第三章一般納稅人進項稅額的確定

新版增值稅會計處理規(guī)定不含稅銷售額二、銷售額的確定第一章增值稅會計科目設(shè)置第二十二條銷售稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額*稅率

一般納稅人應在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目，在“應交增值稅”明細賬中，應設(shè)置：銷項稅額“等專欄。引自財稅201636號文件三、進項稅額的確定第二十四條進項稅額，是指納稅的購進貨物，加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。即從銷售方取得的合法抵扣憑證上注明的增值稅額。只有增值稅一般納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題。第一章增值稅會計科目設(shè)置1、進項稅額的抵扣原則對應抵扣：如果外購貨物或服務最終不能形成銷項稅額，其進項稅額不能抵扣；憑票抵扣：對購貨物或服務不能取得合法抵扣憑證，其進項稅額不能抵扣；限額抵扣：當期可抵扣進項稅額的最大金額不得超過當期銷項稅額；認證抵扣：專用發(fā)票抵扣聯(lián)應于自開票之日起180天認證通過或勾選確認才能抵扣；認證未通過（含未勾選確認）或認證當期未申請抵扣，其進項稅額不能抵扣。第一章增值稅會計科目設(shè)置2、允許抵扣的進項稅額涉及業(yè)務增值稅扣稅憑證抵扣稅備注銷售貨物、進口貨物、加工修理修配、提供應稅服務增值稅專用發(fā)票增值稅額認證抵扣接受交通運輸業(yè)服務貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票增值稅額1、認證抵扣2、最晚使用到2016年6月30日購買機動車機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅額認證抵扣進口業(yè)務海關(guān)進口增稅專用繳款書增值稅額稽核比對購進農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進項稅額：買價*13%含煙葉稅接受境外單位或者個人提供的應稅服務中華人民共和國稅收通用繳款書增值稅額應當具備書面合同，付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全不得抵扣第一章增值稅會計科目設(shè)置海關(guān)進口增值稅專用繳款書第一章增值稅會計科目設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票第一章增值稅會計科目設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票第一章增值稅會計科目設(shè)置中華人民共和國稅收通知繳款書第一章增值稅會計科目設(shè)置二、進項稅額的確定特別提示：農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額存在如下5種情況1、從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。2、進口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。3、購進農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。第一章增值稅會計科目設(shè)置三、不得抵扣的進項稅額涉及業(yè)務備注用于簡易計稅方法計稅項目，免片增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物，加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、僅能專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他僅益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。對屬于抵用于允許抵扣項目和上述不允許抵扣項目情況的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、其進項稅額準予全部抵扣。非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。自然災害的損失不再規(guī)定為非常損失，允許進項稅額抵扣非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物，設(shè)計服務和建筑服務。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物，設(shè)計服務和建筑服務非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物，設(shè)計服務和建筑服務。納稅人所建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。第一章增值稅會計科目設(shè)置三、不得抵扣的進項稅額涉及業(yè)務備注購進的旅客運輸服務、貨款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務接受貨款服務向貨款方支付的全部利息及利息性質(zhì)的費用，以及不該筆貨款直接相關(guān)的投資資源問題，手續(xù)費，咨詢服務費用，其連項稅額不得從銷項稅額中抵扣取得的增值稅扣稅憑證不符合法律，行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的。憑完稅憑證抵扣進項稅額資料不全的。抵扣憑證不合法的不得抵扣。第一章增值稅會計科目設(shè)置四、增值稅會計核算一、一般計稅方法的會計處理二、簡易計稅方法的會計處理三、差額征稅的會計處理四、全額抵減增值稅額的會計處理五、小微企業(yè)免征增值稅會計處理六、免稅項目的增值稅會計處理七、進項稅額