注會(huì)考試審計(jì)練習(xí)題答案

本文格式為Word版，下載可任意編輯——注會(huì)考試審計(jì)練習(xí)題答案

第一章

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]對(duì)審計(jì)含義的考察，考點(diǎn)均為關(guān)鍵要點(diǎn)。

2、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]對(duì)審計(jì)保證程度的考察，涉及代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序等超綱考點(diǎn)，但正確答案的選項(xiàng)可以一眼識(shí)別，不影響解題。

3、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]此題考察對(duì)三方關(guān)系和鑒證對(duì)象的理解。責(zé)任方不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。

4、[答案]D

5、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]以上兩題考察審計(jì)證據(jù)的范圍，審計(jì)證據(jù)將在第三章詳述。此處同學(xué)們需要建立宏觀概念，并對(duì)重要的觀點(diǎn)予以把握。

6、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]同學(xué)們需要借助此題，樹立一個(gè)意識(shí)，凡涉及期末的交易、資產(chǎn)負(fù)債表日前后的事項(xiàng)，要馬上考慮是否與截止認(rèn)定相關(guān)。

7、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]同學(xué)們需要借助此題，樹立一個(gè)意識(shí)，凡涉及客戶經(jīng)營(yíng)不善、存貨周轉(zhuǎn)緩慢、生產(chǎn)線更新淘汰，都與壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備相關(guān)，涉及計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。

8、[答案]B

9、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]此題十分經(jīng)典，同學(xué)們要對(duì)每個(gè)選項(xiàng)均加以分析，舉一反三，選項(xiàng)A屬于違反“分類和可理解性〞認(rèn)定，選項(xiàng)B屬于違反“確鑿性和計(jì)價(jià)〞認(rèn)定，選項(xiàng)C屬于違反“分類和可理解性〞認(rèn)定。

10、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，并非與所有職業(yè)道德基本原則相關(guān)；選項(xiàng)BCD均為保持職業(yè)懷疑的作用和意義，同學(xué)們要注意根據(jù)隨堂講解進(jìn)行理解。

11、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A參見上題解釋；選項(xiàng)C中，職業(yè)懷疑是一種思維和態(tài)度，審計(jì)工作底稿有時(shí)難以全面反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何在整個(gè)審計(jì)過程中保持了職業(yè)懷疑，但是，審計(jì)工作底稿依舊可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)；選項(xiàng)D中，審計(jì)工作尋常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危偈乖趯徲?jì)過程中識(shí)別出的狀況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，這是易考點(diǎn)。

12、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B中，假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性屬于固有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此題十分經(jīng)典，值得同學(xué)們認(rèn)真推敲每一個(gè)選項(xiàng)。

13、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中所述為“檢查風(fēng)險(xiǎn)〞的定義。此題十分經(jīng)典，四個(gè)選項(xiàng)涉及的均為本節(jié)的核心概念，需要在理解的基礎(chǔ)上確鑿記憶。

14、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]此題與第8章相聯(lián)系，選項(xiàng)A和選項(xiàng)C是屢次強(qiáng)調(diào)的錯(cuò)誤表述；選項(xiàng)B，縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，相反只有通過擴(kuò)大審計(jì)范圍才有可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

15、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，重要性水平不能為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高，這是必需樹立的原則性概念，也是高頻考點(diǎn)。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)。

16、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]此題就是對(duì)“一定兩反〞的最直接考察。

17、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]同學(xué)們通過此題，再次穩(wěn)定兩個(gè)觀點(diǎn)：檢查風(fēng)險(xiǎn)可以降低，但無(wú)法消除；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表存在的，只能評(píng)估，而無(wú)法改變和控制。這是百考不厭的關(guān)鍵要點(diǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]BCD

[點(diǎn)評(píng)]對(duì)審計(jì)含義、保證程度的考察，經(jīng)典題目，可以任意變形，同學(xué)們應(yīng)當(dāng)對(duì)四個(gè)選項(xiàng)均精準(zhǔn)把握。

2、[答案]ABCD

[點(diǎn)評(píng)]執(zhí)行審計(jì)工作的前提是多項(xiàng)選擇題的高頻考點(diǎn)，同學(xué)們要注意每個(gè)選項(xiàng)表述的精準(zhǔn)度。

3、[答案]CD

[點(diǎn)評(píng)]三方關(guān)系是多項(xiàng)選擇題的高頻考點(diǎn)，有關(guān)各方所充當(dāng)?shù)慕巧?、承受的?zé)任，同學(xué)們必需明了把握。

4、[答案]BCD

[點(diǎn)評(píng)]此題具有一定的難度，考場(chǎng)上簡(jiǎn)單成為同學(xué)們的知識(shí)盲點(diǎn)，但要學(xué)會(huì)運(yùn)用已學(xué)習(xí)的知識(shí)進(jìn)行推理和分析。

5、[答案]ABCD

[點(diǎn)評(píng)]此題考察的知識(shí)點(diǎn)超出教材范圍，但同學(xué)們可以運(yùn)用審計(jì)五要素來(lái)解決，考場(chǎng)上遇到陌生題目時(shí)，也要擅長(zhǎng)調(diào)動(dòng)知識(shí)儲(chǔ)存。

6、[答案]AD

[點(diǎn)評(píng)]執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，不具有靈活發(fā)揮的空間，此類題目看似死板，但是同學(xué)們解答時(shí)也要嚴(yán)格依照規(guī)范選擇。

7、[答案]ACD

[點(diǎn)評(píng)]保持職業(yè)懷疑不以降低成本為目的；保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

8、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A是對(duì)“確鑿性〞的表述；選項(xiàng)B是對(duì)“看法一致性〞的表述；選項(xiàng)D中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〞只能被“評(píng)估〞，而不能被“降低〞、“控制〞和“消除〞，這一要點(diǎn)百考不厭，請(qǐng)同學(xué)們精準(zhǔn)把握。

9、[答案]ABCD

[點(diǎn)評(píng)]此題考察需要運(yùn)用職業(yè)判斷的典型情形，同學(xué)們要注意理解，其次，要注意其他幾個(gè)要點(diǎn)：選項(xiàng)B中，假使把“會(huì)計(jì)估計(jì)〞具體化到某一項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊年限、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值等，同學(xué)們也應(yīng)當(dāng)能夠識(shí)別，這是考試中簡(jiǎn)單讓同學(xué)們覺得“爆冷門〞之處；此外，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D是易錯(cuò)點(diǎn)。

10、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]此題存在一定的靈活性，如選項(xiàng)C，本質(zhì)上表述的含義是保持職業(yè)懷疑，但是“換說(shuō)法〞后同學(xué)們很簡(jiǎn)單模棱兩可。在平日學(xué)習(xí)時(shí)，必需要對(duì)概念理解透徹。

11、[答案]AD

[點(diǎn)評(píng)]此題十分經(jīng)典，選項(xiàng)B中，審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)水平不是固有限制的來(lái)源，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)為降低成本而減少必要的程序；選項(xiàng)C中，具備勝任能力是承接審計(jì)項(xiàng)目的重要條件，換言之，勝任能力是必需要保證的，不屬于固有限制的來(lái)源；以上兩點(diǎn)均是易考點(diǎn)。

三、簡(jiǎn)答題

1、[答案]

（1）不正確；這一事項(xiàng)與存貨的完整性認(rèn)定直接相關(guān)。

（2）正確；

（3）不正確；這一事項(xiàng)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

（4）正確；

（5）不正確；這一事項(xiàng)與營(yíng)業(yè)收入的分類認(rèn)定直接相關(guān)。

其次章

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]正向思考，同學(xué)們要背記初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的三項(xiàng)內(nèi)容；反向思考，同學(xué)們要理解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是審計(jì)項(xiàng)目在簽約前的一系列工作，在簽約后開展的工作不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的范疇。

2、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]同上題的思路，解決初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的題目均應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)角度把握。

3、[答案]D

4、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]業(yè)務(wù)變更后能否提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和已執(zhí)行程序的兩類情形，同學(xué)們必需分清層次，予以把握。

5、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]此題涉及初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審策略略和具體審計(jì)計(jì)劃的辨析，十分經(jīng)典，同學(xué)們要舉一反三。

6、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)）（即選項(xiàng)D）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)（即選項(xiàng)A）、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，假使被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性（即選項(xiàng)C）。

7、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，基準(zhǔn)本身存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不影響對(duì)于基準(zhǔn)的選擇，同學(xué)們結(jié)合舉例和板書加以理解。

8、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中，在確定重要性時(shí)，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求，而不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，這是高頻考點(diǎn)。

9、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性一致，認(rèn)定層次的重要性也需要相應(yīng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。此題十分經(jīng)典，同學(xué)們要精準(zhǔn)在斟酌每個(gè)選項(xiàng)的表述。

10、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，假使以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%，即越“遠(yuǎn)離〞財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。這個(gè)選項(xiàng)可以進(jìn)行多種變形，同學(xué)們必需舉一反三。

11、[答案]C

12、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]此題的四個(gè)選項(xiàng)均為錯(cuò)報(bào)相關(guān)的重要概念，同學(xué)們要把握這些核心觀點(diǎn)；同時(shí)，選項(xiàng)C中，需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的“雙重含義〞作出判斷。

13、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]此題具有迷惑性，特別選項(xiàng)D，同學(xué)們要注意，“累積〞的錯(cuò)報(bào)均超過了明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，尋常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]CD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)后的相關(guān)工作；審計(jì)的兩項(xiàng)前提條件，同學(xué)們必需要記憶確鑿。

2、[答案]ABCD

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)的兩項(xiàng)前提條件，同學(xué)們必需要記憶確鑿，其中涉及管理層的“三包〞責(zé)任，是在第1章學(xué)習(xí)的內(nèi)容，要注意與此處相鏈接。

3、[答案]CD

[點(diǎn)評(píng)]可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或提醒被審計(jì)單位管理層注意現(xiàn)有的

業(yè)務(wù)約定條款的情形有7種，同學(xué)們要在理解的基礎(chǔ)上記憶。

4、[答案]AB

[點(diǎn)評(píng)]同學(xué)們要注意此題的陷阱，變更情形有3種，尋常合理的有2種。

5、[答案]BCD

[點(diǎn)評(píng)]此題綜合了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的一系列考點(diǎn)，每個(gè)選項(xiàng)均為重要觀點(diǎn)，同學(xué)們要舉一反三。

6、[答案]CD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C是審計(jì)資源的范疇;選項(xiàng)D是報(bào)告目標(biāo)和時(shí)間安排的范疇；均屬于總體審策略略所需要解決的問題；反觀選項(xiàng)A和選項(xiàng)B，都是具體到某一類程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，這是比較典型的具體審計(jì)計(jì)劃的特征。

7、[答案]BCD

[點(diǎn)評(píng)]這類題目是比較典型的考察總體審策略略和具體審計(jì)計(jì)劃辨析的題目，同學(xué)們要注意體會(huì)二者的不同，總體審策略略解決的是“宏觀〞問題，具體審計(jì)計(jì)劃側(cè)重于落實(shí)到“程序〞。

8、[答案]ABCD

[點(diǎn)評(píng)]此題是對(duì)重要性概念的“層次〞的直接考察，重要且基礎(chǔ)。

9、[答案]AD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，同學(xué)們必需明確重要性的確定，應(yīng)當(dāng)是在制定總體審策略略時(shí)完成；選項(xiàng)C中，同學(xué)們要注意重要性的概念明確提醒不予考慮個(gè)別報(bào)表使用者的信息需求。此題的四個(gè)選項(xiàng)都是重要觀點(diǎn)。

10、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定實(shí)際執(zhí)行的重要性；此外，以下因素均為確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的考慮因素：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（即選項(xiàng)

C）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍（即選項(xiàng)B）；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值，而應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作出判斷，這是一個(gè)常識(shí)性考點(diǎn)。

11、[答案]BCD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性將被運(yùn)用于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)這一門檻被調(diào)低，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)將很可能上升，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)；這一選項(xiàng)十分經(jīng)典，同學(xué)們應(yīng)當(dāng)反復(fù)推敲；選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，二者需要“聯(lián)動(dòng)〞；選項(xiàng)D中，在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的重要性是否恰當(dāng)。

12、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加審計(jì)程序，而非修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

三、簡(jiǎn)答題

1、[答案]

（1）恰當(dāng)。

（2）不恰當(dāng)。理由：2023年度有多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，甲公司在2023年面臨較大市場(chǎng)壓力，顯示項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%不恰當(dāng)。

（3）恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。理由：該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶重大/很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營(yíng)運(yùn)資金)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。

（5）不恰當(dāng)。理由：該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但會(huì)使甲公司稅前利潤(rùn)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。

2、[答案]

（1）恰當(dāng)。

（2）不恰當(dāng)。理由：由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，且面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，如50%。

（3）恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。理由：可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，譬如單個(gè)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或者識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

（5）不恰當(dāng)。理由：在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。

（6）恰當(dāng)。確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出某項(xiàng)應(yīng)付賬款誤計(jì)入其他應(yīng)付款的錯(cuò)報(bào)，金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。由于該錯(cuò)報(bào)不影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大。

第三章

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]前三項(xiàng)是比較經(jīng)典的結(jié)論，同學(xué)們?cè)诶斫獾幕A(chǔ)上不難做出判斷；選項(xiàng)D看似考察審計(jì)證據(jù)，其實(shí)本質(zhì)上是考察對(duì)重要性的理解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)整重要性水平，從

而減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，這是高頻考點(diǎn)。

2、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]同學(xué)們簡(jiǎn)單混淆審計(jì)證據(jù)數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，再次總結(jié)2個(gè)重要觀點(diǎn)，首先，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少；其次，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)。

3、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A需要結(jié)合第8章的知識(shí)，在這里，同學(xué)們先重點(diǎn)理解其他3個(gè)選項(xiàng)。針對(duì)選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明控制運(yùn)行越有效，越需要做控制測(cè)試，通過實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

4、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]所謂相關(guān)性，比較有難度的考題尋常與認(rèn)定相聯(lián)系，而在認(rèn)定中，高估（存在認(rèn)定/發(fā)生認(rèn)定）與低估（完整性認(rèn)定）是最可能要求同學(xué)們辨析的。針對(duì)此題的前3個(gè)選項(xiàng)，均能從不同角度提供被審計(jì)單位是否漏記預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)證據(jù)；而針對(duì)選項(xiàng)D，其抽查的起點(diǎn)為預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬，是無(wú)法檢查出任何漏記的狀況的。

5、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]存貨周轉(zhuǎn)緩慢、客戶信用不良、經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷、生產(chǎn)線陳舊報(bào)廢，往往是示意“減值〞，而減值尋常與計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，同學(xué)們必需把握這個(gè)解題要點(diǎn)。

6、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，說(shuō)明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力。

7、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]這是一類十分典型的考題，同學(xué)們要注意運(yùn)用上面學(xué)習(xí)的7項(xiàng)解題方法，并且一定要做到字字斟酌。例如此題的選項(xiàng)B，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，而不是從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，這是“陷阱〞，需要同學(xué)們?cè)鷮?shí)實(shí)的把握。

8、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時(shí)，說(shuō)明從不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，說(shuō)明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不能直接決定采取書面證據(jù)，這是高頻考點(diǎn)，也是易錯(cuò)點(diǎn)；選項(xiàng)C同學(xué)們要結(jié)合高估、低估進(jìn)行重點(diǎn)理解，是每年的必考點(diǎn)。

9、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，說(shuō)明從不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，說(shuō)明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不能直接決定采取外部證據(jù)；選項(xiàng)B中，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是鑒別真?zhèn)蔚膶＜?，尋常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，這也是本節(jié)的另一個(gè)高頻考點(diǎn)。

10、[答案]B

11、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]在學(xué)習(xí)本章時(shí)，同學(xué)們可能還會(huì)混淆，需要對(duì)7類程序死記硬背，其實(shí)不必?fù)?dān)憂，后續(xù)章節(jié)會(huì)頻繁與他們見面，逐步加深理解，從而轉(zhuǎn)化為常識(shí)。

12、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A是此題的陷阱，如理解不透徹，十分簡(jiǎn)單忽視；選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成減少函證的數(shù)量的理由；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)說(shuō)明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效；選項(xiàng)D中，同時(shí)滿足4點(diǎn)條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可考慮采用消極的函證方式。

13、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，為防止被審計(jì)單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計(jì)單位派人催收；其他3項(xiàng)，均為同學(xué)們應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握的觀點(diǎn)。

14、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]針對(duì)選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序；針對(duì)選項(xiàng)B，在某些狀況下，數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系時(shí)，分析程序可能更有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)選項(xiàng)D，對(duì)被審計(jì)單位的歷史狀況的分析結(jié)果也可能被用于建立預(yù)期，不一定是被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)。

15、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中，在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]CD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，看似考察本節(jié)的內(nèi)容，本質(zhì)上是考察重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能“評(píng)估〞，不能“控制〞“降低〞“消除〞，這是同學(xué)們必需牢牢把握的基本常識(shí)；選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮取證成本與信息有用性之間的關(guān)系，權(quán)衡效益是各行各業(yè)的通則。

2、[答案]ABD

[點(diǎn)評(píng)]分析程序通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制不屬于財(cái)務(wù)信息的范疇，其本質(zhì)是被審計(jì)單位建立的制度和規(guī)范；同時(shí)，同學(xué)們也可以結(jié)合第2節(jié)學(xué)習(xí)的知識(shí)，分析程序不運(yùn)用于控制測(cè)試。

3、[答案]ABCD

4、[答案]BD

[點(diǎn)評(píng)]此題存在一定的難度，同學(xué)們需要結(jié)合上面的2點(diǎn)解題要點(diǎn)予以攻克，遇到此類題目，一定要反復(fù)思考，訓(xùn)練解題能力。

5、[答案]ABCD

[點(diǎn)評(píng)]此題經(jīng)改編后存在一定的難度，旨在訓(xùn)練同學(xué)們考場(chǎng)上遇到陌生選項(xiàng)的解題能力；選項(xiàng)B，是否與特別行業(yè)相關(guān)，與信息的可比性是密切聯(lián)系的；選項(xiàng)C，是否經(jīng)過審計(jì)，是信息的性質(zhì)。

6、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]此題存在一定的難度，旨在訓(xùn)練同學(xué)們考場(chǎng)上遇到陌生選項(xiàng)的解題能力；選項(xiàng)A屬于信息的可獲得性的范疇；選項(xiàng)B屬于信息可分解的程度的范疇；選項(xiàng)C影響對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)計(jì)的確鑿性；選項(xiàng)D不屬于在評(píng)價(jià)預(yù)計(jì)值確鑿程度時(shí)的考慮因素。

7、[答案]AB

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的差異額將會(huì)降低；選項(xiàng)D是評(píng)價(jià)預(yù)期值的確鑿程度的考慮因素，與題干無(wú)關(guān)。同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)本節(jié)時(shí)，必需要理清層次，否則很簡(jiǎn)單產(chǎn)生混淆。

8、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，可接受的的差異額將會(huì)降低。

9、[答案]ABCD

[點(diǎn)評(píng)]記憶型考點(diǎn)，同學(xué)們必需精準(zhǔn)記憶這4點(diǎn)內(nèi)容。

三、簡(jiǎn)答題

1、[答案]

（1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠：購(gòu)貨發(fā)票來(lái)自外部獨(dú)立來(lái)源，收料單是被審計(jì)單位自行編制的。[外部大于內(nèi)部]

（2）銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠：銷貨發(fā)票在外部流轉(zhuǎn)，須經(jīng)外部的承認(rèn)，產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。[外部大于內(nèi)部]

（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠：領(lǐng)料單在生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門之間流轉(zhuǎn)，材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門流轉(zhuǎn)。[多方大于單方]

（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠：工資發(fā)放單需經(jīng)職員簽字確認(rèn)，工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。[多方大于單方]

（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。[親自獲取大于被審計(jì)單位提供]

（6）銀行回函比銀行對(duì)賬單可靠：前者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行直接獲取的；后者由公司職員經(jīng)手，有偽造、涂改的可能。[親自獲取大于被審計(jì)單位提供]

[點(diǎn)評(píng)]

近些年度，考察類似簡(jiǎn)答題的頻率降低，但基本每年都會(huì)考察選擇題，判斷依據(jù)是沒有任何區(qū)別的，同學(xué)們要精準(zhǔn)把握7項(xiàng)解題方法。

2、[答案]

事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制/可靠性不足。

事項(xiàng)(2)恰當(dāng)。

事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息；電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。

事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)?？陬^答復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)?？梢砸蟊辉冏C者提供直接書面回復(fù)，仍未收到書面回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施替代程序。

[點(diǎn)評(píng)]

同學(xué)們學(xué)習(xí)此題時(shí)，不要局限于答案本身，例如，針對(duì)事項(xiàng)(2)，要換一種角度去把握如何對(duì)以傳真件方式收到的回函恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行程序，這樣才能應(yīng)對(duì)靈活多變的考題。

3、[答案]

事項(xiàng)（1）恰當(dāng)。

事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2023年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)狀況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序/實(shí)質(zhì)性程序/將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。

事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄/外部記錄進(jìn)行核對(duì)。

事項(xiàng)（4）不恰當(dāng)。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)函證的全過程保持控制。

事項(xiàng)（5）不恰當(dāng)。

理由：該限制條款影響了回函的可靠性/審計(jì)項(xiàng)目組需要實(shí)施額外或替代審計(jì)程序。

4、[答案]

事項(xiàng)(1)恰當(dāng)。

事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)觀測(cè)函證的處理過程／審計(jì)項(xiàng)目組成員需要在整

個(gè)過程中保持對(duì)詢證函的控制。

事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否說(shuō)明存在錯(cuò)報(bào)。

事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)該狀況進(jìn)行核實(shí)／口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序／直接與丁公司聯(lián)系核實(shí)／前往丁公司辦公地點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證。

事項(xiàng)(5)不恰當(dāng)。未直接取得回函影響回函的可靠性／應(yīng)取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。

[點(diǎn)評(píng)]

函證幾乎是歷年簡(jiǎn)答題的必考點(diǎn)，同學(xué)們學(xué)習(xí)本節(jié)，每一個(gè)要點(diǎn)都不要放過；另外，在解題時(shí)，同學(xué)們會(huì)發(fā)現(xiàn)有些知識(shí)點(diǎn)比較陌生，這是由于在第9章、第12章還會(huì)結(jié)合具體業(yè)務(wù)深化函證的學(xué)習(xí)，不必?fù)?dān)憂。

5、[答案]

（1）不恰當(dāng)。應(yīng)根據(jù)2023年度的變化狀況設(shè)定預(yù)期值。

（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。測(cè)試與產(chǎn)量信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制／測(cè)試產(chǎn)量信息／應(yīng)測(cè)試內(nèi)部信息的可靠性。

（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對(duì)350萬(wàn)元的差異進(jìn)行調(diào)查。

（5）不恰當(dāng)。在鄰近審計(jì)終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核／總體復(fù)核分析程序是必要程序。

第四章

答案解釋

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，總體中每個(gè)項(xiàng)目不是都具有被選取的機(jī)遇；選項(xiàng)C中，所有抽樣單元均有被選取的機(jī)遇，而非均有相等的被選取機(jī)遇；選項(xiàng)D中，審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。

2、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，只是無(wú)法確切地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

3、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，同學(xué)們要注意辨析。

4、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越??；選項(xiàng)B中，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大；選項(xiàng)C中，對(duì)于大規(guī)模總體而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。

5、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模。

6、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]假使使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否接受總體，是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，而不能隨意修改可容忍偏差率。

7、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]控制發(fā)生總次數(shù)=3512=420次，大于250次，可以參照的控制執(zhí)行頻率為每日數(shù)次。

8、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A和選項(xiàng)C中，總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%），且總體規(guī)模在2000以上時(shí)，適用PPS抽樣；選項(xiàng)D中，當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，尋常狀況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。

9、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

10、[答案]C

11、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，可容忍偏差越低，樣本規(guī)模越大；選項(xiàng)B中，總體規(guī)模較大的狀況下，對(duì)樣本的影響幾乎為零；選項(xiàng)D中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]AC

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序，這是同學(xué)們必需把握的常識(shí)，同時(shí)也需要從原理上予以理解。

2、[答案]AC

[點(diǎn)評(píng)]誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

3、[答案]BD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴那些不可信賴的內(nèi)部控制，從而影響審計(jì)效果；選項(xiàng)C中，假使對(duì)總體中的所有項(xiàng)目均實(shí)施檢查，則不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

4、[答案]CD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

5、[答案]ABD

[點(diǎn)評(píng)]測(cè)試發(fā)運(yùn)商品是否均已開具發(fā)運(yùn)單，假使注冊(cè)會(huì)計(jì)師從已開單的商品中抽取樣本，則不能發(fā)現(xiàn)誤差，由于該總體不包含那些已發(fā)運(yùn)但尚未開單的項(xiàng)目。

6、[答案]ABD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C屬于影響細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的因素；選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依靠程度，表達(dá)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，屬于影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素。

7、[答案]ACD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需的樣本規(guī)模越大；選項(xiàng)C中，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；選項(xiàng)D中，對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法效率低。

8、[答案]ACD

9、[答案]BCD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否接受總體，是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。

10、[答案]ABD*（此題答案存在爭(zhēng)議）

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，當(dāng)可容忍偏差率超過20%時(shí)，估計(jì)控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋常無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試；選項(xiàng)B中，假使總體規(guī)模很大，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零；選項(xiàng)C中，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本偏差率即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最正確估計(jì)，因而無(wú)須另外推斷總體偏差率；選項(xiàng)D中，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋常對(duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可

接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，然后對(duì)每一測(cè)試分別確定其可容忍偏差率。

一、簡(jiǎn)答題

1、[答案]

（1）不恰當(dāng)；分層需要對(duì)每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，不能使用第一層的結(jié)果推斷總體并得出結(jié)論。

（2）不恰當(dāng)；還應(yīng)當(dāng)將編制人和復(fù)核人雖然已在表單中簽字，但銀行余額調(diào)理表仍未正確編制的狀況定義為一項(xiàng)偏差。

（3）不恰當(dāng)；由于控制發(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)分別測(cè)試，即2023年上半年和下半年與原材料購(gòu)買批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)不同，應(yīng)當(dāng)分別測(cè)試25個(gè)。

（4）不恰當(dāng)；確定的信用審核控制測(cè)試總體不完整，應(yīng)將208年1月1日至12月31日開具的所有銷售單作為測(cè)試的總體。

2、[答案]

不恰當(dāng)；當(dāng)a產(chǎn)品被選為樣本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤。

3、[答案]

（1）不恰當(dāng)；將所有經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單界定為抽樣總體，不包含那些已支付但未得到審批的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差；[適當(dāng)性]

（2）不恰當(dāng)；確定的信用審核控制測(cè)試總體未包括2023年12月份開具的銷售單，該總體不完整，應(yīng)將2023年1月1日至12月31日的所有銷售單作為測(cè)試總體；[完整性]（3）不恰當(dāng)；甲集團(tuán)公司2023年度產(chǎn)品成本計(jì)算開始采用信息系統(tǒng)，控制發(fā)生了重大變化，而其下屬子公司仍采用人工控制，定義的總體不滿足同質(zhì)性要求。[同質(zhì)性]

4、[答案]

（1）總體規(guī)模=6012=720（個(gè)），對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法效率低。在此題中，總體規(guī)模為720個(gè)，屬于小規(guī)?？傮w，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的效率是比較低的。

（2）

①不正確，由于標(biāo)準(zhǔn)差對(duì)確定樣本規(guī)模沒有影響，不需要計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差。

②不正確，隨機(jī)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本，不能更換樣本。

③不正確，出納員崗位與編制銀行存款余額調(diào)理表的崗位屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)職責(zé)分開控制，所以內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，屬于控制偏差。

④正確的。

（3）總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本規(guī)模=3.9/45=8.67%。

5、[答案]

（1）均值估計(jì)抽樣

樣本平均審定額=800200=4（萬(wàn)元）

總體審定額=43000=12000（萬(wàn)元）

總體錯(cuò)報(bào)額=15000-12000=3000（萬(wàn)元）

（2）差額估計(jì)抽樣

樣本平均錯(cuò)報(bào)=（1200-800）200=2（萬(wàn)元）

總體錯(cuò)報(bào)額=23000=6000（萬(wàn)元）

（3）比率估計(jì)抽樣

比率=800/1200=2/3

總體審定額=150002/3=10000（萬(wàn)元）

總體錯(cuò)報(bào)額=15000-10000=5000（萬(wàn)

6、[答案]

（1）

第（1）項(xiàng)，錯(cuò)誤。抽樣單元應(yīng)為2023年度確認(rèn)的每筆銷售費(fèi)用。

第（2）項(xiàng)，錯(cuò)誤。分層的意義在于減少總體的變異性，而不在于使各層之間均值一致。

第（3）項(xiàng)，錯(cuò)誤。細(xì)節(jié)測(cè)試中采用傳統(tǒng)抽樣方法確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮可容忍錯(cuò)報(bào)的影響。

第（4）項(xiàng)，正確。

第（5）項(xiàng)，錯(cuò)誤。不應(yīng)另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替，應(yīng)當(dāng)查明原因，或?qū)嵤┨娲绦?，或直接將其視為錯(cuò)報(bào)。

（2）[（3600000-4000000）／200]4000=-8000000

7、（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于總體的定義不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的特定審計(jì)目標(biāo)是208年度信用審核控制是否有效執(zhí)行，則測(cè)試的總體應(yīng)當(dāng)是208年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于偏差的定義是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查時(shí)做出的判斷不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)查明丟失的原因，假使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的樣本實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，需要考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該項(xiàng)目視為控制偏差。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最正確估計(jì)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)是不恰當(dāng)?shù)?。根?jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)7.8和樣本量60，計(jì)算出的總體偏差率上限為13％（7.8/60），超過了可容忍偏差率7％，所以表示存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效。

8、[答案]

（1）

①不正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的抽樣總體應(yīng)當(dāng)包括2023年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表中列示的全部借方余額明細(xì)賬戶，不包括貸方余額明細(xì)賬戶。

②不正確。被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款函證程序的樣本結(jié)果時(shí)不宜將其判定為誤差。

③不正確。應(yīng)按各層金額占總體金額的比例分派樣本規(guī)模，即分派給200個(gè)賬戶50%的樣本規(guī)模。

（2）樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)保證系數(shù)=3000/501.6=96（個(gè)）。

（3）樣本錯(cuò)報(bào)/樣本規(guī)模=總體錯(cuò)報(bào)/總體規(guī)模，所以總體錯(cuò)報(bào)=6/96500=31.25（萬(wàn)元）。

第五章

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]自動(dòng)控制能有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

2、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D屬于接口控制，是信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的關(guān)注要點(diǎn)。

3、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]假使可以獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮3點(diǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）控制測(cè)試涵蓋的期間以及與管理層評(píng)估時(shí)間點(diǎn)的關(guān)系；（2）測(cè)試涵蓋的范圍、測(cè)試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度；（3）控制測(cè)試結(jié)果以及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性發(fā)表的看法。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]BC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A屬于信息系統(tǒng)一般控制，選項(xiàng)D屬于公司層面控制。

2、[答案]BD

[點(diǎn)評(píng)]公司層面信息技術(shù)控制是信息技術(shù)的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；假使計(jì)劃依靠自動(dòng)應(yīng)用控制、系統(tǒng)生成的信息等，則需要對(duì)信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行驗(yàn)證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3、[答案]ACD

[點(diǎn)評(píng)]寄發(fā)詢證函不適用于控制測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

第六章

答案解釋

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)工作底稿尋常不包括：（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿；（2）反映不全面或初步思考的記錄；（3）存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本；（4）重復(fù)的文件記錄等。此題是經(jīng)久不衰的考點(diǎn)。

2、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B中，電子等形式的底稿，可以通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)底稿，并一起歸檔，同時(shí)單獨(dú)保存這些電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)C中，編制審計(jì)工作底稿的要求是使得事務(wù)所內(nèi)部或外部有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士明白地了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。此題的每個(gè)選項(xiàng)均為重要觀點(diǎn)，同學(xué)們要加以識(shí)記。

3、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]對(duì)于連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，其編號(hào)具有唯一性，將編號(hào)作為識(shí)別特征是恰當(dāng)?shù)?，而開具人、付款人和金額均不具有唯一性。

4、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)報(bào)告日后，假使發(fā)現(xiàn)例外狀況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，則需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出事務(wù)性變動(dòng)。

5、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)，這一時(shí)間要求必需精準(zhǔn)記憶。

6、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)工作底稿尋常不包括財(cái)務(wù)報(bào)表草稿。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，假使發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄以下事項(xiàng)：(1)修改或増加審計(jì)工作底稿的理由；(2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

7、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)工作底稿的保存期限是必考點(diǎn)，同學(xué)們必需精準(zhǔn)記憶。

8、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)工作底稿的保存期限是自審計(jì)報(bào)告日起至少十年，同學(xué)們必需精準(zhǔn)記憶。

二、多項(xiàng)選擇題

2、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，審計(jì)工作底稿尋常不包括反映不全面或初步思考的記錄，外部機(jī)構(gòu)做出的商譽(yù)減值測(cè)試初稿無(wú)需納入審計(jì)工作底稿。此題具有一定的靈活性，符合當(dāng)下考試的命題風(fēng)格，同學(xué)們要逐步適應(yīng)。

2、[答案]ACD

[點(diǎn)評(píng)]“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士〞指事務(wù)所內(nèi)部或外部、具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)以下方面具有合理了解的人士:（1）審計(jì)過程；（2）法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。

3、[答案]CD

[點(diǎn)評(píng)]在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和繁雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。

4、[答案]AB

[點(diǎn)評(píng)]重大事項(xiàng)尋常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果說(shuō)明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。此題十分靈活，同學(xué)們要注意判斷選項(xiàng)中的事項(xiàng)是否屬于上述范疇。

5、[答案]ABCD

6、[答案]ABD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A和選項(xiàng)B中，在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的；選項(xiàng)C中，歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求。

三、簡(jiǎn)答題

1、[答案]

事項(xiàng)（1）恰當(dāng)；審計(jì)工作底稿尋常不包括反映不全面或初步思考的記錄。

事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。

2、[答案]

事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)；銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性，不適合作為識(shí)別特征，可以選擇發(fā)票的編號(hào)作為識(shí)別特征。

事項(xiàng)(2)恰當(dāng)。

事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)；所述識(shí)別特征不具有唯一性，應(yīng)當(dāng)記錄盤點(diǎn)人員、監(jiān)盤的對(duì)象和過程、監(jiān)盤的地點(diǎn)和時(shí)間等信息。

事項(xiàng)(4)恰當(dāng)。

3、[答案]

事項(xiàng)(1)恰當(dāng)。

事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過程中對(duì)重要性的修改和理由。

4、[答案]

事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)；在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論/審計(jì)報(bào)告日是完成審計(jì)工作的日期，對(duì)差異的調(diào)查應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前完成。

事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)；在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)；在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)；在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

事項(xiàng)(5)不恰當(dāng)；在完成審計(jì)檔案歸整工作后，由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)記錄以下事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員；復(fù)核的時(shí)間和人員。

第七章

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]審計(jì)項(xiàng)目合伙人屬于項(xiàng)目組關(guān)鍵成員，應(yīng)當(dāng)參與每次的項(xiàng)目組內(nèi)部探討。

2、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]此題是對(duì)控制五要素的直接考察，同學(xué)們必需確鑿記憶。

3、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]由于內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，選項(xiàng)C是固有局限性的主要來(lái)源。

4、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的只是與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A和選項(xiàng)D，是同學(xué)們需要精準(zhǔn)把握的重要觀點(diǎn)；選項(xiàng)B，是對(duì)內(nèi)部控制固有局限性的表述；選項(xiàng)C中，假使與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，例如，畸高的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；合規(guī)目標(biāo)可能與遵守法律法規(guī)的狀況相關(guān)。

6、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，假使與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B中，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制可能是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也可能是為了提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，前者與審計(jì)無(wú)關(guān)，后者與審計(jì)相關(guān)。

7、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的缺陷，需要通過控制測(cè)試來(lái)確定。

8、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]分析程序通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制不屬于財(cái)務(wù)信息的范疇，其本質(zhì)是被審計(jì)單位建立的制度和規(guī)范；分析程序不運(yùn)用于了解內(nèi)部控制、也不運(yùn)用于控制測(cè)試，這是同學(xué)們必需精準(zhǔn)把握的高頻考點(diǎn)。

9、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，進(jìn)而評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，而內(nèi)部控制針對(duì)的是被審計(jì)單位日常的政策和程序；選項(xiàng)A、選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問被審計(jì)單位的人員、觀測(cè)特定控制的運(yùn)用、檢查文件報(bào)告以及穿行測(cè)試。

10、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，信息系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制五要素之一，而非控制環(huán)境的要素。

11、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并改正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；此題十分經(jīng)典，每一個(gè)選項(xiàng)都值得細(xì)心推敲。

12、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

13、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并改正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

14、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]有關(guān)控制活動(dòng)的5點(diǎn)內(nèi)容，同學(xué)們需要確鑿記憶。

15、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]持續(xù)的監(jiān)視活動(dòng)尋常貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作中，選項(xiàng)B屬于這一范疇。而專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)可由內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A、選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于這一范疇。

16、[答案]C

17、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]審核、批準(zhǔn)和職責(zé)分開的相關(guān)控制屬于預(yù)防性控制，即選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C；選項(xiàng)D中，事后復(fù)核的相關(guān)控制屬于檢查性控制。此題涉及的知識(shí)點(diǎn)是高頻考點(diǎn)，同學(xué)們必需把握兩種控制的本質(zhì)。

18、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

19、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性，對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮時(shí)，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸業(yè)務(wù)約定。

20、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。

21、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]假使管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響；此題的四個(gè)選項(xiàng)均屬于重要觀點(diǎn)，同學(xué)們必需精準(zhǔn)把握。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，重新執(zhí)行是控制測(cè)試的程序，不運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

2、[答案]ACD

[點(diǎn)評(píng)]項(xiàng)目組內(nèi)部探討的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞

弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響，進(jìn)而有利于在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)工作。值得一提的是選項(xiàng)A，同學(xué)們要靈活變形，側(cè)重理解。

3、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]項(xiàng)目組內(nèi)部探討的內(nèi)容尋常包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性；選項(xiàng)B中，假使管理層薪酬與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況相掛鉤，則可能導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)；選項(xiàng)D中，審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間預(yù)算及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不屬于這一范疇。

4、[答案]ABD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C屬于“被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用〞的范疇；此題是本節(jié)易考的典型題型，同學(xué)們要有的放矢，學(xué)習(xí)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)項(xiàng)目與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不同方面的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

5、[答案]AB

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C屬于“被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)〞的范疇，選項(xiàng)D屬于“行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素〞的范疇。

6、[答案]AD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非需要識(shí)別所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不重大影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過外部信息了解行業(yè)發(fā)展、監(jiān)管要求等信息，并非可以考慮的信息均來(lái)自被審計(jì)單位的內(nèi)部。

7、[答案]AD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，屬于適用于人工控制的情形。

8、[答案]ACD

9、[答案]AB

10、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D屬于執(zhí)行控制測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的；對(duì)于控制測(cè)試與穿行測(cè)試的辨析，是高頻考點(diǎn)，同學(xué)們必需精準(zhǔn)把握。

11、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要得出以下結(jié)論：(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理；(2)控制是否得到執(zhí)行；(3)是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。

12、[答案]BC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非需要識(shí)別所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不重大影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估；選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

13、[答案]AC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D，針對(duì)具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

14、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]針對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了相關(guān)控制活動(dòng)并確定其執(zhí)行狀況；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依靠的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。

三、簡(jiǎn)答題

1、[答案]

注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序是不恰當(dāng)?shù)?。了解被審?jì)單位及其環(huán)境是必要程序，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

四、綜合題

1、[答案]不存在不當(dāng)之處。

項(xiàng)目組關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與探討，但不要求所有成員每次都參與探討；假使需要專家，專家也應(yīng)參與探討；對(duì)未參與探討的項(xiàng)目組成員，由項(xiàng)目合伙人確定將哪些事項(xiàng)向其通報(bào)。

第八章

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]總體應(yīng)對(duì)措施的5點(diǎn)內(nèi)容，同學(xué)們要確鑿記憶，同時(shí)要注意理解其旨在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為地修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性來(lái)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這是易考易錯(cuò)點(diǎn)。

2、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中，舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平日，總體審計(jì)方案更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

3、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，為將期中結(jié)論延伸至期末，應(yīng)針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；如實(shí)質(zhì)性程序不充分，可針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試結(jié)合使用。此外，此題的每個(gè)選項(xiàng)均為本節(jié)的重要觀點(diǎn)和高頻考點(diǎn)，值得細(xì)細(xì)推敲。

4、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中，對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

5、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并改正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性；選項(xiàng)D中，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

6、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，檢查程序適用于測(cè)試留有書面證據(jù)的控制活動(dòng)，而非所有控制活動(dòng)；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問程序與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中，假使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢問、觀測(cè)和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序。

7、[答案]C

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；選項(xiàng)B中，假使某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，需要了解并測(cè)試這些變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響，而非無(wú)需考慮期中測(cè)試的結(jié)果；選項(xiàng)D中，假使某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，可能決定信賴期中獲取的審計(jì)證據(jù)，而非不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。此題十分經(jīng)典，每一選項(xiàng)都值得同學(xué)們加以記憶。

8、[答案]A

[點(diǎn)評(píng)]對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無(wú)論本期是否發(fā)生變化，都不應(yīng)依靠以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性。

9、[答案]B

[點(diǎn)評(píng)]對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無(wú)論本期是否發(fā)生變化，都不應(yīng)依靠以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性；這是高頻考點(diǎn)，同學(xué)們必需要在理解的基礎(chǔ)上背記原文的表述。

10、[答案]D

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施；選項(xiàng)B

中，在適當(dāng)?shù)臈l件下，針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序也可以在期中實(shí)施；選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不執(zhí)行控制測(cè)試。此題存在好多“陷阱〞，同時(shí)也是一道辨析“應(yīng)當(dāng)〞與“可以〞的典型例題。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]ABD

[點(diǎn)評(píng)]為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改，可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；(2)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)；(3)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。此題存在一定的難度，是對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施的變形考察，同學(xué)們要注意在理解的基礎(chǔ)上記憶。

2、[答案]ABC

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，對(duì)被審計(jì)單位銀行存款期末余額實(shí)施函證屬于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的一般審計(jì)程序，不屬于不可預(yù)見性審計(jì)程序。

3、[答案]ACD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，而非“應(yīng)當(dāng)〞，這是此題最大的陷阱，也是此題失分率很高的原因所在；同學(xué)們要注意把握審計(jì)各項(xiàng)要求的“度〞，這并非是題目“偏、難、怪〞，而是不同的措辭所反應(yīng)出對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的力度不同；此題應(yīng)當(dāng)帶給同學(xué)們啟發(fā)，后續(xù)學(xué)習(xí)和解題時(shí)，留意“應(yīng)當(dāng)〞與“可以〞的關(guān)系，這也是歷年考題青睞之處。

4、[答案]CD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中，當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制預(yù)期有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，即采用綜合性審計(jì)方案，選項(xiàng)中“應(yīng)當(dāng)〞的表述過于絕對(duì)化；選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定總體審計(jì)方案，此項(xiàng)考察第7章的知識(shí)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序，這是易考易錯(cuò)點(diǎn)。

5、[答案]ABCD

[點(diǎn)評(píng)]不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制。此題來(lái)自于教材的各個(gè)段落，假使僅死記硬背，很難在考場(chǎng)上確鑿選擇，此題給同學(xué)們的啟發(fā)應(yīng)當(dāng)是重視對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解，特別當(dāng)知識(shí)點(diǎn)被轉(zhuǎn)化為常識(shí)時(shí)，應(yīng)對(duì)選擇題就會(huì)游刃有余。

6、[答案]ACD

[點(diǎn)評(píng)]此題是對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)考慮因素的直接考察，同學(xué)們要加以記憶。

7、[答案]BCD

[點(diǎn)評(píng)]此題是對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮因素的直接考察，同學(xué)們要加以記憶。

8、[答案]AD

[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

9、[答案]BCD

[點(diǎn)評(píng)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取以下關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行；選項(xiàng)A中，了解控制是否存在，即被審計(jì)單位是否設(shè)計(jì)了相關(guān)控制，屬于了解內(nèi)部控制的范疇。