2021年廣東省東莞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021年廣東省東莞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2012年初取得乙公司10％的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45％的股權(quán)，乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款20萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元；第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為420萬(wàn)元，所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元；假定不考慮其他因素，已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.115B.125C.220D.231

2.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準(zhǔn)備近期出售的股票

C.公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)

D.準(zhǔn)備持有至到期的3年期債券

3.甲公司于2013年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價(jià)款為ll7萬(wàn)元（含增值稅）。雙方約定3個(gè)月付款。2013年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)專利償債。該專利賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷l5萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為

（）萬(wàn)元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

4.甲公司2010年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的應(yīng)收股利60萬(wàn)元。2011年3月15日甲公司以2300萬(wàn)元將該項(xiàng)股權(quán)投資出售。則該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.-10C.60D.310

5.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

6.

第

6

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。

A.用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

7.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定將其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2013年1月1日公允價(jià)值為110萬(wàn)元。下列關(guān)于交換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

8.

第

13

題

長(zhǎng)江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

9.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）

A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

10.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，銷售成本為704萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額為()萬(wàn)元。

A.96B.90C.66D.78

11.甲公司系上市公司，2012年年末庫(kù)存A材料賬面余額為1100萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0。庫(kù)存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為80萬(wàn)元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為1000萬(wàn)元。甲公司對(duì)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬(wàn)元。

A.364B.340C.264D.76

12.

第

12

題

外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，擬定的注冊(cè)資本為450萬(wàn)美元，其投資總額最多為（）。

13.（）不是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告選擇貨幣計(jì)量的原因。

A.貨幣是商品的一般等價(jià)物

B.貨幣是衡量一般商品的共同尺度

C.只能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

D.貨幣是價(jià)值尺度和流通手段

14.甲公司通過(guò)定向增發(fā)普通股1500萬(wàn)股（每股面值1元，每股公允價(jià)值3元）。從乙公司股東處取得乙公司30％的股權(quán)。發(fā)行股份過(guò)程中向承銷商支付傭金及手續(xù)費(fèi)共l00萬(wàn)元。除發(fā)行股份外。甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對(duì)第三方的債務(wù)500萬(wàn)元（未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過(guò)利潤(rùn)分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

15.采用權(quán)益法核算的情況下,下列各項(xiàng)目中會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.A.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.被投資企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

D.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

16.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

C.價(jià)款支付方式具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款作為初始成本

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

17.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬(wàn)元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

18.

19.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

20.甲公司以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人乙公司的某項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，為使該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元、測(cè)試費(fèi)用5萬(wàn)元；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.200B.235C.220D.285

二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用新的會(huì)計(jì)政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

22.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

23.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門(mén)借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

24.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月10日，甲公司給100位職工(其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人)每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購(gòu)的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300元／件。外購(gòu)商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)認(rèn)證。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9040元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本36160元

C.應(yīng)確認(rèn)職工薪酬31300元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1300元

25.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

26.下列項(xiàng)目中，屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的有（）

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

27.2012年12月31日，甲公司從乙銀行借人的3000萬(wàn)元貸款到期。該貸款期限為2年，到期一次還本付息，年利率為4％，甲公司尚未計(jì)提2012年下半年借款利息。由于甲公司暫時(shí)無(wú)力全額償還，甲公司與乙銀行于2012年12月31日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：若甲公司于2013年6月1日前償還該筆貸款，則乙銀行同意免除甲公司全部借款利息及100萬(wàn)元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前償還，則甲公司除全額償還到期本息外，還需要按本金的1．5％支付延期償還罰息。甲公司預(yù)計(jì)其很可能于2013年3月15日前償付該筆貸款。以下關(guān)于甲公司2012年12月31日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有()。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益340萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益280萬(wàn)元

C.甲公司補(bǔ)提未計(jì)提利息60萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)就很可能支付的罰息45萬(wàn)元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

28.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入資本公積

B.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

29.關(guān)于成本模式下的投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的變現(xiàn)價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

30.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有()。

A.履約成本B.或有租金C.租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

32.注銷稅務(wù)登記的范圍包括（）。

A.被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產(chǎn)C.新設(shè)立企業(yè)D.因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散

33.

第

16

題

根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間但該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回

34.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經(jīng)過(guò)安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本，不確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

35.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

36.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）。

A．長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B．因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性租賃改為融資租賃核算

C．將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高55%

D．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

37.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列事項(xiàng)不屬于授予日發(fā)生事項(xiàng)的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權(quán)的職工以特定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

38.關(guān)于虧損合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

39.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的固定租賃付款額為100萬(wàn)元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規(guī)定按照租賃期間甲公司商鋪年銷售額的5％額外計(jì)算當(dāng)年租金，于當(dāng)年年末支付。甲公司該商鋪在租賃期的第1年的銷售額為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.未納入租賃負(fù)債計(jì)量的、并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.對(duì)于第1年應(yīng)支付的可變租賃付款額50萬(wàn)元，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬(wàn)元計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)

40.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有()。

A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

B.通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.從被投資單位獲得固定回報(bào)

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

A.是B.否

42.第

35

題

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）。

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。()

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減計(jì)的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

46.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

47.對(duì)于重要前期差錯(cuò)的調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買(mǎi)不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

49.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

50.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，不用扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

51.會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)全部沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

55.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

56.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門(mén)借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用確定資本化金額。()

A.是B.否

57.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

58.

第

33

題

最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

59.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤(pán)虧損失不能帶來(lái)收入，因此不能作為費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

60.對(duì)于構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為1000000元，該商品成本為800000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)600000元。M公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800000元，實(shí)際成本為500000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對(duì)外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10％支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日，銷售來(lái)自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))(假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi))。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)180000元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為9300000元。2011年12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

62.對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

63.(3)2009年10月13日，該固定資產(chǎn)報(bào)廢，清理時(shí)以銀行存款支付費(fèi)用15萬(wàn)元，取得變價(jià)收入為300萬(wàn)元存入銀行。

要求：

(1)編制自行建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)分別計(jì)算2007年、2008年、2009年計(jì)提折舊。

(3)編制2009年10月13日?qǐng)?bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(單位為萬(wàn)元)

64.

65.根據(jù)資料(4)，計(jì)算20×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=400×(10％+45％)=220(萬(wàn)元)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：2012年初：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20貸：銀行存款202012年5月：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本220貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價(jià)105初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之和的差額計(jì)入資本公積。

2.B選項(xiàng)A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項(xiàng)C不符合題意，應(yīng)該作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算；

選項(xiàng)D不符合題意，應(yīng)該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

4.A購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始計(jì)量金額，不影響當(dāng)期損益;2010年度確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為0。

5.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

6.D選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

7.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬(wàn)元大于賬面價(jià)值100萬(wàn)元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

8.C2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬(wàn)元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬(wàn)元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”會(huì)計(jì)處理不同，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(萬(wàn)元)。

11.B有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％=936(萬(wàn)元)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×80％=1200(萬(wàn)元)沒(méi)有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％=224(萬(wàn)元)沒(méi)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×20％=1300(萬(wàn)元)B產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明A材料發(fā)生了減值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％-400×80％=616(萬(wàn)元)A材料成本=1100×80％=880(萬(wàn)元)發(fā)生減值=880-616=264(萬(wàn)元)沒(méi)有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(萬(wàn)元)A材料成本=1100×20％=220(萬(wàn)元)發(fā)生減值=220-144=76(萬(wàn)元)A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=264+76=340(萬(wàn)元)

12.D本題考核外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的注冊(cè)資本和投資總額的關(guān)系。注冊(cè)資本在210萬(wàn)美元以上至500萬(wàn)美元的，投資總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的2倍。

13.C貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度，具有價(jià)值尺度、流通手段、儲(chǔ)藏手段和支付手段等特點(diǎn)。

14.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

15.D解析：被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,所有者權(quán)益總額不變。被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)、被投資企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備,僅引起被投資企業(yè)資本公積明細(xì)科目的變化,所以不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)。

16.D【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，正確。

17.A該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×7.50+2+5+3=760(萬(wàn)元)。

18.A

19.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購(gòu)買(mǎi)方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價(jià)值=4000—2400=1600(萬(wàn)元)。

20.B入賬價(jià)值=200+20+10+5=235(萬(wàn)元)。

21.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；(2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)C和D不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

22.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

23.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

24.AD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(1)計(jì)提職工薪酬：借：管理費(fèi)用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造費(fèi)用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]貸：應(yīng)付職工薪酬45200(2)實(shí)際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000②外購(gòu)商品：借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：庫(kù)存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1300

25.ABCD

26.ABD選項(xiàng)ABD屬于，選項(xiàng)C不屬于，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本。包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.ABD與債務(wù)重組相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，只有在債務(wù)重組執(zhí)行日才能予以確認(rèn)，本題中2012年12月31日僅是重組協(xié)議的簽訂日，尚未實(shí)際執(zhí)行，甲公司不能確認(rèn)相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，因此選項(xiàng)A、B和D不正確；同時(shí)甲公司還應(yīng)補(bǔ)提2012年下半年借款利息60萬(wàn)元(3000×4％／2)，選項(xiàng)C正確。

28.CD選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“其他綜合收益”科目：公允價(jià)值低于其賬面余額的差額編制相反的會(huì)計(jì)分錄。

29.AD成本模式下的投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的互相轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

30.ABC企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

31.CD解析：最低租賃付款額，指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。但不包括或有租金和履約成本。

32.ABD解析：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應(yīng)在向工商行政管理等機(jī)關(guān)辦理注銷登記前或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。C選項(xiàng)應(yīng)該為辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。

33.ABD根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

34.AB選項(xiàng)A，應(yīng)該是安裝完成驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，應(yīng)該是很可能流入企業(yè)才能確認(rèn)收入。

35.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.BCD【答案】BCD

【解析】因增資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法以及減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，這兩種情況下都需要追溯調(diào)整，凡是涉及以前年度損益的調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。

37.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

38.ABCD

39.AB選項(xiàng)CD，該可變租賃付款額是與銷售額的一定比例掛鉤的，不是取決于指數(shù)或比率的，所以不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

40.ABC控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額.選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

42.N準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此此項(xiàng)不屬于貨幣性交易。

43.Y

44.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

45.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬而價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減計(jì)的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

46.N處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)以及原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y

48.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買(mǎi)不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

49.Y

50.N無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.Y

52.Y

53.Y

54.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)偅瑱?quán)益成份分?jǐn)偟牟糠?，沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。

55.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。

56.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門(mén)借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

57.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

58.N最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

59.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤(pán)虧損失不能帶來(lái)收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的，因此也作為費(fèi)用處理。

60.N對(duì)于構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該履約義務(wù)的性質(zhì)，進(jìn)一步確定其是在某一時(shí)段內(nèi)履行還是在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，而不應(yīng)當(dāng)直接將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.0①甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理相同,期末應(yīng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,甲公司的會(huì)計(jì)政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準(zhǔn)備