2021年遼寧省阜新市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021年遼寧省阜新市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

2.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付補價60萬元

B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25萬元

C.以公允價值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補價140萬元

D.用一項準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，并收到補價110萬元

3.

第

2

題

購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買固定資產(chǎn))，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記的會計科目是（）。

A.未確認(rèn)融資費用B.財務(wù)費用C.遞延收益D.營業(yè)外支出

4.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

5.

第

2

題

A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公州債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

6.

第

11

題

被擔(dān)保的債權(quán)既有物保又有人的擔(dān)保的，根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

7.晴天公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。2018年1月，晴天公司購入原材料一批，含稅價款為405萬元，貨款未付。此后，由于晴天公司發(fā)生財務(wù)困難，無力支付貨款，經(jīng)協(xié)商晴天公司以一臺機器設(shè)備抵償債務(wù)，該設(shè)備賬面原價為450萬元，已提折舊180萬元，公允價值為300萬元，銷項稅額為51萬元。該項債務(wù)重組影響晴天公司稅前會計利潤的金額為（）萬元

A.84B.105C.30D.135

8.甲公司將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目貸方余額為200萬元，轉(zhuǎn)換日不正確的處理方法為（）。

A.記入“固定資產(chǎn)”借方2000萬元

B.記入“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方200萬元

C.記入“投資性房地產(chǎn)——成本”貸方2300萬元

D.記入“其他綜合收益”借方100萬元

9.

第

12

題

2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費用預(yù)計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.50B.40C.10D.O

10.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

11.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

12.

第

12

題

甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實際成本為（）萬元。

A.7B.13C.27D.33

13.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

14.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬元，年票面利率20%，6個月期限。到期日由于B企業(yè)財務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，A企業(yè)同意將此債務(wù)延期一年，并按8%的利率計算延期1年的利息，債務(wù)本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務(wù)重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.20

15.

第

7

題

A公司對B公司投資，占8公司表決權(quán)資本的18%，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A．公司提供配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對B公司具有重大影響。此項業(yè)務(wù)處理依據(jù)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實質(zhì)重于形式

16.下列有關(guān)財務(wù)報表概述表述正確的有（）A.專門為了內(nèi)部管理需要的報告屬于財務(wù)報告的范疇

B.年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括季報和半年報。

17.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的5%－10%之間。2008年實際發(fā)生保修費2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

18.下列各項中不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

19.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

20.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行會計處理時，不能調(diào)整的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動表

二、多選題(20題)21.

22.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

23.4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤

24.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.包括在商品售價內(nèi)不可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費。在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

25.

26.甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日批準(zhǔn)報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

27.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動表中當(dāng)期計提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

28.

第

22

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

C.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

29.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件時資本化

30.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費用

31.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

32.

33.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

34.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務(wù)收入

35.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

36.如果清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，下列說法中，錯誤的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時。企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后確認(rèn)負(fù)債

D.補償金額在基本確定能夠收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不能扣除預(yù)期補償金額

37.在不具有商業(yè)實質(zhì)且不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會影響換人資產(chǎn)人賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備

38.母公司在編制合并財務(wù)報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務(wù)報表

B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務(wù)報表

C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整

D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務(wù)報表進行必要的調(diào)整

39.采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中發(fā)生的人工成本

C.施工中已領(lǐng)用但尚未安裝或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項

40.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

三、判斷題(20題)41.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

42.

第

27

題

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

43.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

44.對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款人賬。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

48.按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

49.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調(diào)整時，只需要調(diào)整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調(diào)整。（）

A.是B.否

50.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

26

題

固定資產(chǎn)的棄置費應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。我國所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。（）

54.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額，并計入當(dāng)期損益。

A.是B.否

55.公允價值模式下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計人投資收益，同時將持有期間因公允價值變動形成的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。（）。

A.是B.否

56.或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù);一類是過去義務(wù)。（）

A.是B.否

57.非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

58.第

27

題

處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資帳面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

59.編制合并報表時，外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項目列示。（）

A.是B.否

60.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

62.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2016年4月20日對外報出。2016年3月1日，丁公司總會計師對2015年度的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預(yù)計可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準(zhǔn)備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試費)為4000萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對于此類事項規(guī)定安裝完畢時確認(rèn)收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000②借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費用250貸：遞延所得稅負(fù)債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔(dān)保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔(dān)訴訟費用。至2015年12月31日，該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔(dān)訴訟費用100萬元。稅法規(guī)定擔(dān)保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會計處理如下：①借：營業(yè)外支出1500管理費用100貸：預(yù)計負(fù)債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款為50萬元，預(yù)計總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費用5萬元。C公司已于簽訂合同當(dāng)日按合同一次性支付全部安裝費用50萬元。丁公司相關(guān)會計處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50③借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費用9．75貸：遞延所得稅負(fù)債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價格為726萬元，成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價格確認(rèn)收入，企業(yè)未針對此事項繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會計處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄。假定稅法規(guī)定計提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號)，并簡要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.2．長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價格。長江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50000元，實際成本為40000元，長江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長江公司應(yīng)按每件5000元的價格對外銷售，丙公司按售價的10%支付長江公司手續(xù)費。長江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項電梯安裝任務(wù)，安裝期2個月，合同總價款600000元，至年末已預(yù)收款項400000元，實際發(fā)生成本250000元，均為人工費用，預(yù)計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成進度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為40000元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應(yīng)在6個月后將商品購回，回購價為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。

64.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

65.（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬元）。

出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)×6年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)×6年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)×6年5月10日700050%常年客戶

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辨狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款計10000萬元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為50%?！?年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%，并且預(yù)計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(只需指出交易或事項的序號)。

(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關(guān)的會計分錄(不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄)。

(3)計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程(不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異)。

(4)計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

參考答案

1.C2012年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調(diào)整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務(wù)費用38760.4貸：應(yīng)付利息30000長期借款－利息調(diào)整8760.4

2.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價／換出資產(chǎn)公允價值＜25%；

（2）支付補價的企業(yè)：支付的補價／（支付的補價＋換出資產(chǎn)的公允價值）＜25％。

選項A：計算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B：計算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準(zhǔn)則規(guī)定補價比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：計算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：計算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識點進行考核】

3.A

4.B投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

5.C(1)2008年6月30日實際利息費用。期初賬面價值×實際利率=193069×12%÷2=1l584(元)；應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息調(diào)整攤銷額=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息調(diào)整攤銷額=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額-193069+1584+1679=196332(元)。

6.A

7.A影響晴天公司稅前會計利潤的金額有兩部分，即：債務(wù)重組利得和資產(chǎn)處置損益，具體金額合計＝＋＝84（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

債務(wù)人晴天公司債務(wù)重組分錄如下：（單位：萬元）

借：固定資產(chǎn)清理270

累計折舊180

貸：固定資產(chǎn)450

借：應(yīng)付賬款405

貸：固定資產(chǎn)清理300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得54

借：固定資產(chǎn)清理30

貸：資產(chǎn)處置損益30

8.D本題分錄為：

借：固定資產(chǎn)2000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

公允價值變動損益100

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2300

9.C可收回金額為1840萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備10萬元。

10.C解析：事業(yè)單位年終結(jié)賬時，應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額(經(jīng)營虧損)則不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，留待下一年度“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方數(shù)額(經(jīng)營結(jié)余)自動彌補。

11.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

12.B

13.C應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

14.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬元)

15.D【解析】一般講，擁有被投資單位20%以上的投資份額才會對被投資單位產(chǎn)生重大影響，但是本題中8公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠A公司提供技術(shù)資料，從經(jīng)濟實質(zhì)看，顯然A公司對其具有重大影響。

16.C選項A表述錯誤，財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)是對外報告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報告不屬于財務(wù)報告的范疇；

選項B表述錯誤，年度財務(wù)報表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，中期財務(wù)報表包括月報、季報、半年報等。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(萬元)。

18.D借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

19.B100－20×5%＝99（萬元）。

20.C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。因為現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)與資產(chǎn)負(fù)債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

21.ABCD

22.ABD選項ABD表述正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金融資產(chǎn)不能與交易性金融資產(chǎn)進行重分類；

選線C表述錯誤，企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

23.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項均正確。

24.ACD選項B，應(yīng)全部作為銷售商品處理。

25.AB

26.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財務(wù)報表相關(guān)項目，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

27.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權(quán)益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的－種。

28.ABCD

29.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，屬于會計估計變更。

30.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當(dāng)期損益，選項C正確;對立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費用，選項D正確。

31.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

32.ABD

33.ABCD

34.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

35.CD解析：選項C，計入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。所以本題正確答案為CD。

36.BC【答案】BC

【解析】如果清償因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。企業(yè)確認(rèn)因或有事項產(chǎn)生的負(fù)債時，不應(yīng)將從第三方得到的補償金額從中扣除，選項B、C符合題意。

37.BC非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本的基礎(chǔ)，與換人資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的公允價值均無關(guān)；在換出資產(chǎn)不計提折舊和攤銷時，換出資產(chǎn)的賬面價值=換出資產(chǎn)賬面余額一換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，選項B和C正確。

38.BC編制財務(wù)報表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致，選項B和C正確。

39.AB累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關(guān)的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。

40.ABD債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。又由于債務(wù)重組的一個重要特征，就是債權(quán)人作出讓步，故債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.N可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價值恢復(fù)時應(yīng)通過所有者權(quán)益即資本公積轉(zhuǎn)回其減值金額。

42.Y

43.Y

44.N對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進行減值測試。

45.N應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值人賬。

46.Y

47.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

48.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

49.N如果子公司的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

50.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項目，公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務(wù)費用，公允價值變動計入資本公積。

51.Y股票發(fā)行費用應(yīng)從溢價收入中扣除，沒有溢價收入的計入“長期待攤費用”。

52.Y

53.0我國所有企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也，采用收付實現(xiàn)制。

54.Y

55.Y

56.N或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù);一類是現(xiàn)時義務(wù)。

57.BB解析：非貨幣性福利應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

58.N應(yīng)計人投資收益。

59.N在編制合并報表時，母公司分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的“其他綜合收益”項目中列示。屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

60.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需追溯調(diào)整原已計提的折舊額。

61.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計負(fù)債賬面價值=400萬元預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

62.事項(1)中①和②的處理都不正確。理由：該事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生，與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān)，屬于日后非調(diào)整事項，應(yīng)采用未來適用法處理，不需要調(diào)整報告年度報表。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失1170貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用292．5貸：所得稅費用292．5事項(2)中①和②的處理都不正確。理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應(yīng)在安裝完畢且A公司檢驗合格后確認(rèn)收入，而不是在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)收賬款4000借：發(fā)出商品3000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000借：遞延所得稅負(fù)債250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用250事項(3)中①處理正確，②處理不正確。理由：對于擔(dān)保支出，稅法不允許在稅前扣除，所以擔(dān)保支出不產(chǎn)生暫時性差異，而是產(chǎn)生永久性差異，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用400全真模擬試題(二)參考答案及詳細(xì)解析蓁33貸：遞延所得稅資產(chǎn)400事項(4)中①的處理正確，②和③的處理不正確。理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計。若交易結(jié)果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法，根據(jù)完工進度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入40貸：預(yù)收賬款40借：勞務(wù)成本l貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本l借：遞延所得稅負(fù)債9．75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用9．75事項(5)中的處理都不正確。理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收款銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價款的公允價值(本題為現(xiàn)銷價格726萬元)確認(rèn)收入，收入金額與合同或協(xié)議價格之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進行攤銷。更正分錄：借：長期應(yīng)收款800貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收人726未實現(xiàn)融資收益74借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本400貸：發(fā)出商品400借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用81．5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅81．5合并編制“以前年度損益調(diào)整"的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：利潤分配——未分配利潤57．25貸：以前年度損益調(diào)整57．2563.（1）12月1日借：發(fā)出商品4000000貸：庫存商品4000