差異。該可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計(jì)量時既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費(fèi)當(dāng)年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。會計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75（4）轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬元，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回40萬元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬元）會計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額=150+15=165（萬元）

62.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄：

①借：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.40

貸：應(yīng)收賬款——B公司23.40

②借：應(yīng)收賬款——A公司1404

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204

借：營業(yè)稅金及附加120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅120

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

④A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1200×2%＝24(萬元)

借：銀行存款1380

財務(wù)費(fèi)用24

貸：應(yīng)收賬款——A公司1404

⑤借：發(fā)出商品640

貸：庫存商品640

借：應(yīng)收賬款702

貸：主營業(yè)務(wù)收A600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：主營業(yè)務(wù)成本480

貸：發(fā)出商品480

借：銷售費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款60

⑥本期確認(rèn)的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬元)

本期確認(rèn)的成本＝200×40/(404