2021-2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲核電站生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品符合國家的增值稅先征后返政策，按實(shí)際繳納增值稅額返還50％．2007年3月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅1000萬元．4月5日．該企業(yè)在收到返還的增值稅時．應(yīng)做的會計處理是（）．

A.確認(rèn)遞延收益500萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元C.確認(rèn)遞延收益1000萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元

2.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

3.S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

4.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

5.HAPPY公司于2018年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入ANGRY公司發(fā)行在外股份的20％，并對ANGRY公司具有重大影響，實(shí)際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，ANGRY公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2018年1月1日，HAPPY公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元A.450B.455C.440D.445

6.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤表項(xiàng)目。子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

7.2009年12月，乙公司的一臺設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價為800萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設(shè)備，首次計提減值準(zhǔn)備40萬元，并預(yù)計其尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

8.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為()。A.A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

9.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)后續(xù)公允價值變動

10.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，取得款項(xiàng)500萬元，處置時該項(xiàng)經(jīng)營不含商譽(yù)的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營后商譽(yù)的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

11.對于長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),投資單位需要進(jìn)行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

12.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

13.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

14.

第

2

題

甲企業(yè)為延長A設(shè)備的使用壽命，2003年6月份對其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20萬元，估計能使A設(shè)備延長使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，A設(shè)備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的A設(shè)備入賬價值（）萬元。

A.110B.120C.78D.83

15.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價為3000萬元，B公司2010年付款至總造價的15%，2011年付款至總造價的70%，余款將于2012年工程完工后結(jié)算。該工程2010年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2000萬元；2011年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2011年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

16.

第

14

題

某企業(yè)12月末“長期債權(quán)投資”帳戶余額為50萬元，其中1年內(nèi)到期債券投資為10萬元，企業(yè)在填列“資產(chǎn)負(fù)債表”的“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目時，應(yīng)填列（）萬元。

A.50B.40C.10D.0

17.A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為（）萬元。

A.265B.245C.125D.490

18.下列與收入有關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.以固定價格回購的售后回購，實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)融資行為

B.售后回購在發(fā)出商品時不應(yīng)確認(rèn)收入

C.能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.不能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)銷售收入

19.

第

11

題

振華公司2009年6月20購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

20.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

二、多選題(20題)21.企業(yè)處置長期股權(quán)投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益

D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計人營業(yè)外收入

22.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

23.關(guān)于待執(zhí)行合同，下列說法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否可撤銷，均應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

24.D．以原材料對外投資

25.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權(quán)的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價值作為長期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當(dāng)期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

26.下列有關(guān)差錯的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額

B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

C.對于比較財務(wù)報表期間的重大差錯，編制比較財務(wù)報表時應(yīng)調(diào)整該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目

D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

27.下列各項(xiàng)中，不能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會計處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下以公允價值低于債務(wù)賬面價值的房產(chǎn)抵償債務(wù)

D.債務(wù)人借入新債以償還舊債

28.下列會計政策變更的處理步驟中，正確的有（）。

A.計算會計政策變更的累積影響數(shù)B.進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理C.調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目D.財務(wù)報表附注說明

29.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

30.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

31.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理中，正確的有（）。

A.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本

B.以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本

C.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按投資時無形資產(chǎn)的賬面價值作為長期投資成本

D.以貨幣資金取得的長期投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為長期投資成本

32.下列各項(xiàng)中屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價或溢價

33.第

24

題

甲股份有限公司20×7年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為20×8年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于20X2年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

34.下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

35.

36.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

37.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

38.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期損益

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入

39.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進(jìn)行修改

C.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)對應(yīng)的成本費(fèi)用

D.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

40.關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至報告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

三、判斷題(20題)41.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

42.

第

28

題

只要債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

44.實(shí)行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政授權(quán)支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

45.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

46.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認(rèn)收入，回收的商品沖減原確認(rèn)的收入的金額．（）

A.是B.否

47.授予知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。（）

A.是B.否

48.事業(yè)單位的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

49.政府單位的合并財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。（）

A.是B.否

50.附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

51.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進(jìn)行攤銷。（）A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資本成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

54.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的一個條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇.（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

56.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得金額為限，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

58.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入。()

A.是B.否

59.

第

29

題

年度終了結(jié)賬時，對有余額的賬戶，不需編制轉(zhuǎn)賬憑證，而直接將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年即可。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲、乙、丙、丁等15人擬共同出資設(shè)立一有限責(zé)任公司，股東共同制訂公司章程，在擬制訂的公司章程中，對有關(guān)董事會組成、監(jiān)事任期、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜等做了如下規(guī)定。(1)公司設(shè)立董事會，董事會成員為7人，不設(shè)職工代表。(2)公司監(jiān)事任期每屆為2年。(3)股東之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)，須經(jīng)其他股東半數(shù)以上同意。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，須經(jīng)其他股東2/3以上同意。要求：根據(jù)上述資料和《公司法》的規(guī)定，回答下列問題。(1)公司章程中關(guān)于董事會不設(shè)職工代表的規(guī)定是否合法？并說明理由。(2)公司章程中關(guān)于監(jiān)事任期的規(guī)定是否合法？并說明理由。(3)公司章程中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定是否合法？并說明理由。62.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不合增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)；代銷售期限為6個月，代銷售期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理(單位：萬元)：

借：應(yīng)收賬款60

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費(fèi)用1．2

貸：應(yīng)收賬款24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預(yù)計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對已完工作的測量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進(jìn)度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補(bǔ)貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補(bǔ)貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，同意給予補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款600

貸：營業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對財政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

63.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽(yù)）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實(shí)行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機(jī)器組成，該三部機(jī)器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機(jī)器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費(fèi)用的凈額。因X．Y．Z機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X．Y．Z機(jī)器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機(jī)器公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機(jī)器公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。由于實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費(fèi)用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準(zhǔn)通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進(jìn)行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?，具體如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽(yù)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

64.判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

65.考核長期股權(quán)投資+合并報表編制

甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，在2010年進(jìn)行了如下的并購活動及其他交易活動：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購入乙公司80%的股權(quán)，實(shí)際支付價款6000萬元，另發(fā)生審計費(fèi)．律師費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，改組了董事會，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。

甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行了如下會計處理：

①在合并日，將支付的價款確認(rèn)為長期股權(quán)投資初始投資成本6020萬元，將支付的價款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額確認(rèn)為營業(yè)外收入780萬元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報表時，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費(fèi)用．利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，沒有調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬元，銷售價格為700萬元，甲公司收取貨款819萬元（含增值稅）。乙公司購入的A商品在本年全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，取得收入850萬元（不含稅），收取貨款994．5萬元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報表時，對上述交易進(jìn)行了如下會計處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為850萬元，列示營業(yè)成本為600萬元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款為994．5萬元。

c．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬元。

②2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬元，銷售給甲公司的價格為1000萬元。甲公司估計該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報表時，對上述交易進(jìn)行了如下會計處理（假設(shè)不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為1000萬元，列示營業(yè)成本為800萬元，列示管理費(fèi)用為50萬元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)為800萬元。

e．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對丙公司投資換取A公司對B公司投資。

甲公司對丙公司持有35%的表決權(quán)資本，采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價值為4200萬元，賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權(quán)益變動為100萬元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為11200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11800萬元。

A公司對B公司持有60%的有表決權(quán)股份，采用成本法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價值為5000萬元，賬面價值為3600萬元。A公司收到甲公司支付的補(bǔ)價800萬元。

股權(quán)置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價值為7300萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。

在本次股權(quán)置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

股權(quán)置換后，丙公司．B公司董事會進(jìn)行了改組，甲公司取得對B公司生產(chǎn)經(jīng)營的控制權(quán)，A公司派出董事，但沒有達(dá)到控制。

甲公司對該股權(quán)置換，進(jìn)行了如下會計處理：

①認(rèn)定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對B公司的投資采用權(quán)益法核算。

③股權(quán)置換日確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬元。

④股權(quán)置換日確認(rèn)投資收益200萬元。

⑤在年末編制合并報表時，確認(rèn)商譽(yù)金額為800萬元。

⑥在年末編制合并報表時，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費(fèi)用．利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報表時，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷上述長期股權(quán)投資．合并報表編制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

3.A解析：本題考核應(yīng)交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應(yīng)交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

4.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

5.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，對ANGRY公司具有重大影響，但沒有達(dá)到控制，故屬于以企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權(quán)投資，即投資方與被投資方形成聯(lián)營企業(yè)之間的關(guān)系?？芍?，不形成控股合并形成的長期股權(quán)投資，所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始投資成本。

初始投資成本=450（付出對價的公允價值）+5（相關(guān)交易費(fèi)用）=455（萬元）

后續(xù)計量采用權(quán)益法，需要比較初始投資成本和被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，對長期股權(quán)投資進(jìn)行賬面價值的調(diào)整。初始投資成本455萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額440萬元（2200×20％），不需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

故2017年1月1日，HAPPY公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價值為455萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

7.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應(yīng)計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

8.B解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為(800-100)-600=100(萬元)；而乙公司應(yīng)增加資本公積為800-600=200(萬元)。

9.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

10.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽(yù)的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽(yù)的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

11.A選項(xiàng)B、C和D投資單位均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

12.B當(dāng)年計提預(yù)計負(fù)債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元）。

13.D固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

14.C與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

15.C

16.B應(yīng)填列的金額＝50－10＝40萬元

17.AA公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額＝5000/20×(6/12)＋4800/20×(7/12)＝265(萬元)。

18.B選項(xiàng)B，如果回購價不固定，比如按回購時的公允價值進(jìn)行回購，則說明發(fā)出商品時所有權(quán)上的主要風(fēng)險報酬一般已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)在發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入。

19.D

20.D所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。

21.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ACD【答案】ACD

【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)B錯誤。

23.CD選項(xiàng)A說法正確；

選項(xiàng)B說法正確，選項(xiàng)C說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；

選項(xiàng)D說法錯誤，不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷的合同說明企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“不正確”的選項(xiàng)。

24.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

25.AC選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以其在喪失控制權(quán)之目的公允價值作為金融資產(chǎn)的成本。

26.ACD對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

27.ABD選項(xiàng)C，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，是破產(chǎn)清算時的處理，而債務(wù)重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。

28.ABCD以上選項(xiàng)均正確。

29.AB選項(xiàng)C，計入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D，計入無形資產(chǎn)。

30.ABC以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

31.ABD選項(xiàng)C，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本。

32.ABC借款費(fèi)用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

33.AD選項(xiàng)AD符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BC均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

34.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

35.ABCD

36.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機(jī)構(gòu)。

37.ACD在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)于實(shí)際收到時計入當(dāng)期損益，將未來期間應(yīng)收到的債權(quán)本金作為重組債權(quán)的入賬價值。選項(xiàng)A、C和D均不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值。

38.AC對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

39.ABCD以上四個選項(xiàng)均正確。

40.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表；母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表。

41.N長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

42.N債務(wù)重組的—個關(guān)鍵點(diǎn)就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組。

43.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N實(shí)行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認(rèn)的是“財政補(bǔ)助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

45.N重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N授予知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產(chǎn)權(quán)許可不構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。

48.N事業(yè)單位的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

49.Y合并財務(wù)報表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。

50.N政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件，這與政府補(bǔ)助的無償性并不矛盾，并不表明該項(xiàng)補(bǔ)助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項(xiàng)補(bǔ)助。

因此，本題表述錯誤。

51.N企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

52.Y

53.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，且具有重大影響的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)。

因此，本題表述錯誤。

56.Y本題考查謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，本題表述正確。

57.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

58.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入。專業(yè)業(yè)務(wù)活動是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點(diǎn)所從事的業(yè)務(wù)活動；輔助活動是指直接為專業(yè)活動服務(wù)的行政管理等活動。

59.Y

60.N資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

61.(1)公司章程中關(guān)于董事會不設(shè)職工代表的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，兩個以上的國有企業(yè)或者其他兩個以上的國有投資主體設(shè)立的有限責(zé)任公司，其董事會成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表；其他有限責(zé)任公司則可以有職工代表，所以該公司決定不設(shè)職工代表是合法的。(2)公司章程中關(guān)于監(jiān)事任期的規(guī)定不合法。根據(jù)規(guī)定，監(jiān)事的任期每屆為3年。在本題中，公司章程規(guī)定監(jiān)事任期為2年是不符合要求的。(3)公司章程中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，公司章程可以對股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)做出與《公司法》不同的規(guī)定。所以，本題中公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另做規(guī)定是合法的。(1)公司章程中關(guān)于董事會不設(shè)職工代表的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，兩個以上的國有企業(yè)或者其他兩個以上的國有投資主體設(shè)立的有限責(zé)任公司，其董事會成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表；其他有限責(zé)任公司則可以有職工代表，所以該公司決定不設(shè)職工代表是合法的。(2)公司章程中關(guān)于監(jiān)事任期的規(guī)定不合法。根據(jù)規(guī)定，監(jiān)事的任期每屆為3年。在本題中，公司章程規(guī)定監(jiān)事任期為2年是不符合要求的。(3)公司章程中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，公司章程可以對股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)做出與《公司法》不同的規(guī)定。所以，本題中公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另做規(guī)定是合法的。62.(1)①甲公司的處理不正確；

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；

③調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整36

貸：應(yīng)收賬款36

借：發(fā)出商品30

貸：以前年度損益調(diào)整30

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1．5

貸：以前年度損益調(diào)整1．5

借：盈余公積0．45

利潤分配——未分配利潤4．05

貸：以前年度損益調(diào)整4．5

(2)①甲公司的處理不正確；

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；

③調(diào)整分錄如下：

借：應(yīng)收賬款(或預(yù)收賬款)10

貸：以前年度損益調(diào)整[500×10％-40]10

借：勞務(wù)成本10

貸：以前年度損益調(diào)整[50-(350+50)×10％]10

借：以前年度損益調(diào)整5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5

借：以前年度損益調(diào)整15

貸：盈余公積1．5

利潤分配——未分配利潤13．5

(3)①甲公司的處理不正確；

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；

③調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整450

貸：遞延收益[600-600×(6／24)]450

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(600×25％)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積30

利潤分配——未分配利潤270

貸：以前年度損益調(diào)整300

63.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分

攤比例進(jìn)行分?jǐn)偅唧w如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設(shè)備X200，設(shè)備Y675，設(shè)備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設(shè)備144

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2344

⑥計算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產(chǎn)組2