體彩中心財(cái)務(wù)審計(jì)投標(biāo)用審計(jì)工作方案

目錄一、項(xiàng)目情況分析 1二、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃方案 1三、工作流程和進(jìn)度控制 7四、質(zhì)量控制保障措施 7五、保密措施 9六、團(tuán)隊(duì)技術(shù)實(shí)力 10七、項(xiàng)目可能存在重要問題可能性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估及建議 10根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，為保證“福建省體育彩票管理中心財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)類采購項(xiàng)目”的審計(jì)質(zhì)量，結(jié)合本所實(shí)際情況，特制定審計(jì)實(shí)施方案如下：項(xiàng)目情況分析1、審計(jì)目的：通過執(zhí)行審計(jì)，對福建省體育彩票管理中心財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）財(cái)務(wù)管理是否遵照《彩票管理?xiàng)l例》、《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》等的規(guī)定。2、審計(jì)內(nèi)容：（1）審查預(yù)算編制的合法性，執(zhí)行的規(guī)范性。審查預(yù)算收入的合法性、真實(shí)性，審查預(yù)算執(zhí)行、?決算編報(bào)的真實(shí)性、完整性，是否真實(shí)地反映了預(yù)算撥款情況；上級補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)完整入賬，有無賬外設(shè)賬、隱瞞轉(zhuǎn)移資金的問題。（2）審查各項(xiàng)支出的合法性、真實(shí)性、效益性。檢查財(cái)政預(yù)算撥款和上級補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出是否按財(cái)政批復(fù)的部門預(yù)算用途和標(biāo)準(zhǔn)使用資金，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?。二、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃方案（一）審計(jì)重點(diǎn)：1）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；2）資產(chǎn)、負(fù)債增減變化和原因及真實(shí)性、合法合規(guī)性；3）“三重一大”事項(xiàng)決策情況及遵守八項(xiàng)規(guī)定的情況；4）內(nèi)控制度的完整性、合法性及執(zhí)行情況；5）遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況（二）具體審計(jì)內(nèi)容、方法與步驟1、收入審計(jì)：審查收入的真實(shí)性、合法性、有效性、合規(guī)性1）檢查審計(jì)期各收入項(xiàng)目、收入金額是否真實(shí)？有無虛列收入？2）收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)財(cái)政、物價(jià)部門的審批？是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍？有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行為？收費(fèi)票據(jù)是否合法？3）各種收入是否按規(guī)定及時(shí)、足額入賬？有無坐支行為？有無隱瞞收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫”等問題？方法步驟：a檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領(lǐng)用、開具、結(jié)存制度；廢票是否按規(guī)定作廢；發(fā)票的真實(shí)性，是否存在漏稅行為。b提取單位總賬、明細(xì)賬，檢查有關(guān)會計(jì)科目反映的收入數(shù)據(jù)以及各收入科目的支出（解繳、上交）和結(jié)余情況。將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，對有疑點(diǎn)的收入將提取收入的原始憑證與賬上數(shù)據(jù)核對并取證。如存在問題，進(jìn)行審計(jì)查詢。c列表清理該單位在審計(jì)期的收入項(xiàng)目、金額；測算各種收入占總收入的比重，比較增幅。d提取票據(jù)領(lǐng)購登記薄，檢查執(zhí)收單位和部門的收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用情況。2、支出審計(jì)：主要檢查相關(guān)支出的真實(shí)性、合法性、效益性1）單位職工工資、獎金、福利待遇發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定。2）支出票據(jù)是否合規(guī)，有無白條或不合規(guī)票據(jù)入賬？3）審計(jì)期賬面實(shí)際支出項(xiàng)目及支出數(shù)據(jù)是否與決算報(bào)表一致，有無虛增支出行為？4）無虛開假發(fā)票套取現(xiàn)金私分、送禮、行賄、設(shè)立小金庫等違法違紀(jì)行為？方法步驟：a檢查現(xiàn)金日記賬，是否逐筆登記，日清月結(jié)，摘要是否準(zhǔn)確，對重要性進(jìn)行評估，檢查原始憑證。b提取會計(jì)賬簿有關(guān)支出科目反映的數(shù)據(jù)，編制審計(jì)期預(yù)算內(nèi)外支出總表，摸清單位支出規(guī)模并與報(bào)表數(shù)核對。將結(jié)果與年末決算報(bào)表比對。c查閱單位審計(jì)期內(nèi)原始憑證，審查工資、獎金及津貼或?qū)嵨锇l(fā)放情況。對支出金額較大（特別是超過重要性水平額度的）支出票據(jù)，重點(diǎn)檢查：一是報(bào)賬要件齊備情況（是否注明用途，有無經(jīng)辦人、報(bào)銷人、審批人簽字等）。二是證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的附件齊全情況（有無付款合同、有無驗(yàn)收報(bào)告、有無會議記錄或其他有效附件）。三是經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)、票據(jù)獲取合法合規(guī)的情況。四是會計(jì)科目處理正確情況。d結(jié)合查閱單位原始憑證，審查單位有關(guān)費(fèi)用包括汽車費(fèi)用、會議費(fèi)、招待費(fèi)的支出規(guī)模（必要時(shí)列表統(tǒng)計(jì)或取證）。e檢查單位的基本建設(shè)支出情況：一是專款專用的情況（有無截留、挪用、擠占行為）。二是專項(xiàng)資金支出項(xiàng)目的決策、報(bào)批、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)算、付款等各個(gè)程序的手續(xù)完備、資料齊全、程序合法的情況。三是建立專賬的情況。四是有關(guān)檔案資料的建立和保管情況。3、資產(chǎn)審計(jì)：審查資產(chǎn)的真實(shí)性、安全性、完整性。檢查有無貪污挪用公款、設(shè)立小金庫行為？有無違規(guī)侵占國家財(cái)產(chǎn)的行為？有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)的行為？1)貨幣資金審計(jì)檢查資金的安全性。重點(diǎn)檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進(jìn)行核算與管理；有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據(jù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余是否真實(shí)、正確？方法步驟：a結(jié)合現(xiàn)金日記賬，突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫”和“借條抵庫”現(xiàn)象；有則應(yīng)登記“白條抵庫”和“借條抵庫”的經(jīng)手人、時(shí)間、內(nèi)容、金額、簽字審批的情況，重點(diǎn)檢查超過六個(gè)月的票據(jù)。b出納日記賬是否與會計(jì)賬相等并且有無會計(jì)簽字確認(rèn)或有無會計(jì)出納間的傳遞手續(xù)。c觀察現(xiàn)金的存放地方在保險(xiǎn)柜或在私人存款本上，金額額度，保險(xiǎn)柜中是否有其他的存款本或異常的票據(jù)。d取得銀行對賬單、編制單位的存款余額調(diào)節(jié)表，將兩者核對檢查。對銀行存款的發(fā)生額進(jìn)行重要性評估，轉(zhuǎn)賬對象是否有業(yè)務(wù)往來，提取原始憑證進(jìn)行印證。如果實(shí)行了零余額賬戶，就免于銀行存款盤點(diǎn)；檢查銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金領(lǐng)取環(huán)節(jié)的印章或簽字的情況（如所有印鑒一人保管等應(yīng)取證作為管理中的問題向被審計(jì)單位提出）。2）固定資產(chǎn)審計(jì)審查國有資產(chǎn)的保值增值和管理情況，審查固定資產(chǎn)增減變動的真實(shí)性、合法性以及計(jì)價(jià)的正確性。重點(diǎn)檢查有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)、有無違規(guī)侵占國家財(cái)產(chǎn)的問題？具體是：①固定資產(chǎn)的購置和形成是否符合相關(guān)規(guī)定？有無計(jì)劃和審批手續(xù)？②固定資產(chǎn)管理是否建立登記制度？固定資產(chǎn)及其各分類明細(xì)賬余額是否真實(shí)正確，賬、物是否相符？有無形成賬外資產(chǎn)的問題？③購置資產(chǎn)、已完工建設(shè)項(xiàng)目是否轉(zhuǎn)固？計(jì)價(jià)是否正確？交付使用手續(xù)是否完善？有無已交付使用的固定資產(chǎn)未轉(zhuǎn)固的問題？④國有資產(chǎn)有無被無償占用和流失問題？方法步驟：a檢查單位是否對固定資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)。b利用審計(jì)期初和期末資產(chǎn)負(fù)債表分析國有資產(chǎn)增減變化情況。提取審計(jì)期末固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)賬、臺賬，與報(bào)表核對，檢查固定資產(chǎn)的建賬、登記、核算、管理的情況。b結(jié)合檢查會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)入賬情況、入賬手續(xù)完備情況、計(jì)價(jià)情況、購置資產(chǎn)符合有關(guān)規(guī)定的情況。d對重要固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，并編制盤點(diǎn)表。（3）材料審計(jì)審查材料購買、材料出入庫的真實(shí)性、合法性以及計(jì)價(jià)的正確性。方法步驟：a檢查是否建立了出入庫管理制度，提取審計(jì)期末材料總帳、明細(xì)賬、材料管理員的出入庫明細(xì)賬賬，審查三賬余額并與報(bào)表核對，檢查材料的建賬、登記、核算、管理的情況。b提取材料管理員的出入庫明細(xì)賬，檢查材料出、入庫是否憑“材料出入庫單”登記。b利用檢查會計(jì)原始憑證，注意以“購買材料”的依據(jù)支出的票據(jù)，材料保管員是否簽字收入，材料是否登記明細(xì)賬、是否在保管員處進(jìn)行入庫登記。3、債權(quán)、債務(wù)審計(jì)1）應(yīng)收款審計(jì)審查賬面資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性；分析資產(chǎn)的保值增值情況和應(yīng)收款的變化情況；檢查有無虛假資產(chǎn)和不良資產(chǎn)存在？方法步驟：a提取審計(jì)期應(yīng)收款明細(xì)賬（表），選擇金額較大（重要性水平以上）和異常事項(xiàng)，詢問當(dāng)事人，檢查入賬原始憑證，確定應(yīng)收款增減變動核算正確、完整情況，檢查往來賬中是否存在列收列支情況。b審查大額債權(quán)的存在性，計(jì)算賬齡，三年以上的應(yīng)收款是否按規(guī)定進(jìn)行了處理，是否建立了備查簿，分析發(fā)生壞賬產(chǎn)生的可能性，判斷虛假資產(chǎn)和不良資產(chǎn)存在的情況。c必要時(shí)向有關(guān)單位函證債權(quán)。2）應(yīng)付款審計(jì),查有無虛假、不合規(guī)、不合法債務(wù)？方法步驟：a提取審計(jì)期應(yīng)付款明細(xì)賬（表），選擇金額較大（重要性水平以上）和異常事項(xiàng)，詢問當(dāng)事人員，檢查入賬原始憑證，確定應(yīng)付款增減變動核算正確、完整情況。b檢查在應(yīng)付款中列收列支的款項(xiàng)并取證，調(diào)整相應(yīng)會計(jì)科目。鑒別屬于下屬機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位上交的款項(xiàng)，將有關(guān)數(shù)據(jù)（余額和發(fā)生額）與有關(guān)單位核對。c審查銀行貸款和個(gè)人借款、大額債務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間、原因和審批手續(xù)，特別是向個(gè)人借款部分還要計(jì)算付款利息，比較超過銀行同期貸款利率的情況。d必要時(shí)向有關(guān)單位函證債務(wù)。關(guān)注：有無利用往來科目隱藏收入的行為。三、工作流程和進(jìn)度控制1、工程流程和時(shí)間安排1）前期制訂審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)策略及準(zhǔn)備動員階段：計(jì)劃時(shí)間為1-2個(gè)工作日2）現(xiàn)場審計(jì)階段：計(jì)劃時(shí)間20-30個(gè)工作日；3）總結(jié)及編寫報(bào)告階段：計(jì)劃時(shí)間3-8個(gè)工作日；2、為了順利、出色、按時(shí)、保質(zhì)完成審計(jì)工作，工作進(jìn)度由項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人總體把控。四、質(zhì)量控制保障措施為確保本項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量、工作進(jìn)度符合要求，本審計(jì)項(xiàng)目除執(zhí)行我所整套質(zhì)量控制制度和相關(guān)管理制度外，針對本項(xiàng)目我所還從以下幾個(gè)方面制訂了組織和管理措施：1、建立三級項(xiàng)目管理體系為保證本次服務(wù)工作保質(zhì)保量按時(shí)完成，我所將設(shè)置由項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目主審、項(xiàng)目審計(jì)小組組長組成的三級項(xiàng)目管理體系，在組織管理上保證本次審計(jì)工作的順利實(shí)施和按規(guī)定進(jìn)度、保質(zhì)保量完成。2、堅(jiān)持審計(jì)工作原則和審計(jì)紀(jì)律為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本次審計(jì)過程中我所將嚴(yán)格遵守和執(zhí)行以下各項(xiàng)工作原則和工作紀(jì)律：我所將根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)審計(jì)要求，按時(shí)、保質(zhì)保量完成本次審計(jì)和會計(jì)服務(wù)工作。認(rèn)真遵守招標(biāo)文件及與合同中所規(guī)定的各項(xiàng)約定。審計(jì)報(bào)告如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不出具虛假不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，不避重就輕、回避問題或者明知有重要事項(xiàng)而不披露。審計(jì)項(xiàng)目組人員嚴(yán)格保守被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密，除法律另有規(guī)定外，不得強(qiáng)被審計(jì)單位提供的資料泄露給委托方以外的第三方。審計(jì)項(xiàng)目組人員不得索要或者接受被審計(jì)單位任何禮品、禮金和各種有價(jià)證劵等。審計(jì)項(xiàng)目組人員不向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無關(guān)的任何要求。所有參與本項(xiàng)目的審計(jì)人員，必須服從項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)一調(diào)動安排，確保審計(jì)工作高質(zhì)、高效完成。3、審計(jì)質(zhì)量保證措施為確保審計(jì)工作質(zhì)量，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我所已建立了嚴(yán)格的三級質(zhì)量復(fù)核制度，具體為：項(xiàng)目主審為一級復(fù)核者、項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人為二級復(fù)核者、質(zhì)量控制部為三級復(fù)核機(jī)構(gòu)，所有審計(jì)報(bào)告都必須經(jīng)過三級復(fù)核并簽字確認(rèn)后才能提交客戶。同時(shí)為了保證三級復(fù)核制度的獨(dú)立性，質(zhì)量控制部對出現(xiàn)場外勤工作進(jìn)行必要檢查外，將不從事具體的現(xiàn)場外勤工作。本次審計(jì)我所將嚴(yán)格執(zhí)行以下質(zhì)量控制制度，以確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率：制定完善的審計(jì)工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)操作規(guī)程審計(jì)工作開始前制定完備的審計(jì)工作計(jì)劃，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)程序。同時(shí)制定周密的項(xiàng)目管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，保證審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的一致性和規(guī)范性。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目巡查制度項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目主審堅(jiān)持每天對項(xiàng)目進(jìn)行巡查，對重大問題進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核，落實(shí)審計(jì)人員、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目主審的三級責(zé)任制，確保審計(jì)質(zhì)量，并及時(shí)與委托方及被審計(jì)單位聯(lián)系溝通。嚴(yán)格分級督導(dǎo)制度在項(xiàng)目進(jìn)行過程中，我所將堅(jiān)持分級督導(dǎo)制度，要求各級督導(dǎo)人員對各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，以保證本次審計(jì)按照相關(guān)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行，達(dá)到實(shí)效。嚴(yán)格三級質(zhì)量復(fù)核制度，明確三級復(fù)核紀(jì)律本項(xiàng)目我所將嚴(yán)格執(zhí)行三級質(zhì)量復(fù)核制度，并明確復(fù)核紀(jì)律如下：若后一級人員發(fā)現(xiàn)前一級復(fù)核人員復(fù)核出現(xiàn)問題，將對前一級復(fù)核人員進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，若過失重大或問題較嚴(yán)重，將降職、降薪直至解除合同。嚴(yán)格遵守職業(yè)道德為防止和避免審計(jì)工作過程中出現(xiàn)審計(jì)人員損害委托方、被審計(jì)單位和我所利益的行為，我所特邀委托方及被審計(jì)單位對我方工作人員進(jìn)行監(jiān)督和反饋。同時(shí)我所內(nèi)部將嚴(yán)把職業(yè)道德關(guān)，嚴(yán)格防范違反職業(yè)道德的行為出現(xiàn)。項(xiàng)目審計(jì)人員專業(yè)化、固定化本項(xiàng)目我所將組織專業(yè)審計(jì)能力強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的各類專業(yè)人員組成審計(jì)工作組，并保證審計(jì)人員專業(yè)化、固定化，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全程跟蹤本項(xiàng)目，直至項(xiàng)目全部完成。五、保密措施除下列情況外，我所應(yīng)當(dāng)對在合同約定的執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的信息予以保密：取得商務(wù)廳的授權(quán)外；根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；監(jiān)管機(jī)構(gòu)對投標(biāo)人進(jìn)行處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證）以及投標(biāo)人對此提起行政復(fù)議。六、團(tuán)隊(duì)技術(shù)實(shí)力為確保本項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量、工作進(jìn)度符