授權(quán)支付存在的問題與加強(qiáng)措施,金融學(xué)論文

授權(quán)支付存在的問題與加強(qiáng)措施,金融學(xué)論文施行國(guó)庫(kù)集中支付,是我們國(guó)家財(cái)政資金撥款方式的一次根本性的變革。它改變了財(cái)政資金層層撥付的傳統(tǒng)做法,通過建立的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將財(cái)政資金直接撥付到收款人,實(shí)現(xiàn)了庫(kù)款直達(dá),有利于加強(qiáng)的宏觀調(diào)控能力、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管、提高財(cái)政資金使用效益和從源頭上治理腐敗。一、受權(quán)支付存在的問題根據(jù)支付主體的不同,國(guó)庫(kù)集中支付分為財(cái)政直接支付和財(cái)政受權(quán)支付兩種方式。前者由財(cái)政部門簽發(fā)支付指令,后者由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的受權(quán),在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令?？梢?財(cái)政受權(quán)支付方式有利于預(yù)算單位用款、提高支付效率,卻不利于財(cái)政部門對(duì)資金支出的全經(jīng)過監(jiān)控。而我們國(guó)家各級(jí)推行國(guó)庫(kù)集中支付,往往先以受權(quán)支付為主甚至全部實(shí)行受權(quán)支付,然后再逐步加大直接支付的比例,以實(shí)現(xiàn)改革的平穩(wěn)過渡。當(dāng)前,固然占據(jù)著主導(dǎo)地位的受權(quán)支付方式已施行多年,但某些問題亟待解決,現(xiàn)列舉出來與同行一起討論。1.受權(quán)支付下,備用金的提取不順。由于實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后,仍然會(huì)發(fā)生現(xiàn)金支付業(yè)務(wù),并根據(jù)頒發(fā)的(現(xiàn)金管理?xiàng)l例〕,單位能夠庫(kù)存3天-5天日常零星報(bào)銷所需的現(xiàn)金。這些必需的備用金假如從單位零余額戶上領(lǐng)取,則會(huì)產(chǎn)生下面問題:第一,備用金是從一條額度還是多條額度中支取,各有利弊,單位和財(cái)政都不好把握;第二,提現(xiàn)使單位相應(yīng)的可用額度減少,國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)具體表現(xiàn)出為支出,而單位會(huì)計(jì)則作為往來款核算;第三,備用金所支用的某額度快完的時(shí)候,如單位還要繼續(xù)在該額度中報(bào)銷,則需繳回部分或全部備用金,再?gòu)钠渌~度中借取備用金以供周轉(zhuǎn)。因而,有的單位就只在原基本戶上借備用金,暫時(shí)回避了上述問題。2.支付環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)分類科目的控制過細(xì)。由于地方財(cái)政一般將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金分賬核算,再加上收支分類改革對(duì)總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的要求,國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)都為(財(cái)政受權(quán)支付憑證〕(下面簡(jiǎn)稱(支付憑證〕)設(shè)計(jì)了下面必填要素:資金性質(zhì)、功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目等。在支付環(huán)節(jié),有的還需再確定經(jīng)濟(jì)分類的款級(jí)。筆者以為,其缺乏之處是:第一,不僅支出辦理手續(xù)繁瑣,還造成財(cái)力和物力的浪費(fèi)。假設(shè)有一筆現(xiàn)金支出,需要用到辦公費(fèi)、交通費(fèi)和差旅費(fèi)三款,以前一張支票就能夠提款,而如今,除了要填三張(支付憑證〕,還必須開三張與之逐一對(duì)應(yīng)的支票以便銀行清算及信息反應(yīng);第二,單位隨意選擇款級(jí)科目的行為仍然無法控制。根據(jù)(支付辦法〕,只要單位開具的支付令內(nèi)容完好、印鑒齊全,代理銀行就必須在用款額度內(nèi)予以支付,至于單位能否專款專用了,代理銀行無權(quán)監(jiān)督也無法監(jiān)督,財(cái)政獲取的經(jīng)濟(jì)支出數(shù)據(jù)也完全失去了利用價(jià)值。3.受權(quán)支付下,委托付款業(yè)務(wù)的處理流程復(fù)雜。對(duì)于同城特約委托付款業(yè)務(wù),如水費(fèi)、電費(fèi)、電信費(fèi)等,傳統(tǒng)的做法是:根據(jù)單位與相關(guān)公用企業(yè)簽訂的合同,只要單位指定賬戶上的存款余額足夠,扣款就會(huì)成功。如今,委托付款業(yè)務(wù)在單位零余額賬戶上辦理,要實(shí)現(xiàn)起來卻困難重重。在實(shí)踐中主要有下面兩種做法:一種做法是,單位先在原基本戶上委托扣款,再?gòu)牧阌囝~賬戶歸墊資金;另一種做法是,單位提早將(支付憑證〕送代理銀行,代理銀行收到相關(guān)要素匹配的托收單據(jù)后即在指定額度中予以支付,然后將托收單據(jù)與(支付憑證〕一并退還單位。對(duì)于面臨的難題,前者采取了繞行,固然也到達(dá)了目的,但由于原基本戶上自有資金將逐年消耗,不能長(zhǎng)久承當(dāng)代墊款的角色,在核算和管理上也容易出現(xiàn)混亂,只能作為臨時(shí)之策;而后者理順了委托付款流程,做法也相對(duì)標(biāo)準(zhǔn),但處理時(shí)間長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多,難免會(huì)有疏漏。4.逃避財(cái)政直接支付,將預(yù)算資金化整為零。根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍劃分的要求,財(cái)政部將財(cái)政直接支付的資金范圍劃分為200萬元(含200萬元)的工程采購(gòu)支出和80萬元(含80萬元)的物品和服務(wù)采購(gòu)支出。有的預(yù)算單位采取將大額資金化分成若干中小塊資金的方式方法,以逃避財(cái)政直接支付的約束。例如,某單位將有專門用處的專項(xiàng)資金200萬元,拆分成110萬元和90萬元,通過財(cái)政受權(quán)支付,挪用于歸還基本項(xiàng)目拖欠的工程款。5.為完成支付進(jìn)度,虛列支出將尚未使用完畢的的專項(xiàng)資金以各種名義轉(zhuǎn)移出去。例如:某單位采取與該單位基建工程施工企業(yè)簽訂委托代管資金協(xié)議的方式,將該專項(xiàng)資金百余萬無以付設(shè)備款的名義從財(cái)政零余額賬戶受權(quán)支付給該企業(yè),該收到款項(xiàng)后,又以退設(shè)備款的名義將該款項(xiàng)歸還給該單位,隨即進(jìn)該單位基本賬戶,資金性質(zhì)發(fā)生了變化。再例如某單位采取弄虛作假的方式,虛編三個(gè)培訓(xùn)班會(huì)計(jì)資料的辦法,以支付考察費(fèi)名義,將年終尚未用完的專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)數(shù)十萬元轉(zhuǎn)移至其他單位,由其他單位保管。二、加強(qiáng)資金管理、規(guī)范支付行為的建議為了加強(qiáng)受權(quán)支付中的資金管理,規(guī)范其支付行為,提出如下幾點(diǎn)建議。1.完善部門預(yù)算。細(xì)化部門預(yù)算是預(yù)算單位申報(bào)用款計(jì)劃的基礎(chǔ),也是開展國(guó)庫(kù)集中支付工作的前提條件。做好國(guó)庫(kù)集中支付反過來又能夠促進(jìn)部門預(yù)算的細(xì)化。所以預(yù)算單位必須如實(shí)按預(yù)算科目、項(xiàng)目?jī)?nèi)容分明細(xì)進(jìn)行支付。這樣可發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位的資金支出構(gòu)造存在的問題,同時(shí)可以規(guī)范預(yù)算支出行為,節(jié)約支出,為以后預(yù)算編制提供較為全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。2.逐步加大財(cái)政直接支付的比例。由于我們國(guó)家相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制尚不完善,在預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)過中,單位自行調(diào)劑資金、項(xiàng)目資金混用以及額度支出與實(shí)際用處不一致的現(xiàn)象仍然存在,因而,財(cái)政資金有必要逐步實(shí)現(xiàn)以直接支付為主、受權(quán)支付為輔。主管部門的下?lián)芙?jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、在職人員工資、離退人員經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障繳費(fèi)、津補(bǔ)貼等實(shí)行直接支付;屬于采購(gòu)范圍的實(shí)行直接支付,其他項(xiàng)目支付筆數(shù)少,單筆支付金額超過5萬元、支付對(duì)象明確的實(shí)行直接支付。隨著部門預(yù)算的細(xì)化,直接支付和受權(quán)支付應(yīng)在預(yù)算編制中予以明確。3.加強(qiáng)受權(quán)支付憑證票據(jù)功能。隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的不斷深化和推廣,預(yù)算單位的財(cái)政資金流量越來越大,建議財(cái)政部門和人民銀行協(xié)商,加強(qiáng)受權(quán)支付憑證票據(jù)功能,推廣使用受權(quán)支付憑證,使其能象支票一樣在社會(huì)上使用,這樣既方便預(yù)算單位用款,又可減少現(xiàn)金流量。4.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)建設(shè)。建議撥號(hào)上網(wǎng)的預(yù)算單位使用商務(wù)專線,提高網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行速度。承接網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的單位應(yīng)及時(shí)處理預(yù)算單位網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定,經(jīng)常掉線等問題,確保網(wǎng)絡(luò)暢通,保證預(yù)算單位及時(shí)用款,同時(shí)將出現(xiàn)的原因及時(shí)反應(yīng)支付局,使支付局把握網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行情況。5.將單位零余額賬戶改為固定余額賬戶。財(cái)政部門能否能夠考慮,給每個(gè)單位的零余額賬戶核準(zhǔn)一個(gè)備用存款額,幾千元到上萬元不等,詳細(xì)金額視單位業(yè)務(wù)量大小而定,一年核定一次。備用存款能夠是單位將自有資金轉(zhuǎn)入構(gòu)成,可以以是向財(cái)政申請(qǐng)的借款,主要用于知足單位提取備用金、每月委托銀行代扣業(yè)務(wù)的需要,不允許超限額支取。同時(shí),單位應(yīng)設(shè)置固定余額賬戶存款和受權(quán)支付用款額度兩個(gè)科目,對(duì)固定余額賬戶進(jìn)行核算和管理。筆者以為,該辦法能夠比擬妥善地解決現(xiàn)金提取和委托付款問題,而且數(shù)額較小,不會(huì)造成大量資金沉淀在預(yù)算單位。6.大力推行公務(wù)卡。當(dāng)前,很多省市已經(jīng)出臺(tái)了(行政事業(yè)單位公務(wù)卡結(jié)算管理辦法〕(下面簡(jiǎn)稱(辦法〕),華而不實(shí)提到了推行公務(wù)卡對(duì)深化國(guó)庫(kù)集中支付改革的重要意義。(辦法〕規(guī)定:個(gè)人公務(wù)卡主要用于職工辦理原使用現(xiàn)金結(jié)算的零星商品服務(wù)支出,以及辦理原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的5萬元下面的小額商品服務(wù)支出;單位公務(wù)卡用于單位水電費(fèi)、郵電費(fèi)等委托代付項(xiàng)目支出筆者以為,公務(wù)卡在財(cái)政受權(quán)支付業(yè)務(wù)方面的積極作用具體表現(xiàn)出如下:一方面,用個(gè)人卡結(jié)算一定程度上減少了單位的現(xiàn)金需求量和預(yù)付款項(xiàng),能夠縮小額度支出與經(jīng)費(fèi)支出之間的差距;