第三期稅務(wù)資訊

/第三期稅務(wù)資訊最新稅政國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：?為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控,夯實(shí)征管基礎(chǔ),堵塞稅收漏洞,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定,總局決定，200６年在全國范圍內(nèi)開展換發(fā)稅務(wù)登記證工作.現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：?一、換發(fā)稅務(wù)登記證件的范圍

（一)已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記的納稅人都應(yīng)當(dāng)更換新的稅務(wù)登記證件.?（二)按照稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人,應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記.

二、換發(fā)稅務(wù)登記證件的種類及適用范圍

稅務(wù)登記證件分為稅務(wù)登記證（正、副本)和臨時稅務(wù)登記證（正、副本）.?(一）下列納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證及副本：1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人；２．從事生產(chǎn)、經(jīng)營雖未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人。?（二）下列納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本：1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的；2。有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人;３.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的。?三、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的范圍?為了降低納稅人成本、為納稅人提供更好的服務(wù)，這次稅務(wù)登記換證各地要積極創(chuàng)造條件,盡可能實(shí)現(xiàn)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,為納稅人共同核發(fā)一個稅務(wù)登記證。確有困難的地方，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局仍分別辦理稅務(wù)登記。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的具體要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2０04〕57號)的規(guī)定進(jìn)行。

四、稅務(wù)登記證件的內(nèi)容、式樣

稅務(wù)登記證件正本主要內(nèi)容包括：納稅人識別號（即稅務(wù)登記證號碼）、納稅人名稱、地址、法定代表人(或負(fù)責(zé)人)、登記注冊類型、經(jīng)營范圍、扣繳稅款事項(xiàng)、發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)(蓋章)、發(fā)證日期等；副本還應(yīng)包括開戶銀行及賬號、有關(guān)資格認(rèn)定、驗(yàn)證記錄等欄目。?為了保證稅務(wù)登記證件的規(guī)范和統(tǒng)一,稅務(wù)登記證件式樣由總局確定（式樣標(biāo)準(zhǔn)見附件1）。本著節(jié)約的原則，本次統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證件只換發(fā)正本內(nèi)芯和副本。納稅人可以繼續(xù)沿用已有的正本外框,也可以選擇到市場購買或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供正本外框.對新辦稅務(wù)登記的納稅人，核發(fā)包括外框的整套稅務(wù)登記證件。正本外框的式樣及制作，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?五、稅務(wù)登記證件的工本費(fèi)

各地應(yīng)當(dāng)根據(jù)本次換證減少了工本費(fèi)的情況，根據(jù)《國家物價局財政部關(guān)于發(fā)布中央管理的稅務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的通知》(〔1992〕價費(fèi)字111號），向當(dāng)?shù)匚飪r部門報批新的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn).?對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生辦理稅務(wù)登記的，按照《財政部國家發(fā)展改革委關(guān)于從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生實(shí)行收費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》（財綜〔20０6〕7號）的要求,自２006年1月１日起至2008年12月３1日,免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)。各地對免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)的情況要做好統(tǒng)計(jì)核算工作。

六、稅務(wù)登記證件的印制國?稅系統(tǒng)使用的稅務(wù)登記證件由總局統(tǒng)一納入集中采購招標(biāo)印制.

地稅系統(tǒng)使用的稅務(wù)登記證件由省級地方稅務(wù)局按照統(tǒng)一式樣、參照總局的方式組織印制。

各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，國稅系統(tǒng)使用的稅務(wù)登記證件由總局統(tǒng)一印制。?七、新稅務(wù)登記證件的啟用時間?200６年8月１日起全國統(tǒng)一開始換發(fā)、啟用新稅務(wù)登記證件；200７年1月１日起舊稅務(wù)登記證件不再有效.２０06年8月1日前，不能提前換發(fā)、啟用新的稅務(wù)登記證件.

200６年8月1日起新辦稅務(wù)登記的納稅人核發(fā)新的稅務(wù)登記證件。2006年上半年新辦稅務(wù)登記的納稅人,8月1日后也要換發(fā)新證，但不再另行收取工本費(fèi)。

八、準(zhǔn)備工作要求

(一）在稅務(wù)登記證印制準(zhǔn)備階段,各地要按照文件規(guī)定的內(nèi)容和要求,抓緊進(jìn)行相關(guān)軟件的修改，并做好軟件升級的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、技術(shù)準(zhǔn)備工作.金稅工程（綜合征管軟件）由總局統(tǒng)一修改、下發(fā)。?（二）換證開始前各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對各項(xiàng)工作要協(xié)調(diào)一致,并對共管戶基本信息進(jìn)行比對，補(bǔ)充完善納稅人基本信息。各地要嚴(yán)格按照稅務(wù)登記管理辦法和完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知確定的原則編制納稅人識別號，以促進(jìn)信息共享。?(三)換證開始時，即啟用修改后的征管軟件，在換證過程中對納稅人信息進(jìn)行更新。

(四）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于換發(fā)稅務(wù)登記證件工作開始３0日前，在辦稅服務(wù)廳及新聞媒體上發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證件的公告》（公告文本見附件2），告知納稅人。?九、換發(fā)稅務(wù)登記證件的程序

(一）納稅人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)公告要求的期限內(nèi),持原稅務(wù)登記證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理換證手續(xù)，填寫《稅務(wù)登記表》（見附件3）一式三份。沒有實(shí)行聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的,納稅人應(yīng)當(dāng)分別到主管的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，填寫《稅務(wù)登記表》一式兩份。

（二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的有關(guān)資料審核無誤的,應(yīng)當(dāng)依法換發(fā)新的稅務(wù)登記證件;經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)納稅人提交的資料不全或者有誤的，應(yīng)當(dāng)一次性告知，責(zé)成其補(bǔ)正后予以換發(fā)。?（三）應(yīng)辦而未辦稅務(wù)登記的納稅人,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)公告的限期內(nèi)，持稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定的有關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。?（四)房屋、土地、車船信息登記：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多種形式發(fā)放《房屋、土地、車船情況登記表》(附件３).納稅人換證時應(yīng)當(dāng)攜帶房屋、土地和車船的有關(guān)證件（房屋所有權(quán)(產(chǎn)權(quán)）證書、土地證書、《機(jī)動車行駛證》、《船籍證書》）的復(fù)印件。?２。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提交登記表的填寫項(xiàng)目內(nèi)容和證書復(fù)印件的完整性進(jìn)行初審,然后再辦理換發(fā)稅務(wù)登記證.對確實(shí)在換發(fā)稅務(wù)登記證時無法提交《房屋、土地、車船情況登記表》和證書復(fù)印件的納稅人，經(jīng)稅務(wù)人員核實(shí)后，可以先辦理換證，并告知納稅人在30日內(nèi)將填好的表和證書復(fù)印件交至辦稅大廳的辦證窗口。

３.實(shí)行聯(lián)合辦理換證的，要確定房屋、土地、車船登記信息的傳遞辦法。地方稅務(wù)局要主動與國家稅務(wù)局聯(lián)系，積極做好表和證書復(fù)印件的接收工作。國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)督促納稅人及時提交,整理、歸集后移交地方稅務(wù)局。

十、扣繳稅款登記證的領(lǐng)發(fā)

（一）負(fù)有扣繳個人所得稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起３0日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取個人所得稅扣繳稅款登記證.對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，不發(fā)扣繳稅款登記證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證副本上登記扣繳稅款事項(xiàng)。對臨時發(fā)生扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，不發(fā)扣繳稅款登記證。

（二）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在公告要求的期限內(nèi)攜帶組織機(jī)構(gòu)代碼證書到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記證,填寫扣繳稅款登記表（式樣見附件4),已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送過有關(guān)內(nèi)容的,可不再填表。

(三)扣繳義務(wù)人識別號按照扣繳義務(wù)人所在地行政區(qū)域碼加組織機(jī)構(gòu)代碼編制。?(四)個人所得稅扣繳稅款登記證（式樣內(nèi)容見附件5)由省級地方稅務(wù)局按照總局規(guī)定的式樣內(nèi)容,確定式樣標(biāo)準(zhǔn)并組織印制。?十一、換發(fā)稅務(wù)登記證件的時間安排?此次換發(fā)稅務(wù)登記證工作分三個階段進(jìn)行:第?一階段：4月1日～7月３0日為準(zhǔn)備宣傳階段：稅務(wù)登記證件的制作及準(zhǔn)備發(fā)放工作，相關(guān)軟件的修改及各項(xiàng)準(zhǔn)備工作應(yīng)在此期間完成；第?二階段：８月1日~１１月30日為換證實(shí)施階段；第

三階段:1２月1日～12月3１日為驗(yàn)收總結(jié)階段。

十二、換發(fā)稅務(wù)登記證件的工作要求

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

換發(fā)稅務(wù)登記證件是加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)重要工作，對于進(jìn)一步落實(shí)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和稅務(wù)登記管理辦法,推進(jìn)依法治稅、強(qiáng)化科學(xué)管理和精細(xì)化管理具有重要意義。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部要充分認(rèn)識這項(xiàng)工作的重要性，高度重視,周密安排,精心組織,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保換發(fā)稅務(wù)登記證工作平穩(wěn)有序進(jìn)行，圓滿完成。

（二）宣傳部署，協(xié)調(diào)配合各?地稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取多種形式，廣泛利用報紙、網(wǎng)站等媒體,積極向納稅人宣傳換證工作的必要性、意義以及換證工作的程序。在總局規(guī)定的時間安排基礎(chǔ)上，根據(jù)本地情況充分準(zhǔn)備，合理部署。在換證工作中，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要密切配合、協(xié)同工作，積極爭取工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)等部門的支持與配合，提高工作效率，并優(yōu)化服務(wù)，便利納稅人。

（三)規(guī)范管理，監(jiān)控稅源在?換證過程中,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)登記管理辦法和完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知的規(guī)定，規(guī)范、統(tǒng)一管理基礎(chǔ)制度，按統(tǒng)一口徑填登新修訂的稅務(wù)登記表,并按照新的要求適用不同類型的稅務(wù)登記證件，嚴(yán)格按照統(tǒng)一的編碼原則編制納稅人識別號，實(shí)現(xiàn)信息共享。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以此次換發(fā)稅務(wù)登記證工作為契機(jī)，充分利用質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的信息和經(jīng)濟(jì)普查資料，進(jìn)一步摸清稅源底數(shù)，清理漏管戶，并對納稅人實(shí)施動態(tài)監(jiān)控；同時要定期開展巡查，加強(qiáng)納稅人戶籍的日常管理。?(四）信息反饋,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)各

級稅務(wù)機(jī)關(guān)在換發(fā)稅務(wù)登記證過程中要積極聽取納稅人和社會各界的呼聲,及時研究對策，提供方便快捷的服務(wù),遇有重大情況要隨時向總局報告；換證的每個階段都要編發(fā)工作進(jìn)展情況簡報;換證工作結(jié)束時要將《換發(fā)稅務(wù)登記證情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件6）和換證工作總結(jié)于20０６年1２月３1日前上報總局（征管司）。

附件:1.稅務(wù)登記證件式樣、標(biāo)準(zhǔn)（略）?2。關(guān)于統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證件的公告（略)?３.稅務(wù)登記表（式樣）(略)

4?？劾U稅款登記表（式樣)(略）?５。個人所得稅扣繳稅款登記證（式樣)（略）?6.換發(fā)稅務(wù)登記證情況統(tǒng)計(jì)表（略)（國稅發(fā)〔20０6〕38號;２0０6年３月1６日)國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會商務(wù)部公安部鐵道部交通部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局中國民用航空總局國家工商行政管理總局《印發(fā)關(guān)于促進(jìn)我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見的通知》（發(fā)改運(yùn)行〔２004〕１6１7號)精神，對國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)（以下簡稱試點(diǎn)企業(yè)）的有關(guān)稅收政策問題通知如下：一、關(guān)于營業(yè)稅政策(一）交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)1。試點(diǎn)企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算.提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的,一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。2.試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。3。試點(diǎn)企業(yè)適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔20０3〕12１號)規(guī)定的“貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法"。對被取消自開票納稅人資格的試點(diǎn)企業(yè),同時取消對該企業(yè)執(zhí)行本通知規(guī)定的稅收政策,并報國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局備案。(二)倉儲業(yè)務(wù)試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。（三)關(guān)于營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題營業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據(jù)、出具的公證證明.二、關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣增值稅問題（一）增值稅一般納稅人外購貨物（未實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由試點(diǎn)企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.(二）準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指試點(diǎn)企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金；裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣.貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi),對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣.三、試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)定期將經(jīng)營情況報送所在地地方稅務(wù)局。國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局將采取定期或不定期方式，抽查試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營情況。對違反有關(guān)規(guī)定的企業(yè)，國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局取消其試點(diǎn)資格。四、各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)工作中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司)。同時,可以根據(jù)本地區(qū)物流行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，選取具有一定經(jīng)營規(guī)模、管理集約化并依法納稅的現(xiàn)代物流企業(yè),向國家稅務(wù)總局推薦參與試點(diǎn)。被推薦的企業(yè)經(jīng)國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)后,納入試點(diǎn)物流企業(yè)名單。五、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行.1、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知國稅發(fā)〔2０05〕17３號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：關(guān)于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅問題,《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》(〔87〕財稅地字第０03號）第二條已作了明確。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和房屋功能的完善,又出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施，亟需明確.經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求,凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。二、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計(jì)入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。三、城市房地產(chǎn)稅比照上述規(guī)定執(zhí)行。四、本通知自20０6年1月1日起執(zhí)行。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對房屋中央空調(diào)是否計(jì)入房產(chǎn)原值等問題的批復(fù)》（〔87〕財稅地字第028號）同時廢止。4、關(guān)于取消技術(shù)交易免征營業(yè)稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局:?

為正確貫徹國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整部分行政審批項(xiàng)目決定精神,有效加強(qiáng)取消對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批工作后的后續(xù)監(jiān)督和管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅函〔20０4〕82５號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消稅務(wù)行政審批后外國企業(yè)及外籍個人向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅管理問題的通知》（國稅函〔2０05〕652號）以及《關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)〔２004〕57７號)文件的精神，結(jié)合北京市營業(yè)稅征管工作實(shí)際情況,經(jīng)過全市營業(yè)稅管理工作系統(tǒng)廣大干部的慎重研究和反復(fù)論證，制定了《北京市地方稅務(wù)局取消技術(shù)交易免征營業(yè)稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

自2０0４年7月1日以后,凡未經(jīng)北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的已繳未繳營業(yè)稅技術(shù)交易業(yè)務(wù)（含20０４年底前已給予預(yù)退營業(yè)稅處理的技術(shù)交易業(yè)務(wù))以及雖經(jīng)北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)但仍在繼續(xù)執(zhí)行的技術(shù)交易項(xiàng)目，一律按《取消技術(shù)交易免征營業(yè)稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法》（試行）辦理相應(yīng)手續(xù)。?

對于符合備查受理?xiàng)l件的技術(shù)交易業(yè)務(wù)已納稅款,依照《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》（京地稅征〔２003〕686號）的規(guī)定,給予退稅處理。?

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅退稅核處工作的緊急通知》（京地稅營〔20０4〕605號)文件的規(guī)定，針對200４年底前預(yù)退稅部分，對于不符合備案受理?xiàng)l件、但已給予退稅的技術(shù)交易業(yè)務(wù)，應(yīng)補(bǔ)征稅款。

各局應(yīng)依照《北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程》規(guī)定，就《取消技術(shù)交易免征營業(yè)稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法》（試行)制定相應(yīng)的“保障措施”,并報市局備案。?

附件：1.技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申報資料清單?

２。技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查數(shù)據(jù)資料清單

3.技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明?

4。受理備案通知書

5.技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查數(shù)據(jù)表?

６.技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申報資料審核處理書

7.技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查情況統(tǒng)計(jì)表（１）、（2)

北京市地方稅務(wù)局取消技術(shù)交易免征營業(yè)稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法（試行）

?

第一章總則?

第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定〉有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字〔１999〕273號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅函〔２004〕８２5號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕80號）等文件精神，為規(guī)范取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批"后的稅收征管工作程序，特制定本辦法。

第二條凡符合技術(shù)交易免征營業(yè)稅條件的單位和個人，均適用本辦法。?

第三條《中華人民共和國合同法》和《科學(xué)技術(shù)部關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則>的通知》(國科發(fā)政字〔２00１〕253號)規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”合同，是當(dāng)事人之間就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的合同;技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實(shí)施許可合同、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同?！凹夹g(shù)開發(fā)"合同,是當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新材料、新品種及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同；技術(shù)開發(fā)合同包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同。

第二章備查申報

第四條單位和個人簽訂技術(shù)合同后，按照《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申報資料清單》（以下簡稱“資料清單",見附件一）,攜帶所需資料到主管稅務(wù)所辦理技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申報手續(xù)。?

第五條資料清單列舉的資料中，除《技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明》（見附件三)和授權(quán)委托書必須為原件外，其余資料可使用復(fù)印件,且須加蓋公章。復(fù)印件內(nèi)容必須與原件內(nèi)容一致，并在顯著位置加以標(biāo)注。

第六條對持有《受理備案通知書》(見附件四)的單位和個人，應(yīng)于取得該項(xiàng)技術(shù)交易收入的次月月終前，按照《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查數(shù)據(jù)資料清單》（見附件二)所列資料，填報《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查數(shù)據(jù)表》（見附件五），連同結(jié)算發(fā)票或其他合法結(jié)算收入證明復(fù)印件，一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

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第三章備查核實(shí)?

第七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案受理責(zé)任人員對納稅人提供的申報資料，應(yīng)根據(jù)申報資料完整、不缺失以及申報資料全部合法有效的原則,認(rèn)真核對。經(jīng)核對無誤的,即時制作《受理備案通知書》(《受理備案通知書》一式兩份，一份送達(dá)納稅人，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存）,并將申報資料移交審核崗位或部門。經(jīng)核對有誤的，將申報資料即時退還納稅人補(bǔ)正。

第八條稅務(wù)所對已受理的報送資料，應(yīng)及時準(zhǔn)確地錄入北京市地方稅務(wù)局綜合信息管理系統(tǒng)，并建立或完善該項(xiàng)目的管理臺帳。

在適合本錄入管理需要的綜合信息管理系統(tǒng)軟件未開發(fā)完成以前，各單位可根據(jù)自身需要，制作臺帳進(jìn)行相關(guān)信息登記，滿足對受理報送資料信息管理的需要.

第九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案初審責(zé)任人員對已受理的報送資料，應(yīng)根據(jù)申報資料內(nèi)容與《技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明》完全吻合的一致性和適用營業(yè)稅免稅政策的正確性原則，進(jìn)行初步審核。?

第十條初審合格后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案初審責(zé)任人員負(fù)責(zé)將初審結(jié)果的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)通過上述第八條途徑或方式及時反饋到本局營業(yè)稅工作主管部門;經(jīng)初審不合格的，應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》(試行)的有關(guān)規(guī)定對該項(xiàng)申報開展納稅評估，并將被評估的納稅人名單，及時反饋到本局營業(yè)稅工作主管部門。

?

第四章稅收管理?

第十一條經(jīng)審核，單位和個人辦理技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申報合格的,可給予享受技術(shù)交易業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅政策待遇。

第十二條經(jīng)審核,單位和個人辦理技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申報不合格的，按照評估和檢查部門的規(guī)定程序，查補(bǔ)稅款。

第五章資料傳遞

第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)營業(yè)稅工作主管部門負(fù)責(zé)對經(jīng)備查審核合格的納稅人，每一納稅年度按照一定比例確定納稅評估對象，依照《北京市地方稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程》規(guī)定執(zhí)行.?

第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估部門依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》(試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評估工作，并將結(jié)果及時反饋本局營業(yè)稅工作主管部門。?

第十五條經(jīng)初審不合格，對應(yīng)補(bǔ)繳稅款但拒不繳稅的單位和個人，由檢查部門負(fù)責(zé)實(shí)施專項(xiàng)檢查。檢查部門應(yīng)將檢查結(jié)果及時反饋給營業(yè)稅主管部門。?

第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)營業(yè)稅主管部門根據(jù)稅務(wù)所、評估部門和檢查部門的反饋結(jié)果，于每季度終了后次月２0日之內(nèi),向市局提交關(guān)于技術(shù)交易業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅備案工作報告，并填報《技術(shù)交易業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅備案情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件七)。

第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)營業(yè)稅主管部門負(fù)責(zé)根據(jù)市局年度工作部署，配合完成針對當(dāng)期已受理并發(fā)給《受理備案通知書》的納稅人的專項(xiàng)調(diào)查研究工作.

第六章法律責(zé)任

第十八條單位和個人至其取得第一筆技術(shù)交易收入次月月終之日止,仍未辦理備查申報且未繳營業(yè)稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的管理規(guī)定,給予相應(yīng)處罰.

第十九條在初審階段及其他情況下，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)納稅人提供的申報資料和填寫《技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明》的內(nèi)容違反‘一致性原則’或與事實(shí)不符的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，對納稅人追繳稅款并給予相應(yīng)的處罰。

第二十條《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申報資料審核處理書》(見附件六）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案責(zé)任人員負(fù)責(zé)填寫.在受理、初審及其他情況下,發(fā)現(xiàn)有違反《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申報資料審核處理書》“審核內(nèi)容"而審核失誤的，對主管稅務(wù)所直接責(zé)任人員按照北京市地方稅務(wù)局印發(fā)的《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定予以責(zé)任追究.?

第七章附則?

第二十一條本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋.

第二十二條在北京市行政區(qū)域范圍以內(nèi),北京技術(shù)市場管理辦公室是技術(shù)交易業(yè)務(wù)登記管理部門，其技術(shù)管理研究部為技術(shù)交易業(yè)務(wù)登記責(zé)任人。

第二十三條本辦法自200５年1２月1日起執(zhí)行。9、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定工作有關(guān)問題的通知京地稅營〔200６〕85號各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：近接部分區(qū)縣局反映,在２005年度貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人年審工作中，對不具有企業(yè)法人資格且其工商登記無注冊資金一項(xiàng)的分支機(jī)構(gòu)無法認(rèn)定?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)明確如下,請依照執(zhí)行:一、對依照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》及其《施行細(xì)則》規(guī)定辦理工商登記,領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》或《中華人民共和國營業(yè)執(zhí)照》的企業(yè)法人單位所屬的分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱分公司），從事公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)，可申請辦理貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人資格。二、提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的分公司同時符合下列條件的,可向其主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為自開票納稅人：(一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證;（二）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上；(三）具有固定的經(jīng)營場所.如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上；（四）在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶;（五)具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù);(六)帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財務(wù)會計(jì)制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報和繳納各項(xiàng)稅款。三、申請辦理自開票納稅人認(rèn)定的分公司,應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)證件和資料：(一)單位申請報告；(二)總機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本的復(fù)印件；（三）總機(jī)構(gòu)設(shè)立分公司的證明材料;（四）《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》;(五）營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件;(六）稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件;（七）交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證或水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、車輛道路運(yùn)輸證或船舶營業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；（八)自有房屋產(chǎn)權(quán)證、房屋租賃合同和租金發(fā)票復(fù)印件；(九）購置自有運(yùn)輸工具購買發(fā)票和機(jī)動車行駛證復(fù)印件;(十）銀行開戶核準(zhǔn)通知書復(fù)印件;（十一）企業(yè)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；(十二）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。四、其他相關(guān)規(guī)定仍按現(xiàn)行政策執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知?財稅[２006]33號2０0６—03—20財政部國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)形勢的客觀發(fā)展需要，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下:?

一、關(guān)于新增稅目?

（一）新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為:

1.高爾夫球及球具稅率為１0％；

2.高檔手表稅率為20％；

３。游艇稅率為10％；

４.木制一次性筷子稅率為5%；

5．實(shí)木地板稅率為５％.?

(二)取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目.?

１.上述新增子目的適用稅率(單位稅額)分別為：?

(１）石腦油,單位稅額為0.2元/升；?

（2）溶劑油，單位稅額為0。2元/升;

（３）潤滑油，單位稅額為0．2元/升；

(4）燃料油,單位稅額為０．１元/升；

（5）航空煤油,單位稅額為0.1元/升。?

2。上述新增子目的計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為：?

（1)石腦油1噸=1３85升;

(２）溶劑油1噸＝1282升；?

(３)潤滑油1噸=1１２６升;?

（4）燃料油1噸=１0１5升;?

（５）航空煤油1噸=１２４６升。?

計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定。?

二、關(guān)于納稅人?

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡稱條例）和本通知的規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅。

三、關(guān)于取消稅目

取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。

四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率

（一)調(diào)整小汽車稅目稅率.

取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為：

1。乘用車。?

（1)氣缸容量(排氣量,下同)在1．5升(含）以下的,稅率為３%；?

(2）氣缸容量在1．5升以上至2。0升（含)的，稅率為5％；?

(3)氣缸容量在2。0升以上至2。５升（含）的,稅率為9％；

(4)氣缸容量在２．５升以上至3．0升(含)的，稅率為12%；

（5)氣缸容量在3．0升以上至４．0升（含）的,稅率為1５％；?

(６）氣缸容量在４。０升以上的,稅率為2０%.

２.中輕型商用客車，稅率為５％。?

（二)調(diào)整摩托車稅率.?

將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置:

1.氣缸容量在2５0毫升（含）以下的，稅率為３％；?

2.氣缸容量在２50毫升以上的，稅率為1０％.

(三)調(diào)整汽車輪胎稅率。

將汽車輪胎１0％的稅率下調(diào)到3%。?(四)調(diào)整白酒稅率。

糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0。5元/斤（500克）或0.5元/５00毫升。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷售商品重量確定，如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的,應(yīng)按5０0毫升為１斤換算,不得按酒度折算。?五、關(guān)于組成套裝銷售的計(jì)稅依據(jù)?納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù).?六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。

七、關(guān)于已納稅款的扣除

下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款:

（一)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。?（二)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

（三)以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板.?(四）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。?（五)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。?已納消費(fèi)稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定.?八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國平均成本利潤率?新增和調(diào)整稅目全國平均成本利潤率暫定如下：

（一）高爾夫球及球具為10%；

（二)高檔手表為20％;?(三）游艇為１０％;?（四)木制一次性筷子為５%；?(五）實(shí)木地板為5％;?（六)乘用車為8％;

(七)中輕型商用客車為5%。?九、關(guān)于出口?出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。?十、關(guān)于減稅免稅?(一）石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的３0%征收消費(fèi)稅;航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。?（二)子午線輪胎免征消費(fèi)稅。?十一、其他相關(guān)問題

（一）本通知實(shí)施以后,屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，依照條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定.?(二）商業(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需申報補(bǔ)繳消費(fèi)稅.

(三）對單位和個人欠繳的消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及時清繳。?(四)出口企業(yè)收購出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額的計(jì)算，以消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用）繳款書注明的稅額為準(zhǔn).?（五)出口企業(yè)在20０6年3月31日前收購的出口應(yīng)稅消費(fèi)品,并取得消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書的,在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時間以消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用）繳款書開具日期為準(zhǔn)。?十二、關(guān)于執(zhí)行時間?本通知自2０06年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時廢止：?(一）《關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)[19９３］１53號）第四條、第十一條。

（二)《關(guān)于〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)［19９4]0２6號）。?(三）《關(guān)于ＣＨ101０微型廂式貨車等有關(guān)征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1994］303號)。?(四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1９9７]８４號）第四條。

（五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分油品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函［2０04］1０7８號）第一條、第二條。?(六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“皮卡”改裝的“旅行車"征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函［200５］2１7號）。

（七)《國家稅務(wù)總局關(guān)于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2０05]1２３１號)。附件：消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋

財政部國家稅務(wù)總局

二○○六年三月二十日?附件：

消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋一、高爾夫球及球具?高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動所需的各種專用裝備,包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋)等。?高爾夫球是指重量不超過45。9３克、直徑不超過42。67毫米的高爾夫球運(yùn)動比賽、練習(xí)用球;高爾夫球桿是指被設(shè)計(jì)用來打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成；高爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋).?本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。二、高檔手表?高檔手表是指銷售價格(不含增值稅）每只在10000元(含）以上的各類手表.?本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。?三、游艇

游艇是指長度大于８米小于90米,船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作,可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機(jī)動艇。

本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含)小于9０米（含），內(nèi)置發(fā)動機(jī),可以在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。?四、木制一次性筷子?木制一次性筷子,又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。?本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

五、實(shí)木地板

實(shí)木地板是指以木材為原料,經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板（塊)實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板)和漆飾地板兩類。

本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍.?六、成品油?本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目.?汽油、柴油的征收范圍仍按原規(guī)定執(zhí)行.?(一)石腦油.

石腦油又叫輕汽油、化工輕油。是以石油加工生產(chǎn)的或二次加工汽油經(jīng)加氫精制而得的用于化工原料的輕質(zhì)油。?石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。?(二）溶劑油。

溶劑油是以石油加工生產(chǎn)的用于涂料和油漆生產(chǎn)、食用油加工、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)的輕質(zhì)油。?溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。

（三）航空煤油。?航空煤油也叫噴氣燃料，是以石油加工生產(chǎn)的用于噴氣發(fā)動機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)中作為能源的石油燃料。?航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。?（四）潤滑油.?潤滑油是用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。?潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。

（五)燃料油。?燃料油也稱重油、渣油。?燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。?七、小汽車

汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。

本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的,在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至２3座(含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。?用排氣量小于1．５升（含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于１.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

含駕駛員人數(shù)(額定載客）為區(qū)間值的（如８－10人;１7—２6人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

電動汽車不屬于本稅目征收范圍。

八、化妝品?本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品.

美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍.

高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行制定。調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定

為了貫徹落實(shí)《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財稅［200６］３３號，以下簡稱通知），規(guī)范征收管理,現(xiàn)將有關(guān)調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策涉及的稅收征收管理問題規(guī)定如下：

一、關(guān)于稅種登記

生產(chǎn)銷售屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人,均應(yīng)在２０06年4月3０日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記,填寫“應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表”(見附件１).?

“應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表"僅限于此次政策調(diào)整所涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)使用。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人上報的資料,及時進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)、核實(shí),了解本地區(qū)稅源分布情況。?

二、關(guān)于納稅申報?

（一）在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人,均應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報.

（二)生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》(見附件2）和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品）》(見附件3）。

（三）納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料:?

１.外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件.?

如果外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的,除提供增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。?

２。委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“代扣代收稅款憑證"原件和復(fù)印件.

3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”原件和復(fù)印件。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人，復(fù)印件留存。

三、關(guān)于自產(chǎn)石腦油連續(xù)生產(chǎn)問題?

納稅人應(yīng)對自產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)的石腦油建立中間產(chǎn)品移送使用臺帳。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,記錄石腦油的領(lǐng)用數(shù)量；用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，記錄石腦油的移送使用數(shù)量。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對石腦油中間產(chǎn)品移送使用臺帳的管理，并定期對納稅人申報的石腦油銷售數(shù)量與臺帳記錄的領(lǐng)用數(shù)量、移送使用數(shù)量進(jìn)行對比分析開展納稅評估.?

四、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣

(一）抵扣憑證

通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的憑證按照不同行為分別規(guī)定如下：?

１.外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品?

（１）納稅人從增值稅一般納稅人（僅限生產(chǎn)企業(yè)，下同）購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為本規(guī)定第二條第(三）款規(guī)定的發(fā)票(含銷貨清單）。納稅人未提供本規(guī)定第二條第（三)款規(guī)定的發(fā)票和銷貨清單的不予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。

(2）納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品,外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)同時征收消費(fèi)稅。

2。委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》.納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》，納稅人不提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》的，不予抵扣進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅。?

（二)抵扣稅款的計(jì)算方法

通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式按照不同行為分別規(guī)定如下：

1．外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

（1)實(shí)行從價定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的?

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率?

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價＝期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價

外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價為納稅人取得的本規(guī)定第二條第（三)款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單)注明的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額(增值稅專用發(fā)票必須是2006年4月1日以后開具的,下同）。

（2）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額×３０%

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量—期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票(含銷貨清單)注明的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

２。委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品?

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款—期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。?

（三）其他規(guī)定?

2006年3月31日前庫存的貨物,如果屬于通知第一條、第四條征稅范圍且在2006年4月1日后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，凡本規(guī)定第二條第(三）款規(guī)定的發(fā)票(含銷貨清單）開票日期是2006年3月3１日前的，一律不允許抵扣消費(fèi)稅.?

（四）納稅人應(yīng)建立抵扣稅款臺帳（臺帳參考式樣見附件4、5、6).納稅人既可以根據(jù)本規(guī)定附件4、５、６的臺帳參考式樣設(shè)置臺帳，也可以根據(jù)實(shí)際需要另行設(shè)置臺帳。另行設(shè)置的臺帳只能在本規(guī)定附件４、5、6內(nèi)容基礎(chǔ)上增加內(nèi)容，不得刪減內(nèi)容。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅款抵扣臺帳核算的管理。

五、關(guān)于減稅免稅?

(一）通知第十條第(二)款免征消費(fèi)稅的子午線輪胎僅指外胎。子午線輪胎的內(nèi)胎與外胎成套銷售的,依照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第三條規(guī)定執(zhí)行。?

（二）石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售數(shù)量按通知規(guī)定稅率申報納稅。按消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的30％繳稅。?

六、關(guān)于銷貨退回

通知第十一條第（一）款發(fā)生銷貨退回的處理規(guī)定如下：

（一）20０６年３月3１日前銷售的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，2006年4月１日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

（二）稅率調(diào)整的稅目,納稅人可按照調(diào)整前的稅率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

(三）屬2006年3月31日前發(fā)票開具錯誤重新開具專用發(fā)票情形的,不按銷貨退回處理。納稅人開具紅字發(fā)票時，按照紅字發(fā)票注明的銷售額沖減當(dāng)期銷售收入，按照該貨物原適用稅率計(jì)提消費(fèi)稅沖減當(dāng)期“應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳消費(fèi)稅”;納稅人重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票時，按藍(lán)字發(fā)票注明的銷售額計(jì)算當(dāng)期銷售收入,按照該貨物原適用稅率計(jì)提消費(fèi)稅記入當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費(fèi)稅”。?

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人有關(guān)銷貨退回的退稅申請時,應(yīng)認(rèn)真審核貨物及資金的流向。

本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。?

本規(guī)定自2００6年4月1日起實(shí)施。各地在執(zhí)行中如有問題，應(yīng)及時向國家稅務(wù)總局(流轉(zhuǎn)稅管理司）匯報。政策解讀國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就出臺《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》答記者問

問：此次消費(fèi)稅政策調(diào)整涉及面廣，影響大,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)分別做好哪些準(zhǔn)備工作？

答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(以下簡稱《通知》）和《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）要抓好稅法宣傳，讓廣大納稅人和社會公眾深刻理解新政策。?

（二）要指導(dǎo)納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，填寫納稅申報表，按照《規(guī)定》要求建立各類臺賬。?

（三）要調(diào)整稅收征收管理軟件,確保在規(guī)定的征期內(nèi)受理納稅申報.

二、根據(jù)《通知》和《規(guī)定》,納稅人應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作:?

（一）納稅人應(yīng)于2006年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記，填寫《應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表》。?

（二）納稅人應(yīng)自2006年5月１日起,按照規(guī)定的征期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報。

（三)納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求做好其他準(zhǔn)備工作。

問:《規(guī)定》對納稅人辦理消費(fèi)稅納稅申報提出了哪些新的要求?

?

答:一、生產(chǎn)銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，均應(yīng)按《規(guī)定》要求到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報.

二、生產(chǎn)銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人,在辦理納稅申報時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表(油品）》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品）》。?

三、需辦理抵扣稅款手續(xù)的納稅人,除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供有關(guān)抵扣憑證.?通過收集以上資料，可以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人涉稅信息、開展納稅評估工作的需要。

問:對于外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已納消費(fèi)稅稅款抵扣有哪些具體規(guī)定？

?

答:根據(jù)《通知》，外購或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、潤滑油等為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款?！兑?guī)定》明確，納稅人如需抵扣稅款，在辦理納稅申報時須提供有效憑證.外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票，委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。稅款抵扣方式為按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款。為了便于納稅人正確計(jì)算應(yīng)抵扣稅款,滿足主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估等需要，要求納稅人建立抵扣稅款臺賬。

?

小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票提供給購貨方時,應(yīng)按規(guī)定稅率繳納消費(fèi)稅。這樣規(guī)定，既解決了小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票、購貨方因此無法抵扣已納消費(fèi)稅款的問題,又能確保小規(guī)模納稅人的應(yīng)納消費(fèi)稅足額入庫,避免稅款流失。

問：為何要求納稅人對自產(chǎn)自用的石腦油、潤滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺帳??

答：根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的,應(yīng)于移送使用時繳納消費(fèi)稅。石腦油、潤滑油可以有多種用途，既可以作為中間產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品,也可以作為中間產(chǎn)品生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品,還可以用作其他方面。由于煉化企業(yè)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)裝置、儲存運(yùn)輸?shù)染胁煌谄渌麘?yīng)稅消費(fèi)品的特殊性，管理上困難較大，因此《規(guī)定》中特別提出要納稅人對自產(chǎn)自用的石腦油、潤滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺賬,作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對煉化企業(yè)實(shí)施稅收控管的有效憑據(jù)。?

問：根據(jù)《通知》,石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油可以享受減稅政策。對生產(chǎn)這些應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人辦理納稅申報有何特殊規(guī)定??

答：石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售數(shù)量按照規(guī)定稅率計(jì)算申報消費(fèi)稅,按照應(yīng)納稅額的3０%繳納消費(fèi)稅.即，對這4種成品油的減稅政策僅指減少應(yīng)納稅額，并不是降低單位稅額。因此，生產(chǎn)這些應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人應(yīng)就實(shí)際銷售數(shù)量全額申報、依率計(jì)征、按比例繳庫.

問:《通知》和《規(guī)定》下發(fā)后,對于做好下一步工作有何打算？

答：《通知》和《規(guī)定》下發(fā)后，下一步的工作重點(diǎn)就是抓落實(shí)。遵照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志對此次消費(fèi)稅政策調(diào)整的批示“要經(jīng)常注意總結(jié)執(zhí)行中的情況和問題，及時做出調(diào)整，以利于正確引導(dǎo)消費(fèi)和生產(chǎn)”,下一步稅務(wù)總局將按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，做好對《通知》和《規(guī)定》執(zhí)行情況的跟蹤反饋工作，及時總結(jié)執(zhí)行中出現(xiàn)的各種情況和問題,有針對性地對政策和管理措施進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)稅收征管的可操作性,確保各項(xiàng)調(diào)整政策的貫徹落實(shí),促進(jìn)消費(fèi)稅職能作用的充分發(fā)揮.增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)功能促進(jìn)環(huán)保資源節(jié)約———財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就消費(fèi)稅政策調(diào)整相關(guān)問題答記者問記者：請您介紹一下這次消費(fèi)稅政策調(diào)整的背景。

答：消費(fèi)稅是我國199４年稅制改革時設(shè)置的稅種，是對貨物征收增值稅以后，再根據(jù)特定的財政或調(diào)節(jié)目的選擇部分產(chǎn)品（主要是一些消費(fèi)品)進(jìn)行征收.當(dāng)時主要選擇了煙、酒、小汽車等１1類應(yīng)稅產(chǎn)品。消費(fèi)稅作為一種選擇性的稅收，除了承擔(dān)著籌集財政收入的任務(wù)以外，還具有調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配等功能.10多年來,消費(fèi)稅收入增長較快，已由19９４年的516億元增加到20０5年的1634億元,增長3倍多，同時在有效組織財政收入、促進(jìn)資源合理配置和正確引導(dǎo)生產(chǎn)消費(fèi)等方面發(fā)揮了重要的作用。?

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)行消費(fèi)稅制也存在一些問題：一是征稅范圍只限于11個應(yīng)稅品目，范圍有些偏窄;二是原來確定的某些屬于高檔消費(fèi)品的產(chǎn)品，已逐漸具有大眾消費(fèi)的特征；三是有些應(yīng)稅品目的稅率結(jié)構(gòu)與國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化不相適應(yīng)；四是消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)的作用有待加強(qiáng)。?

記者：這次消費(fèi)稅政策調(diào)整主要遵循哪些基本原則？

答:此次消費(fèi)稅政策調(diào)整遵循了以下幾個基本原則：

1、充分發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能的原則。消費(fèi)稅的政策調(diào)整要與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整協(xié)調(diào)一致,有利于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建節(jié)約型社會，有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約,有利于建立宏觀調(diào)控的長效機(jī)制。要根據(jù)消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化對消費(fèi)稅的稅率和征稅范圍進(jìn)行有增有減的調(diào)整，引導(dǎo)好有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。2、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、體現(xiàn)稅收公平的原則。３、便利稅收征管、兼顧財政收入的原則。

記者：能否介紹一下這次新增稅目的具體情況？

答:這次新增稅目的具體情況是：

１、成品油?，F(xiàn)行消費(fèi)稅對石油制品已有汽油和柴油兩個稅目,這次調(diào)整稅目后,實(shí)際是對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費(fèi)稅,即擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍.另外，上述新增的某些油品與汽油、柴油具有一定的替代性,部分質(zhì)量好的產(chǎn)品還可以直接作為汽油、柴油使用，在實(shí)際征管中，存在個別企業(yè)通過混淆產(chǎn)品名稱等進(jìn)行逃稅的問題.因此，為了控制能源消耗和調(diào)控消費(fèi)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大消費(fèi)稅對石油產(chǎn)品的調(diào)控力度，將上述油品納入消費(fèi)稅征稅范圍。具體稅率是：石腦油、溶劑油、潤滑油比照汽油，稅率(稅額)為每升0。20元;航空煤油、燃料油比照柴油，稅率(稅額）為每升0．10元.?

這次征稅的石腦油、溶劑油等多數(shù)屬于工業(yè)原料,航空煤油也主要用于航空,因此征收消費(fèi)稅將會增加一定的生產(chǎn)成本?？紤]到當(dāng)前國際市場原油和成品油價格上漲較快,納入征收范圍后如果征收力度過大，將不利于價格的穩(wěn)定,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為適當(dāng)緩沖對價格的影響，政策出臺時先按應(yīng)納稅額的30％征收，對航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，待今后條件成熟時再恢復(fù)按法定稅率征收。?

2、木制一次性筷子。生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源,還給環(huán)境帶來了污染。為了有利于增強(qiáng)人們的環(huán)保意識、引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約木材資源，這次將木制一次性筷子納入了消費(fèi)稅征稅范圍,稅率為5％。

３、實(shí)木地板.實(shí)木地板是指天然木材經(jīng)烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。為了鼓勵節(jié)約使用木材資源,保護(hù)生態(tài)環(huán)境,此次消費(fèi)稅調(diào)整，將其作為一個稅目,按照5%的稅率征收消費(fèi)稅。

4、游艇。游艇是近幾年我國新出現(xiàn)的只有少數(shù)群體消費(fèi)的高檔消費(fèi)品，為了合理引導(dǎo)消費(fèi),間接調(diào)節(jié)收入分配，這次將游艇納入了消費(fèi)稅征收范圍,按照10%的稅率征收消費(fèi)稅。

5、高爾夫球及球具.在我國現(xiàn)階段，高爾夫球仍然屬于只有少部分高消費(fèi)群體才能消費(fèi)的活動，為了體現(xiàn)國家對這種高消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)，這次將高爾夫球及球具作為一個稅目，按照10％的稅率征收消費(fèi)稅.?

６、高檔手表。目前,一些手表的價格高達(dá)萬元甚至上百萬元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經(jīng)超越了其原有的計(jì)時功能，為體現(xiàn)對高檔消費(fèi)品的稅收調(diào)節(jié)，此次將高檔手表納入征收范圍，按照20％的稅率征收消費(fèi)稅。

記者：請問這次為什么要取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目??

答:1994年稅制改革時確定對護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費(fèi)稅,主要是考慮當(dāng)時這類產(chǎn)品價格一般較高，不屬于大眾消費(fèi)品。這些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化,護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)越來越普及，已經(jīng)逐漸具有了大眾消費(fèi)的特征，為此社會上要求停止對護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費(fèi)稅的呼聲也很高?？紤]到浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品已成為人民群眾的生活必需品，為使消費(fèi)稅政策更加適應(yīng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化的要求，這次調(diào)整取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。

記者：這些年，很多人提出應(yīng)當(dāng)對高檔家具、高檔服裝甚至高檔住房征收消費(fèi)稅，還有的人提出對歌廳舞廳等高消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅。這次擴(kuò)大征稅范圍只涉及幾類產(chǎn)品，沒有包括這方面內(nèi)容，請問是如何考慮的??

答：隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，我國社會成員收入分配的差距逐漸拉大，而且出現(xiàn)了許多新的高檔消費(fèi)品和高檔消費(fèi)行為,社會各界提出要通過稅收手段進(jìn)行調(diào)節(jié)、強(qiáng)化稅收的再分配作用的要求應(yīng)當(dāng)說是正確的。但是有幾個問題需要說明:一是上面提到的某些產(chǎn)品和行為并不在消費(fèi)稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調(diào)節(jié)來完成。比如，房屋和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅、契稅等，對擁有的住房征稅涉及房產(chǎn)稅等。又如，現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍不包括消費(fèi)行為,對歌廳等娛樂場所的消費(fèi)行為主要是通過對此類場所征收營業(yè)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)的。二是能否通過消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，除了征稅的必要性以外，還要考慮其可操作性。目前由于征管條件和技術(shù)上的一些原因，對有些產(chǎn)品很難征收消費(fèi)稅.比如對高檔家具征收消費(fèi)稅從政策上講是合理的,但在操作上難度就較大，因?yàn)榧揖呔哂卸喾N材質(zhì)和形態(tài),什么是高檔，很難確定出一個可以操作的具體標(biāo)準(zhǔn)，按價格分檔征稅也有很多難以解決的技術(shù)性問題。就目前征管狀況而言,還不能將所有認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)的高檔消費(fèi)品都納入消費(fèi)稅征稅范圍。三是征收消費(fèi)稅也要考慮對消費(fèi)需求的影響.消費(fèi)不足仍然是當(dāng)前制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個不利因素，在選擇消費(fèi)品征稅時,必須考慮對相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟(jì)政策的總體要求。這次新增的幾個應(yīng)稅品目，就是綜合考慮各種因素選擇確定的，今后隨著各方面條件的成熟，我們還將根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及時做出調(diào)整。?

記者:請介紹一下現(xiàn)行稅目稅率的政策調(diào)整情況。?

答：現(xiàn)行消費(fèi)稅有2個稅目沒有調(diào)整(煙、鞭炮焰火）,其余稅目都不同程度地有些變化，其中涉及稅率變動的有小汽車、摩托車、酒及酒精、汽車輪胎幾個稅目。?

1、小汽車

此次小汽車消費(fèi)稅調(diào)整的主要內(nèi)容是：（1）將消費(fèi)稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來,將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；(2)調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu),提高大排量汽車的稅率.對乘用車(包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率。對中輕型商用客車統(tǒng)一適用５%稅率.這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距,加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時也相對減輕了小排量車的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵政策.(3)對混合動力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車將實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠。具體由財政部、國家稅務(wù)總局另行制定并報國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。?

2、摩托車?

對摩托車消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量2５0毫升(含25０毫升）以下的摩托車,按3%的稅率征收消費(fèi)稅；對排量超過２5０毫升的摩托車,仍維持1０％稅率不變。這樣一方面體現(xiàn)了按排量征稅的原則，另一方面也適當(dāng)降低了小排量摩托車的稅率。

３、汽車輪胎?

為適當(dāng)減輕斜交輪胎生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)和財政收入等因素,這次政策調(diào)整將汽車輪胎１0%的稅率下調(diào)到３％。子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。

4、白酒

這次進(jìn)行的稅收政策調(diào)整，主要是取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為2０％的統(tǒng)一稅率.另外還將參考國際經(jīng)驗(yàn),研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法,健全和完善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī),規(guī)范消費(fèi)稅稅基，堵塞漏洞。下一步還要配合其他部門健全酒類產(chǎn)品生產(chǎn)流通的法律法規(guī)，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入機(jī)制,加強(qiáng)行政執(zhí)法力度,堅(jiān)決打擊假冒、偽劣產(chǎn)品和偷逃稅收等非法行為.最新房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅征管辦法與舊辦法的不同之處最近,國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔２０06〕31號),自今年1月1日起執(zhí)行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔200３〕83號）同時廢止。改革開放以來，隨著城市建設(shè)綜合開發(fā)、土地有償轉(zhuǎn)讓和住房商品化等重大政策的實(shí)施，我國房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了前所未有的高速發(fā)展時期，不僅成為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，同時也是稅收收入的一項(xiàng)重要來源。因此,加強(qiáng)和規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收的征收管理十分重要。從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)看,它具有復(fù)雜性、多樣性和滾動開發(fā)性,以及生產(chǎn)周期長、投資數(shù)額大、往來對象多、市場風(fēng)險不確定等特點(diǎn)。因此,其開發(fā)經(jīng)營活動不同于一般的建設(shè)單位或施工企業(yè)，也不同于一般的工商企業(yè),它是集房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)、經(jīng)營、管理和服務(wù)為一體、以第三產(chǎn)業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)部門。但是，由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理辦法一般是依據(jù)工商企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況制定的，未能很好地兼顧房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，因而在稅收征管中存在一些規(guī)定不明確的問題,難以保證稅基的完整。為此，2０03年度，國家稅務(wù)總局下發(fā)了國稅發(fā)〔200３〕８3號文，加強(qiáng)了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅行為。但隨著國家對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控措施的實(shí)施,國稅發(fā)〔2003〕83號文的一些規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化，必須加以完善。國稅發(fā)〔2０06〕31號文就是在這個背景下制定出臺的。?對照原來的國稅發(fā)〔2003〕８3號文件，新文件主要在以下幾個方面進(jìn)行了補(bǔ)充、修改和完善:?一、對預(yù)售收入的預(yù)計(jì)營業(yè)利潤率作了適當(dāng)調(diào)整。國稅發(fā)〔２００3〕８3號文規(guī)定,開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入應(yīng)按不低于1５％的預(yù)計(jì)營業(yè)利潤率繳納企業(yè)所得稅。國稅發(fā)〔2006〕31號文對這一規(guī)定作了兩點(diǎn)調(diào)整：一是將預(yù)售收入的預(yù)計(jì)營業(yè)利潤率修改為預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率；二是按開發(fā)項(xiàng)目的性質(zhì)將開發(fā)產(chǎn)品區(qū)分為經(jīng)濟(jì)適用房和非經(jīng)濟(jì)適用房,并規(guī)定經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目預(yù)售收入的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率不得低于3%,非經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目按不同區(qū)域分別確定預(yù)售收入的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率，其中,省會城市和計(jì)劃單列市的城區(qū)和郊區(qū)不得低于20％，地及地級市的城區(qū)和郊區(qū)不得低于15％，其他地區(qū)不得低于10％。?二、規(guī)定了開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)。國稅發(fā)〔2006〕３１號文第二條第一款規(guī)定，凡符合下列條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已完工:一是竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象)；二是已開始投入使用的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）;三是已取得了初始產(chǎn)權(quán)登記證明的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）。之所以對開發(fā)產(chǎn)品完工標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定,主要是考慮到當(dāng)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率高于實(shí)際利潤率時,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往會對已完工開發(fā)產(chǎn)品積極結(jié)算成本；相反,一旦出現(xiàn)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率低于實(shí)際利潤率的情況，這種積極性就不存在了。因此，必須從稅收角度規(guī)定開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn),以保證國家稅收不流失。?三、對開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)作了原則規(guī)定。開發(fā)產(chǎn)品完工以后，按什么標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算成本就成為下一步稅收征管工作中至關(guān)重要的一環(huán).開發(fā)產(chǎn)品不同于標(biāo)準(zhǔn)化的工業(yè)產(chǎn)品,其成本對象的確定具有不可比性、多樣性和復(fù)雜性等特征,個案特征比較明顯。因此,開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算既不能簡單地套用一般稅收原則，也不能完全按會計(jì)制度執(zhí)行.為了防止開發(fā)企業(yè)通過隨意確定成本對象或混淆成本界線等方式逃避納稅義務(wù),為成本對象的準(zhǔn)確、合理計(jì)量提供基礎(chǔ)，應(yīng)單獨(dú)制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)。因此,根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)涉及的內(nèi)容比較多、問題也比較復(fù)雜的情況,國稅發(fā)〔2006〕31號文規(guī)定了計(jì)稅成本結(jié)算的一般原則、主要成本項(xiàng)目的核算方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)三方面內(nèi)容。?四、規(guī)定了成本費(fèi)用項(xiàng)目核算和稅前扣除原則.對公共配套設(shè)施費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等主要成本項(xiàng)目，國稅發(fā)〔2００6〕31號文規(guī)定了其核算和稅前扣除原則：屬于該成本對象完工前實(shí)際發(fā)生的，可直接攤?cè)氤杀緦ο?屬于成本對象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象之間分?jǐn)?再將由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分,在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積之間進(jìn)行分?jǐn)?其中，應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠郑瑴?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。

五、對新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除作出了新規(guī)定。按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)是按銷售收入的一定比例在稅前據(jù)實(shí)扣除.這一規(guī)定對于新辦的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說不合理問題較為突出,主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從事的開發(fā)活動包括征地拆遷、規(guī)劃設(shè)計(jì)、組織施工、竣工驗(yàn)收、產(chǎn)品銷售等開發(fā)經(jīng)營全過程。因此,開發(fā)項(xiàng)目從第一筆投入至取得第一筆銷售收入,需要一個較長周期,而這一期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，則由于沒有銷售收入而無法在稅前扣除；二是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出主要發(fā)生在開發(fā)前期，這是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的一個顯著特點(diǎn)，但這一期間又恰恰沒有銷售收入。鑒于這種情況,為合理解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的三項(xiàng)費(fèi)用扣除問題,國稅發(fā)〔２00６〕31號文規(guī)定:新辦的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆銷售開發(fā)產(chǎn)品收入之前發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但最長不得超過3年。

六、對轉(zhuǎn)借款發(fā)生的利息支出稅前扣除問題有了新規(guī)定.房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品與工業(yè)產(chǎn)品相比,具有開發(fā)周期長和投入資金大的特點(diǎn)。有的產(chǎn)品開發(fā)需要幾年甚至十幾年才能完成。因而，開發(fā)企業(yè)的開發(fā)資金在建設(shè)過程中停留的時間較長,而且開發(fā)產(chǎn)品的造價較高，一個小區(qū)、一個大的建設(shè)項(xiàng)目，少則需要投資上億元，高則需要幾十億元資金。這就需要企業(yè)在開發(fā)前期注入大量資金。開發(fā)企業(yè)籌措資金的渠道,通常有以下幾種形式：一是增資擴(kuò)股,二是發(fā)行債券，三是預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品，四是向銀行貸款。在上述幾種籌資形式中，向銀行貸款是其主要形式。一些開發(fā)企業(yè)出于加強(qiáng)資金監(jiān)管、加速資金周轉(zhuǎn)、節(jié)約籌資成本、提高資金使用效率考慮，由集團(tuán)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款,所屬企業(yè)申請使用。通過這種方式籌措、管理、使用銀行信貸資金是開發(fā)企業(yè)的正常經(jīng)營需要.因此，國稅發(fā)〔２0０６〕３1號文規(guī)定，開發(fā)企業(yè)只要能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)借款支付的利息允許按稅收有關(guān)規(guī)定扣除。

七、增加了防止資本弱化和關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定。開發(fā)企業(yè)將暫時閑置不用的自有資金通過合法方式拆借給其他企業(yè)使用也是提高資金使用效率的另一途徑。因此應(yīng)準(zhǔn)予借入企業(yè)扣除其支付的利息。但是,為了防止開發(fā)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，國稅發(fā)〔2０06〕３１號文規(guī)定,依法借給全資企業(yè)的,全資企業(yè)支付的利息不得在稅前扣除；依法借給全資企業(yè)以外其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)企業(yè)借入資金金額在其注冊資本50％以內(nèi)（含5０%）的部分，可在按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；超過注冊資本５0％的部分,其超過部分負(fù)擔(dān)的利息支出不得扣除。

八、對新